Декларацияны өз убагында тапшырбагандык үчүн айып. КНС боюнча отчетту кеч тапшыруу үчүн айып

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Бүгүн бухгалтер колдоно ала турган бир нече куралдар бар. Бирок, иш жүзүндө программалык камсыздоонун иштешинде мүчүлүштүктөр, адам фактору, НДТ талаптарынын бузулушуна алып келген ар кандай күтүүсүз жагдайлар бар. Демек, мыйзамдын талаптарын аткарбоо күнөөлүү адамдарга карата жаза чараларын колдонууну билдирет. Алардын бири - декларацияны өз убагында тапшырбагандык үчүн айып.

Ченемдик укуктук база

статьянын биринчи абзацында. Салык кодексинин 119-беренесинде декларацияны өз убагында тапшырбагандык үчүн айып белгиленет. Бул бузуу эң таралган болуп эсептелет. Санкция катары субъектке отчетто аныкталган төлөнбөгөн сумманын 5% өлчөмүндө акчалай айып салынат. Декларацияны өз убагында тапшырбагандык үчүн айып ар бир толтурулганы үчүн алынатже аны берүү үчүн белгиленген күндөн тартып бир айдан аз. Калыбына келтирүү көрсөтүлгөн сумманын 30% ашпоого тийиш, бирок 1 миң рублдан кем эмес. Мындан тышкары, административдик жоопкерчилик жөнүндө кодексте каралган. Атап айтканда, ст. 15.5 Декларацияны өз убагында тапшырбагандыгы үчүн кызмат адамдарына айып салынат. Анын көлөмү 300-500 рублди түзөт.

Өзгөчөлөр

Мөөнөттү бузгандыгы үчүн субъектке карата бардык эле учурда санкциялар колдонулушу мүмкүн эмес деп айтуу керек. Ошентип, Жогорку Арбитраждык соттун №57 пленардык токтомунда келтирилген түшүндүрмөлөрдү эске алуу менен көзөмөл органы (ФТС) өзүнүн түшүндүрмөлөрүн берди. Атап айтканда, алар отчеттук мезгил үчүн документтерди берүү мөөнөтү бузулган болсо, анда ст. 119 NK туура эмес болуп калат. Ошентип, мисалы, биринчи, экинчи, үчүнчү кварталдар үчүн киреше салыгы боюнча декларацияны өз убагында тапшырбагандыгы үчүн айып салуу мүмкүн эмес. Ошондой эле айрым айлар үчүн - 1-ден 11-ге чейин алынбайт. Кошумчалай кетсек, алдын ала төлөмдөр үчүн мүлк салыгы боюнча декларацияны өз убагында тапшырбагандык үчүн айып санкциясын колдонууга болбойт.

Түшүндүрүү

Федералдык салык кызматынын № SA-4-7/16692 каты санкцияларды колдонбоо үчүн негиз болуп саналат. Анда, атап айтканда, ст. Салык кодексинин 58 (3-пункт) Кодексте алдын ала төлөмдөрдү төлөө белгилениши мүмкүн. Аларды кармап калуу боюнча милдеттенме салыктын суммасын тындыруу боюнча аткарылгандай эле аткарылды деп эсептелет. Аванстарды чегерүүнүн мөөнөттөрүн сактабоо салык кодексин бузгандыгы үчүн жоопкерчиликке тартуу үчүн негиз катары каралышы мүмкүн эмес. Art. 119 бар болсо колдонулатсалык отчетторун кеч тапшыруу. Ошентип, айып анын айрым бөлүктөрүнө эмес, бүткүл мезгил үчүн отчет бербегендик үчүн белгиленет. FTS мындай деп түшүндүрөт Art. 119 Салык кодексинин бөлүмдөрүндө бул документтер кандай аталгандыгына карабастан, алдын ала төлөмдөр боюнча эсептешүүлөрдү берүүнүн мөөнөтүн өткөрүп жиберүүгө алып келген актыларды камтыбайт.

Ст. 126 NK

Кодексте жана башка мыйзам актыларында белгиленген документтерди же башка маалыматтарды өз убагында бербегендиги үчүн, эгерде актыда ушул беренеде каралган бузуулардын белгилери жок болсо, жаза белгиленет. Салык кодексинин 129.4 жана 119. Айып пулдун өлчөмү 200 рублди түзөт. ар бир берилбеген документтен. 2-NDFL формасындагы күбөлүктөрдү берүүнүн акыркы мөөнөтү өтүп кетсе, ст. 126. Башкача айтканда, ар бир кагаз үчүн 200 рубль төлөшүңүз керек болот.

Маанилүү учур

Декларацияны өз убагында бербеген учурда f. 3-NDFL, төлөөчү жеке адам болгондо, ага ст боюнча айып салынышы мүмкүн. 119 NK. Ошол эле учурда, агент бюджетке милдеттүү төлөмдү кармап калууга унутуп калган бир аз сумма да калыбына келтирүүгө себеп болушу мүмкүн. Бул учурда, төлөөчүнүн өзү бул жөнүндө билген-болбогону таптакыр маанилүү эмес. Салык агенти кармоонун мүмкүн эместиги жөнүндө жеке жакка жана инспекцияга билдирүүгө милдеттүү. Бирок муну баары эле жасай бербейт. 1-пунктунун 4-пунктчасына ылайык. Салык кодексинин 228-беренесине ылайык, жеке киреше салыгы кармалбаган башка кирешелерди алган жарандар мындай түшүүлөрдүн суммасына ылайык эсептеп, төлөөгө милдеттүү. Төлөөчүнүн фактысыал тургай анын мындай милдети бар экенин билбейт, аны жоопкерчиликтен бошотпойт.

Каржы министрлигинен кат

Кирешесинен кандайдыр бир чегерүүлөрдү жасаш керек экенин билбеген төлөөчүгө айып пул салынышы мүмкүн экенин Каржы министрлигинин түшүндүрмөсү далилдейт. Атап айтканда, Каржы министрлиги ст астында деп жазат. Салык кодексинин 226-беренесинин 4-пунктуна ылайык, салык агенти салыктын эсептелген суммасын төлөөчүлөрдүн кирешесинен, алар иш жүзүндө төлөнгөн учурда кармап турууга милдеттүү. Ушул эле берененин 5-пунктунда, эгерде мындай кылуу мүмкүн болбосо, субъект бул жагдайлар келип чыккан мөөнөт аяктаган күндөн тартып бир айдан кечиктирбестен бул тууралуу жеке жактын өзү жазуу жүзүндө билдирүүгө милдеттүү. кирешеси кармап калуу) жана контролдоо органына (ФТС). Мында жеке киреше салыгын эсептөө жана төлөө, ошондой эле декларация тапшыруу милдети төлөөчүгө жүктөлөт.

Жазадан бошотуу

Киреше алган адамды жоопкерчиликке тартуу үчүн Федералдык салык кызматы мыйзам бузуу фактысын далилдеши керек. Көзөмөлдөөчү орган талаптарды аткарбоо кандай аракеттердин/аракетсиздиктин натыйжасында келип чыкканын аныкташы керек. Art. Салык кодексинин 109-беренесине ылайык, эгерде субъект бузууга күнөөлүү болбосо, ал жоопкерчиликке тартылышы мүмкүн эмес. Art. Салык кодексинин 111-ст. 109. Бул эгерде төлөөчүгө кармоону жүргүзүүнүн мүмкүн эместиги жөнүндө агент тарабынан билдирилбесе, андаөкүм анын күнөөсү боюнча чечилет.

Өзгөчө кырдаалдар

Төлөөчү төмөнкү себептерден улам мыйзамдын жоболорун бузушу мүмкүн:

1. Негизги жагдайлар, табигый кырсыктар жана башка өзгөчө кырдаалдар.
2. Оорудан улам субъект өзүнүн жүрүм-турумун байкай албаган же анын иш-аракеттерин башкара албаган абалда болуу.
3. Субъектке жекече (же адамдардын белгисиз чөйрөсүнө байланыштуу) Салык кодексинин ченемдерин колдонуу менен байланышкан милдеттүү төгүмдөрдү эсептөө, төлөө маселелери же башка жагдайлар боюнча жазуу жүзүндөгү түшүндүрмөлөрдү тариздөө.) Федералдык салык кызматы же алардын компетенциясынын чегинде башка ыйгарым укуктуу орган тарабынан.
4. Салык органы же сот тарабынан күнөөнү жокко чыгара турган башка жагдайлар.

Бул тизме, 4-пункттун бар экендигине карабастан, көптөгөн чиновниктер тарабынан толук деп эсептелинет. Буга байланыштуу е боюнча декларация тапшырбаган төлөөчүлөр. 3-NDFL, мыйзамды билбегендик жоопкерчиликтен бошотпойт деген негизде айып салынат. Мындай учурларда эксперттер эмгек акыны же башка кирешени төлөгөн компаниядан 2-NDFL сертификатын талап кылууну сунушташат. Документте боло турган маалымат салыктын бул дүмүрчөктөрдөн кармалып калганын көрсөтөт.

EUND

Бирдиктүү декларация кимдин субъекттери тарабынан берилетсалык мезгилинде эсептерде акча каражаттарынын кыймылы болгон эмес. Мында кеп кирешелер женунде гана эмес, чыгашалар женунде да болуп жатат. Эгерде отчет бергенден кийин компания бизнес транзакциясын жүргүзгөнү аныкталса, мисалы, өнүмдөрдү жөнөтүү, ал жаңыртылган документтерди тапшырышы керек.

Бирок контролдоочу орган кээде бул отчетту кабыл албайт, андыктан баштапкы отчеттун көрсөтүлүшүн талап кылат. Мындай учурларда, Федералдык салык кызматы КНС боюнча отчетту өз убагында тапшырбаганы үчүн айып пул салышы мүмкүн. Ыйгарым укуктуу органдар түшүндүргөндөй, EUND ушул берененин 2-пунктунун 2-пунктуна ылайык берилет. 80 NK. Эгерде ишкана банк эсептериндеги же накталай акча каражаттарынын кыймылына алып келген операцияларды жасабаса, анда ал ар бир салык боюнча декларациянын ордуна жөнөкөйлөтүлгөн (бирдиктүү) декларацияны берүүгө укуктуу. Эгерде салык салуу объекти отчет берилген мезгил үчүн табылса, төлөөчү документтерге өзгөртүүлөрдү киргизүүгө жана аны ушул статьянын 1-пунктунда белгиленген тартипте берүүгө милдеттүү. 81. Эгерде субъект муну жасаган болсо, анда ага КНС боюнча декларацияны өз убагында тапшырбаганы үчүн айып салууга болбойт. Мындай отчет жаңыртылган деп эсептелет.

Убакыт

Жогоруда КНС боюнча декларацияны өз убагында тапшыруу үчүн айып пул алынбай турган өзүнчө иш каралган. 2015-жылы айыптык санкциялардын өлчөмү эч кандай өзгөрүүгө дуушар болгон эмес. Бирок мыйзамда сумма көбөйүшү мүмкүн болгон мөөнөттөр белгиленген. Мисалы, 2015-жылы КНС боюнча отчетту кеч тапшыруу үчүн айыпжыл алым эсептелген суммасынын 5% түзгөн, бирок 1000 рублден кем эмес. Бул маани отчет берилген күндөн тартып 180 күнгө чейин өткөрүп жиберген субъекттер үчүн белгиленген. Бул мөөнөт башка төлөмдөр үчүн да белгиленген. Мисалы, 2014-жыл үчүн жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча декларацияны өз убагында тапшырбоо үчүн айып, ошондой эле эсептелген сумманын 5% түзөт, бирок 1000 рублден кем эмес. Эгерде төлөөчү 180 күндөн ашык документтерди тапшырбаса, анда пайыздык көрсөткүч бир топ жогорулайт. Бул буйрук ошондой эле ар бир эсептелген төлөмгө тиешелүү. Мисалы, транспорттук салык декларациясын өз убагында тапшырбагандык үчүн айып чегерүү суммасынын 30% түзөт. Бул жерде да санкциянын өлчөмү 1 миң рублдан кем болбошу керек.

Санкцияларды кыскартууга болобу?

Мыйзамда төлөөчү айыптын өлчөмүн азайта ала турган учурлар каралган. Алар ст. 114 NK. Мисалы, жер салыгы боюнча декларацияны өз убагында тапшырбагандыгы үчүн айып пул салынган. Федералдык салык кызматы, эреже катары, билдирүү менен төлөөчүнү чакырат. Текшерүүдө субъект кол коюу менен текшерүү актысы менен таанышат. Төлөөчү бул документке кол койгондон кийин, ал эсептелген сумманы азайтуу үчүн арыз берүүгө эки жумасы бар.

Жеңилдетүүчү жагдайлар

2013-жылы, ошондой эле 2016-жылы КНС боюнча отчетторду өз убагында тапшырбагандык үчүн айып, жок эле дегенде, эки эсеге азайтылышы мүмкүн. 1-бөлүгүндө. 112 төмөнкү шарттар каралган:

1. Оор үй-бүлө же жеке жагдайлар.
2. Мажбурлоонун таасири астында же кызматтык, материалдык же башка көз карандылыктын коркунучу астында укук бузуу жасоо.
3. Кыйын каржылык абалжоопкер болгон төлөөчү.
4. Федералдык салык кызматы же сот жеңилдетүүчү деп тааный турган башка жагдайлар.

Акыркы факторлор кайсылар? Мисалы, UTII 2014 декларациясын өз убагында тапшырбагандыгы үчүн жазаны азайткан эң кеңири таралган жагдайлар:

1. Салык кодексин биринчи жолу бузуу.
2. Предметтин көзкарандылары бар. Аларга жашы жете электерден тышкары, күндүзгү бөлүмдө окуса, 23 жашка чейинки балдар кирет.

Көбүрөөк жагдайлар көрсөтүлсө, айыптын суммасы жарымынан көбүрөөк кыскартылат. Мисалы, иш жүзүндө айып 4 эсеге кыскарган учурлар көп кездешет.

Башка чаралар

Акча өндүрүп алуудан тышкары, салык кызматы субъекттин банк эсептерин тоңдурушу мүмкүн. Бул мүмкүнчүлүк Федералдык салык кызматы тарабынан ст. 76 NK. Ушул статьянын 3-пунктунда мыйзамда белгиленген күндөн кийин 10 күн өткөндөн кийин декларация берилбесе, текшерүүнүн төлөөчүнүн банкындагы эсептер боюнча операцияларды токтото туруу укугу белгиленген. Бул жерде бардык дебеттик операциялар эсеп боюнча бөгөттөлгөн деп айтуу керек. Башкача айтканда, сиз акча салсаңыз болот.

Муну менен бирге мыйзамдар карызкордон акча каражаттарын өндүрүүнүн артыкчылыктуулугун белгилейт. Салык органы тарабынан салынган айып үчүнчү кезекте турат. Бөгөттөөнү жокко чыгаруу жөнүндө чечим декларация берилгенден кийин 1 күндөн кечиктирилбестен кабыл алынышы керек.

Талаштуу маселелер

Искусствонун жаңы басылышында. Салык кодексинин 119-беренесине ылайык, декларацияны өз убагында тапшырбагандык үчүн айып мыйзамда белгиленген мөөнөттө төлөнбөгөн салыктын суммасына жараша эсептелет. Буга чейинки беренеде бул жобо жок болуп, талаш-тартыштарды жараткан. Санкциялар кайсы учурда - мөөнөт аяктаган күнү же отчеттордун иш жүзүндө берилиши боюнча аныкталышы керектиги так айтылган эмес. Эгерде салык толугу менен төлөнүп, бирок декларация берилбесе, анда айып 1000 рублди түзөт. Эгерде сумманын бир бөлүгү кармалса, санкциянын суммасы иш жүзүндө төлөнгөн жана милдеттүү төлөмдүн эсептелген суммасынын ортосундагы айырма менен аныкталат.

Тыянак

Салык мыйзамдарында декларацияны берүүнүн акыркы мөөнөттөрү так белгиленген. Мындай катуу жөнгө салуу жеке жана юридикалык жактардын милдеттүү төлөмдөрү бюджеттин киреше бөлүгүндө олуттуу үлүшүн түзөөрүнө байланыштуу. Ошого жараша мамлекет келип түшүүлөрдүн өз убагында болушуна тийиштүү көзөмөлдү камсыз кылууга умтулат. Мыйзам бузуулар, макаладан көрүнүп тургандай, ар кандай жагдайлардан улам келип чыгышы мүмкүн. Мыйзам, албетте, төлөөчүлөргө санкцияларды азайтуу үчүн белгилүү мүмкүнчүлүктөрдү берет. Мындан тышкары, Салык кодексинде контролдоо органдарына бир катар милдеттер белгиленген. Бирок практика көрсөткөндөй, жагдайлар көп учурда эске алынбайт. Буга байланыштуу бардыгын өз убагында жасаган жакшы: салыктарды кантип төлөө жана алар боюнча отчетторду берүү. Мындай учурда эч кандай процесс жана көйгөйлөр болбойт.