Салыктардын мүнөздөмөсү: функциялары, ыкмалары жана принциптери

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Салык системасы – мыйзамда бекитилген тартипте жарандардан жана уюмдардан алынуучу салыктардын жана жыйымдардын жыйындысы. Салык тутумуна мүнөздөмө берүү зарылчылыгы өлкөнүн негизги милдеттеринен келип чыгат. Мамлекеттин өнүгүүсүнүн тарыхый өзгөчөлүктөрү фискалдык салык системасынын өнүгүүсүнүн ар бир этабын аныктайт. Мамлекеттин салык системасынын структурасы, уюштурулушу, өзгөчөлүктөрү анын экономикадагы өнүгүү деңгээлин көрсөтүп турат. Бул макалада биз биздин өлкөдө учурдагы фискалдык салык жөнүндө сөз болот. Келгиле, мамлекеттик салыктардын кыскача баяндамасын берип, сүрөттөп берели.

Салык принциптери

Россияда фискалдык системаны куруунун негизги догмалары салык мыйзамдарындагы негизги мыйзам – Кодекс менен аныкталган. Россияда үч деңгээлден турган салык системасы бар:

• федералдык;
• региондук;
• жергиликтүү.

Учурда фискалдык жыйымдар боюнча негизги мыйзам чыгаруучу документ болуп саналган Салык кодекси эки бөлүктөн турат жана төмөнкүлөрдү сүрөттөйт:

• салыктар жана жыйымдар системасынын негизги принциптери;
• төлөмдөрдүн конкреттүү түрлөрү боюнча жарандардын, уюмдардын жана мамлекеттин ортосундагы мамилелер.

Салык салуу принциптери

Фискалдык системанын эффективдүүлүгү мыйзамда белгиленген салык салуу эрежелерин так сактоо менен камсыз кылынат. Көптөгөн учурдагы салык системалары төрт негизги принципке негизделген:

• Акыйкат.
• Аныктуулук.
• Ыңгайлуу.
• Үнөмдөө.

Биздин өлкөдө салыктар жана жыйымдар системасынын принциптери Кодекстин биринчи бөлүгүндө формулировкаланган. Бул бөлүктүн үчүнчү беренеси салыктардын жана жыйымдардын негизги мүнөздөмөлөрүн сүрөттөйт:

• Бардык төлөөчүлөр мыйзамдуу салыктарды төлөшү керек.
• Фискалдык жыйымдар эч кимди басмырлабашы же укуктарын бузбашы керек.
• Адамдардын менчигине же жарандыгына жараша салыктардын жана жыйымдардын ар кандай ставкаларын же фискалдык стимулдарды белгилөөгө жол берилбейт.
• Салыктар негиздүү болушу керек.
• Өлкөнүн экономикалык мейкиндигин бузган салыктар менен жыйымдар киргизилбеши керек.
• Биздин өлкөдө салыктын өзгөчөлүгүнө ээ болгон, бирок фискалдык мыйзамдарда каралбаган салыктарды жана жыйымдарды алууга жол берилбейт.
• Салыктарды киргизүүдө фискалдык салыктын бардык элементтери мыйзамда так көрсөтүлүшү керек.
• Кабыл алынган бардык талаштуу суроолораткаруу салыктары жана жыйымдар алым төлөөчүнүн пайдасына чечилет.

Салыктын объекттери

«Салык» түшүнүгүнүн аныктамасы жана салыктардын жалпы мүнөздөмөсү Россия Федерациясынын Салык кодексинин сегизинчи беренесинде берилген. Салык - мамлекеттин, муниципалдык түзүлүштөрдүн ишин камсыз кылуу максатында аларга менчик, кесиптик башкаруу же оперативдүү башкаруу укугу менен таандык болгон акча каражаттарын казынага алуу түрүндө уюм же жаран тарабынан төлөнүүчү милдеттүү жыйым..

Салыктын бардык элементтери мыйзам тарабынан белгилениши керек:

• тема;
• объект;
• салык үчүн база;
• bet;
• период;
• пайдалары;
• эсептөө тартиби;
• төлөм тартиби жана шарттары.

Фискалдык жыйымдардын субъекти болуп мамлекеттик казынага салыктарды төлөөгө милдеттүү адам саналат. Кээде салык жыйноо субъекти тарабынан башка адамга которулушу мүмкүн. Бул кыйыр салыктарга тиешелүү. Салыктын субъекти деп аны формалдуу түрдө төлөөгө милдеттүү болгон жеке жак түшүнүлөт. Фискалдык салыкты төлөөчү аны иш жүзүндө төлөгөн адам болуп саналат. Бул айырма салыктарды мүнөздөөдө маанилүү ролду ойнойт.

Фискалдык мыйзамдар төмөндөгүлөр субъект катары тааныла тургандыгын белгилейт:

• юридикалык жактар жана жарандар;
• жеке бизнес ээлери.

Фискалдык салык салуу объекти салыктардын маанилүү мүнөздөмөсү болуп саналат жана салык салуу объектиси болуп саналат. Төмөнкү объекттер фискалдык мыйзамдар менен легалдаштырылган:

• пайда;
• товарлардын же кызматтардын баасы;
• жарандардын жалпы кирешеси;
• транспорт каражаттары;
• мүлк.

Салык базасы салыктардын дагы бир мааниси, физикалык мүнөздөмөсү болуп саналат. Ал фискалдык салык салуу объектисин өлчөө үчүн кызмат кылат жана салык эсептелген сумма болуп саналат.

Салык ставкасы – салыкты эсептөө үчүн базалык бирдикке фискалдык чегерүүлөр суммасы.

Салык ставкалары пайыздык жана туруктуу. Пайыздык чендер түздөн-түз эсептөө базасына байланган. Туруктуу тарифтер салык базасынын бирдигине абсолюттук мааниде белгиленет.

Салык төлөө мезгили үчүн бир жыл же башка убакыт аралыгы алынат, андан кийин салыктын базасы аныкталат жана төлөнүүчү сумма эсептелет. Ар бир фискалдык алым үчүн анын өз мөөнөтү белгиленет, ал бир жыл, чейрек же башка убакыт аралыгы болушу мүмкүн.

Салык жеңилдиктери – башка төлөөчүлөргө салыштырмалуу төлөөчүлөрдүн айрым категорияларына берилген жеңилдиктер.

Бүгүнкү күндө фискалдык мыйзамдар төмөнкү преференциалдык системаны карайт:

• салыксыз минимум;
• салык төлөбөө мүмкүнчүлүгү;
• төмөндөөчү тарифтер;
• алынуучу объектинин айрым элементтерин салык салуудан бошотуу.

Салык салуу объекти катары каралышы үчүн салыктардын жалпы сыпаттамасы бул объект болгондо төлөөчүнүн аларды төлөө боюнча милдеттенмелери бар экендигин көрсөтүүнү камтууга тийиш.

Качанфискалдык мыйзамдарда жардам элементтери жыйымдарды эсептөө тартибин караган тартипти белгилейт. Жогорудагы элементтер салыктардын жалпы сүрөттөлүшү.

Салык салуу системасынын иштөө критерийлери

Фискалдык системанын жалпы мүнөздөмөсү болгон сапат критерийлери:

• Өлкөнүн балансталган бюджети.
• Натыйжалуулук. Жүргүзүлүп жаткан фискалдык саясат айрым тармактардын туруктуу экономикалык өнүгүүсүнө көмөктөшүүгө тийиш.
• Төмөн инфляция. Жүргүзүлүп жаткан фискалдык саясат баанын туруктуулугуна жетишүү жана инфляциянын алдын алуу үчүн бардык төлөмдөрдүн туура катышын камсыз кылууга тийиш.
• Социалдык саясаттын эффективдүүлүгү.
• Салыктарды өз убагында жана толук төлөө.

Өнүгүү перспективалары

Салыктар жана жыйымдар системасын өнүктүрүүнүн негизги тенденциялары:

• Фискалдык жүктү азайтуу.
• Фискалдык мамилелерди жөнгө салуучу мыйзамдардагы карама-каршылыктарды алып салуу.
• Табигый ресурстарды пайдалануу үчүн фискалдык жүктү компаниядан акырындык менен милдеттүү ижарага которуу.
• Түз төлөмдөрдүн салмагын жогорулатуу, кыйыр салыктардын үлүшүн азайтуу.
• Фискалдык федерализмдин өнүгүшү.
• Өлкөдө салыктар менен жыйымдар системасын куруунун принциптерин өркүндөтүү жана катуу сактоо.
• Саясий жоопкерчилик жогорулатылган.
• Салык системасынын рынок шарттарынын өзгөрүшүнө ийкемдүү реакциясыэкономика.
• Фискалдык тартипти жана төлөөчүлөрдүн салык маданиятын жогорулатуу.
• Фискалдык жеңилдиктерди кыскартуу жана структуралаштыруу аркылуу салык салуу шарттарын теңдөө.
• Контроль системасын жана фискалдык мыйзамдар чөйрөсүндө укук бузууларды жасагандыгы үчүн жоопкерчиликти өркүндөтүү.

Салыктардын түрлөрү

Биздин өлкөдө фискалдык жыйымдар бюджеттин тигил же бул деңгээлине тиешелүүлүгүнө жараша белгиленет:

• Федералдык деңгээлдеги салыктар Россия Федерациясынын Салык кодексинде белгиленген жана биздин өлкө боюнча милдеттүү түрдө төлөнөт.
• Аймактык жана жергиликтүү салыктар жана жыйымдар Россия Федерациясынын Салык кодексинде, өлкөнүн субъекттеринин региондук мыйзамдарында, ошондой эле жергиликтүү өз алдынча башкаруунун өкүлчүлүктүү органдарынын ченемдик укуктук актыларында белгиленген. Аймактык деңгээлдеги салыктар Россия Федерациясынын субъекттеринин аймагында жайгашкан жарандар жана уюмдар үчүн, ал эми жергиликтүү деңгээлдеги салыктар муниципалитеттер үчүн милдеттүү болуп саналат.

Аймактык же жергиликтүү деңгээлде салыкты кабыл алууда төмөнкүлөр аныкталат:

• фискалдык төлөмдөрдүн чендери;
• буйрутма жана төлөө мөөнөттөрү;
• отчеттун формалары, аларды берүүнүн тартиби жана мөөнөттөрү.

Өлкөнүн субъекттеринин мыйзам чыгаруу органдары жана жергиликтүү өз алдынча башкаруу органдары ошондой эле фискалдык жеңилдиктерди жана аларды жаран же уюм тарабынан пайдалануу эрежелерин карашы мүмкүн.

Федералдык салыктар жана жыйымдар

Федералдык бюджетке тиешелүү фискалдык жыйымдарды тизмектейли:

• КНС. Бул кыйыр салыкөндүрүштүн бардык этаптарында түзүлгөн, товарларды сатууда бюджетке чегерилүүчү товарлардын өздүк наркынын үлүшүн өлкөнүн казынасына алып коюунун формасы.
• Акциздер. Мамлекетте тамеки, шарап жана башка массалык түрдө өндүрүлгөн продукцияга өндүрүү учурунда салынган дагы бир кыйыр салык.
• Уюмдардын финансылык натыйжасына салык. Базалык ставка 20% (3% федералдык бюджетке, 17% аймактык бюджетке которулат).
• Капиталдан түшкөн салык. Баалуу кагаздарды, баалуу металлдарды жана мүлктү сатуудан алынган жеке жана юридикалык жактардын кирешесинен алынуучу жыйым.
• Жарандардын киреше салыгы.
• Өлкөнүн социалдык бюджеттен тышкаркы фондуларына чегерүү. Буга негизинен UST кирет.
• Мамлекеттик алым. Бул салык төлөөчүлөр белгилүү деңгээлдеги мамлекеттик органдарга кайрылганда алынуучу төлөм.
• Бажы жыйымдары жана жыйымдары. Бул мамлекеттик чек ара аркылуу товарларды ташууга байланыштуу бажы органдарына төлөнүүчү милдеттүү төлөмдөр. Товарларды чек арадан өткөрүү үчүн бажы алымдарын төлөө милдеттүү шарт болуп саналат жана зарыл болгон учурда мажбурлоо чаралары менен камсыз кылынат.
• Жер астын пайдалануу үчүн салыктык төлөм. Бул, мисалы, кургактык же деңиз аймагы үчүн төлөм.
• Минералдык базаны жана чийки заттын запастарын кайра өндүрүү үчүн салыктык төлөм.
• Мунай өндүрүүнүн кошумча акчалай натыйжасы үчүн фискалдык төлөм жана башкалар.
• Табигый, суу дүйнөсүнүн объектилерин пайдалануу укугуна салык.
• Токой фискалдык төлөм. уюмдар салык төлөөчүлөр катары таанылатжана токой фондусун пайдаланган жарандар.
• Суу фискалдык төлөм. Салык төлөөчүлөр - өлкөнүн мыйзамдарына ылайык атайын суу пайдаланууну жүзөгө ашыруучу уюмдар жана жарандар.
• Экологиялык фискалдык төлөм. Иш-аракеттерин жүргүзүүдө жаратылышка тийгизген терс таасири үчүн уюмдардын төлөмү.
• Мамлекеттик деңгээлдеги лицензиялык жыйымдар. Алымдын максималдуу өлчөмү 10%.

Аймактык деңгээлдеги салыктар жана жыйымдар

Региондордун бюджетине тиешелүү фискалдык жыйымдарды санап көрөлү:

• Компаниянын активдерине салык. Объект - бул уюмдун балансында негизги каражаттар түрүндө эсепке алынган кыймылдуу жана кыймылсыз мүлкү.
• Мүлк салыгы. Алым мүлктүн бир чарчы метринин орточо базар баасынын негизинде жана 0, 1ден 2%га чейин өзгөрүшү мүмкүн болгон тарифти эске алуу менен эсептелет.

• Жолдордогу фискалдык салык. Бул жолдун зыяны үчүн төлөм.
• Ташуу фискалдык төлөм. Унаа ээлеринен алынуучу салык.

• Сатуудан түшкөн салык. Товарды сатып алуу учурунда алынуучу кыйыр төлөм. Эреже катары, ал сатылган товардын өздүк наркынын үлүшү катары эсептелет.
• Аймактык лицензия төлөмдөрү. Ишке ашыруу үчүн мыйзамдарда каралган ыйгарым укуктуу органдардан лицензия алган уюмдар жана чарбалык ээлик кылуучулар төлөөчүлөр деп таанылат.иштин айрым түрлөрүнүн субъектинин аймагы.

Жергиликтүү деңгээлдеги салыктар

Жергиликтүү бюджетти толтуруучу фискалдык жыйымдарды тизмектейли:

• Жер салыгы. Бул салыктык жыйымды менчик, туруктуу пайдалануу же өмүр бою ээлик кылуу укугунда жер участокторуна ээ болгон уюмдар жана жарандар төлөйт.
• Жарандардын мүлк салыгы. Төлөөчүлөр фискалдык салык салуунун объектиси катары таанылган мүлктүн ээлери болуп саналат.

• Жарнама салыгы. Төлөөчүлөр өнүмдөрдү жарнамалаган уюмдар жана жеке адамдар. Алым алуунун объектиси болуп жарнакты жайылтуу жана өндүрүү үчүн жумуштардын жана кызмат көрсөтүүлөрдүн наркы саналат.
• Мурас же белек салыгы. Башка адамдардан мүлккө менчик укугун алган жарандар мурас жана тартуу жыйымдарын төлөөчүлөр болуп таанылат.
• Жергиликтүү лицензия төлөмдөрү. Төлөөчүлөр - бул жергиликтүү аймакта ишмердүүлүктүн айрым түрлөрүн жүргүзүүгө лицензия алган уюмдар жана бизнес ээлери.

Корпоративдик салыктар

Уюмдардын салыктарына мүнөздөмө берели. Биздин өлкөдө уюмдар төмөнкү салыктарды төлөшөт:

• Федералдык жыйымдар: КНС, акциздер, финансылык натыйжаларга салык, пайдалуу кендерди казууга салык, мамлекеттик алым, суу салыгы, жаратылыш дүйнөсүнүн объектилерин пайдалануу үчүн төлөм.
• Аймактык деңгээлдеги жыйымдар: корпоративдик мүлк салыгы, унаа салыгы.
• Жергиликтүү деңгээл: жер салыгы.

Атрибуциянын себептериар кандай деңгээлдеги бюджеттерге салыктар

Салыктардын салыштырма мүнөздөмөлөрү иш жүзүндө бир салык салуу объектисине ээ болгон көптөгөн фискалдык жыйымдар башкаруунун ар кандай деңгээлдерине тиешелүү деген тыянак чыгарууга мүмкүндүк берет.

Белгилей кетсек, Россия Федерациясынын Салык кодекси субъектилердин жана жергиликтүү бийлик органдарынын кызыкчылыктарынын ортосунда келишпестиктердин келип чыгуу мүмкүнчүлүгүн түзөт. Субъекттин аймагындагы кыймылсыз мүлккө аймактык деңгээлде салык киргизилген учурда жергиликтүү бюджеттердин негизги каражат булагы болгон жарандардын мүлкүнө жергиликтүү жыйымдардын жана жер салыгынын таасири күчөйт. аяктады.

Натыйжалар

Россия Федерациясынын салыктарынын мүнөздөмөсү алар татаал көрүнүш катары белгилүү элементтердин жыйындысын камтыйт деген тыянак чыгарууга мүмкүндүк берет. Алардын ар бири өзүнүн юридикалык мааниси бар. Россия Федерациясынын Салык кодексине эреже киргизилген: салык салуунун маанилүү элементтери тиешелүү фискалдык мыйзамдарда аныкталган учурда салык белгиленген деп эсептелет. Бул салыктардын укуктук мүнөздөмөсүн аныктайт. Кээ бир учурларда салык жеңилдиктери да каралышы мүмкүн.

Атайын фискалдык режим – бул Россия Федерациясынын Салык кодексинде жана ага ылайык кабыл алынган мыйзамдарда белгиленген тартипте колдонулуучу белгилүү бир мезгил үчүн салыктарды жана жыйымдарды эсептөөнүн жана төлөөнүн өзгөчө системасы.

Фискалдык төлөмдүн ар бир элементинин түшүнүгү универсалдуу, ал бардык штаттардын процесстеринде колдонулат. Бул элементтер түзүлгөндөн бери колдонулуп келетабалы.