Кыйыр салыктар: түрлөрү, төлөмү, декларациясы

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Мамлекеттик бюджет – бул салыктардын эсебинен өлкөнүн мамлекеттик аппаратын түзүүчү каражаттардын жыйындысы, алар түз (өлкөнүн жарандарына дайындалган) жана кыйыр (өлкөнүн жарандарына дайындалган) болушу мүмкүн. ортомчу аркылуу - ишкер).

Салыктарды түз жана кыйыр деп эки категорияга бөлүү зарылчылыгы аларды алуу ыкмасы боюнча классификациялоого байланыштуу. Биздин өлкөдө салык салуунун колдонулуп жаткан системасы түз жана кыйыр варианттарды колдонуунун мүмкүнчүлүктөрүн бириктирет. Мында түз жыйымдар алынган кирешеден (мүлктөн) түз алынат. Алар пайыз жана эсептөө үчүн негиз менен аныкталат. Кыйыр салыктар сатылган товарларга жана кызмат көрсөтүүлөргө алынат. Товарларды жана кызмат көрсөтүүлөрдү саткан адам (ишкер) аларды продукциянын баасына киргизет, андан кийин сатуудан киреше алып, бул үлүштү мамлекетке ушул жыйым түрүндө кайтарып берет.

Изилденген салык категориясы продукцияны сатып алуучунун, ал эми сатуучунун гана эсебинен төлөнөт экен.акыркы колдонуучу менен мамлекеттин ортосундагы ортомчу. Бирок кыйыр төлөмдөрдүн өз убагында жана көлөмү боюнча суроо-талап өндүрүүчүдөн келип чыгат. Бул салыктар өнүмдөрдү жана кызматтарды керектөөгө байланыштуу.

Түшүнүк

Изилденип жаткан салыктардын категориясына товарлардын (өнүмдөрдүн) наркына кошумча төлөм катары белгиленген салыктар кирет.

Кыйыр салыктар мындай, анткени алар өндүрүүчүдөн эмес, продуктуну акыркы сатып алуучудан алынат. Алар мамлекеттик бюджетти бир кыйла толуктоого мүмкүндүк берет. Алар массалык рыноктогу товарларга карата жигердүү колдонулат.

Жалпы касиеттер

КНС менен акциздердин бир категорияга жатышы төмөнкү пункттар менен аныкталат:

• Товарларды өндүрүүнүн көбөйүшүнө же азайышына таасир этүү мүмкүнчүлүгү.
• Бул товарлардын баасын жөнгө салуучу фактор.
• Адамдардын кирешесине таасир этет.
• Бюджеттин кирешесин түзүңүз.

Түз жана кыйыр айырмалар

Төмөнкү таблицада салыктардын эки категориясынын ортосундагы айырмачылыктар келтирилген.

Фактор	Түз	Кыйыр
Салыкчы	Төлөүүчү	Акыркы керектөөчү
Мамлекет менен байланыш	Түз	Сатуучу (өндүрүүчү) аркылуу
Салык салуу объекти	Мүлк жана киреше	Сатуу товарлары (өнүмдөр, кызматтар)
Эсептөөлөр	Комплекс	Жөнөкөй
Өлкөдөгү жыйнак	Жогорку	Төмөн
Баада ролу	Баасы өндүрүш баскычында	Сатуудагы баасы
Ачыктык	Ачык	Жабык

КНС: мүнөздөмөлөр

Кыйыр салыктардын негизги түрлөрүнө төмөнкүлөр кирет:

• кошумча нарк салыгы (КНС);
• акциздер.

КНС акыркы жылдары биздин өлкөдө бюджеттин жалпы кирешесинин болжол менен 30-35% түзөт. КНС федералдык деңгээлге тиешелүү. Негизги өзгөчөлүгү - бул салык өндүрүштүн бардык өздүк наркына эмес, өндүрүштүн ар кандай этаптарында пайда болгон анын кошумча бөлүгүнө гана салынат.

Биздин өлкөдө товарлардын көбүнө КНС салынат. Бирок, төмөнкү өнүмдөр жана кызматтар бул категорияга таандык эмес:

• медициналык буюмдар;
• кам көрүү кызматтары;
• мектепке чейинки кызматтар;
• мектептеги тамак-аш жана медициналык ашканалар;
• архивдөө кызматтары;
• шаарда (поселкада) жүргүнчүлөрдү ташуу;
• сөөк коюу кызматтары ж.б.

Бул тизме ст. 3-пунктунда кененирээк берилген. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 149.

Эгер компания салык салынуучу жана салык салынбаган продукциялар (кызматтар) менен иштесе, анда бухгалтердик эсеп өзүнчө жүргүзүлөт. Өзүнчө эсепке алуу КНСтин ар кандай ставкалары боюнча да колдонулат. Мүмкүн болгон тарифтер: 0, 10 жана 18%.

0% чен артыкчылыктуу деп эсептелет жана ар кандай экспорттук транзакцияларга, эл аралык ташууларга, космостук өнөр жайына, газ жана мунай ташууларына ж.б. колдонулат.

10% чен төмөнкү өнүм топторуна тиешелүү:

• продукциялардын ассортименти (кант, туз, нан, ун ж.б.);
• балдар азыктары;
• медициналык;
• басма жана мезгилдүү басылмалар;
• аба транспорту;
• асыл тукум мал алуу ж.б.

Бул тизмелерге кирбеген башка товарлар 18% чен менен сатылат. Эгерде компания квартал үчүн 2 000 000 рублден аз киреше алган болсо, анда ал КНСтен бошотуу үчүн бийлик органдарына кайрылууга укуктуу.

КНСтин артыкчылыктары да, кемчиликтери да бар.

КНСтин негизги артыкчылыктары:

• киргизилген КНСти чыгарып салуу мүмкүнчүлүгү;
• өлкөдөгү эң ири КНС төлөөчүлөр менен өнөктөштүк тармагы өнүккөн.

Негизги кемчиликтер:

• ишкерлер тарабынан төлөнүүчү олуттуу суммалар;
• салык органдары тарабынан тез-тез текшерүүлөр.

Акциз салыгы

Кыйыр түрдөсалыктарга акциз кирет.

Башында бул төлөм суроо-талап сатып алуучулардын ден соолугуна терс таасирин тийгизген товарларга гана алынышы керек болчу (мисалы, алкоголдук ичимдиктер жана тамеки). Акциздердин жардамы менен мамлекет бул товарларды керектөөнү кыскартууну көздөйт. Өзүнчө категория - кымбат баалуу товарлар, алар да акцизге алынат.

Бүгүнкү күндө акцизге алынуучу товарлардын тизмеси таң калтырат:

• алкоголдук продукция;
• тамеки буюмдары;
• унаалар;
• мотоциклдер;
• бензин жана дизель;
• мотор майлары;
• учак үчүн керосин күйүүчү май катары;
• жаратылыш газы;
• меш отун.

Акциздер боюнча салыктын ставкалары ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 193. Учурда мындай тарифтер 2020-жылга чейин аныкталган. Акциздер ар бир продукт үчүн салык базасына жана ставкасына ылайык эсептелет. Жалпы сумма айдын аягында эсептелет.

Акциздик салыктын негизги артыкчылыктарынын арасында:

• салык төлөө учуру товарды сатуу учуруна туура келет;
• качтуу жетиштүү кыйын;
• Салыктын суммасы киреше жок болсо дагы которулат.

КНСти эсептөө ыкмасы

Эсептөө мисалдары (КНС) менен кыйыр салыктар төмөндө көрсөтүлгөн.

КНС=NBC / 100, бул жерде НБ салык базасы, т.r.

С – тариф, %.

КНСти эсептөө, ошондой эле акыркы суммага камтылган салыкты бөлүштүрүү керек дегенди билдирет. Биз колдонобузформулалар:

КНС=C / 1.180.18 - 18% ставкасы боюнча, КНС=C / 1, 10, 1 - 10% өлчөмүндө.

мында C - КНС камтылган сумма, т.р.

КНСти эсептөөнүн мисалы төмөндө көрсөтүлгөн.

Орион ЖЧК компаниясын алалы. Ал 100 рублга баада 50 миң даана көлөмүндө продукциянын партиясын сатат. Колдонулган чен 18% түзөт. Салык баага киргизилген эмес. Эсептөө ыкмасы:

партиянын наркын КНСсиз аныктоо:

10050 000=5 000 000 рубль;

КНСти аныктоо:

5 000 00018 / 100=900 000 рубль;

КНС менен сумманы аныктоо:

5 000 000 + 900 000=5 900 000 RUB;

акыркы сумманы эсептөөнүн дагы бир варианты:

5 000 0001, 18=5 900 000 рубль.

Документтерде бухгалтер баалуулуктарды көрсөтөт:

• КНСсиз баасы – 5 000 000 рубль;
• КНС 18% - 900 000 рубль;
• КНС менен баасы – 5 900 000 рубль.

Акциздик салыкты эсептөө мисалы

Бул салыкты эсептөө үчүн бир нече формулалар бар:

белгиленген тарифтерди колдонуу:

A=BSA, бул жерде В - акциздик товарлардан түшкөн кирешенин көлөмү, бирдик

CA – акциздик ставка, руб.

пайыздык чендерди колдонуу (жарнамалык көрсөткүч):

A=Сент кап / 100%, бул жерде St – сатылуучу акциздик товарлардын наркы, б.а.;

Сак - товардын наркынан % менен акциздик ставка;

кошулган коюмдар:

A=BCA + StSak / 100%.

Киреше салыгы жанакыйыр салыктар

Түз салыктар салык төлөөчүгө таандык мүлккө жана кирешеге тиешелүү. Түз салыктар өлкөнүн бюджетин олуттуу түрдө толуктайт. Бирок, бир кемчилиги бар: салыктарды кошкондо, эсептөө базасынын бир бөлүгүн жашырууга болот. Мындай абал өлкөнүн каржы системасынын туруксуздугуна алып келет.

Киреше салыгы менен кыйыр салыктар белгилүү деңгээлде өз ара байланышка ээ. Алымдардын изилденген категориясы продуктунун же кызматтын наркына үстөк коюу принцибинде түзүлөт. Сатуучулар мындай салыктардын үлүшүн сатылган товарларга киргизет. Анан мамлекетке беришет. Бул үлүш компаниянын кирешесине тиешеси жок жана киреше салыгы салынбайт.

Товарлардын импорту жана салык салуу

Товарларды киргизүү жана кыйыр салыктарды төлөө - бажы органы товарларды чыгарган өлкөгө эсептөө жана төлөө мүмкүнчүлүгү.

• Бажы биримдигине кирбеген өлкөлөрдөн товарларды импорттоодо бул салык Россияда төлөнүшү керек.
• Ал эми ЕАЭБ өлкөлөрүнөн импорттоодо салык товардын ээси катталган өлкөгө которулушу керек. ЕАЭБге Беларусь, Россия, Казакстан, Кыргызстан, Армения сыяктуу өлкөлөр кирет.

Төлөм тартиби

Кыйыр салыктарды төлөө тартиби декларанттын, башкача айтканда сатып алуучунун жоопкерчилигин билдирет.

Төмөнкү пункттарды эске алуу керек:

• КНСтен бошотуунун болушу;
• баалуу буюмдарды ташып келүүдө колдонулган бажы процедурасы;
• КНСтин ставкасы;
• салык үчүн эсептөө формуласы.

КНСтен бошотуу учурлары аныкталган. Art. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 150-беренесинде импортто КНС талап кылынбаган товарлардын тизмеси бар.

Кыйыр салыктарды төлөө тартиби ошондой эле товарлар импорттолуучу бажы жол-жобосунан көз каранды.

Бажы процедурасына Россия Федерациясында товарларды чыгаруунун максаты таасир этет, бул төмөнкү таблицада чагылдырылган.

Бажы процедурасы	Салыктарды төлөө
Транзит жана кайра иштетүү, сактоо, реэкспорт, бажы эркин аймагы, алымсыз соода	Төлөм жок
Убактылуу импорттоо, иштетүү	Төлөм жок же чектелген төлөм
Импорттолгон же керектөө үчүн иштетилген	Толук төлөмдөр

Отчёттор кыйыр салыктар боюнча сатып алуучу катталган жергиликтүү IFTSке тапшырылат.

КНСти коштоочу документтерге ылайык товар бухгалтердик эсепке кабыл алынган күнү аныктоо зарыл. Эгерде суммалар чет өлкөлүк валютада көрсөтүлсө, анда алар Россия Федерациясынын Борбордук банкынын учурдагы курсу боюнча рублга которулат.

Салык төлөө мөөнөтү товар келген айдан кийинки айдын 20-күнүнө чейин. Төлөм менен бирге документтердин бир бөлүгү даярдалат:

• КНС салык декларациясы;
• кыйыр салык отчету;
• банк көчүрмөсү;
• жеткирүү документтери;
• жеткизүүчү менен келишим;
• башка.

Декларация

Кыйыр салыктар боюнча декларацияны берүүнүн акыркы мөөнөттөрү 2014-жылдын 29-майындагы Евразия экономикалык биримдиги жөнүндө келишимдин 20-пунктунда көрсөтүлгөн.

Бул протоколдо декларация отчеттук айдан кийинки айдын 20-күнүнө чейин берилиши керектиги айтылат. Отчеттук ай:

• импорттолуучу товарлардын келген айы;
• келишимдин шарттарына ылайык ижара төлөмү төлөнүүгө тийиш болгон ай.

Декларациядан тышкары салык төлөөчүлөр бир катар документтерди бериши керек.

Кыйыр салык декларациясы стандарттык мукаба барагынан жана үч бөлүмдөн турат.

Биринчиси импорттолгон товарларга КНСтин маалыматтарын камтыйт. 2 жана 3-бөлүктөр акциздер боюнча маалыматтарды камтыйт, алар зарыл болгон учурда гана толтурулат. Башкача айтканда, компания акциздерди төлөбөсө, анда титулдук баракчаны жана биринчи бөлүмдү өткөрүп берүү гана керек.

Ошол эле бөлүмдө төлөнө турган КНСтин суммасы камтылган. Мында бардык КНС товарлардын түрүнө жараша бөлүнөт. 030-сап.

Экинчи бөлүмдө алкоголдук продукциядан башка бардык акциздик товарлар боюнча маалыматтар камтылган. Акциздер акциздик товарлардын түрлөрү боюнча эсепке алынат. Бул бөлүмдө товарлардын ар бир түрү боюнча товарлар кайсы өлкөдөн жөнөтүлгөнү тууралуу маалымат берилет.

Үчүнчү бөлүмдө алкоголдук маалымат камтылган.

Төлөм документтери

Импорттоо жана кыйыр салыктарды төлөө декларациясы төмөнкүлөр үчүн маанилүү документ болуп саналат:

• товарлар,ЕАЭБ өлкөлөрүнөн импорттоочулар тарабынан чыгарылган;
• ЕАЭБге мүчө мамлекеттин аймагынан Россия Федерациясына товарларды ташып келүү жана салыктарды төлөө фактысы жөнүндө күбөлүк;
• салык органдарына салык декларациясы жана башка тиешелүү документтерди берүү менен бир убакта.

Декларациянын негизги максаты - бул салыктар төлөнгөндүгүн тастыктоо жана бул маалыматты товар импорттолгон өлкөнүн салык органдары менен алмашуу.

Колдонмо үч бөлүмдү жана бир тиркемени камтыйт:

• Биринчи бөлүмгө маалымат сатып алуучу же ортомчу тарабынан киргизилет (эгерде товарлар импорттолгон мамлекеттин мыйзамдарына ылайык, бул адамдар кыйыр салыктарды төлөшсө).
• Экинчи бөлүм салык органында арызды каттоо жөнүндө жазууну жайгаштыруу үчүн арналган.
• Үчүнчү бөлүм дайыма эле толтурулбайт - кыйыр салыктар боюнча арызды толтуруу эрежелеринин төртүнчү абзацында саналган айрым учурларда гана.

Тыянак

Кыйыр салык салууда товарды же кызматты сатуучу мамлекет менен төлөөчүнүн (продукциянын акыркы керектөөчүсү) ортосунда ортомчу болуп, акча мамилелеринин агенти болуп калат.

Кыйыр салыктар чогултуунун жана бюджетке төлөөнүн жеңилдиги менен мүнөздөлөт. Бул салыктар товарлардын жана кызматтардын баасына киргендиктен, алар көзгө көрүнбөйт жана төлөөчүлөргө психологиялык жактан оңой кабыл алынат.

Бул салыктардын артыкчылыктары негизинен алардын бюджеттин кирешелерин түзүүдөгү ролуна байланыштуу.