Салык ставкаларынын классификациясы. Салык ставкаларынын түрлөрү

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Россия Федерациясынын мыйзамдарында салыктардын көп сандагы жана алардын тиешелүү ставкалары каралган. Аларды бекитүү жагынан компетенттүү мамлекеттик саясат бюджеттик саясаттын натыйжалуулугун жана бүтүндөй улуттук экономика системасын өнүктүрүүнү алдын ала аныктайт. Алардын баасын аныктоонун өзгөчөлүгү эмнеде? Салык ставкаларын классификациялоого эмне негиз болушу мүмкүн?

Салык ставкасы кандай?

Салык ставкасы сыяктуу көрүнүштүн өзгөчөлүктөрүн изилдеп көрөлү. Бул термин көбүнчө бюджетке чогултуунун белгилүү бир түрү үчүн тиешелүү базанын өлчөө бирдигине чегерүүлөр катары түшүнүлөт. Салык ставкаларын белгилөө көбүнчө пайыздарды колдонуу менен жүргүзүлөт. Мисалы, Россияда жеке киреше салыгынын ставкасы 13%, КНС - 18%.

Кээ бир учурларда тиешелүү көрсөткүч ондук сандар түрүндө аныкталат. Жеке киреше салыгы жана КНС үчүн бул тиешелүүлүгүнө жараша 0,13 жана 0,18 болот. Мыйзамдар ошондой эле орусиялык салык төлөөчүлөр үчүн салыктын 0 ставкасын (нөл) карашы мүмкүн. Муну жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча иштеген ишканалар үчүн КНСтин нөлдүк наркынын мисалында байкоого болот. Эми бул функцияны кененирээк карап чыгабыз.

Коюмдардын түрлөрү

Салык ставкаларынын негизги түрлөрү кайсылар экенин карап көрөлү. Дүйнөлүк экономикалык илимде тиешелүү көрсөткүчтөрдү аныктоодо көптөгөн ыкмалар бар.

Салыктын ставкаларын классификациялоонун эң кеңири таралган негиздеринин арасында төлөөчүгө оорчулуктун даражасы саналат. Бул критерийдин алкагында көрсөткүчтөр болушу мүмкүн:

• негизги (бул жеңилдиктерди жана башка преференцияларды колдонуу үчүн төлөөчүнүн кандайдыр бир категорияга ыйгарылышын камтыбаган тарифтер);
• төмөндөтүлгөн (бул көрсөткүчтөр, өз кезегинде, салык төлөөчүнүн артыкчылыктуу же преференциялык статусун эске алуу менен, салыктын нөлдүк ставкасына чейин аныкталат);
• көбөйтүлгөн (ставканын бул түрү төлөөчүнүн ишмердүүлүгү мамлекетке андан көбүрөөк салыктарды алууга укук берген белгилер менен мүнөздөлөт деп болжолдойт).

Карап жаткан көрсөткүчтөрдү классификациялоонун дагы бир негизи болуп аларды түзүү ыкмасы саналат. Демек, салык ставкалары болушу мүмкүн:

• абсолюттук (алымдын суммасы белгиленген баалуулуктардагы салык салуу бирдигинин ар бири үчүн аныкталган деп ойлойбуз);
• салыштырмалуу (алардын мааниси салык салуу бирдигинин наркына түз пропорционалдуу).

Эгерде Россия Федерациясынын салык системасы жөнүндө сөз кыла турган болсок, анда салыкты федералдык, аймактык же жергиликтүү деп классификациялоо үчүн ставкаларды классификациялоо үчүн мындай негизди бөлүп көрсөк болот. Ошентип, юрисдикция ар кандай болоттиешелүү көрсөткүчтөрдү бекитүү. Федералдык салыктар үчүн ставкалар жогорку мамлекеттик бийлик органдары тарабынан, региондук салыктар үчүн - Россия Федерациясынын түзүүчү субъектинин деңгээлиндеги тиешелүү түзүмдөр тарабынан, жергиликтүүлөр үчүн - муниципалдык мекемелер тарабынан аныкталат.

Россиядагы негизги салык ставкалары

Россия Федерациясынын Салык кодексинде белгиленген салыктын негизги ставкаларын изилдеп көрөлү. Орус бюджетине жыйымдардын кеңири таралган түрлөрүнүн арасында:

• NDFL;
• корпоративдик пайда үчүн;
• КНС;
• жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча киреше (пайда) үчүн;
• UTII;
• транспорт салыгы;
• уюмдар үчүн мүлк акысы;
• жарандардын мүлк салыгы;
• жер салыгы.

Алардын өзгөчөлүктөрүн кененирээк изилдейли.

NDFL

Жеке киреше салыгы, же жеке киреше салыгы боюнча салык ставкалары Россияда - Россия Федерациясынын резиденттери үчүн 13%, мындай статусу жок жарандар үчүн 30%. Төлөөчүлөр биринчи категорияга таандык болгон критерий - жылдын күндөрүнүн негизги бөлүгүнүн Россияда болушу. Бул адам Россия Федерациясынын жараныбы же чет өлкөлүк болобу айырмасы жок.

Орусияда жеке киреше салыгы адам алган ар кандай кирешелерден төлөнөт: эмгек акыдан, подряддык жумуштарды аткаруудан жана кызмат көрсөтүүдөн, мүлктү сатуудан ж.б.у.с. ал учун - социалдык, мулктук, стандарттуу. Башкача айтканда, жеке киреше салыгын төлөөчү жаран мыйзамда каралган негиздер боюнча тиешелүү жыйымды азайтуу мүмкүнчүлүгүнө ээ.

Жеке киреше салыгынын ставкасы, негиздер боюнчаБиз жогоруда аныктаган классификацияларды негизги жана салыштырмалуу деп бөлүүгө болот. Ошол эле учурда, эгерде төлөөчүнүн Россия Федерациясынын резиденти деген статусу жок болсо, анда ал көбөйтүлгөн катары классификацияланышы мүмкүн, анткени анын өлчөмү 2 эседен ашык көбөйөт.

Корпоративдик киреше салыгы

Бул салыкты негизинен чоң жүгүртүүсү бар ири ишканалар төлөйт. Чакан жана орто ишканалар жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасында иштөөгө аракет кылып жатышат. Бул жыйым үчүн, 2015-жылы салык ставкалары ишкана кирешесинин бардык түрлөрү үчүн 20% түзөт. Мыйзамдар төлөөчүлөрдүн айрым категориялары үчүн жеке киреше салыгын төлөөдөгүдөй бюджетке тиешелүү которууларды жүргүзүүгө милдеттүү болгон уюмдар үчүн эч кандай жеңилдиктерди аныктабайт.

Биз жогоруда аныктаган ставкаларды классификациялоонун себептеринен улам, киреше салыгы үчүн коюлган салыкты негизги жана салыштырмалуу деп классификациялоого болот.

КНС

Кошумча нарк салыгынын ставкасы, КНС, Россияда 18% түзөт. Бирок, баары эле төлөй бербейт. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча иштеген фирмалар үчүн КНС үчүн 0 салык ставкасы белгиленет. Бул салык менен жеке киреше салыгынын ортосунда кандайдыр бир окшоштукту келтирсе болот - мыйзам уюмдар тарабынан КНСти эсептөөдө жана төлөөдө чегерүүлөрдүн ар кандай негиздерин караштырат.

КНС ставкаларын салыштырмалуу жана негизги деп классификациялоого болот.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасындагы салыктар

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы, же STS, кызыктуу көрүнүш. жыйымдар бул түрү олуттуу салык жүгүн азайтуу үчүн иштелип чыкканишканалар, айрыкча жаңыдан баштаган ишканалар үчүн. Чынында, жүгүртүүсү салыштырмалуу аз болгон уюмдар гана колдоно алат - 60 миллион рублдин ичинде. жылына. Россия Федерациясынын мыйзамдары жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы үчүн ставкалардын 2 түрүн аныктайт: ишкананын кирешесинен салык алууда - 6%, пайдадан алууда - 15%. Мамлекет менен эсептешүүнүн көрсөтүлгөн эки схемасынын бирин ишкер өзү тандайт.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча иштеген ишканалар үчүн, жогоруда белгилегендей, КНС үчүн 0 салык ставкасы белгиленген. Бирок, фирма өз алдынча документтерди түзө алат, анын негизинде тиешелүү алым төлөөгө милдеттүү. Кошумча нарк салыгын негизги жана салыштырмалуу деп классификациялоого болот.

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы үчүн белгиленген ставкалар төмөндөтүлгөн (алар киреше салыгы үчүн аныкталгандарга альтернатива катары белгиленет) жана салыштырмалуу болуп классификацияланышы мүмкүн. Бирок кээ бир юристтер дагы эле аларды негизги катары классификациялай беришет, анткени тиешелүү төлөм өзүнчө категорияга кирет.

СТС жана жеке ишкерлер үчүн мамлекеттик фонддорго жыйымдар

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы менен жеке ишкерлер төлөгөн мамлекеттик фонддорго - PFR жана FFOMS төлөмдөрүнүн ортосундагы өз ара байланышты изилдөө пайдалуу болмок. Бул төлөмдөр жеке ишкерлер тарабынан кирешеси бар-жогуна карабастан төлөнөт. Демек, салыктардын тиешелүү түрүн толук түрдө абсолюттук катары классификациялоого болот, анткени алардын наркы белгиленген (бир жыл үчүн аныкталат). Мисалы, 2015-жылы тиешелүү сумма болжол менен 22 миң рублди түзөт. Кыргызстанда жыйымдарды төлөөнү мыйзамдык жөнгө салуунун өзгөчөлүгүмамлекеттик каражаттар, анткени бул төлөмдөр жөнөкөйлөштүрүлгөн салык тутумунун алкагында жеке ишкерлер тарабынан салыктарды төлөөнүн эсебинен толук компенсацияланышы мүмкүн. Чынында, жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы үчүн 0 салык ставкасы түзүлөт. Бул эң пайдалуу функция россиялык ишкерлердин абдан оң баасын табат.

UTII

Россия Федерациясында иштеген айрым компаниялар UTII режиминде иштөөнү артык көрүшөт (эсептелген кирешеге бирдиктүү салык). Алымдын бул түрү боюнча чен федералдык мыйзам тарабынан белгиленет, азыр ал 15% түзөт. Бирок андан тышкары, бул салыкты эсептөө формуласында негизги рентабелдүүлүк, физикалык көрсөткүчтөр, ошондой эле коэффициенттер - K1 жана K2 колдонулат. Бул жыйымды укуктук жөнгө салуунун өзгөчөлүгү эмнеде? Негизги рентабелдүүлүк, физикалык көрсөткүчтөр жана биринчи коэффициент федералдык мыйзамдарда, экинчиси - региондук мыйзамдарда белгиленет. UTII режиминде ишкананын иштеши кирешесине карабастан, бюджетке белгиленген төлөмдү төлөйт деп болжолдойт. Демек, бул салыктын ставкасы абсолюттук жана негизги болуп саналат.

Транспорт салыгы

Аймактык катары категорияланган кызыктуу транспорт салыгы. Ал боюнча чен ар кандай критерийлердин негизинде аныкталышы мүмкүн: машинанын же башка транспорттун чыгарылган жылы, кыймылдаткыч күчү, кубаттуулугу, тигил же бул категорияга классификация. Теориялык жактан алганда, ар кайсы аймактардын мыйзамдары менен белгиленген тиешелүү көрсөткүчтөрдүн кээ бир абдан олуттуу айырмаланышы мүмкүн. Маселен, кыймылдаткычы 100 аттын күчүнө чейинки жеңил автоунаалар үчүн транспорттук салыктын ставкасыжыйымдар 1 25 рублга чейин өзгөрүшү мүмкүн. бир л. менен. Бирок, каралып жаткан көрсөткүчтөр Россия Федерациясынын субъекттеринин органдары тарабынан Россия Федерациясынын Салык кодексинде белгиленген көрсөткүчтөргө салыштырмалуу 10 эседен ашык эмес азайтылышы же көбөйтүлүшү мүмкүн.

Транспорт салыгынын ставкасын салыштырмалуу жана негизги деп классификациялоого болот. Бирок мыйзам кээ бир учурларда бул төлөмгө тиешелүү көрсөткүчтөрдүн айрым түрлөрүн көбөйтүү же азайтуу катары классификациялоого мүмкүндүк берүүчү негиздерди берет.

Уюмдардын мүлк салыгы

Корпоративдик мүлк салыгы региондук катары категорияга кирет. Бул эмнени билдирет? Биринчиден, мүлккө салыктын ставкасы Россия Федерациясынын субъекттеринин мыйзамдарынын деңгээлинде белгиленет. Бирок, Салык кодекси анын чектүү ченди аныктайт - 2,2%. Мүлк салыгын төмөндөгүлөр төлөйт: россиялык уюмдар (эгер алардын балансында катталган кыймылдуу жана кыймылсыз мүлктөрү болсо), чет өлкөлүк компаниялар (эгерде кыймылсыз мүлкү болсо).

Эгерде биз макаланын башында аныктаган салык ставкаларынын түрлөрү менен каралып жаткан жыйымды салыштырсак, анда биз тиешелүү көрсөткүчтү салыштырмалуу жана базалык деп классификациялай алабыз.

Жарандардын мүлк салыгы

Мүлк салыгын төлөө зарылчылыгы жарандарга карата да Россия Федерациясынын мыйзамдарында белгиленет. Бул милдеттенме, атап айтканда, батирлердин, бөлмөлөрдүн жана үйлөрдүн ээлери тарабынан аткарылышы керек. Жарандар үчүн кыймылсыз мүлк салыгынын ставкалары муниципалдык бийлик органдары тарабынан - турак жайдын кадастрдык наркынын 0, 1-0, 3% чегинде белгиленет.

Муну менен бирге 2019-жылга чейин жарандардын бул салык жүгүнө ыңгайлашуусун жеңилдетүү үчүн тиешелүү төлөмдөрдү эсептөө формуласында төмөндөтүүчү коэффициенттер колдонулат. Ошондой эле, жарандардын мүлктүк жыйымдарынын өлчөмүн аныктоодо чегерүүлөр турак жайдын аянтын берилген сандагы чарчы метрге кыскартуу жана анын кадастрдык наркын пропорционалдуу азайтуу түрүндө колдонулат.

Биз белгилеген классификацияга ылайык, жарандар үчүн мүлк салыгынын ставкалары салыштырмалуу жана базалык болуп классификацияланышы мүмкүн. Каралып жаткан айып жергиликтүү болуп категорияга кирет. Жер салыгы да ушул категорияга кирет. Келгиле, анын өзгөчөлүктөрүн изилдеп көрөлү.

Жер салыгы

Жарандардын мүлк салыгы сыяктуу эле, алым үчүн ставкалар муниципалдык мыйзам актыларында белгиленген. Жерге келгенде алардын баасы 1,5% ашпоого тийиш: айыл чарбасында, турак-жай курууда, ошондой эле жайлоодо жана багбанчылыкта колдонулат. Башка категориядагы жерлер үчүн көрсөткүчтүн чектик мааниси 0,3% түзөт.

Керилген төлөмдүн тарифтерин салыштырмалуу жана негизги деп классификациялоого болот. Кээ бир юристтер 0,3% көрсөткүчтү төмөн деп эсептешет.

2015-жылдагы салык мыйзамдарындагы өзгөртүүлөр

Ошентип, Россияда жыйымдардын ар кандай түрлөрү жана аларга тиешелүү салык ставкалары бекитилген. 2015-жыл мыйзам чыгаруучунун бул көрсөткүчтөрдү - тигил же бул деңгээлде - салык төлөөчүлөрдүн милдеттенмелерин жөнгө салуу боюнча олуттуу активдүүлүгү менен мүнөздөлөт.абалы.

Балким, салык мыйзамдарындагы эң көрүнүктүү оңдоолор жарандар мамлекетке өткөрүшү керек болгон мүлктүк жыйымдарга таасирин тийгизгендир. Жогоруда биз салыктын бул түрү турак жайдын кадастрдык наркына жараша эсептеле турганын белгиледик. Бирок 2015-жылга чейин алым инвентаризациялык нарк менен аныкталган, ал жалпысынан бир топ төмөн.

Айтылуу өзгөрүүлөр транспорт салыгын да мүнөздөйт. Чынында, 2015-жылдан бери кымбат унаалар үчүн тиешелүү төлөм (3 миллион рублдан жана андан көп) көбөйтүүчү факторлорду колдонуу менен эсептелет. Ошентип, тиешелүү салык ставкасы олуттуу реформаланган жыл 2015-жыл. Кымбат автоунаалардын ээлери транспорт салыгын катаал критерийлердин алкагында төлөшөт.