КНС боюнча декларацияны кантип толтуруу керек? КНСти эсептөө. КНС декларациясын толтуруу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

ишке ашыруу. Андыктан КНС боюнча декларацияны кантип толтуруу керектигин билишиңиз керек.

КНС деген эмне?

Эгер жөнөкөй сөз менен карапайым адамга КНС деген эмне экенин айтсаң, ал төмөнкүдөй болот: бул өндүрүүчү тарабынан мамлекетке өндүрүлгөн продукцияны түзүү (же башкалар тарабынан жасалган нерсени сатуу) үчүн төлөнүүчү салыктын бир түрү. ал андан кийин аны чыгаруунун езуне турган наркын ашып, пайда табат.

Башкача айтканда, салык продукцияны сатуу баасы менен аны сатып алууга (же даярдоого) жумшалган каражаттардын суммасынын ортосундагы айырмадан эсептелет. Белгилей кетсек, сатуучу дагы эле КНСтин суммасын товардын акыркы наркына кошуп компенсациялайт.

Ким жана кантип отчет бериши керекКНС

Алымдар жана салыктар жөнүндө кодекстин 174.1-беренесинде Салыктар жөнүндө мыйзам бул салыктын декларацияланышы керек деп айтылат:

• көрсөтүлгөн салыкты төлөөчүлөр болуп саналбаган жактар (толук маалымат алуу үчүн - 173-статьянын 5-пункту);
• жеке жана юридикалык жактар, эгерде алар КНС төлөсө;
• 161-статьяда аныкталган салык агенттери.

КНС боюнча декларацияны кантип толтуруу керектигин билүү менен, салык төлөө жүгүн өз мойнуна албаган, бирок кардарларына эсеп-фактураларды берген ишканалар салык наркын декларациялоо эрежесин да кармануу керек.

Кодекстин 80-беренесинде бул салык боюнча декларация пайданын бүткүл суммасына, анын келип чыгышына, тарткан чыгымдарына, салык салынуучу объектке, жеңилдиктерге, салыктын суммасына арыз түрүндө берилиши мүмкүн экендиги белгиленген. Кошулган КНС жана башка документтештирилген маалыматтар, алар боюнча салыктын эсеби аныкталат.

КНС төлөөчү бардык отчеттук документтерди тиешелүү маалыматтар менен салыктык мезгилден кийинки айдын 20-календардык күнүнө чейин иш жүзүндө катталган жери боюнча беришет.

Үстүбүздөгү жылдын биринчи күнүнөн тартып күчүнө кирген 174-беренеге өзгөртүүлөр бардык салык төлөөчүлөрдү (кызматкерлердин санына карабастан) тиешелүү документ агымы аркылуу телекоммуникациялык каналдарды колдонуу менен тиешелүү форматтагы декларацияны берүүгө милдеттендирет. оператор.

Негизги отчеттук жоболор

КНС декларациясы азыр толтурулуп жататөзгөртүүсүз жүзөгө ашырылат - Финансы министрлигинин 2009-жылдын 15-октябрындагы № 104н расмий буйругуна ылайык. Бирок Федералдык СНнын катында (2013-жылдын 17-октябры, № ED-4-3 / 18585 “Салык органдарына берилген салык декларацияларын толтуруу жөнүндө”) ОКАТОнун ордуна OKTMOну киргизүү сунушталган. жылдын биринчи айы.

Эгер КНС боюнча декларациянын формасы туура толтурулса, компанияга салыкты кайтарып берүүгө кепилдик берилет. Ошондуктан КНС боюнча декларацияны кантип туура толтуруу керектигин түшүнүү жана отчеттук документти түзүү үчүн структуралык планды колдоно билүү маанилүү.

Макалада КНС боюнча декларацияны кантип толтуруу керек. Анын формасы белгилүү бир нерселерди камтыйт.

Салык отчеттуулугунун документинин негизги бөлүмдөрү

Титүү баракчасынын формасы:

1. Биринчи бөлүмдө мамлекеттик бюджетке чегерилген салыктын суммасы толук көрсөтүлөт.
2. Экинчи бөлүм салык агенттеринин маалыматы боюнча мамлекеттик казынага чегерүүлөр болуп саналат.
3. КНС декларациясынын 3-бөлүмү 0% ставкасы боюнча чегерилген суммаларды эсептейт.
4. Колдонмо. 1 үчүнчү бөлүм үчүн - калыбына келтирүүнүн натыйжасында пайда болгон төлөнгөн салыктын суммасы.
5. Колдонмо. 2 үчүнчү бөлүм боюнча - кызматтарды көрсөтүү, ар кандай продукцияларды сатуу, менчик ээлеринин укуктарын кайра каттоо, КНС (иштери уюшулган өкүлчүлүктөр аркылуу ишке ашырылган башка өлкөлөрдүн резиденциялары) үчүн КНСтин суммасын эсептөө.
6. Төртүнчү бөлүмдө КНСти коммерциялык мүнөздөгү транзакциялардын негизинде эсептөө керек.нөлдүк чен ырасталган маңызы.
7. Бешинчи бөлүм - макулдашылган кошумча нарк чен менен коммерциялык багыттагы иш-аракеттердин чыгымдарын эсептейт.
8. Алтынчы бөлүм - КНС расмий ырастоосу жок коммерциялык түрдөгү аракеттерге карата эсептелет.
9. 7 КНС боюнча декларациянын бөлүмү салык төлөөчү катары таанылбаган КНСке салык салууга кирбеген коммерциялык ишмердүүлүккө же Россия Федерациясынын аймагынан тышкары ишке ашырылуучу процесстерге тиешелүү.

Быйыл КНС боюнча декларацияны тиешелүү толтуруу толтурулган титулдук баракчанын милдеттүү түрдө болушун билдирет. Эгерде ишкердик уюмдун белгилүү бир өкүлүнүн иш-аракети ченемдик укуктук актыларда көрсөтүлгөн аракеттерди камтыса, анда калган бөлүмдөр түзүмү боюнча отчеттук документке киргизилет.

Толтуруу боюнча нускамада КНС төлөөчүлөр декларацияны даярдоо үчүн негиз катары сатуу китептерин, сатып алуу китептерин жана бухгалтердик регистрлерди алышы керектиги көрсөтүлгөн (салыктык эсепке алуу мүмкүн).

Мисалы: 2014-жылдын КНС декларациясы

Талкууланып жаткан салык отчеттуулугу титул барагы менен түзүлүүдө. Салык органдарында каттоодон өткөндүгү тууралуу күбөлүк биринчи кезекте өткөрүү пункту жана ИНН жөнүндө маалымат киргизилгенин көрсөтөт.

"Оңдоп-түзөө номери" пункту документ түрүнүн жеткирүү кодун билдирет (баштапкы тапшырууда - 0, такталган документ - 1). КНС боюнча декларациядагы коддор ошондой эле мезгил ичинде декларацияны толтуруу тартиби жөнүндө маалыматты камтыган кодду камтыйт.салык.

"Отчеттук жыл" тилкесинде КНС боюнча декларация берилген жыл жөнүндө маалымат камтылышы керек. Формада отчетту кабыл алган тиешелүү кызматтын номери көрсөтүлүп, номер коюлууга тийиш. Ошол эле учурда, 400 коду көрсөтүлөт, ал салык төлөөчү документ тапшырган жерде катталгандыгын билдирет.

Быйылкы экономикалык активдүүлүк кодунун классификаторуна таянып, OKVEDди белгилеңиз. “Ушул декларацияда көрсөтүлгөн маалыматтардын тууралыгын жана толуктугун ырастайм” деген пунктка код киргизилет, анын саны документке ким кол койгонуна жараша болот (уюмдун жетекчиси – 1, ыйгарым укуктуу адам – 2).

Баш тамгалар жана сүрөттөр "Колтам" графасына коюлат. Эгерде кол коюу нотариалдык жактан күбөлөндүрүлгөн ишеним кат боюнча коюлса, анда кол коюучуга берилген бардык ыйгарым укуктарды ырастоочу расмий кагаз жөнүндө маалымат "Өкүлдүн ыйгарым укуктарын көрсөтүүчү документ" графасында кошумча чагылдырылат.

Толук план

Түзүлгөн планга ылайык КНС декларациясын кантип толтуруу керек:

• биринчи бөлүмдө мамлекеттик бюджетке которулууга тийиш болгон же ордун толтурууга пландаштырылган салыктын суммалары жөнүндө маалымат көрсөтүлөт;
• 010-сапка OKTMO коду киргизилди (ушул жылдын башынан тартып OKTMO OK 033-2013 жарактуу);
• 020-графа - бул жерде бюджеттик классификациянын түрү сандар менен коддолгон түрдө киргизилет, ал КНСти эсептөө максатында түзүлгөн (18210301000011000110);
• 030-сапка мамлекеттик казынага төлөнүүгө тийиш болгон салык жөнүндө сандык мааниде маалыматтар киргизилет;эсеп-фактураларды берген чарбалык субъекттер тарабынан өз алдынча эсептелинет;
• 040-графа 173-беренеде (1-пункт) каралгандай, төлөөгө дайындалган салыктын суммасын көрсөтүү үчүн арналган;
• 050-графада мамлекеттик бюджеттен пландалган компенсациянын суммасы жазылат;
• 040 жана 050 акыркы маанилери 3-бөлүмдөгү маалыматтын негизинде эсептелет.

Документтин экинчи бөлүмү берилген салык агенттери үчүн КНС боюнча декларацияны кантип толтуруу керек? Мисалга карап көрөлү. КНС декларациясы мындай көрүнөт:

• 010 сап салык жыйымдарынын төлөнүшүн көзөмөлдөгөн жана финансылык документтерди тапшырган чет өлкөлүк уюмдун филиалын каттоонун себебинин кодун коюу үчүн арналган;
• 020-сапта салык органында катталбаган чет өлкөлүк ишкердик субъектинин толук аталышы көрсөтүлөт;
• 030-сапка ушул предметтин ИННин киргизиңиз;
• 040-сапта код бюджеттик классификаторго ылайык коюлат;
• 050-сап - муниципалитеттердин аймактарынын классификаторуна ылайык код;
• 060-сапка салык агенти төлөөгө арналган КНС боюнча акыркы эсептөөлөрдү жазыңыз;
• 070-сап салык жыйымдарын эсептеп жана төлөөгө тийиш болгон субъект жүргүзгөн иш-аракеттин кодун жазуу үчүн колдонулат;
• 080-сапта агент тарабынан учурдагы салык мезгилинде эсептелген КНСтин суммасы көрсөтүлөт;
• 090-сапта товарларды (кызматтарды, жумуштарды) сатуу боюнча келечектеги транзакциялардан эсептелген салыктык чегерүүлөрдүн суммасы жазылат.

2014-жылдын КНС декларациясын түзүүдө бир нерсени баса белгилей кетүү керек. Анкет айрым учурларда өзгөртүүлөр менен толтурулушу мүмкүн. Эгерде 080-графада маалыматтар жок болсо, анда 090-графанын мааниси 060-ка жазылат. 090-графада маалыматтар жок болгон учурда 080-ден баштап мааниси 060-да жазылат. Үчүнчү бөлүмдө тарифтердин тарифтери көрсөтүлөт. салыктын өзү, анын базасы, буга чейин чегерилген салыктын суммасы, бардык кайтарымдардын суммасы. КНС боюнча декларацияны тапшыруу туура аткарылышын гана билдирет, ал төмөндө сүрөттөлгөндөй болушу керек.

• төлөөчү өзүнүн КПП жана ТИН көрсөтүүсү керек;
• 010-040 Салык кодексинин 153-157 жана 159-статьяларында аныкталган ставка боюнча салыктын суммасы жана салык базасы жөнүндө маалыматтарды көрсөтөт;
• 010, 020 - 18% жана 10% ставкалары боюнча саптар. маалыматтар гр сандарды көбөйтүү жолу менен эсептелет. 3-бөлүм 10го же 18ге жана жалпы сумманы 100гө бөлүү.

Үчүнчү бөлүмдүн сызыкча дизайны

1. 030, 040 сандарын эсептөө үчүн бөлүмдүн 3-пунктунун маанилери көбөйтүлөт. 3 18ге, анан 118ге бөлүнөт (зарыл болсо 18 10го алмаштырылат, 118 - 110).
2. 050 - бул жерде салык базасынын көлөмү жана КНСтин эсеби ишкананы мүлк катары сатууда көрсөтүлөт.
3. 060 - бул пунктта, орнотууну өндүрүүдө чегерилген салык базасы жана анын көлөмү жөнүндө маалыматтаржеке максаттар үчүн курулуш иштери.
4. 070 - бул жерде келечектеги соода операцияларынын эсеби боюнча төлөмдөрдүн көлөмү киргизилет; бул жерде ыйгаруучулар пландаштырылган ишке ашыруу операцияларынын эсебинен ар кандай төлөмдөр жөнүндө маалыматты жазышат.
5. 080 - салык базасын көбөйтүүгө көмөктөшүүчү сунуштарды төлөөгө байланыштуу төлөмдөр жөнүндө маалыматты камтыйт (162-бөлүк).
6. 090 - калыбына келтирилүүчү КНСтин суммасы. Ошондой эле, 090 жана 100, алар сатып алууда декларацияланган жана мурда чегерүү үчүн кабыл алынган сумма жөнүндө маалыматтарды киргизишет, ал 0% салык салынган транзакциялар учурунда калыбына келтирилиши керек.
7. 110 - КНСти эсептөө жөнүндө маалыматтар, алар төлөмдү которууда кардарга көрсөтүлөт.
8. 120 - бул жерде кошумча нарк салыгынын жалпы суммасы киргизилет.
9. 130-210 - КНСтин суммасы чыгарып салуу үчүн аныкталган. Маанилүү эскертүү: 200-сапка сатуучу 3-бөлүмдүн 070-пунктунда жазылган маалыматтарды киргизет. Ошондой эле, бул жерде менчиктин мураскорунан чегерүү үчүн кабыл алынган жана ар кандай төлөмдөрдүн көлөмүнөн ал тарабынан чегерилген суммалар белгиленет.
10. 210 - баалуулуктар салыкты төлөөгө милдеттүү болгон сатып алуучу тарабынан киргизилет. Бул мамлекеттик казынага чегерүү жана чегерүүлөрдүн баалуулуктары жөнүндө маалымат.
11. 220 - бул жерде 150-170, 200 жана 210, 130 упайларды кошуунун натыйжасы.
12. 230 - бүткүл бөлүм үчүн төлөнүүчү акыркы сумма боюнча маалымат.
13. 240 - учурдагы бөлүм үчүн төмөндөтүү үчүн эсептелген акыркы сумма.

Төртүнчү бөлүмдө такыр салык салууга жатпай турган аракеттер жөнүндө маалымат киргизилет, жебаасы нөл.

Толтуруу стандарттары

• 1-графада коддор түрүндөгү транзакциялар камтылган.
• 2-графада салыктык базалар отчеттук мезгил үчүн нөлгө барабар болгон коддор үчүн белгиленген.
• 3-графада 1 жана 2-пункттардагы операциялар үчүн чегерүүлөр жөнүндө маалымат көрсөтүлөт.
• 4-графа ар бир код үчүн КНСтин суммасын көрсөтүү үчүн иштелип чыккан.
• 5-графада 0% ставкасынын документтештирилген себеби жок аракеттер үчүн мурда чегерилүүчү салыктын чегерилген маалыматтары камтылган.
• Онунчу сапта чегерилүүчү салыктын бүткүл суммасы көрсөтүлөт (үчүнчү мамы + төртүнчү мамыча - бешинчи тилке).

Эгер уюм документтештирилген нөлдүк ставкасы бар салык суммаларын салыктык чегерүүлөргө кошууга укук алса, бешинчи бөлүмдү толтуруу зарыл.

Бул бөлүмдү толтуруу үчүн белгилүү бир система бар.

• 1-графада операция коду жөнүндө маалымат камтылган.
• 2-графада ар бир процесс үчүн салыктар көрсөтүлөт, ырасталган нөлдүк ставка талап кылынат.
• 3-графада бардык транзакциялар үчүн салыктын суммасы чагылдырылат.
• 4-графада ар бир код үчүн салык базалары камтылган.
• 5-графада декларацияда көрсөтүлгөн мөөнөттө кармап калууга укугу бар коддордун негизсиз нөлдүк ставкалары үчүн салыктын көлөмү белгиленет.

Алтынчы бөлүм эгерде уюм нөлдүк салык салуу үчүн ырасталбаган негиздеме менен иш жүргүзсө түзүлөтбаа.

Дизайн:

• 1-тилке - операция коддору жөнүндө маалымат.
• 2-графа - салык мыйзамдарынын 167-беренесинде көрсөтүлгөндөй, ар бир аракет үчүн салыктык базалар өзүнчө көрсөтүлөт.
• 3-графада салыктын суммасы жөнүндө эскертүү камтылган.
• 4-графага нөлдүк тарифтер ырасталбаган бардык коддор боюнча сатуудан чегерүүлөр жөнүндө маалымат киргизилет.
• 2, 3, 4 мамычалар боюнча жыйынтыктар 010-сапка киргизилет.
• Эгер 010-саптын 3-графасындагы маалыматтар 010-саптын 4-графасындагы маалыматтардан чоңураак болсо, 020-сап толтурулат.
• Эгерде жогоруда айтылганга карама-каршы жагдай болсо, 030-сапты толтуруңуз.

Жетинчи бөлүмдө салыксыз же салыктан бошотулган иш-аракеттер жана чет элдик транзакциялар жөнүндө маалымат камтылган.

• 1 тилке 010 - операция коддору жөнүндө маалымат.
• 2 010-графа - КНС салынбаган жана чет өлкөдө сатылган сунуштардын наркы.
• 3 010-графа - КНС салынбаган материалдык сатып алуулардын же кызматтардын баасы (ар бир кодго карата).
• 4 010-графа - коммерциялык сунуштарды төлөөдө алынган салыктын суммасы жөнүндө маалымат.
• 020 сабында алты айдан ашык аткарылган (аткарылган) коммерциялык сунуштар үчүн төлөмдүн (же аванстын) суммасы көрсөтүлөт.

Так эмес маалымат үчүн жоопкерчилик

Жогоруда отчет берүү үчүн салык документтерин даярдоонун негизги эрежелери сүрөттөлгөнтиешелүү орган. Белгилей кетсек, Салык кодексинин 81-беренесинде маалыматтар жетишсиз берилген, бөлүмдөрдүн туура эмес толтурулганы жана башка каталар боюнча аракеттер аныкталган.

Эгер кемчиликтер табылса, уюм кайра каралып чыккан КНС декларациясын тапшырышы керек. Мындан тышкары, «түшүндүрүү» үчүн айып пул жана мамлекеттин пайдасына карыздар өндүрүлөт. Биздин өлкөнүн салык мыйзамдарынын базасы салык төлөөгө милдеттүү субъект жаңыланган отчеттуулукту берүү үчүн жоопкерчиликтен кутулуу мүмкүнчүлүгүнө ээ болгон учурларды карайт.

Кандай учурларда "түшүндүрүү" үчүн жоопкерчиликтен качууга болот?

• Салык төлөөчү жаңыланган маалыматты салык инспекциясы төлөм катары белгиленген салыктын суммасын азайтып көрсөтүү процесси табылгандыгы жөнүндө кабарлаганга чейин же финансылык текшерүү башталгандыгы жөнүндө билдирүүгө чейин берүүгө жетишкен. учурдагы кырдаал.
• Калдык сумма жана пайыздар салык органдарына "түшүндүрүү" берилгенге чейин мөөнөтүнөн мурда төлөнгөн.

Оңдолгон декларацияларды берүүнүн өзгөчөлүктөрү

Биринчиден, «тактоо» туура маалыматты толугу менен ырасташ керек экенин белгилей кетүү керек. Ошондой эле КНС боюнча декларацияда ар бир төлөөчү үчүн салык мезгили бирдей мөөнөттө каралбагандыгын эске алуу зарыл.

Бардык маалыматтар мыйзамда белгиленген нормаларга ылайык келиши керек. Салык агенттери бар салык төлөөчүлөрдүн маалыматтарын чагылдыра алаткайсы каталар же бурмалоолор табылган.

Жалпысынан такталган маалыматты берүү зарылчылыгынын эки негизги себеби бар: аз төлөө же ашыкча төлөө. Уюм салыкты аз төлөгөн учурда тактоочу маалыматтарды киргизүүгө милдеттүү. Бирок эгерде ката салык төлөөчү тарабынан декларацияны тапшыргандан кийин аныкталса жана салыктык базаны баалабай коюуга алып келбесе, анда уюмдан маалыматты оңдоо милдети алынып салынат.

Ашыкча төлөнгөн учурда акчаны салык органына кайтаруу үчүн «түшүндүрүү» берүүнүн да кереги жок. Бул салык мыйзамдарынын 78-беренеси менен жөнгө салынат. Бирок ошол эле учурда салык органдары акча каражаттарын кайтарууга өтө жоопкерчиликтүү мамиле жасап, ашыкча төлөм фактысын такталган декларация менен ырастоого аракет кылып жатканын айтыш керек. Ошондуктан, уюм ашыкча төлөнгөн суммаларды кайтарууну көздөгөн учурда, салык кызматына "түшүндүрүү" берген жакшы.

Салык чегерүүлөрүн кантип текшерүү керек

Эгер уюм салык агентинин функцияларын аткарса, мындай чыгарып салуулар өзгөчө катуу текшерүүдөн өткөрүлөт (алар үчүнчү бөлүмдүн 210-сапында көрсөтүлгөн). Бул маалымат салык төлөөчүлөр тарабынан толтурулат.

Ошол эле учурда салыктан жеңилдик жок уюмдардын тизмеси бар:

1. Салыктар жана жыйымдар жөнүндө мыйзамдардын 145-беренесине ылайык КНС төлөөдөн бошотулгандар.
2. Конфискацияланган материалдык баалуулуктарды жана мүлктөрдү саткан ишканалар.
3. Чет өлкөлүк фирмалардын коммерциялык сунуштарын сатууда ортомчу (жана эсептешүүлөргө катышкан) уюмдарРоссия Федерациясынын салык кызматында катталган.

Салык кармоочу агент чет өлкөлүк фирмалардан коммерциялык продуктыларды сатып алуу, ошондой эле муниципалдык менчикти сатып алуу же ижарага алуу үчүн КНС чегерүүсүн талап кыла алат.

Чегирдирүү доосунун мыйзамдуулугун ырастоочу документтердин тизмеси аз. Булар кармалып калган КНС мамлекеттик бюджетке төлөнгөндүгү тууралуу маалыматты камтыган төлөм документтери; эсеп-фактуралар да салык төлөөчү тарабынан берилүүгө тийиш. Сатып алуулар КНС алынуучу иш-аракеттер үчүн колдонулууга арналганда гана чегерүүгө ишене аласыз.

Эсеп-фактураларда эске ала турган маанилүү нерселер бар. Эгерде "агенттин" чегерүүлөрү айтылса, ал түздөн-түз агенттин өзү тарабынан түзүлгөн документтер менен ырасталат. Бул вариантта уюм эсеп-фактураларды эки нускада өз алдынча түзөт. Бир нускасы берилген эсеп-фактураларды контролдоо журналында сакталат, ал документтин акыркы түзүлгөн датасы боюнча соода китебинде белгиленет.

Дагы көчүрмөсү алынган эсеп-фактураларды көзөмөлдөө китебине жөнөтүлөт жана сатып алуу журналына жазылат. Бул эрежелер Россия Федерациясынын Өкмөтүнүн 2000-жылдын декабрында кабыл алынган (№ 914) токтому менен белгиленген.

Ошондой эле жогорудагы вариантта эсеп-фактура сатуучу тарап тарабынан берилбегендигине көңүл буруу зарыл, ошондуктан которулган аванстын суммасынан кармап калуу жөнүндө арызга жол берилбейт.. Сиз салык артыкчылыктарын колдоно аласызөркүндөтүлгөн өнүмдөр акыры катталганда гана.

Биздин маалымат КНСти туура эсептөөгө жана декларацияны туура толтурууга жардам берет деп ишенебиз.