Түз салыктарга эмнеге салык кирет? Салык классификациясы

2025 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2025-01-24 13:20

Көпчүлүк өлкөлөрдүн салык системасы түз жана кыйыр төлөмдөрдү караштырат. Бул экөө тең мамлекеттик бюджетти толтуруу жагынан олуттуу болушу мүмкүн. Россиянын мыйзамдарында салыктын эки түрү тең каралган. Эки категория тең сорттордун кеңири спектринде көрсөтүлгөн. Россиянын тике салыктарынын өзгөчөлүктөрү кандай? Алардын мамлекеттик бюджетке кыйыр төлөмдөрдөн принципиалдуу айырмасы эмнеде?

Түз салыктардын маңызы

Түз салыктар деген эмне? Буга мисалдарды дүйнөнүн көпчүлүк мамлекеттеринин мыйзамдарынан тапса болот. Анын ичинде Россияда. Бирок тике салыктардын конкреттүү түрлөрүн кароодон мурун, келгиле, тиешелүү терминдин маңызын кененирээк изилдеп көрөлү. Каралып жаткан төлөмдөргө тиешелүү эң кеңири таралган теориялык түшүнүктөр кайсылар?

Орус адистеринин арасында түз салыктарды төлөөчүлөрдүн, жеке же юридикалык жактардын кирешесинен же мүлкүнөн мамлекет тарабынан алынуучу жыйымдар катары аныктоо кеңири таралган. Төлөм милдеттенмелеринин негизги белгиси, окаралып жаткан - тиешелүү төлөмдөр жаран же уюм тарабынан, же эгерде бул мыйзамда каралса, салык агенттеринин деңгээлине тиешелүү ыйгарым укуктарды берүү жолу менен жүргүзүлөт. Ошентип, тике салыктарды төлөө субъектиси де-юре да, де-факто да салык төлөөчү болуп саналат.

Кыйыр салыктардын өзгөчөлүгү

Өз кезегинде кыйыр салыктар башка схеманы сунуштайт. Формалдуу түрдө, алардын төлөөчүсү белгилүү бир жак болуп эсептелет - мисалы, сатуу компаниясы. Бирок, чындыгында, кыйыр салыктар бул уюмдун кардарлары тарабынан төлөнөт - жеке же юридикалык жак, анткени тиешелүү салымдардын суммасы, адатта, товардын сатуу баасына кирет. Каралып жаткан жыйымдардын мисалдары КНС, акциз салыгы. Рынокто товарларды саткан компания, демек, аларды товардын өздүк наркына кошуп, андан кийин тиешелүү сумманы Россия Федерациясынын бюджетине которот.

Милдеттенмелердин классификациясы

Түз салыктардын классификациясы кандай болот?

Тийиштүү түрдөгү жыйымдар ар кандай себептердин негизинде тигил же бул категорияга бөлүнүшү мүмкүн. Негизи эле классификация критерийлери Россиянын мыйзамдарында белгиленген башка төлөмдөр үчүн колдонулган тике салыктарга да колдонулушу мүмкүн.

Ошентип, Россия Федерациясында салыктар федералдык, аймактык жана жергиликтүү болуп саналат. Теориялык жактан алганда, бул категориялардын каалаганында түз жана кыйыр бюджеттик милдеттенмелер пайда болушу мүмкүн.

Түз салыктарды классификациялоонун дагы бир мүмкүн болгон критерийи аларды төлөө предмети болуп саналат. Бул жаран, жеке ишкер, юридикалык жак, чет өлкөлүк уюм же башка мамлекеттин паспорту бар адам болушу мүмкүн. Кээ бир учурларда салык төлөөчү Россия Федерациясынын резидентиби же көп учурда чет өлкөдө жашайбы, бул да маанилүү болушу мүмкүн.

Негизи, салык салынуучу базанын бир түрү катары салыктарды классификациялоо үчүн мындай негиз колдонулат. Ал, мисалы, мүлк, сатылган товарлардан түшкөн киреше же көрсөтүлгөн кызматтардан түшкөн киреше түрүндө көрсөтүлүшү мүмкүн.

Каралып жаткан төлөмдөрдү классификациялоо үчүн дагы бир мүмкүн болгон негиз төлөмдү эсептөө предмети болуп саналат. Бул салык төлөөчүнүн өзү да, мисалы, белгилүү бир салыктын администратору катары иш алып барган мамлекеттик департамент, атап айтканда Федералдык салык кызматы да болушу мүмкүн.

Келгиле, Россия Федерациясында белгиленген айрым түз төлөм милдеттенмелеринин маңызын кененирээк изилдеп көрөлү.

Россиядагы тике салыктардын мисалдары

Орусияда кандай тике салыктар мыйзамдуу түрдө белгиленген? Мындай мисалдарды эң кеңири диапазондогу укуктук актылардан табууга болот. Тике салыктарга, атап айтканда:

• Жеке киреше салыгы - анын субъекттери жеке жактар;
• киреше салыгы - бул юридикалык жактар тарабынан төлөнөт;
• мүлк салыгы, эки түрдүү - жарандар үчүн жана юридикалык жактар үчүн.

Белгиленген жыйымдардын өзгөчөлүктөрүн кененирээк карап чыгалы.

Федералдык тике салыктардан баштайлы. Башкача айтканда, Россия Федерациясынын бюджеттик системасынын борбордук мекемелерине төлөнүүчү.

NDFL

КТике салыктарга жеке адамдардын жеке кирешесинен алынуучу салык же жеке киреше салыгы кирет. Эреже катары, ал жарандын эмгек акысынан алынат, бирок ал адам, мисалы, мүлктү сатуудан же пайда алып келген башка операциялардан алган кирешенин башка түрлөрүнө да колдонулушу мүмкүн.

Орустар үчүн киреше салыгынын ставкасы резидент статусуна ээ болсо 13%, эгерде алар негизинен чет өлкөдө жашаса 30% түзөт. Россия Федерациясынын мыйзамдары жеке киреше салыгы боюнча бир катар чегерүүлөрдү, атап айтканда, өз каражаттарынын эсебинен кыймылсыз мүлк сатып алган жарандарга чегерүүлөрдү белгилейт.

Бизнестен түшкөн киреше салыгы

Түз салыктар бюджетке же DOS үчүн төлөмдөрдү эсептөөнүн бирдиктүү системасынын алкагында ишканалар тарабынан төлөнүүчү салыкты камтыйт. Эреже катары, бул төлөм ири бизнес тарабынан төлөнөт, анткени чакан бизнес жана жеке ишкерлер көбүнчө жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы, UTII же салык жүгүн азайтууну камтыган башка система боюнча бизнес жүргүзүүгө умтулушат. Бул түшүнүктүү - Россия Федерациясында киреше салыгынын ставкасы 20% түзөт. Бул жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасына караганда кыйла көп.

Коммерциялык иштин натыйжасында алынган пайдага салыктын ставкасы андан ары иш жүзүндө 2 түргө бөлүнөт. Чынында, бул чогултуунун 2% федералдык бюджетке, 18% - региондук бюджетке которулушу керек. Ошентип, каралып жаткан төлөмдү бир эле учурда эки деңгээлге - федералдык жана региондук деңгээлге кошууга болот.

Өз кезегинде жеке ишкерлер үчүн жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча киреше салыгынын ставкасы компаниянын кирешесинин 6% же кирешенин 15% түзүшү мүмкүн.компаниялар. Каралып жаткан төлөм милдеттенмеси салык төлөөчүнүн кирешелери менен чыгашаларынын ортосундагы айырма катары аныкталуучу салык салынуучу базанын негизинде эсептелет. Белгилей кетсек, жеке ишкерлер сөз болуп жаткан салыкты төлөбөй жатышат. Россия Федерациясынын мыйзамдарында каралган тиешелүү милдеттенмелер юридикалык жактарга, ошондой эле Россия Федерациясында коммерциялык ишти жүзөгө ашырган чет өлкөлүк түзүмдөрдүн филиалдарына гана жүктөлөт.

Салык төлөөнүн маанилүү аспектиси болуп салык төлөөчү белгилүү бир мезгилге кирешелерди жана чыгашаларды бөлүштүрүүнүн ыкмасын аныктоо саналат. Алардын экөөсү бар - накталай жана чегерүү. Салыкты эсептөөнүн биринчи концепциясы кирешени бүтүм жасоо учурунда, башкача айтканда, тиешелүү келишим боюнча шарттар аткарылгандан кийин эске алуу керек деп болжолдойт. Мисалы, продукт жеткирилет же кызмат көрсөтүлөт. Өз кезегинде кассалык ыкманын маңызы кардар жеткирүүчү менен иш жүзүндө эсептешкенден кийин кирешени анын учурдагы эсебине акча которуу же накталай төлөө жолу менен аныктоодо.

Орусиянын тике салыктарын эске алуу менен, өзгөчө мүлк салыгынын өзгөчөлүктөрүн изилдөө пайдалуу болот. Алардын экөө бар.

Жарандардын мүлк салыгы

Түз салыктарга жеке мүлк салыгы кирет. Бул төлөм да федералдык болуп саналат. Жалпы учурда, ал салык төлөөчүнүн менчигинде турган кыймылсыз мүлктүн кадастрдык наркында, ошондой эле тиешелүү объекттин аянтында чагылдырылган салык салынуучу базанын өлчөмүнө жараша эсептелет.

Мурда2015-жылы тиешелүү көрсөткүч мүлктүн инвентарлык наркынын негизинде эсептелген. Россия Федерациясынын мыйзамдары каралып жаткан жыйымга карата бир катар чегерүүлөрдү белгилейт. Ошентип, салык салынуучу база 10 чарчы метрге кыскарышы мүмкүн. м, эгерде биз бөлмө жөнүндө сөз кыла турган болсок, 20 кв. м, эгерде батирге тиешелүү артыкчылык берилсе, 50 кв. м, эгерде үйдүн ээси чегерүүнү колдонсо.

Корпоративдик мүлк салыгы

Түз салыктарга корпоративдик мүлк салыгы кирет. Анын табияты жарандар үчүн тиешелүү жыйымдардан бир аз башкачараак. Биринчиден, бул салык федералдык эмес, аймактык экенин белгилейбиз. Ошол эле учурда, Россия Федерациясынын субъектилеринин бийлик органдары ставканы өз алдынча белгилешет - Россия Федерациясынын Салык кодексинин ченемдеринде белгиленген чектерде. Ошондой эле, аймактык мыйзам чыгаруучулар салык базасынын өлчөмүн, жеңилдиктерди, ошондой эле төлөөчүлөр тарабынан аларды колдонуу алгоритмдерин аныктоонун өзгөчө тартибин белгилөөгө укуктуу. Каралып жаткан төлөм кыймылдуу жана кыймылсыз мүлккө ээ болгон уюмдар тарабынан төлөнүшү керек. Ошол эле учурда салык салынуучу базанын курамына компания убактылуу ээлик кылууга же ишенимдүү башкарууга өткөрүп берген мүлк камтышы мүмкүн.

Мүлк салыгын ким эсептейт?

Каралып жаткан мүлктүк жыйымдардын ортосундагы айырма мыйзамга ылайык, бул салыктарды эсептөөнүн предмети ким экендигине жараша да жүргүзүлүшү мүмкүн. Бул учурда, биз макаланын башында белгилеген критерийлердин бирине ылайык салык классификациясынын практикалык мисалы бар.

Факт жеке адамдар үчүн төлөм болгон учурда, бюджетке төлөө үчүн суммалар Федералдык салык кызматынын түзүмдөрү тарабынан көрсөтүлөт. Салык кызматынын адистери жарандардын карамагында кыймылсыз мүлктүн айрым түрлөрүнүн бар экендиги жөнүндө маалыматтарга ээ болуу менен мүлк салыгын эсептеп, аны төлөө жөнүндө билдирүүлөрдү почта аркылуу жөнөтүшөт. Юридикалык жактар өз кезегинде төлөм милдеттенмелеринин көлөмүн өздөрү аныкташы керек.

КНС

Кыйыр салыктардын биринин өзгөчөлүгүн изилдеп көрөлү. Алардын арасында - кошумча нарк салыгы, КНС. Бул төлөм, адатта, биз жогоруда белгилегендей, товардын сатуу баасына кошулат. Чынында КНСти сатып алуучу төлөйт, бирок юридикалык көз караштан алганда аны бюджетке төлөө милдети жеткирүүчүгө жүктөлөт. КНСтин ставкасы айрым бизнес операциялары үчүн 18% же 10% түзөт. Мыйзамда КНС төлөөчүлөр тарабынан бир катар чегерүүлөрдү колдонуу каралган.

CV

Ошентип, биз Россия Федерациясынын мыйзамдарында белгиленген тике жана кыйыр салыктардын бир катар мисалдарын карап чыктык. Алардын ортосундагы айырмачылыктардын негизги критерийи болуп мыйзамдын талаптарынын негизинде иш жүзүндөгү төлөөчүнүн жана тийиштүү төлөмдөрдү бюджетке которууга тийиш болгон адамдын статусу саналат. Бул бизге түз жана кыйыр салыктардын ортосундагы негизги айырманы визуалдык түрдө аныктоого жардам берет, төмөнкү таблица.

	Түз салыктар	Кыйыр салыктар
Ким де-юре төлөйт	Салык төлөөчү - юридикалык, жеке жак	Салык төлөөчү
Ким иш жүзүндө төлөйт	Салык төлөөчү	Салык төлөөчүнүн кардары, сатып алуучунун - юридикалык же жеке жак
Салыктардын мисалдары	Жеке киреше салыгы, корпоративдик киреше салыгы, мүлк салыгы	КНС, акциздер, бажы алымдары

Кээ бир учурларда тике жана кыйыр салыктарды айырмалоо бир топ көйгөйлүү. Салык салууну оптималдаштыруу же рынокто атаандаштыкка жөндөмдүүлүктү жогорулатуу үчүн компания, атап айтканда, товарлардын сатуу баасынын түзүмүндө КНСти камтышы мүмкүн эмес. Бул учурда компания юридикалык жактан да, факты жагынан да КНС төлөөчү болуп калат.

Россия Федерациясынын бюджетин толтуруу көз карашынан алганда, түз жана кыйыр салыктар олуттуу болушу мүмкүн. Ошондуктан, мамлекет төлөмдөрдүн эки түрүн тең натыйжалуу чогултууну уюштурууга болгон мамилени дайыма өркүндөтүүдө.