КНС боюнча декларацияны тактоо: үлгү толтуруу, мөөнөтү

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Салык декларациясын даярдоо жана андан кийин аларды тапшыруу абдан олуттуу жана татаал иш. Отчеттордун арасында өзгөчө орунду кошумча нарк салыгы боюнча декларация (КНС) ээлейт, анткени ал товарларды - материалдык баалуулуктарды сатып алуу же сатуу боюнча ар кандай операцияларда каралган. Ай сайын чоң жүгүртүүсү бар уюмдар көптөгөн эсеп-фактураларды түзүшөт, анда башка нерселерден тышкары КНС эсептелет. Мындай бир катар эсептөөдө туура эмес эсептөөлөр болушу таң калыштуу эмес, андыктан эрежелерди билүү жана аларды кантип оңдоо чоң мааниге ээ. Эгерде белгиленген салык боюнча декларация мурда эле берилген болсо жана эсептөөлөрдөгү ката кийинчерээк аныкталса, анда аны документтин өзүндө оңдоо мүмкүн эмес. Мындай учурда кошумча нарк салыгы (VDT) боюнча жаңыланган декларацияны кошумча тапшырышыңыз керек.

Жаңыртылган декларацияны кантип тапшырса болот

Эгерде акыркы суммага таасирин тийгизген туура эмес эсептөө аныкталса, кошумча нарк салыгы боюнча тактоо/такталган декларацияны даярдоо талап кылынат. Ал мурда берилген туураны көрсөтпөйтмаалымат, жаңы документ маалыматтын ортосундагы айырмачылыкты гана көрсөтөт. Эгерде ката салыкты бааланбай коюуга алып келсе, салык төлөөчү жогорулатылган ставканы тапшырып, төлөп жаткан учурда, декларант өзгөртүүлөр менен жаңы документти түзүү же бардыгын ошол бойдон калтыруу боюнча чечимди өз алдынча чечет.

Тактоочу КНС декларациясын тапшыргандан кийин, сиз салыктык текшерүүгө даяр болушуңуз керек. Төлөөчү ФТСтин кеңсесине чакырылышы мүмкүн, же инспектор документтерди текшерүү үчүн жеке өзү келет. Эгер күтүлбөгөн жерден, натыйжада, маалыматтарда дал келбестик аныкталса, анда бул чоң өлчөмдөгү айыппулдар менен коркунуч туудурат, алардын өлчөмү иштин түрүнө жараша болот.

Декларация формасы мезгил-мезгили менен өзгөрүп турат, жаңы мыйзамдарга ылайык, 2015-жылдан бери такталган декларация электрондук түрдө гана берилип, кагаз ташыгычтар өткөн мезгилге батып калган.

Тактоо декларациясын тапшыруу үчүн эмне керек

UD тапшыруу үчүн талап кылынат:

• Санардык колтамга ачкычы бар.
• Керектүү программаны компьютериңизге орнотуңуз.
• Crypto Pro орнотуу.
• Крипто-арманы орнотуу.

Кадам нускамалар

• Тактоочу декларацияны түзүңүз.
• Аны крипто-арм менен архивдеңиз.
• Санардык кол коюу.
• Файлды салык кызматына жөнөтүңүз.
• Декларацияны кабыл алуу боюнча жоопту электрондук почта аркылуу күтүңүз.

Кайсы учурларда UD колдонулат

Тазалангандын пайда болушуДекларациялар Россия Федерациясынын Салык кодексинде каралган, эреже кошумча нарк салыгына гана эмес, ошондой эле Федералдык салык кызматына отчеттор берилген башка түрлөргө да тиешелүү. Салык отчетунун бул түрү бир нече учурларда тапшырылат:

• Мурда тапшырылган декларацияда салыктын азыраак бааланышына алып келген ката кетирилген учурда. Мисалы, каталары бар эсеп-фактура КНСти чегерүү үчүн кабыл алынды, бул эсептөөдө тоскоолдук болуп калды.
• Салык кызматынан аларга декларация боюнча түшүндүрмө берүү же жаңыланган киреше декларациясын тапшыруу өтүнүчү келип түшкөн. Эгерде салык төлөөчү аныкталган так эместиктерге макул болсо, анда УД беш күндүк мөөнөт аяктаганга чейин берилүүгө тийиш. Каталар менен макул болбогон учурда ошол эле мөөнөттө салык кызматына түшүнүк кат берилүүгө тийиш. Көрсөтүлгөн мөөнөттө Федералдык Салык кызматынын талаптарын аткарбаганы үчүн уюмга 5 миң рубль, календардык жыл ичинде экинчи жолу мыйзам бузуу болсо, 20 миң рубль өлчөмүндө айып салынат.
• Товар экспортко жөнөтүлгөн, бирок пайызсыз ставканы тастыктаган документтердин пакети мыйзамда белгиленген мөөнөттө өндүрүлгөн эмес. Мында жаңыланган киреше салыгы декларациясы экспорттук товарлар жөнөтүлгөн мезгил үчүн берилет (көрсөтүлгөн кызмат көрсөтүүлөр жана аткарылган иштер 0% ставкасы боюнча).

Катаны ким ачты, салык төлөөчүбү же салык инспекциясы, мисалы, столдук текшерүү учурунда маанилүү эмес. үчүн түзөтүү эрежелериэсепке алуу документтери PBU 22\2010 белгиленген, ал эми Салык кодексинин № 81-беренесине ылайык, тактоочу декларацияны берүү аныкталган так эместик таандык болгон отчеттук мезгил үчүн берилет.

Электрондук оңдоолор киргизилген декларация кандай болорун билбейсизби? Үлгүсүн төмөндө көрүүгө болот.

Мүмкүн себептер

Жогоруда айтылгандай, УД берүүнүн себеби каржы бөлүмүнүн кызматкеринин эсептөөлөрүндөгү ката болушу мүмкүн. Кээ бир бухгалтерлер, эгерде сумма каржылык текшерүү учурунда өзгөртүлгөн болсо, өйдө да, ылдый да тактоочу декларация беришет. Муну жасоонун кереги жок, анткени Салык кодексинде UD ката өз алдынча табылганда гана тапшырылат деген берене бар.

Текшерүүнүн натыйжалары эсепке алынат жана салык инспекциясында калат, алар өз кезегинде салык төлөөчүнүн өздүк эсебинин карточкасында жаңы маалыматтарды өз алдынча чагылдырат, ал эми бухгалтер тактоочу декларацияны тапшырганда маалыматтар кайталанат.

UD тапшыруу талап кылынбаганда

Жаңыртылган пайда декларациясы бир нече учурларда берилбейт:

• Оңдоо эсеп-фактурасын чыгарууда же алууда.
• Эгер салык кызматы текшерүүнүн натыйжасында кошумча КНС өндүргөн болсо.
• Декларацияда табылган каталар төлөнүүгө тийиш болгон КНСтин суммасына таасирин тийгизбесе же ашыкча төлөөгө алып келсе. Бул учурда, түзөтүлгөн декларацияны тапшыруу милдет эмес, бирок кааласа, салык төлөөчү аны тапшыра алат.

КантипКНС эсептөөлөрүндөгү каталарды оңдоо

Кошумча нарк салыгы боюнча эсептөөлөргө түзөтүүлөрдү киргизүү методологиясы РФнын Салык кодексинин №54-беренесинин биринчи абзацында кеңири баяндалган. Ушуга ылайык, учурдагы отчеттук мезгилде өткөн квартал үчүн ката байкалган учурда, ал кетирилген мезгилдин жыйынтыгы гана кайра эсептелүүгө тийиш. Ката болгон учурду аныктоо мүмкүн болбосо, анда сиз учурдагы отчетто кырдаалды оңдосоңуз болот. Көбүнчө кошумча нарк салыгын эсептөөдө каталарга төмөнкү учурларда жол берилет:

• Эсеп-фактураны чыгарууда.
• Сатып алуу жана сатуу боюнча белги коюу учурунда.
• Салык эсебинде бизнес операцияларын көрсөтүү процессинде.
• Салык отчетун толтурууда.

Декларациянын өзүн толтурууда кетирилген каталарды оңдоо эң оңой, бирок эсеп-фактурадагы белгилүү бир салык эсебине оңдоолорду киргизүү кыйыныраак. Баштапкы этапта өзгөртүүлөр документке жазылат, андан кийин бухгалтердик эсепке жана отчеттун өзүнө оңдоолор киргизилет. Салыкты кошуп эсептөөдө тактоочу декларация ката табылган учурдан тартып бардык отчеттук убакыт аралыгы үчүн берилет.

Декларация берүү

Эгер ката учурдагы отчеттук мезгил үчүн декларацияны тапшыргандан кийин, бирок отчетту берүүнүн жана/же салыктарды төлөөнүн акыркы мөөнөтү аяктаганга чейин аныкталса, мындай учурда айыптык санкциялар түрүндөгү жаза каралбайт. Бирок, качан белгиленгенКНС боюнча отчет өткөн чакта тапшырылса, салыктын өлчөмүндө ката кетирилген болсо, анда туум жана айып салуу сөзсүз болот. Салык кодексине ылайык, КНС боюнча документтер отчеттук мезгил аяктагандан кийинки айдын 25-күнүнө чейин берилүүгө тийиш. Кошумча нарк салыгы ай сайын 25ке чейин бирдей өлчөмдө төлөнөт.

Тактоо декларациясы оңдолгон учурда жарактуу формада берилүүгө тийиш, мисалы, эгерде декларация 2014-жылдын 1-январынан мурунку мезгил үчүн берилсе, анда ал кагаз жүзүндө түзүлүшү мүмкүн. Эгерде ката КНСтин суммасына байланыштуу болбосо, анда эч кандай айыптар болбойт. Ал эми өткөн мезгилдер үчүн жогорулатылган салыкты кайра эсептегендер өз убагында төлөнбөгөн сумманын 20% өлчөмүндө жоопкерчилик тартат. Кээ бир учурларда, салык кызматкерлери төлөөчүнү жоопкерчиликке тартпашы мүмкүн:

• Так эместигин өзү аныктаганда.
• Эгерде декларация жөнөтүлгөндөн кийин текшерүү жүргүзүлүп, анда каталар табылбаса.

Түзөтүлгөн салык декларациясы отчеттук формадагыдай эле формада берилет. Документтин максатын көрсөтүү үчүн, башкача айтканда катаны четтетүү үчүн титулдук баракчанын “оңдоо номери” сабында 1 санын көрсөтүү керек. Документке төлөөчүдөн кабыл алууну суранган коштомо кат тиркелет. Федералдык салык кызматынын аймактык органы тарабынан документ, ошондой эле оңдоолордун мүнөзүн жана тиешелүү документтердин тизмесин көрсөтүү менен. Россия Федерациясынын Салык кодексине ылайык, коштомо кат милдеттүү эмес, бирок көпчүлүккеңселер талап кылат.

Кошмо кат

Тактоочу декларациядан тышкары салык органдары төмөнкү маалыматтарды камтыган документти талап кылат:

• DD берилген салыктын аталышы, бул учурда КНС көрсөтүлүшү керек.
• Кайра эсептөө жүргүзүлгөн отчеттук жана салык мезгили.
• Арыз берүү үчүн негиздер.
• Индикаторлор өзгөртүлдү, жаңы маанилер гана талап кылынат.
• Документтин саптары өзгөртүлөт.
• Салыктардын жетишпеген суммалары которулган төлөм документтеринин чоо-жайы.
• Ыйгарым укуктуу адамдын колу (башкы директор же башкы бухгалтер).
• Салыктын жана туумдардын төлөнгөндүгүн тастыктаган төлөм тапшырмасынын көчүрмөсү.

Каталлдык текшерүү жүргүзүүдө Федералдык салык кызматынын кызматкерлери ката аныкталган негизги документтерди талап кыла алышат.

2017-жылдан баштап кошумча нарк салыгы боюнча толукталган декларацияга түшүндүрмө кат белгиленген форматка ылайык электрондук түрдө гана берилиши мүмкүн.

UD тапшыруунун нюанстары жана кесепеттери

Тактоо декларациясын тапшырууда сиз кээ бир нюанстарды билишиңиз керек:

• Салык төлөөчү юридикалык дарегин өзгөрткөн жагдайлар кеңири таралган, бул салык кызматын өзгөртүүгө алып келет. Эгерде дарек өзгөртүлгөнгө чейин жасалган ката кийинчерээк аныкталса, анда каралып жаткан декларация бардыкжаңы катталган жери боюнча Федералдык салык кызматынын аймактык органына бирдей берилет.
• Эгер КНСти эсептөөдө карама-каршылыктар ишкана кайра түзүлгөндөн кийин аныкталса, анда такталган салык декларациясы ошондой эле юридикалык жактын катталган жери боюнча Федералдык салык кызматынын аймактык органына берилет. өзгөртүүлөр.
• Салык төлөөчүнүн УД тапшыруусу дайыма салык кызматынын кызыкчылыгын жаратаарын эске алуу керек. Эгерде тактоочу декларация жабык салык мезгили үчүн түзүлсө, анда кассалык же жеринде текшерүү дээрлик сөзсүз болот. Буга байланыштуу, каржы бөлүмүнүн көптөгөн кызматкерлери салык кызматы доонун эскирүү мөөнөтү аяктаганга чейин ката таппай калат деп үмүттөнүп, DO тапшыруудан качууга аракет кылышат.

Жаңыртылган декларацияны берүүнүн акыркы мөөнөттөрү жөнүндө

ӨБ берүү шарттары жана жоопкерчилик Россия Федерациясынын Салык кодексинин 2-4-пунктунун № 81 беренеси менен жөнгө салынат:

• Жаңыртылган 3-жеке киреше салыгы декларациясы баштапкы декларацияны берүү үчүн белгиленген мөөнөт аяктаганга чейин тапшырылганда, бул адатта белгиленген мөөнөттөргө ылайык тапшырууга теңелет.
• Эгерде "түшүндүрүү" баштапкы декларацияны берүү мөөнөтү аяктагандан кийин, бирок салыкты төлөө мөөнөтү аяктаганга чейин берилсе, салык төлөөчүгө айып салынбайт. Бул учурда, негизги шарт аткарылышы керек: FTS кызматкерлери катаны аныктоо же жеринде текшерүү башталганга чейин декларацияны тапшыруу керек.
• Бардык мөөнөттөр аяктагандан кийин UD тапшырууда, баштапкы декларацияны берүү үчүн дагы, салык төлөөчү дагы, салык төлөөчүжогорудагы шарттардан тышкары дагы эки шарт аткарылса жоопкерчиликке тартылат.

Чоптолгон айыптык санкциялар жана карыздар жеке киреше салыгы боюнча түзөтүүлөр берилгенге чейин төлөнгөн.

Салык кызматынын көчмө текшерүүсү катаны жана жалган маалымат бергенин тастыктаган жок, андан кийин такталган декларация толтурулган.

БНК берилген негизги декларациянын столдук аудитине карата, салыктын төмөндөтүлгөнү аныкталганга чейин "түшүндүрүү" берилгенден кийин анын токтотулушу мүмкүн.

Түшүнбөстүктөрдү болтурбоо үчүн, отчеттуулуктагы карама-каршылыктарды өзүн-өзү аныктоо катары өзгөртүлгөн салык декларациясын тапшыруу керек.

Жаңыртылган декларацияны тапшыруу

Түзөтүлгөн салык декларациясы төмөнкүлөрдү камтышы керек:

• Бөлүмдөр каталарды камтыбаса дагы, баштапкы декларацияда толтурулган.
• Сиз мурда толтурбаган, бирок болушу керек бөлүмдөр. Мисалы, салык төлөөчү салык агенти, бирок баштапкы декларацияда агент КНСти эсептеген эмес, андыктан бул так эместикти оңдоодо UDга дагы бир бөлүм киргизилиши керек.
• 8-бөлүктүн №1 тиркемеси, эгерде "түшүндүрүү" берилген мезгил үчүн сатып алуу китебинин кошумча барагы толтурулган болсо.
• 9-бөлүмгө №1 тиркеме, эгерде сатып алуу китебинин кошумча барагы UD берилген мезгил үчүн толтурулган болсо.

Белгиленген толтуруудекларациялар

Бул документ кандайча толтурулганын билүү абдан маанилүү, анткени бул башка форма, ага мурда берилбеген ишенимдүү көрсөткүчтөр гана киргизилет.

Титулдук баракта "Оңдоо №" тилкеси бар, ал милдеттүү түрдө. 8-12-бөлүктөр №001-тиркемеге түзөтүүлөр киргизилгенде гана толтурулат. Отчеттук мезгил аяктагандан кийин сатуу же сатып алуу китебине оңдоолорду киргизүүдө 8, 9-бөлүмдөрдүн №1 тиркемесин толтуруу талап кылынат..

Маанилүүлүк белгилери

Бирдей маанилүү параметр - бул актуалдуулуктун белгиси, бул талаалар 0 же 1 сандары менен толтурулат.

• 0 - бул 8 жана 9-бөлүмдөрдөгү маалымат мурда тапшырылбаганын же эски маалымат алмаштырылганын көрсөткөн цифра.
• 1 - цифра декларацияда мурда көрсөтүлгөн маалыматтар чын жана актуалдуу болгондо коюлат.

Төлөөчү маалыматты кайталабашы үчүн актуалдуулуктун белгиси керек. Декларацияда көп каталар табылса, бардык бөлүмдөргө 0 коюңуз, андан кийин маалымат толугу менен түшүрүлөт.

Келгиле, көбөйтүлгөн сумма менен тактоочу декларация кантип толтуруларын карап көрөлү. Салыктын суммасын көбөйтүү максатында УД түзүлгөн учурда, төлөм документти тапшырганга чейин жүргүзүлүүгө тийиш. Эгерде бул аткарылбаса, IFTS кызматкерлери кечиктирилгендиктен айып пул салышат. Тактоочу декларация карыз жабылгандан кийинки күнү берилет.

Сумманы азайтуу

Эгер салык төлөөчү сумманы азайтуу үчүн UD түзсө, бул столдук текшерүүгө алып келетсалык кызматкерлери же жеринде текшерүү дайындалат.

Натыйжада салык төлөөчүнүн дагы эле карызы бар экени аныкталса, анда талап кылынган сумма анын эсебине которулат, бирок мындай операцияны жүргүзүү үчүн ал Федералдык салык кызматына арыз жазуусу керек.

2017-жылы UD тапшыруу тартиби

Оңдолгон КНС декларациясын кантип тапшырабыз? Мөөнөттөр белгиленгенби? 2015-жылы төлөөчүлөр салык кызматына документтерди электрондук түрдө тапшырышы керек болчу. Россия Федерациясынын Салык кодексинин № 174-беренесинин 5-пунктуна ылайык, кагаз жүзүндө түзүлгөн бардык декларациялар берилген эмес деп эсептелет. Ушул эле эрежелер тактоочу декларацияга карата колдонулат, ошондуктан алар быйыл гана электрондук форматта чыгарылат жана бул үчүн эмне талап кылынары макаланын башында баяндалат.

"Түшүндүрүүлөрдү" берүүнүн конкреттүү мөөнөттөрүнө келсек, эч ким жок. Эсептөөлөрдөгү карама-каршылыктар өз алдынча аныкталгандан кийин аны дароо өткөрүп берүү жакшы, Федералдык Салык кызматы тарабынан каталарды аныктоо айыппулдарга алып келерин унутпаңыз.

Тактоо декларациясын тапшыруу же тапшырбоо, ар бир салык төлөөчү өз алдынча чечет, бирок мүмкүн болуучу кесепеттерди унутпаңыз. Ошондуктан, бул учурда эң жакшы вариант – каталардын пайда болушун болтурбоо үчүн тапшырардан мурун бардык эсептөөлөрдү жана декларациянын өзүн кылдат текшерүү.