Кайсы салыктар кыйыр салыктарга кирет?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Мамлекет бар болсо, анда салык бар. Өлкө бюджетинин пайдасына болгон бул мажбурлап төлөмдөр эбак эле адамдардын жана компаниялардын жашоосунун ажырагыс бөлүгү болуп калды. Ал эми көптөгөн жарандар кандай салыктарды жана кантип төлөшөрүн начар түшүнүшөт. Жеке киреше салыгы жана киреше салыгы тууралуу бардыгы билет болуш керек. Бирок башка кыйыр төлөмдөр бар, алар да билиши керек. Бул макалада биз кайсы салыктар кыйыр экенин жана алардын айырмалоочу өзгөчөлүгү эмнеде экенин карап чыгабыз.

Кыйыр салык түшүнүгү

Түз төлөмдөрдөн айырмаланып, кыйыр төлөмдөр салык төлөөчүлөрдүн кирешелери боюнча эмес, тарифтерге же товарлардын бааларына кошумча төлөм катары белгиленет. Тигил же бул продукцияны сатып алуу менен керектөөчү өндүрүүчүгө гана эмес, мамлекетке дагы төлөйт. Кыйыр салыктарга ишкананын ээси тарабынан өздүк наркына киргизилген салыктар киретал өндүргөн продукт же ал көрсөткөн кызмат. Сатуудан түшкөн кирешеден бюджетке (салык) белгилүү бир сумманы берет, калганын өзүнө калтырат (пайда).

Ошентип, кыйыр салыктардын реалдуу төлөөчүлөрү акыркы керектөөчүлөр, ал эми продукцияны өндүрүүчүлөр ортомчулар – төлөмдөрдү жыйноочулар катары чыгышат. Демек, аты - "кыйыр".

Кийр салыктардын классификациясы жана түрлөрү

Бюджеттин бардык кирешелеринин 90% так төмөндө көрсөтүлгөн төлөмдөр экенин айта кетүү керек. Алар мамлекеттин негизги киреше булагы болуп саналат, бул анын көптөгөн функцияларын аткарууга жана мамлекеттик негизги чыгымдарды жабууга мүмкүндүк берет. Кыйыр салыктарга төлөмдөрдүн төмөнкү топтору кирет:

1. Универсалдуу керектөө салыктары (КНС).
2. Жеке салык төлөмдөрү товарлардын (акциздердин) өздүк наркына карата пайыз катары.
3. Тышкы соода тармагындагы товарларга салыктар (бажы алымдары) - товарлар мамлекеттик чек арадан өткөндө төлөнөт. Продукцияларды импорттоо (импорттоо) жана экспорттоо (экспорттоо) үчүн өзүнчө алымдар.
4. Монополиялык мамлекеттик кызмат көрсөтүүлөр үчүн фискалдык төлөмдөр - айрым документтерди тариздөө, ар кандай лицензиялар жана уруксаттар үчүн төлөмдөр.

Россияда кыйыр төлөмдөр бюджетке төлөмдөрдүн кээ бир башка түрлөрүн камтыйт - ар кандай фонддорго чегерүүлөрдү (турак жай, жол ж.б.), социалдык камсыздандыруу төгүмдөрүн (аларды өндүрүштүк чыгымдардын суммасына кошууга уруксат берилет). Эң маанилүүсү жана маанилүүсү биринчисисалыктын эки түрү - кошумча нарк жана акциздер.

КНС: кыскача "досье"

Өндүрүш процессинин ар бир катышуучусу бул салык жөнүндө билет жана аны түзүү жана эсептөө товардын өндүрүшүнүн/айланышынын ар бир этабында ишке ашат. КНС мамлекетке продукциянын өздүк наркынын бир бөлүгү катары төлөнөт (сатылгандай). Бирок ал продукция акыркы керектөөчүгө сатыла электе эле бюджетке кирет. Өндүрүүчү өндүрүш үчүн сатылып алынган чийки заттын баасына "кошулган" нарктын белгилүү бир бөлүгүн төлөйт.

КНС өндүрүлгөн товарларга алынуучу КНС менен аны өндүрүү үчүн материалдарды/чийки заттарды сатып алуудагы КНСтин ортосундагы айырманы аныктоо жолу менен эсептелет. Россияда бул төлөм 18% түзөт, 10% жана 0% чендерди кошпогондо. Ал квартал сайын төлөнөт жана сатылган товарлардан жана кызматтардан тышкары салык салуу объекти болуп төмөнкүлөр болушу мүмкүн:

• курулуш-монтаждоо иштери өз алдынча керектөө;
• Россияга башка өлкөлөрдөн ташылган товарлар (өндүрүш үчүн);
• өз муктаждыктары үчүн товарларды жана кызматтарды өткөрүп берүү (эгерде алардын наркы киреше салыгын төлөөдө эсепке алынбаса).

Уюм КНС төлөөдөн бошотулушу мүмкүн болгон жагдайлар да бар. Мындай учурлар Салык кодексинин 149-беренесинде баяндалган.

Акциздер: төлөм өзгөчөлүктөрү

КНС сыяктуу, акциздер кыйыр салыктар болуп саналат, бирок алар жеке негизде эсептелинет жана төлөнөт. Төлөмдүн бул түрү бажы төлөмдөрүнө абдан окшош, бирок көбүнчө өлкөнүн ичиндеги керектөө товарларына карата белгиленет. Бул салык белгилүү бир топко мамлекет тарабынан классификацияланган азыктарынын наркы боюнча бир кыйла жогорку үстөк болуп саналат. Биринчиден, бул тамеки буюмдары жана спирт.

Товарлардын ар бир өзүнчө категориясы үчүн акциздердин өз өлчөмү - жекече негизде белгиленет. Көбүнчө алардын өлчөмү өнүм же кызматтын баасынын жарымына, атүгүл үчтөн экисине жетет. Жогорудагы топтордон тышкары акциздик товарларга бензин, күйүүчү май, автоунаалар ж.б. кирет.

Бажы төлөмдөрү

Кыйыр салыктарга бажы төлөмдөрү кирет. Төлөмдүн бул түрү бажы кызматы тарабынан алынат жана акциздер сыяктуу жекече негизде аныкталат. Россияда колдонулган дифференцияланган бажы тарифине ылайык, алымдын өлчөмү импорттук товарлардын өлкөсүнө жараша болот. Эгерде Россия Федерациясы товардын чыгарылган мамлекети менен жагымдуу соода-саясый мамилелерге ээ болсо, анда белгиленген тарифтин 100% өлчөмүндөгү базалык ставкалар колдонулат. Болбосо, бажы тарифинин 200% өлчөмүндө жогорулатылган жыйымдар колдонулат.

Алымды ар кандай жолдор менен эсептесе болот. Буга жараша ал төмөнкү түрлөрдүн бирине бөлүнөт:

• жарнамалык валорем - товардын наркынын пайызы катары аныкталат;
• спецификалык - белгилүү бир мааниге ээ (Россияда ал белгиленгеневро) продукт бирдигине (даана, кг, ж.б.);
• кошулган - эки эсептөө ыкмасы бир убакта колдонулат (мисалы, белгилүү бир пайыз, бирок көрсөтүлгөн суммадан кем эмес).

Кыйыр салыктар боюнча декларация тиешелүү товарлар бажы органына берилген күндөн тартып 15 күндүн ичинде бажы алымын төлөө үчүн берилет.

Тыянак

Кыйыр салыктар боюнча салыктык эсепке алуу жана аларды бюджетке төлөө товарларды жана кызмат көрсөтүүлөрдү өндүрүүчүлөр тарабынан ишке ашырылат, ал эми акыркы жүк акыркы керектөөчүлөргө жүктөлөт. Бул алардын негизги өзгөчөлүгү болуп саналат - салык төлөөчү жана салык төлөөчү ар кандай субъект болуп саналат. Мындай система мамлекет тарабынан төлөмдөрдү чогултууну кандайдыр бир деңгээлде жеңилдетет. Кыйыр салыктар кирешеден эмес, баалар боюнча алынат (алар расмий эмес болушу мүмкүн, ошондуктан салыктык база болбойт). Бюджетке түшүүчү кирешелердин көлөмү сатылып алынган товарлардын өздүк наркына жараша болот, бул акыр аягында пайдалуураак. Өнүгүп келе жаткан өлкөлөрдө милдеттүү төлөмдөрдүн бул түрү мамлекеттик салыктык кирешелердин негизги бөлүгүн түзөт (2/3 же андан көп).