Жергиликтүү салыктар менен жыйымдар кайсы бийлик тарабынан киргизилет? Россия Федерациясындагы жергиликтүү салыктар жана жыйымдар

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Россия Федерациясынын мыйзамдарында федералдык, аймактык жана жергиликтүү салыктар каралган. Алар тиешелүү бюджетке чегерилиши керек. Жергиликтүү салыктар бүтүндөй мамлекеттин, ошондой эле конкреттүү аймактардын жана муниципалитеттердин каржы системасы үчүн олуттуу роль ойнойт. Аларды ким орнотот? Аларды эсептөөнүн жана бюджетке төлөөнүн өзгөчөлүктөрү кандай?

Жергиликтүү салыктарды ким киргизет?

Жергиликтүү салыктар жана жыйымдар Россия Федерациясында тиешелүү Кодексте, ошондой эле муниципалитеттердин – өз алдынча башкаруунун административдик-аймактык бирдиктеринин ченемдик укуктук актыларында белгиленет. Эгерде мыйзамда башкача каралбаса, алар коммерциялык жана башка укук мамилелеринин субъекттери тарабынан бюджетке төлөнүүгө милдеттүү. Жергиликтүү салыктар жана жыйымдар федералдык деңгээлде киргизилет, ошондой эле токтотулат, бирок аларды зарыл болгон деталдаштырууну муниципалдык бийлик органдары жүргүзүшү мүмкүн. Жергиликтүү түзүмдөр эмнени так айта алат? Россия Федерациясынын Салык кодексинин жоболоруна ылайык, муниципалитеттер төмөнкүлөрдү жөнгө салууга укуктуу:

- коюмдардын суммасы;

- жыйымдарды кантип төлөө керек;

- салыктарды казынага которуу мөөнөтү.

Бирок, мындай деталдаштыруу ушул пункттарга тиешелүү жоболор Кодексте бекитилбеген учурда гана колдонулат. Тиешелүү федералдык мыйзам актыларында каралбаган региондук жана жергиликтүү салыктар менен жыйымдар белгилениши мүмкүн эмес. Ошол эле учурда Кодексте атайын салык режимдери, ошондой эле аларды алуу тартиби аныкталышы мүмкүн.

Федералдык шаарлардагы жергиликтүү салыктар

Тиешелүү бюджеттик милдеттенмелерге байланыштуу айрым өзгөчөлүктөр Москва, Санкт-Петербург жана Севастополь үчүн мүнөздүү. Кеп көрсөтүлгөн шаарлар федералдык баш ийгендигинде. Ошентип, жергиликтүү салыктар жана жыйымдар Россиянын калган аймактарында муниципалитеттер тарабынан киргизилсе, Москва, Санкт-Петербург жана Севастополь шаарларында тиешелүү төлөмдөр аймактык статуска ээ болгон актыларда белгиленет.

Кайсы салыктар жергиликтүү болуп саналат?

Төлөмдөрдүн төмөнкү түрлөрү Россия Федерациясынын мыйзамдарында аныкталган:

- жер салыгы;

- жеке адамдардан алынган мүлк салыгы.

Келгиле, эки салыктын тең өзгөчөлүктөрүн кененирээк карап чыгалы.

Жер салыгы

Жер салыгы Россиянын Салык кодексинин 31-главасы менен жөнгө салынат. Келгиле, бул мыйзам булагынын каралып жаткан жыйымга тиешелүү эң көрүнүктүү жоболорун карап чыгалы.

Жер салыгы белгилүү бир муниципалитеттин аймагында иш жүргүзгөн укуктук мамилелердин субъекттери тарабынан гана төлөнөт. Бул учурда салык төлөөчүлөр болушу мүмкүн:

- жеке адамдар;

- IP;

- уюмдар.

Аталган субъекттер тарабынан бюджетке тиешелүү алымды төлөө боюнча милдеттенменин келип чыгышын аныктоочу критерий болуп жер үлүштөрүнүн менчик укугунун болушу же түбөлүк пайдаланууда болушу саналат. Мисалы, үлүштүк фонддорго тиешелүү участокторго келсек, башкаруучу компания салык төлөөчү катары таанылат. Алым фонддун активдеринен төлөнөт.

Жер участокторун кечиктирилгис негизде, же аренда түрүндө пайдаланган уюмдар, жеке адамдар жана жеке ишкерлер жер салыгын төлөбөшү керек. Салык салуу объектилери катары таанылышы мүмкүн эмес:

- мыйзамдуу түрдө жүгүртүүдөн алынган сайттар;

- маданий мурастын өзгөчө баалуу объекттери жайгашкан аймактар, анын ичинде тиешелүү эл аралык тизмеге киргизилген аймактар;

- тарыхый-маданий коруктар жайгашкан жерлер, ошондой эле археологиялык мурас объекттери;

- токой фондусуна кирген аймактар;

- аймагында тиешелүү фонддун курамында мамлекетке тиешелүү суу объектилери жайгашкан участоктор.

Жер акысы үчүн салык базасы

Каралып жаткан жыйымдын түрү үчүн база салык мезгили болуп саналган жылдын башына карата сайттын кадастрдык наркы катары аныкталат. Эгерде аймак бир жылдын ичинде Росреестрде катталган болсо, анда тиешелүү база объекттин көрсөтүлгөн бөлүмдө каттоо учурундагы кадастрдык наркынын негизинде эсептелет.

Белгилей кетсек, салык базасынын өлчөмүн уюмдар өз алдынча аныктоого тийиш. Тиешелүү көрсөткүчтөрдү алуу үчүн булак кыймылсыз мүлк объекттеринин мамлекеттик кадастрына киргизилген маалыматтар болушу керек. Салык базасы уюмга таандык же туруктуу негизде колдонулган ар бир сайтты камтышы керек. Ошо сыяктуу эле, жеке ишкерлер да тиешелүү көрсөткүчтү өз алдынча аныктоого тийиш - түздөн-түз ишкердик менен алектенген сайттарга карата. Маалымат булагы ошондой эле мамлекеттик кадастр болот.

Өз кезегинде жеке жак статусундагы салык төлөөчүлөр жер төлөмү түрүндөгү жергиликтүү бюджеттин салыктарын өз алдынча эсептебеши керек. Алар үчүн бул иш Росреестр тарабынан ведомстволор аралык өз ара аракеттенүү тартибинде берилген маалыматтын негизинде Федералдык салык кызматынын аймактык түзүмдөрү тарабынан ишке ашырылат.

Жер салыгы боюнча салык жана отчеттуулук мөөнөттөрү

Жергиликтүү салыктар жана жыйымдар, биз жогоруда белгилегендей, федералдык мыйзамдардын деңгээлинде киргизилет. Ошондой эле тиешелүү бюджеттик милдеттенмелердин негизги мүнөздөмөлөрүн аныктайт. Атап айтканда - салык жана отчеттук мезгилдер. Жер салыгы боюнча салык мезгили календардык жыл болуп саналат. Отчеттук - бир нече: 1 чейрек, жарым жыл, ошондой эле биринчи 9 ай. Бирок алар салык төлөөчүлөр-уюмдар үчүн гана жарактуу. Жеке адамдар бул өзгөчөлүгүнө көңүл бурбашы мүмкүн. Россия Федерациясынын мыйзамдарында каралган башка көптөгөн салыктар жана жыйымдар сыяктуу эле, бийлик органдарымуниципалдык түзүлүш же федералдык маанидеги шаарлардагы тиешелүү түзүмдөр тиешелүү мөөнөттөрдү белгилебөөгө укуктуу.

Жер салыгынын ставкасы

Өз кезегинде жергиликтүү салыктарды жана жыйымдарды алуунун ставкасы муниципалитет тарабынан белгиленет. Же болбосо, Москва, Санкт-Петербург жана Севастополь, федералдык маанидеги шаардын мыйзам чыгаруу органы жөнүндө сөз болсо. Бирок, Салык кодексинин деңгээлинде анын чектик маанилери белгиленген.

Ошондуктан, мисалы, төмөнкү категориялардагы участоктор үчүн каралып жаткан чен 0,3%дан ашпашы керек:

- айыл чарба муктаждыктары үчүн колдонулган аймактар катары классификациялангандар;

- турак жай фондусунун бир бөлүгү катары колдонулгандар;

- турак жай-коммуналдык комплекске тиешелүү инженердик инфраструктуранын компоненттери жайгашкандар (турак жай фондусуна жана аны менен байланышкан объектилерге кирбеген участоктордун үлүшүн эсепке албаганда);

- дача чарбасы үчүн колдонулат;

- коргонуу муктаждыктары үчүн колдонулат жана мыйзамдын жоболоруна ылайык, жүгүртүүдө чектелген.

Башка түрдөгү участоктор үчүн чен 1,5% ашпашы керек.

Москва муниципалитеттериндеги жер салыгы

Москванын аймактарында жер салыгынын каралып жаткан параметрин аныктоого карата, кээ бир учурларда, бир аз башкача жол-жобо колдонулушу мүмкүн. Россиянын борбор калаасынын бюджетинин үлүшүнө бир топ жергиликтүү салыктар жана жыйымдар кирет, бирок Москва бийлиги муниципалдык муниципалитеттерге тиешелүү төлөмдөрдү чогултууга уруксат берүүгө укуктуу.шаардын аймагында түзүлгөн структуралар. Бул сайттын категориясына жана анын Москвада жайгашкан жерине карата дифференцияланган тарифтерди белгилөө менен коштолушу мүмкүн.

Жер салыгын төлөө

Жергиликтүү бюджетке салыктарды жана жыйымдарды, анын ичинде жер ээлери төлөгөн салыктарды чегерүү мөөнөттөрү Москва, Санкт-Петербург жана Севастополь шаарларынын бийлик органдары тарабынан чыгарылган муниципалдык мыйзамдардын же укук булактарынын деңгээлинде аныкталат. Кээ бир учурларда тиешелүү төлөмдөр бюджетке алдын ала суммаларды которууну камтышы мүмкүн.

Салык жылынан кийинки жылдын 1-февралынан кечиктирбестен каралып жаткан салыкты төлөөчүлөр болуп саналган уюмдар Федералдык салык кызматына белгиленген форма боюнча декларация тапшырышы керек.

Салык төлөөчү алымдын толук суммасын салык мезгилинен кийинки жылдын 1-ноябрына чейин которууга тийиш.

Жеке мүлк салыгы

Жергиликтүү салыктарга жана жыйымдарга турак жай кыймылсыз мүлкү бар жеке адамдардан алынуучу төлөмдөр да кирет. Аларды бюджетке которууга байланыштуу бир катар өзгөчөлүктөр бар.

Чыныгы 2015-жылга чейин жарандар турак жайдын инвентарлык наркына жараша мүлк салыгынын суммасын эсептөөнүн негизинде тиешелүү бюджеттик милдеттенмелерин аткарышы керек. 2015-жылдан тартып, кадастрдык көрсөткүчтөр да жыйымды эсептөө үчүн "формуласынын" түзүмүнө киргизилген. 2019-жылдан баштап алар инвентаризациялык чыгымдарды эсепке албастан колдонулат деп болжолдонууда.

Бул эмнени билдирет? Нормалар2015-жылга чейин күчүндө болгон мыйзамдар жарандардын менчигинде турган батирлердин жана үйлөрдүн инвентарлык наркынын казынага болжол менен 0,1-0,3% (салыштырмалуу наркы муниципалитеттин же федералдык шаардын мыйзамдарында аныкталган) чогултууну болжолдогон. Тиешелүү көрсөткүчкө негизделген салык базасы бул бюджеттик милдеттенмени аткаруу жагынан жарандарга чоң финансылык жүктү келтирген эмес.

Мүлк акысы турак жайдын кадастрдык баасынын негизинде эсептелгенде дагы бир нерсе. Чындыгында, ал мүмкүн болушунча базарга жакын болушу керек. Ошентип, салык төлөөчүнүн жеке бюджетине түшкөн жүктү бир кыйла жогорулатуу мамлекет алдындагы тиешелүү милдеттенмени аткаруу шартында мүмкүн.

Ошол эле учурда, 2019-жылга чейин, Россия Федерациясынын мыйзамдары өткөөл мезгилди белгилейт, анын ичинде мүлктүк төлөмдү эсептөө, бир жагынан, инвентаризациялык көрсөткүчтөрдү "формулага" киргизүүнү камтыйт. салыктын, жогоруда белгилегендей, тигил же бул жол менен төлөмдүн абсолюттук маанисин төмөндөтөт. Башка жагынан алып караганда, чегерүүлөр каралып жаткан бюджеттик милдеттенмени жөнгө салуучу Россия Федерациясынын мыйзам актыларында белгиленет. Алардын мааниси, биринчиден, менчиктин белгилүү бир түрү менен, экинчиден, анын аянты менен алдын ала аныкталат.

Ошентип, турак-жай кыймылсыз мүлкү бар жарандардын салык жүгүн жогорулатуу акырындык менен болоору күтүлүүдө. Мындан тышкары, көп учурларда, мыйзамдуу чегерүү суммасы бир адамды алдын алуу үчүн жетиштүү болуп саналатмамлекет алдындагы милдеттенмелерди аткаруунун зарылдыгынан улам катуу финансылык оорчулукту сезди.

Жер салыгындагыдай эле, жеке жактардан алынган мүлктүк жыйымдар үчүн ставкалар муниципалдык бийлик органдарынын же федералдык маанидеги шаардын тиешелүү түзүмүнүн деңгээлинде аныкталышы керек. Бирок, биринчиден, учурдагы инвентарлык наркты, экинчиден, чегерүүлөрдү эске алган “формуланын” компоненттери федералдык мыйзамдардын деңгээлинде белгиленет.

Мүлк салыгынын формуласы

Ошентип, жеке адамдар үчүн мүлк салыгынын суммасы төмөнкүлөр менен аныкталат:

- объекттин кадастрдык наркы, ал эми 2019-жылга чейин - жарым-жартылай инвентаризация;

- турак жай аянты;

- чегерүү;

- белгилүү бир аймакта кабыл алынган тарифтер.

Салыктарды эсептөө боюнча негизги ишти Федералдык салык кызматы жүргүзүшү керек экенин белгилей кетүү керек. Жарандарга сөз болуп жаткан формуланын татаал жактарын үйрөнүүнүн кереги жок.

Ошентип, биз жергиликтүү салыктар менен жыйымдар кантип киргизилип жатканын изилдеп, жерге менчик үчүн мүлк төлөмдөрүнүн негизги мүнөздөмөлөрүн, ошондой эле менчик ээлеринен жыйымдарды карап чыктык. Жарандардын жана уюмдардын бул милдеттенмелери, биринчи кезекте, жергиликтүү бюджеттердин туруктуулугу жагынан маанилүү. Ошол эле учурда муниципалдык бийлик органдары социалдык-экономикалык факторлорго таянып, ставкаларды же жыйымдарды төлөө тартибин өзгөртүү жолу менен салык төлөөчүлөргө финансылык жүктүн деңгээлин өз алдынча жөнгө сала алат.