Салыктардын экономикалык мазмуну: түрлөрү, салык салуу принциптери жана функциялары

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Натыйжалуу салык системасын уюштуруу азыркы мамлекеттин фискалдык саясатынын негизги милдети болуп саналат. Салыктарды жыйноо жолу менен бюджетти толтуруу маселелерин чечүүгө болгон мамилелердеги тең салмактуулук экономикалык инфраструктуранын субъекттеринин кызыкчылыктарын көп багыттуу сактоодо чагылдырылат. Бул экономикалык системалардын стабилдуу енугушунун зарыл шарты. Салыктардын экономикалык мазмунун, өзгөчө өлкөнүн инвестициялык жагымдуулугун жогорулатууга багытталган максаттардын контекстинде түшүнбөй туруп, кемчиликтерди жана бул жүктүн ашыкча өсүшүнүн тобокелдиктерин жоюу мүмкүн эмес.

Экономиканын реалдуу секторундагы салык

Ар бир коомдук-экономикалык формация тарабынан аныкталуучу өзүнүн киреше системасы барөндүрүш процесстерин, товардык-акча мамилелеринин табиятын, мамлекеттик түзүлүштүн функцияларын жана өзүнүн табиятын. Өз кезегинде салык салуу бюджеттин киреше бөлүгүн көбөйтүүнүн негизги жолдорунун бири болуп саналат. Көпчүлүк штаттарда салыктарды чогултуу бийлик өндүрүшүнүн бардык деңгээлдеринде төлөө жөндөмдүүлүгүн камсыз кылуу максатында жүргүзүлөт. Ал эми бюджеттик колдоонун алкагында (региондук жана федералдык деңгээлде) төлөмдөрдүн багыттары боюнча бөлүштүрүүнү алып салган күндө да, каражаттарды бөлүштүрүүнүн принциптери ар кандай болушу мүмкүн. Мисалы, салыктын экономикалык мазмуну өкмөттүн жана жергиликтүү өз алдынча башкаруу органдарынын ишмердүүлүгүн каржылоодо гана эмес, ошондой эле мамлекеттик башкаруу түзүмдөрүнүн курамына кирген ар кандай фонддорду жана уюмдарды түзүүдө да чагылдырылат.

Салыктардын түрлөрү

Заманбап салык салуунун бир нече классификациялык белгилери бар. Бул контекстте каржылык-экономикалык белгилер негизги болуп саналат, алар төмөнкүлөрдү камтыйт:

• Чыгып алуу ыкмасы кыйыр жана түз.
• Салык салуу жүгүн которуу - түз жана кыйыр.
• Салык салуу ыкмасы – бул юридикалык же жеке жактардан алынуучу салык, ошондой эле жалпы салыктар.
• Салыктын бирдиги болжолдуу жана экономикалык салык.
• Салык ставкасы - регрессивдүү, прогрессивдүү, пропорционалдуу, белгилүү бир көрсөткүчкө эселенген же жалпак салык.
• Колдонуу чөйрөсү - атайын жана милдеттүү салыктар.
• Конкреттүү жана абстракттуу салыктарга көңүл буруңуз.
• Баяндоо ыкмасы - накталай эмес жана накталай акчасалыктар.
• Булак (жалпы көрсөткүч катары) - чыгашага же кирешеге салык.

Ошондой эле салыктардын экономикалык мазмуну аларды административдик-укуктук белгилерди пайдалануу менен кароого таптакыр тоскоолдук кылбайт. Мында төлөмдөрдү пайдалануу укугу, түзүмдүк жана административдик деңгээл, которуу ыкмасы жана башкалар сыяктуу бөлүү принциптери биринчи планга чыгат. Анча маанилүү эмес жана кыйла технологиялык классификациялар салык тутумун колдонуунун убактылуу жана мейкиндик мүнөздөмөлөрүн, анын ичинде салык салуу жыштыгын, убактысын жана ордун чагылдырат.

Салык салуу объекттеринин түрлөрү

Салыктарды жыйноо тутумунун параметрлерин аныктоо финансылык оорчулуктун объектинин өзгөчөлүгүн эске албастан мүмкүн эмес. Салык салуунун негизги объекттери болуп төмөнкүлөр саналат:

• Акциздер. Эреже катары, акциздик продукциянын категорияларына кирген товарлардын топтору - мисалы, аларга спирт, этил спирти, парфюмериялык жана косметикалык продукциянын айрым түрлөрү ж.б.у.с. кирет.
• Киреше алып жаткан уюмдар. Иш жүзүндө киреше салыгынын экономикалык мазмуну товарларды сатуу менен гана эмес, ошондой эле кызмат көрсөтүүлөр менен байланышкан чарбалык иштин бардык түрлөрүнөн алынган киреше түрүндө ачылат. Ошол эле топко операциялык кирешени алып келүүчү финансылык ишмердүүлүк кирет.
• Табигый ресурстар. Кеп жаратылыш ресурстарын пайдалануу жөнүндө болуп жатат - мисалы, бул жыгач казуу, суу алуу, кен казуу ж.б. болушу мүмкүн.

Салык функциялары

Салык салуу системасы бюджетти түздөн-түз толтуруудан тышкары дагы бир нече маанилүү милдеттерди камтыйт, алар башка нерселер менен катар салыктардын экономикалык мазмунунун принциптери аркылуу ишке ашат. Функциялар, атап айтканда, төмөнкүлөр болушу мүмкүн:

• Фискалдык. Социалдык, бюджеттик жана башка программаларды ишке ашыруу үчүн, ошондой эле мамлекеттик мекемелердин ишин камсыз кылуу үчүн зарыл болгон финансылык ресурстарды технологиялык жактан толуктоону камсыз кылат.
• Жөнгө салуу. Салык кайра өндүрүш процессине таасир этүүчү каражат катары да колдонулушу мүмкүн - мисалы, финансылык жүктүн айрым көрсөткүчтөрүнөн улам ишкананын өнүгүшүнө стимул же тормоз катары.
• Контрол. Салык төлөөчүлөрдүн кирешелерин жана чыгашаларын башка нерселер менен катар салык төлөмдөрүнө мониторинг жүргүзүү аркылуу көзөмөлдөөгө болот.

Бул функциялардын ар биринин өзөгүндө дагы эле экономикалык компонент турат. Салык салуунун салык системасын колдонуунун эң маанилүү натыйжасына социалдык адилеттүү кайра бөлүштүрүүнүн жардамы менен жетишүүгө болот. Бул үчүн мамлекет белгилүү бир мамлекеттик артыкчылыктарга негизделген так фискалдык саясатты түзүшү керек. Жалпысынан салыктардын социалдык-экономикалык функциясы кыйыр, бирок дагы эле каржылык ишти жөнгө салуунун бир жолу катары көрсөтүлүшү мүмкүн.

Салык салуу принциптери

Салык салуу системасын ар кандай формада уюштуруу бир катар жетекчиликке алынууга тийишэң чоң эффект менен коюлган максаттарга жетүүгө мүмкүндүк берүүчү принциптер.

Бул түрдөгү негизги принциптерге төмөнкүлөр кирет:

• Теңдүүлүк - салык төлөөчүлөргө карата мамлекеттик талаптардын бирдиктүүлүгүнө ылайык салыкты алып салуу процессинде жалпылык жана бирдей чыңалуу болжолдонот.
• Аныктуулук – салык системасынын фундаменталдык мүнөздөмөлөрүн аныктоодо тактык, тактык жана бир түшүнүктүүлүк. Салыктардын экономикалык мазмунунун негизги мүнөздөмөлөрүнө рента, пайда, эмгек акы ж.б. кирет.
• Жүксүз – салык салууда ченемдүүлүк принциби.
• Туруктуулук - белгиленген убакыттын ичинде салыктын ар кандай түрлөрүнүн ишинин туруктуулугу.

Салык саясаты

Фискалдык системада саясат деп жалпы экономикалык өнүгүүнүн алкагында стратегиялык максаттарга жетүүгө багытталган чаралардын жыйындысы түшүнүлөт. Бул мааниде салыктардын экономикалык мазмуну мамлекеттин экономика чөйрөсүнө кийлигишүүсүнүн мүнөзүн да чагылдыра алат. Салык саясатын жөнгө салуунун негизги милдеттери болуп мамлекеттик органдарды финансылык ресурстар менен камсыздоо, экономикалык өсүштү стимулдаштыруу, өлкөдө экономикалык жигердүүлүк үчүн жагымдуу шарттарды түзүү жана жарандардын кирешелеринин ар кандай деңгээлдеринин ортосундагы теңсиздикти жоюу кирет.

Салык салуу механизмдери

Салык саясатын практикалык ишке ашыруу уюштуруу-укуктук формаларга негизделген иштелип чыккан механизмсиз мүмкүн эмес.ыкмалары. Россияда бул механизмди колдонуунун негизги принциптери салыктардын экономикалык мазмуну жагынан федералдык мыйзамдардын деңгээлинде жөнгө салынат - Россия Федерациясынын Салык кодексинин 8-беренеси, атап айтканда, салык чогултуу түшүнүгүн ачып берет. милдеттүү акчалай салым. Бул мамлекеттик органдар салыктарды алып коюуну анын негизинде ишке ашырган борбордук концепция. Бирок, кумулятивдик механизм ошондой эле жеңилдиктерди киргизүү, салыктык иммунитетти белгилөө, ставкаларды өзгөртүү, салыктык айлык акыны төмөндөтүү ж.

Салык башкаруу

Мамлекеттин фискалдык ишинин формаларынын бири, анын негизин мыйзамдар түзөт. Башкаруунун негизги деңгээлинде салык салуунун тартиби салыктын максатына жана алымдын экономикалык мазмунуна ылайык финансылык жүктүн белгилүү бир чөйрөсүндө белгиленет. Тартиптер, формалар, компетенциялар жана уюштуруу ыкмалары атайын белгиленет, аларга ылайык бул чөйрөдөгү ыйгарым укуктуу органдар иш алып барат. Салык мыйзамдарын бузган адамдарды жоопкерчиликке тартуу менен контролду камсыз кылуучу милдеттердин тизмеси менен функциялардын комплекси да аныкталган.

Салык органдары менен салык төлөөчүлөрдүн өз ара аракеттенүүсү

Салык салуунун маанилүү процессинин жана аны өндүрүү механизмдеринин ачык-айкындыгына карабастан, шарттуу жыйноочулар менен салык төлөөчүлөрдүн ортосундагы мамилелер башка мүнөздө болушу мүмкүн. Атап айтканда, мындай өз ара аракеттенүүнүн бир нече ыкмалары бар:

• Административдик мажбурлоо. Санкциялык инструменттерди колдонуу, мүлктү жана каржылык эсептерди камакка алуу каралууда.
• Жөнгө салынган альтернативалар. Салык төлөөчүгө ставкалар боюнча салык төлөөнүн ар кандай формаларын тандоо мүмкүнчүлүгү берилет.
• Достук өнөктөштүк. Салыштырмалуу жаңы форма, анда салыктын экономикалык мазмуну бийлик органдары менен салык төлөөчүнүн ортосундагы административдик талаптын деңгээлинде эмес, келишим түрүндө боло турган өнөктөштүк кызматташуунун негизинде туюнтулган.. Бул эмнени билдирет? Бул белгилүү бир жагдайлардан улам салык төлөөчү көзөмөл органдарынын алдындагы өз милдеттенмелерин мурда макулдашылган атайын шарттарда аткара алат дегенди билдирет.

Тыянак

Салык салуу системаларын өнүктүрүүнүн дүйнөлүк процесси салык чогултуу механизмдери жакшырып, ийкемдүү жана эффективдүү болуп баратканын көрсөтүп турат. Өнүккөн өлкөлөрдө да чогултуу түшүнүгүн олуттуу түрдө жоюу жүрүп жатат. Финансылык инкассация фискалдык системанын ишине заманбап мамиледен принципиалдуу түрдө айырмаланган инкассациянын оптималдуу булагын издөөнүн татаалыраак формасына айланат. Бирок, мурдагыдай эле, Россияда салыктын экономикалык мазмуну укуктук жөнгө салуунун катаал алкагында эркиндиктердин минималдуу диапазону менен бийлик органдары менен жарандардын ортосундагы мамилелер менен көрсөтүлөт. Ал тургай достук өнөктөштүк формасы менен салык салуу түрүндөгү инновация дагы административдик потенциалдын төмөндүгүнөн улам каалабай кабыл алынууда. Бирок, эксперттер белгилешетРоссия Федерациясында салык салуу чөйрөсүн өнүктүрүүнүн прогрессивдүү мүнөзү, бул инновациялык технологияларды киргизүүнү жана жалпысынан бул чөйрөдөгү мыйзамдарды колдонуунун эскирген моделдерин кайра карап чыгууга өкмөттүн кызыкчылыгын көрсөтүү менен.