Синтетикалык эсептер. Синтетикалык жана аналитикалык эсептер, эсеп менен баланстын ортосундагы байланыш

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2024-01-02 13:58

Уюмдун финансылык, экономикалык, инвестициялык ишмердүүлүгүнө мониторинг жүргүзүү жана талдоо үчүн негиз болуп бухгалтердик эсептин маалыматтары саналат. Алардын ишенимдүүлүгү жана өз убагында болушу ишкананын контролдоочу органдар, өнөктөштөр жана подрядчылар, менчик ээлери жана уюштуруучулары менен болгон мамилесин аныктайт. Финансылык отчеттуулук компаниянын активдеринин, эсептешүүлөрдүн, карыздык милдеттенмелердин жана капиталдын бардык түрлөрүнүн абалы жөнүндө маалыматтын негизги булагы болуп саналат. Анын биринчи жана негизги формасы баланс болуп саналат, ал синтетикалык эсептер деп аталган бухгалтердик эсеп регистрлери боюнча белгилүү бир отчеттук датага эсептелет.

Жалпы аныктама

Ишкананын бардык түрлөрүнүн каражаттарынын кыймылы отчеттук мезгилдин аягына чейин бухгалтердик эсептин эсеби боюнча тиешелүү өлчөө бирдиктеринде жүргүзүлөт. Алар активдердин же капиталдын бир тектүүлүгү принцибине ылайык топторго бөлүнөт. Реестрлер системасы адекваттуу жана өз убагында башкаруу чечимдерин кабыл алуу үчүн зарыл болгон маалыматтарды туруктуу көзөмөлдөө мүмкүнчүлүгүн камсыз кылат. Синтетикалык эсептер бухгалтердик эсептин бирдиги болуп саналаткаражаттардын белгилүү бир түрү боюнча маалымат. Алар объекттин болушундагы бардык өзгөрүүлөрдү, аралык балансты, киреше булактарын жана чыгашаларды чагылдырат. Синтетикалык жана аналитикалык эсептер эки жактуу билдирүү (таблица) сыяктуу көрүнөт, анын аталышы жана бекитилген системага ылайыктуу номери бар. Биздин өлкөнүн аймагында бирдиктүү тизме колдонулат, аны ишкана экономикалык муктаждыкка жараша тактай алат.

Эсептер планы

Отчеттук көрсөткүчтөрдүн шайкештиги жана активдин белгилүү бир түрүнүн (карыз, капитал, эсептешүү) иш жүзүндө болушу тиешелүү реестрдин негизинде оңой аныкталышы керек. Россия Федерациясынын аймагында иштеген бирдиктүү эсеп планына байланыштуу бул талап сакталат. Учурдагы документ Финансы министрлигинин 2000-жылдын 31-октябрындагы № 94-н буйругу менен бекитилген, иш жүзүндө 2010-жылдын ноябрындагы редакциясы колдонулат. Бухгалтердик эсептин планы – бул чарбалык операцияларга катышкан бухгалтердик эсептин объектилеринин балансын аныктоо менен топтоо. Ал деталдаштыруу үчүн сунушталган синтетикалык эсептерди жана субэсептерди, башкача айтканда, биринчи жана экинчи деңгээлдеги бухгалтердик позицияларды чагылдырат. Алардын ар бири чарбалык иштин объектисинин уникалдуу номерине жана аталышына ээ. Бирдиктүү тизменин негизинде ар бир чарбалык субъект өзүнүн ишинин негизги багыттарына ылайык эсептердин жумушчу планын аныктайт.

Классификация

Бухгалтердик эсеп объекттердин топтору боюнча системалаштырылган: жүгүртүүдөгү, жүгүртүүдөн тышкаркы активдер,эсептөөлөр, өндүрүштүк чыгымдар, капитал, каржылык натыйжа. Бөлүмдөрдүн ар бири ар кандай критерийлер боюнча классификацияланган реестрлердин тизмесин камтыйт: балансына, максатына, деталдык даражасына, экономикалык мазмунуна. Бухгалтердик эсеп инвентаризациялоо, эсептөө, бөлүштүрүү, баланстан тышкаркы, запастык, жыйынтыктык ж. 76, 62, 71) жана пассивдүү (84, 96, 80, 75) эсептери. Топко таандык болуу реестрдин касиеттерин жана уюм аркылуу объект боюнча операцияларды жүргүзүүнүн тартибин аныктайт. Маалыматтын деталдуулугунун даражасына ылайык төмөнкү бөлүктөр кабыл алынат:

1. Синтетикалык эсептер.
2. Субаэсептер.
3. Аналитикалык.

Эсептердин планында сунуш кылынган субэчеттердин тизмеси бар, алар экономикалык зарылчылык болгондо кошумча ачылат. Ишкана аналитикалык эсеп регистрлерин өз алдынча иштеп чыгат. Ички документтер аркылуу бухгалтердик эсептин маалыматын деталдуу түрдө чагылдыруу жаатында эсеп саясаты түзүлөт. Синтетикалык жана аналитикалык эсептин эсептери өз ара байланышта, чоңураак объект үчүн стенограмма түзүлөт, анын маалыматтары башкы реестрге туура келет. Мында бухгалтердик эсептин объектилерин контролдоонун ырааттуулугун сактоо зарыл. Аналитикалык эсептерде жайгаштырылган маалымат субэсепке которулат, экинчи этаптын көрсөткүчтөрүнүн суммасы тиешелүү синтетикалык санда жана мазмунда жазуу үчүн маанини түзөт.катталуу.

Мүнөздөмө

Синтетикалык бухгалтердик эсептер уюмдун ишинин бардык объектилеринин жалпы реестри болуп саналат. Алардын негизги өзгөчөлүгү отчеттуулук жана баланс менен түздөн-түз байланыш болуп саналат, ошондуктан бухгалтердик эсеп акча түрүндө гана жүргүзүлөт. Кандай гана ишкана болбосун активдердин жана аларды тузуунун булактарынын баштапкы (ачуучу) балансынын негизинде синтетикалык бухгалтердик эсептерди ачууга милдеттуу. Иш-чараларды ишке ашыруудан келип чыккан акча каражаттарынын кыймылынын процессинде реестрдин дебетинде жана кредитинде тиешелүү өзгөртүүлөр чагылдырылат. Баланстын эсептелген көрсөткүчтөрү бухгалтердик документтердин кийинки түрүнө которулат, анын негизинде отчеттуулуктун бардык түрлөрү түзүлөт. Баланстын актив жана пассив бөлүмдөрү аталыштары синтетикалык эсеп сыяктуу маалыматты сактоо бирдигине туура келген позициялардан турат. Корреспонденциянын мисалы: 80 "Уставдык капитал" милдеттенменин 3-бөлүмүндө "Капитал жана резервдер", 10 "Материалдар" активдин 2-бөлүмү "Жүгүртүү капиталы" ж.б. Бул отчеттуулук тартиби бухгалтердик эсептин кыймылына негизделет. объекттерди каттайт компаниянын белгилүү бир мезгил ичиндеги ишин контролдоону жана талдоону бир топ жеңилдетет.

Заказ кылуу

Иштин алгачкы этабында ар бир уюм өзүнүн карамагында болгон активдердин, капиталдын, инвестициялык каражаттардын жана карыздык каражаттардын болушуна акчалай түрдө баа берет. Бул көрсөткүчтөр балансты түзөт, анын негизинде синтетикалык бухгалтердик эсептерди ачуу зарыл. Бухгалтердик китептеактивдин же карыздын наркынын суммасы иштин башталышында баланс (баланс) катары пайда болот. Ар бир эсепке алуу объектисине ишкана бекиткен эсептердин жумушчу планына ылайык номер ыйгарылат.

Мисалы, «Х» ЖЧКсына таандык болгон негизги өндүрүштүк фонддор 10 шарттуу бирдикке бааланат, тиешелүүлүгүнө жараша 01 «Негизги каражаттар» реестри түзүлөт. Анын баштапкы балансы 10 c.u. Башкача айтканда, бул жазуу баланста жайгаштырылат жана "активдүү синтетикалык эсеп" реестринде чагылдырылат. Пассивдүү эсепке мисал: ишкананын уставдык капиталы катары уюштуруучулар тарабынан салынган сумма 5 шарттуу бирдикти түзөт. No 80 «Уставдык капитал» синтетикалык пассивдүү эсеби ачылат, анын баштапкы балансынын мааниси 5 шарттуу бирдикти түзөт. Келечекте реестрге өзгөртүүлөр тиешелүү бухгалтердик документтердин, күбөлүктөрдүн, эсептөөлөрдүн негизинде ишке ашат. Эсептөө мезгилинин аягында эсептер боюнча акыркы баланс түзүлөт, ал активдердин жана алардын булактарынын белгилүү бир датага болушун мүнөздөйт. Анын мааниси баланста же шахматтык ведомостто чагылдырылат, ал өз кезегинде Башкы китеп жана баланс үчүн маалымат булагы катары кызмат кылат.

Документтер

Бухгалтердик эсепте бардык кыймылдарды жана чарбалык операцияларды чагылдыруу процесси тиешелүү мыйзам актылары менен унификацияланган. Россия Федерациясынын Финансы министрлигинин 2010-жылдын 15-декабрындагы № 173н буйругу синтетикалык жана аналитикалык эсептерге өзгөртүүлөрдү киргизүү үчүн негиз болгон баштапкы документтердин тизмесин жөнгө салат. Реестрдеги ар бир өзгөртүү үчүнформасы бар. Маселен, кассадагы кассалык кассалык кассалык ордер, ал эми эмгек акы ведомосту кызматкерлердин алдындагы карызды азайтуу үчүн колдонулат. Аналитикалык эсепке алуу үчүн документтердин тизмеси бир топ кеңейтилген, ишкана синтетикалык эсепке алуу маалыматтарын деталдуу көрсөтүү үчүн керектүү формаларды тандап алат. Мисалы, убакыт таблицасын же эмгек ведомостторун бухгалтер №70 эсепке транскрипттерди түзүүдө колдонот.

Субаэсеп

Негизги ишмердүүлүгүнө жараша ишкана көп сандагы активдерди пайдалана алат жана бул үчүн ар кандай булактарды тарта алат. Алардын деталдуу эсеби үчүн синтетикалык эсептердин стенограммалары берилет. Мындай регистрлердин номерлери башкы объектке туура келет, деталдардын деңгээли субэсептердин санына жараша өзгөрөт. Ченемдик документтер алардын санын жана аталышын жөнгө салат, жазуулар акчалай түрдө жүргүзүлөт. Тактоолордун эң көп саны активдерди (08, 10, 41, 55) жана натыйжалуулуктун көрсөткүчтөрүн (91, 98, 90) чагылдырган эсептерди талап кылат. Бул реестрлерди толук же жарым-жартылай колдонууну компания экономикалык кырдаалга жараша өз алдынча чечет. Автоматташтырылган эсепке алуу менен субэсептер стандарттык эсеп схемасына киргизилген, 1С Бухгалтердик программасы жөндөөлөр аркылуу колдонулган регистрлердин керектүү санын активдештирүү мүмкүнчүлүгүн берет.

Мамилеси

Суб-эсептер экинчи тартиптеги реестрлер болуп саналат, алар баланста чагылдырылбайт, бирок алардын жыйынтыгы ар биралар шилтеме кылган синтетикалык эсеп. Көзөмөл учурунда үч теңдик сакталышы керек:

1. Мезгилдин башындагы синтетикалык эсептин калдыгы=ачык субэсептердин калдыктарынын суммасы.
2. Синтетикалык эсептин дебети жана кредити боюнча жүгүртүү=субэсептер боюнча жүгүртүүнүн маанилеринин суммасы.
3. Мезгилдин акырына карата калдык=субэсептер боюнча мезгилдин аягындагы калдыктардын суммасы.

Аналитика

Синтетикалык эсепке алуу эсептери активдердин объектинин бар экендигинин же аларды түзүүнүн булагынын жалпы акчалай суммасын чагылдырат. Суб-эсептер алардын мазмунун деталдаштырууга мүмкүндүк берет, бирок кээ бир ресурстардын болушун толук талдоо үчүн эсептөөлөр жетишсиз. Ошондуктан ишканалар объектилердин кыймылын натуралай жана накталай формада көзөмөлдөөгө мүмкүндүк берүүчү аналитикалык эсепти колдонушат. Синтетикалык эсептерди ачуунун алдында уюм бардык колдо болгон активдерди аналитикалык позицияларга бөлүштүрөт, алар чогуу баланста чагылдырылган көрсөткүчтү берет. Толук реестрлерди түзүү жана жүргүзүү зарылчылыгы компаниянын багытына жана анын өлчөмүнө жараша болот. Бардык синтетикалык эсептердин деталдаштырылышы керек эмес, анткени кээ бир ачык суб-эсептер жетиштүү, ал эми үчүнчү жана төртүнчү деңгээлдеги өркүндөтүлгөн аналитика чоң диапазон үчүн гана колдонулат. Бардык ачылган реестрлер белгилүү бир чарбалык объект менен өз ара байланышта. Кеңири деталдардын мисалы 10 «Материалдар» эсеби болуп саналат. Ал үчүн 11 субсчет ачылып, алардын ар бири бир нече деңгээлдеги аналитикалык эсеп менен чечмеленет. Схемаэсеп мындай көрүнөт:

1. Склад X (Сандык эсеп).
2. Каржылык жактан жооптуу адам (сандык жана акчалай эсепке алуу).
3. Кыш (сандык жана акчалай эсепке алуу).
4. Курулуш материалдары (кассалык эсеп).
5. Материалдар, синтетикалык эсеп №10 (кассалык эсеп).

Ар кандай контрагенттер менен эсептешүүлөрдү эсепке алуу үчүн компаниянын түрү боюнча аналитика колдонулат. Мисалы, эсеп No 62 "Сатып алуучулар менен эсептешүүлөр" 100дөн ашык бухгалтердик позицияларды камтышы мүмкүн, алардын карызы же авансы компаниянын каражаттарынын жүгүртүүсүн көзөмөлдөө үчүн маанилүү. Бул учурда аналитика келишимдер менен контрагенттерди кеңейтилген көзөмөлдөө мүмкүнчүлүгүн берет.

Заказ кылуу

Синтетикалык жана аналитикалык эсептер шифрди чечүүнү талап кылган позициялар үчүн бир убакта ачылат. Толук маалыматтын кыймылынын бардык түрлөрү үч буйруктун реестринде параллелдүү чагылдырылат. Аналитикалык эсептердин саны жана алардын аталыштары мыйзам тарабынан жөнгө салынбайт, ишкана реестрлердин бул түрүн өз алдынча иштеп чыгат. Бухгалтердик эсептин объекттеринин кыймыл процесстерин жол-жоболоштуруу үчүн бухгалтердик бөлүм же финансылык жооптуу адам толтурууга мүмкүн болгон бир катар документтер бар. Мисалы, инвентаризациялык карточкалар, регистрлер, убакыт таблицалары ж. Аналитикалык эсептин маалыматтары жүгүртүү ведомостторунда жалпыланат, алар синтетикалык эсептин маалыматтары жана субэсептер менен салыштырылат. Толук маалымат беретактивдердин запастарындагы өзгөрүүлөргө тезирээк жооп кайтарат, товарларды жана материалдарды инвентаризациялоону, эсептөөлөрдү, капиталды жөнөкөйлөтөт.

Өз ара аракеттенүү

Бир эсепке алуу объектинин бардык кадамдары вертикалдуу көз каранды. Аналитикалык эсептин маалыматтары жалпыланат жана тиешелүү субсчетто чагылдырылат. Эгерде экинчи тартиптеги бир нече ачык реестрлер болсо, алардын баалуулуктары кошулуп, синтетикалык эсепке чагылдырылат, андан алар компаниянын балансына которулат. Эсептик дайындарды көзөмөлдөөдө төмөнкү теңчилик топтору сакталышы керек:

1. Синтетикалык эсеп балансы _{баштапкы}=баланстын суммасы _{баштапкы ачык субэсептер үчүн.}
2. Суб-эсептеги баланс _{баштапкы}=ачык аналитикалык эсептердеги _{баштапкы балансынын суммасы.}

Мында, d_t жана k_{t үчүн революциялар бирдей ырааттуулукка туура келиши керек. Субэсептери жок, бирок көп сандагы аналитикалык регистрлерге ээ болгон синтетикалык эсептердин калдыктары бардык ачык позициялардын калдыктарынын суммасы катары эсептелет. Маалыматтардын ырааттуулугун текшерүү жүгүртүү барактары же шахмат баракчалары аркылуу үзгүлтүксүз жүргүзүлүшү керек.}

Автоматташтыруу

Бухгалтердик эсептин чоң көлөмүн иштетүү өтө кыйын, ошондуктан заманбап ишканалар тиешелүү программалар менен жабдылган компьютердик жана эсептөө техникасын орнотушат. Биздин өлкө үчүн бул рынокто эң популярдуу продукт "1С бухгалтерия" болуп саналат. Бул программа улуттукмыйзамдар, салык инспекциясынын талаптарын эске алуу менен жана бардык ченемдик укуктук актыларга ылайык. Менчиктин жана ишмердүүлүктүн ар кандай түрүндөгү ишкана үчүн ал оңой жөнгө салынат. Синтетикалык эсептерди жана каалаган деңгээлдеги аналитиканы эсепке алуу үчүн, учурдагы жазууларды жүргүзүүгө гана эмес, ошондой эле учурдагы кызыкчылык контекстинде каалаган позиция боюнча маалыматты алууга мүмкүндүк берүүчү жөндөөлөр каралган.