6-жеке киреше салыгынын 2-бөлүмүн кантип толтуруу керек: кадам-кадам инструкциялары

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

№ ММВ - 7/11/450 буйругу менен 2015-жылдын 14-октябрында Россиянын Федералдык салык кызматы отчеттуулуктун формасын бекитти: жеке киреше салыгын 6-форма боюнча эсептөө, ал эсептелген жана отчеттук мезгилде жеке адамдардан кармалып калган. Бекитилген форма боюнча декларация бардык салык агенттери (компаниялар, уюмдар, ишканалар жана жеке ишкерлер) үчүн толтурулуп, IFTSке берилиши керек.

6-NDFL формасы боюнча отчет: жеткирүү эрежелери, түзүм

6NDFL отчету салык кызматына квартал сайын берилет. Тапшыруу мөөнөтү отчеттук айдан кийинки айдын акыркы күнү болуп саналат. Эгерде бул дата майрамга, ишембиге же жекшембиге туура келсе, анда отчетту тапшыруу үчүн жарактуу дата болуп дем алыш же майрамдан кийинки иш күнү эсептелет.

2017-жылы отчеттун эсеби салык органына төмөнкү мөөнөттөн кечиктирилбестен берилиши керек:

• 3-апрель, 2017-жыл (2016-жыл үчүн жылдык эсептөө),
• 2017-жылдын 2-майы (2017-жылдын үч айы үчүн кварталдык отчет),
• 31-июль, 2017-жыл (Жарым жылдык отчет 2017),
• 31-октябрь 2017-жыл (Тогуз айлык отчет 2017).

2017-жылдын отчету 2018-жылдын 2-апрелинен кеч эмес тапшырылышы керекжыл.

Отчет берүүнүн мөөнөттөрүн бузуу салык органдары тарабынан санкцияларга алып келет. Салык агенти, кечиктирүү бир гана күн болсо дагы, ар бир мөөнөтү өткөн ай үчүн миң рубль өлчөмүндө айып пул менен жазаланат.

Туура эмес каттоо жана 6 жеке киреше салыгын эсептөөдөгү каталар үчүн айыптар каралган. Салык органдары тарабынан аныкталган так эместиктер үчүн беш жүз рубль айып төлөшүңүз керек.

Бул отчет конкреттүү бир адам жөнүндө эмес, жалпысынан уюмда киреше алган бардык жеке адамдар үчүн чегерилген жана которулган киреше салыгы боюнча маалымат берет.

6NDFL отчетунда чегерилген жана кармалып калган суммаларды эсептөө төмөнкүдөй курамга ээ:

• сатып алуучу агент жөнүндө негизги маалымат: титул барагы
• Жалпы болжолдор: 1-бөлүм
• чоо-жайы: бөлүм 2

Бул 6 жеке киреше салыгы боюнча отчеттун 2-бөлүмүн кантип толтуруу керек, 1-бөлүм түзүү эрежелерин билүү маанилүү, аталышы.

6NDFL отчет: аталыш

Биринчи (аталышы) баракта:

• салык агентинин каттоо маалыматтары (декоддоосу менен аты-жөнү, OKTMO коду, ИНН, KPP, байланыш телефон номери);
• берилген отчет жөнүндө маалымат (форманын аталышы, KND коду, жобонун коду жана салык мезгилинин жылы);
• салык органындагы маалыматтар (IFTS коду).

Титул баракчасы жетекчи же анын өкүлү тарабынан тастыкталган.

№1 баракты толтуруунун мисалы (аталышы) төмөндө келтирилген.

Форма 6 жеке киреше салыгы: бардыгы

Биринчи бөлүмдө отчеттук мезгилде жеке киреше салыгын эсептөө жана кармоо боюнча жалпы көрсөткүчтөр көрсөтүлгөн.

1-бөлүм киреше салыгы эсептелген ар бир ставка үчүн белгиленген. Адатта, компания 13 пайыздык ченди колдонот.

Ар бир чен үчүн өзүнчө, биринчи бөлүмдө бардык салык мезгили үчүн кошуу ыкмасы боюнча эсептелген отчеттук квартал үчүн маалыматтар көрсөтүлөт:

• эсептелген кирешенин жалпы суммасы (дивиденддер менен бирге) жана өзүнчө дивиденддердин суммасы;
• колдонулган салыктык чыгарып салуулар (жалпы сумма);
• иш берүүчү тарабынан эсептелген, кармалган, кармалбаган, кайтарылган киреше салыгынын суммасы;
• кызматкерлердин саны (салык салынуучу киреше алган жеке адамдар).

Көңүл буруңуз: эреже катары, эсептелген киреше салыгынын суммасы кармалган суммага барабар эмес. Киреше салыгын иш жүзүндө кармап калуу акыркы айлык эсептешүүнү төлөөдө жүргүзүлөт жана көбүнчө кийинки отчеттук мезгилдин айында болот.

Жеке киреше салыгынын 6-отчетунун 1-бөлүмүн толтуруунун үлгүсү төмөндө келтирилген.

Биринчи бөлүмдүн көрсөткүчтөрүнүн мааниси жеке киреше салыгынын 6-бөлүмүнүн 2-бөлүмүн кантип толтуруудан көз каранды.

Экинчи бөлүм 6 жеке киреше салыгы: негизги маалыматтар

2 6-бөлүм Жеке киреше салыгы - маалымат таблицасы. Ал хронологиялык тартипте көрсөтөт:

• эсептөө датасын милдеттүү түрдө көрсөтүү менен отчеттук мезгилде (чейрек ичинде) төлөнгөн бардык кирешелерди эсептөө операциялары;
• тутулуп алынган киреше салыгынын суммасычегерүү күнүн көрсөтүү менен ар бир төлөнгөн кирешеден;
• киреше салыгын IFTSке которуунун иш жүзүндөгү күнү.

Форумдун экинчи бөлүмүндө алынган ар бир киреше боюнча маалымат блоктордо көрсөтүлгөн:

• кызматкерлер иш жүзүндө алган кирешенин датасы жана суммасы - гр. 100 жана гр. 130;
• салыктын кармалган күнү жана суммасы (130-графада көрсөтүлгөн суммадан) - гр. 110 жана гр. 140;
• киреше салыгын бюджетке которуунун акыркы мөөнөтү (кирешенин бул түрү үчүн) - гр. 120.

Кийинки блок киреше салыгы канча кармалса, ошончо жолу кайталанат.

2 Жеке киреше салыгынын 6-бөлүмү (бухгалтердик эсепти толтуруу үлгүсү) төмөндө келтирилген.

6NDFL экинчи бөлүмүн толтуруунун негизги эрежелери

6 жеке киреше салыгы декларациясынын 2-бөлүмүн кантип толтуруу боюнча кээ бир жалпы кеңештер төмөндө келтирилген.

Отчеттук кварталда төлөнгөн, бирок киреше салыгы салынбаган акчалай сыйлыктар отчетто көрсөтүлгөн эмес.

6NDFL түрүндө салык киргизилгенге чейинки кирешенин суммасы, башкача айтканда, киреше салыгынын суммасына азайтылбайт.

Форманын экинчи бөлүмүндөгү маалымат биринчи бөлүмдөгү маалыматка дал келбейт. Биринчи бөлүмдө отчеттук кварталды кошкондо бүткүл салыктык мезгилдин өсүп жаткан жыйынтыктары, ал эми экинчи бөлүмдө - отчеттук кварталдын гана маалыматтары берилген.

Эгер ошол эле күнү кирешелер бюджетке жеке киреше салыгын төлөөнүн ар кандай мөөнөттөрү менен алынсаадамдар, андан кийин формада алар ар кандай саптарда көрсөтүлөт.

120-сапта Россия Федерациясынын Салык кодексинде белгиленген киреше салыгын которуунун мөөнөттөрү көрсөтүлөт. Эгерде салык мөөнөтүнөн мурда которулса, гр. 120 төлөмдүн чыныгы датасын эмес, максималдуу жол берилген NC чегин көрсөтөт.

Айрыкча, кирешени төлөө жана салыкты которуу чындыгында чейректин акыркы күнүндө жасалган кырдаалда этият болушуңуз керек. Салыктын бюджетке төлөнгөн күнү Салык кодексине ылайык көрсөтүлүшү керек жана бул кийинки отчеттук мезгилдин датасы болуп калат. Андыктан транзакция кийинки кварталда жазылууга тийиш.

Эгер ишканада киреше бир кварталда же жылына бир жолу төлөнсө, анда отчет киреше төлөнгөн квартал үчүн, ал эми үстүбүздөгү жылдын кийинки кварталдарында сөзсүз түрдө берилет.

Жана ушундай кырдаалда жеке киреше салыгынын 6 формасынын 2-бөлүмүн кантип толтуруу керек - киреше экинчи кварталда гана төлөнгөн? Биринчи квартал үчүн отчет берүүгө болбойт (анткени ал нөлдүк көрсөткүч менен), экинчи, үчүнчү жана төртүнчү кварталдар үчүн отчет берилиши керек. Мында үчүнчү жана төртүнчү квартал үчүн отчетто биринчи бөлүм гана толтурулат.

6 жеке киреше салыгын кантип толтуруу керек: 100-120-саптар

100-120-саптардагы маалымат төлөмдүн түрүнө жараша болот.

Жеке киреше салыгынын 6-бөлүмүнүн 2-бөлүмүн кантип туура толтуруу керектигин аныктоого мүмкүндүк берүүчү таблица төмөндө келтирилген.

Кирешенин түрү	Күн фактысы. төлөм киреше б. 100	Өтүлгөн күн. киреше салыгы б. 110	Салык кармоонун акыркы мөөнөтү бюджетке б. 120
Айлык акы, бонустар жана бонустар	Акыркы. айдын күнү ч. эмгек акы	Айлык күнү	Кийинки күн енум. же төлөм айлык акыда
Эс алуу, төлөм барактар жумушсуз.	Майрамдык төлөө күнү жана төлөм талондору оңой мүмкүнчүлүк	Эс алуу күнү, жана төлөм талондору майыптык	Акыркы. айдын күнү төлөө эс алуу жана барактар жумушсуз.
Акыркы эсептешүү кетип жатканда кызматкер	Иштен бошотуу күнү	Төлөмдүн аяктоо күнү иштен бошоткондо эсеп.	Кийинки күнү бактылуу төлөм акыркы эсептешүү
Натуралдык киреше. форма	Киреше которуу күнү натуралай. форма	Жабуу төлөм күнү башка киреше	Кийинки күнү бактылуу төлөм киреше
Дайлар чектен ашты	Акыркы. айдын күнү, мышыкка. алдын ала отчет берилди	Эң жакын. төлөм күнү башка киреше	Кийинки күнү бактылуу төлөм киреше
Материалдык пайда экономика % күнү	Акыркы календарь. келишим жарактуу болгон айдын күнү	Кийинки чыгарылыш күнү башка киреше	Кийинки күнү түштөн кийин кирешенин бөлүштүрүлүшү
Мис. эмгек акыдан тышкары киреше	Күн алынган киреше, сыйлык.	Күн алынган киреше, сыйлык.	Күндөн кийинки киреше, сыйлык.
Сыйлык.тарабынан кызмат келишими подрядчы	Эсептөө күнү жеке эсепке же накталай аванс сыйлыктар подрядчы	Которуу күнү же накталай аванс сыйлык.	жанында төлөө сыйлык күнү

6NDFL экинчи бөлүгүн түзүү: отчеттун маалыматтары

2 6 жеке киреше салыгын кантип толтуруу керек? Эсептөө "Лампочка" ЖЧКсынын баштапкы маалыматтары боюнча берилген.

Төртүнчү чейректе. 2016-жылы ишканада 14 жеке адам киреше алган:

• эмгек келишими боюнча иштеген он эки адам;
• ЖЧКнын бир негиздөөчүсү (Лампочка ЖЧКсынын кызматкери эмес);
• Кызмат көрсөтүү боюнча жарандык-укуктук келишим боюнча ЖЧКда иштеген бир дизайнер.

Компанияга укугу бар адамдар иштейтстандарттык киреше салыгы чегерүүлөрү.

Эки кызматкер 2016-жылы балдарга стандарттык жөлөкпул алган:

• Петровой Н. И. - жыл башынан 10 айдын ичинде 1 балага 1400 руб х 10 ай=14 000 рубль
• Морозов Е. Н. - жыл башынан 3 айдын ичинде үч балага - ((1400 х 2) + 3000) х 3 ай.=17 400 рубль
• 2016-жылы бир кызматкер майып катары стандарттык чегерүү менен камсыз болгон: Сидоров А. В. - жыл башынан бери 12 ай үчүн чегерүү 500 х 12 айды түздү.=6000 рубль.

Төртүнчү квартал үчүн 6 жеке киреше салыгын эсептөөнүн 2-бөлүмүн оңой толтуруу үчүн. 2016-жылы, биз төмөнкү көмөкчү таблицаны колдонобуз. Ал 4-кварталдагы төлөмдөрдүн, салыктык чегерүүлөрдүн, чегерилген жана төлөнгөн салыктын суммасын чагылдырат.

Дата маселелер киреше	Дата чындык ал (акылар) киреше	Дата тотуу NDFL	Жаңыртылган күн сан NDFL	Акыркы акыркы күн тизме NDFL	Алынганды көрүү сыйлык. (киреше) рубльде	Сума киреше рубльде	Сума салык чегерүүлөр рубльде	Сакталды NDFL рубльде
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Айлык сентябрга (аягы. эсептөө)	300000	1900	((300000+150000) -1900))x13%= 58253, мында 150000 үчүн алдын ала төлөнгөн сентябрдын 1 жарымы
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16	үчүн алдын ала төлөм 1 поло- күнөө Октябрь	150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	Бенефис убакыт боюнча жумушсуздар	24451, 23		3183 (24451, 23х13%)
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Сыйлык. контракт боюнча накыл. кызматтар	40000		5200 (40000х13%)
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Айлык үчүн төлөм экинчи тайм. Октябрь	317000	1900	((317000+150000) -1900)х13% 60463
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Каникалдар	37428, 16		4866 (37428, 16x13%)
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Акча табуу. алым биринчи үчүн жарым ноябрь	150000
09.12.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Айлык экинчи үчүн жарым ноябрь	320000	500	((320000+150000) -500)x13%= 61035
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Айлык биринчи үчүн гендер. декабрь	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Дивиденддер	5000		(5000x13%) 650
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Белектер эмес накталай акча форма	35000	28000 (4000х7)	910((35000-28000) x13%)
					TOTAL	1528879, 39	32300	194560

Таблицада жети кызматкерге берилген жаңы жылдык белектер көрсөтүлгөн.

2016-жылы бул кызматкерлер алган эмескаржылык жардам жана башка белектер.

6NDFL экинчи бөлүмүн толтуруунун мисалы

Жогорудагы таблицада көрсөтүлгөн маалыматтарга ылайык, жеке киреше салыгынын 2 6-бөлүмүн кантип толтуруу керектигин карап көрүңүз:

Биринчи блок:

• б. 100 - 30.09.2016 сап 130 - 300000;
• б. 110 - 2016-10-11 б.140 - 58253;
• б. 120 - 12.10.2016.

Экинчи блок:

• б. 100 - 20.10.2016 б.130 - 24451,23;
• б. 110 - 2016-10-20 б.140 - 3183;
• б. 120 - 31.10.2016.

Үчүнчү блок:

• б. 100 - 25.10.2016 сап 130 - 40000;
• б. 110 - 25.10.2016 б.140 - 5200;
• б. 120 - 31.10.2016.

Төртүнчү блок:

• б. 100 - 25.10.2016 сап 130 - 40000;
• б. 110 - 25.10.2016 б.140 - 5200;
• б. 120 - 31.10.2016.

Бешинчи блок:

• б. 100 - 31.10.2016 сап 130 - 317000;
• б. 110 - 11.11.2016 б.140 - 60463;
• б. 120 - 14.11.2016.

Алтынчы блок:

• б. 100 - 2016-11-11 б.130 - 37428,16;
• б. 110 - 2016-11-11 б.140 - 4866;
• б. 120 - 30.11.2016.

Жетинчи блок:

• б. 100 - 30.11.2016 сап 130 - 32000;
• б. 110 - 09.12.2016 б.140 - 6103;
• б. 120 - 12.12.2016.

Сегизинчи блок:

• б. 100 - 26.12.2016 сап 130 - 5000;
• б. 110 - 26.12.2016 б.140 - 650;
• б. 120 - 27.12.2016.

Тогузунчу блок:

• б. 100 - 27.12.2016 стр.130 -35000;
• б. 110 - 27.12.2016 б.140 - 910;
• б. 120 - 28.12.2016.

2 Жеке киреше салыгынын 6-бөлүмү: форма, нөлдүк отчетту толтуруунун үлгүсү

6NDFL отчетун салык агенттери: жеке адамдарга эмгеги үчүн акы төлөгөн ишканалар (уюмдар) жана жеке ишкерлер бериши керек. Эгерде календардык жыл ичинде жеке ишкер же ишкана кызматкерлерге киреше чегербесе же төлөбөсө жана финансылык ишмердүүлүк жүргүзбөсө, анда 6NDFL формасынын нөлдүк эсебин IFTSке берүүгө болбойт.

Бирок уюм же жеке ишкер нөлдүк эсепти берсе, анда Федералдык салык кызматы аны кабыл алууга милдеттүү.

IFTS инспекторлору уюм же жеке ишкер отчеттук мезгилде финансылык ишмердүүлүк жүргүзбөгөнүн жана салык агенти болбогонун билишпейт жана 6NDFL түрүндөгү эсептөөнү күтүп жатышат. Эгерде отчет берүү мөөнөтү аяктагандан кийин эки жуманын ичинде берилбесе, анда Федералдык салык кызматы банк эсебин жаап салууга жана отчетту тапшырбаган жеке ишкерге же уюмга айып салууга укуктуу.

IFTS менен кыйынчылыктарды болтурбоо үчүн бухгалтер 6NDFL декларациясын (бош баалуулуктар менен) берүүгө же IFTSке маалымат кат жазууга укуктуу.

Нөл көрсөткүчтөрү менен жеткирүү үчүн даярдалган отчеттун үлгүсү төмөндө көрсөтүлгөн.

Нөл отчету жөнүндө IFTSке каттын үлгүсүн төмөндө көрүүгө болот.

6 жеке киреше салыгын толтуруу: аракеттердин алгоритми

6NDFL эсептөөнүн экинчи бөлүмүн толтуруу ишин жеңилдетүү үчүн сизге керек:

1. Алып кетотчеттук кварталда жеке киреше салыгын төлөө боюнча бардык төлөм тапшырмалары.
2. Кызматкерлерге киреше которуу боюнча бардык төлөм тапшырмаларын жана кассадан киреше берүү үчүн кассалык ордерлерди чогултуңуз, аларды хронологиялык тартипте иретке келтириңиз.
3. Жогоруда сүрөттөлгөн мисалга ылайык көмөкчү таблица түзүңүз
4. Таблицадагы кирешенин ар бир түрү боюнча маалыматты "6NDFL кантип толтуруу керек: 100-120-саптар" бөлүмүндө берилген маалыматка ылайык толтуруңуз.
5. Толтурулган көмөкчү таблицадан 6 жеке киреше салыгын эсептөөнүн 2-бөлүмү боюнча маалымат алыңыз.

Көңүл буруңуз:

• 110-сапта кызматкердин кирешеси иш жүзүндө төлөнгөн күн көрсөтүлөт (эмгек акы же башка киреше Салык кодексинде белгиленген күндөн кеч төлөнсө да).
• Аванс төлөөдө жеке киреше салыгы кармалбайт.
• 120-сапка киреше салыгын которуунун иш жүзүндөгү датасы эмес, кирешенин түрү боюнча бюджетке салыкты которуунун акыркы датасы көрсөтүлөт (салык Салык кодексинде белгиленген күндөн кечиктирилип которулса да).).
• 140-сапка төлөнгөн кирешеден эсептелген киреше салыгынын суммасы жазылат (эгерде киреше салыгы толугу менен которулбаса же такыр которулбаса, анда которулууга тийиш болгон салык дагы эле киргизилет).

Экинчи бөлүм 6 жеке киреше салыгы. Кырдаал: Салык кармап калуу мүмкүн эмес

Кызматкерден киреше салыгын кармап калуу мүмкүн болбосо, 6 жеке киреше салыгынын 2-бөлүмүн кантип толтуруу керек?

Жеке адам натуралай киреше алган (мисалы, белек), бирок андан ары акчалай төлөмдөрү жок.

Uиш берүүчүнүн натуралай берилген кирешеден киреше салыгын кармап калууга жана бюджетке которууга мүмкүнчүлүгү жок.

Бул жагдайда 6 жеке киреше салыгынын 2-бөлүмүн кантип толтуруу керек, төмөндө көрсөтүлгөн:

• 100-бет - натуралай киреше берилген күн;
• 110-б. - 0;
• 120-б. - 0;
• 130-б. - натуралай киреше (сумма);
• б.140 - 0.

Кирешенин кармалбаган суммасы 080-беттеги декларациянын биринчи бөлүмүндө көрсөтүлгөн.

Тыянак

Декларация 6 жеке киреше салыгы - бухгалтерлер үчүн жаңы отчет. Аны толтурууда көптөгөн суроолор пайда болот, бардык нюанстар салык органдары тарабынан берилген сунуштарда каралбайт жана чагылдырылат. Талаштуу маселелер боюнча түшүндүрмөлөр жана тактоолор Россия Федерациясынын Федералдык салык кызматынын расмий каттарында дайыма берилип турат. 2017-жылы отчеттуулуктун формасына жана аны толтуруу эрежелерине өзгөртүүлөр киргизилген эмес. Бул макалада жеке киреше салыгынын 6-бөлүмүнүн 2-бөлүмүн кантип толтуруу кеңири таралган жагдайларда чагылдырылган, эсептөөнүн экинчи бөлүмүн түзүүнүн жогорудагы алгоритми практикада ийгиликтүү колдонулат.

Тапшыруууңузга ийгилик!