"Чайнек" үчүн КНС. Баардыгы муляждар үчүн КНС жөнүндө

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Кошумча нарк салыгы товар өндүрүү, сатуу, кызмат көрсөтүү менен алектенген бардык ишканалар үчүн милдеттүү түрдө төлөнөт. Бул макалада биз салыктын ставкалары, салык салуу объекттери, КНСти эсептөө системасы жана салык декларациясын толтуруунун маанилүүлүгү жөнүндө сүйлөшөбүз.

КНС түшүнүгү

Кошумча нарк салыгы кыйыр болуп саналат. Мамлекеттик бюджетке сатуучу тарабынан чегерилет, бирок чыгарылганда аны керектөөчү төлөйт. КНС каалаган буюмдун баасына кирет жана аны ар дайым акыркы сатып алуучу төлөйт.

КНС компоненттери

Салык кредити жана милдеттенме деген түшүнүктөрдү түшүнсөңүз, "чайник" үчүн КНСтин маңызын түшүнүү оңой болот, алардын ортосундагы айырма мамлекеттик казынага төлөнүүчү иш жүзүндөгү сумма:

• Салык кредити - бул отчеттук мезгилдеги салык милдеттенмесин азайта ала турган сумма, анткени ал мурда төлөнгөн.
• Салык милдеттенмеси - отчеттук мезгилдеги салыктын жалпы суммасы. Мисалы, сатуучу 10 000 долларлык товар саткысы келет. 15% кошумча акы менен, башкача айтканда, 11500 c.u. Ал үчүн КНС ставкасы 20%, башкача айтканда, салык 2300 USD

Төлөмдөрдүн документациясытоварлар жана кызмат көрсөтүүлөр салык эсеп-фактураларынын жардамы менен келет. Алардан тышкары дагы бир маанилүү документ бар - эсеп-дүмүрчөк, ал эки нускада берилет: бири сатуучу үчүн, экинчиси сатып алуучу үчүн. Эгер сиз товар сатып алсаңыз, эсеп-фактураңызды сатып алуу китебине, эгер сатсаңыз, сатуу китебине каттаңыз.

Салыктын бардык документтерин сактасаңыз, "чайнек" үчүн КНСти эсептөө оңой болот. Эгерде сатуучудан туура эмес таризделген же жоголгон эсеп-фактурасы жок болсо, салык кредитине укугуңуз жок, бул КНСти ашыкча төлөп жатканыңызды билдирет, анткени салык милдеттенмесинен чегере турган эч нерсеңиз жок.

Эсептөө

КНСти эсепке алуу "манекелерди" сатуу жана сатып алуу китебинде эсеп-фактураларды каттоодон башталат. Отчеттук мезгил үчүн салык милдеттенмеси менен жалпы салык кредитинин ортосундагы айырма төлөнүүгө тийиш болгон КНС болуп саналат. Бухгалтердик документтерди кылдаттык менен жүргүзсөңүз, КНСти эсептөө абдан оңой. Муляждар үчүн жарыялоо абдан кыйын болушу мүмкүн, андыктан адис жазууларды жасашы керек, анткени алар отчеттук мезгилдин аягындагы салыкты акыркы эсептөө үчүн негиз болуп саналат.

Кошумча нарк салыгынын ставкасы ишкана жүргүзгөн иш-чараларга, ошондой эле анын жылдык акча жүгүртүүсүнө жараша болот. КНСти эсептөөнү Россия Федерациясында аялдардын көйнөктөрүн өндүрүү жана сатуу мисалында түшүндүрүп берели, ал үчүн КНС 18% түзөт. Өндүрүүчү 20 000 рублга кездеме жана аксессуарларды сатып алган, ошондой эле 3 600 рублга КНС төлөгөн. Ал эсеп-дүмүрчөктү алдысоода китебине кошулду. 3600 руб. бул учурда салык кредити болуп саналат.

Чийки заттан 10 көйнөк чыгарылып, аларды 3500 рублга сатуу пландалууда. ар бири, башкача айтканда, товарлардын жалпы баасы 15 000 рублди түзөт. Салык милдеттенмеси төмөнкүчө эсептелет: (350010)18/100=6300 руб. "Чайнектин" милдеттүү КНС формуласы жөнөкөй: салыктык кредит салык милдеттенмесинен алынып салынат. Биздин мисалда, сиз төмөнкүлөрдү кылышыңыз керек: 6300-3600=2700 руб. ишкер 3600 рублден бери, 2700 рублга өлчөмүндө КНС төлөшү керек. ал кездемени жана фитингдерди сатып алууда салым кошкон.

Салык төлөөчүлөр жана салык салуу объекттери

Мамлекеттик чек ара аркылуу жүк ташуучу жеке ишкерлер, уюмдар жана адамдар КНС салыгын төлөөчүлөр болуп саналат. Бул муляждар үчүн эмне? Бул сиз кошумча нарк салыгын төлөйсүзбү же жокпу биле аласыз дегенди билдирет: статусуңузду бизнесиңиз катталган өлкөнүн Салык кодексине ылайык аныкташыңыз керек.

Төмөнкү операциялар Россия Федерациясында салык салынууга тийиш:

• Россия Федерациясынын аймагында товарларды жана кызматтарды сатуу. Алар ошондой эле мүлктүк укуктарды жана күрөөнү өткөрүп берүүнү камтыйт.
• Курулуш-монтаждоо жумуштарынын аткарылышы.
• Өз муктаждыктары үчүн товарларды, кызматтарды же жумуштарды өткөрүп берүү. "Чайнек" үчүн КНСти эсептөөдө, мындай операциялардын чыгымдары чегерилбей турганын эске алуу зарыл.
• ИмпортРоссия Федерациясынын аймагына товарлар.

Россиядагы салык ставкалары

«Муляждар» үчүн КНС (2014-ж.) - бул 3 ставка: 0%, 10% жана 18%, ишкананын ишинин түрүнө жараша аныкталат. Төмөнкү товарларды, кызматтарды же жумуштарды сатуудан 0% кошумча нарк салыгы алынат:

• Нефть продуктыларын, жаратылыш газын трубопровод менен ташуу уюмдары тарабынан аткарылган милдеттенмелер.
• Эл аралык жүк ташуу кызматтары.
• Темир жолдун кыймылдуу курамы менен камсыз кылуу.
• Экспорттун бажы жол-жобосу астында экспорттолгон товарларды сатуу.

Салык салуу объекттеринин толук тизмеси 2-ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 164. Тамак-аш азыктарын сатууда 10% КНС төлөнөт:

• эт, канаттуулар, деңиз азыктары, балык;
• жумуртка;
• туз, шекер;
• дан, дан;
• макарон;
• сүт азыктары;
• нан бышырылган азыктар;
• жашылчалар;
• ымыркай жана диабеттик тамактануу.

Төмөнкү балдар продуктыларынан 10% төлөм алынат:

• кийим жана бут кийим;
• керебеттер жана матрацтар;
• памперс;
• вагондор;
• канцелярдык товарлар.

Билим берүүчү мүнөздөгү, илимге же маданиятка тиешелүү китеп продукциялары, ошондой эле басылып чыккан мезгилдүү басылмалар 10% КНСке салынат. Бул эротикалык же жарнамалык мүнөздөгү басма продукцияларына тиешелүү эмес. Медициналык товарлар: дары-дармектер жана медициналык буюмдаркөздөлгөн жерлер да 10% КНС алынуучу товарларга кирет.

Баардык башка учурларда 18% салык ставкасы колдонулат. Эгерде кеп Россия Федерациясынын аймагына ташылып келинген товарлар жөнүндө болсо, анда аларга 10% же 18% өлчөмүндө кошумча нарк салыгы салынат.

Украинадагы салык ставкалары

Украинада КНСтин ставкалары бүгүн төмөнкүдөй: 0%, 7% жана 20%. 0% КНС ставкасы төмөнкү учурларда колдонулат:

• экспорттун бажы режиминде Украинанын аймагынан товарларды алып чыгуу операциялары;
• башка мамлекеттердин аймактык сууларында кемелерге, ошондой эле Украинанын деңиз флотунун кемелерине май куюу үчүн товарларды жеткирүү;
• эл аралык каттамдарды аткарган учактарды же Украинанын Аскер-аба күчтөрүнүн бир бөлүгүн май куюу же тейлөө үчүн товарларды жеткирүү;
• транспорттун ар кандай түрлөрү менен жүргүнчүлөрдү, багажды жана жүктөрдү эл аралык ташуу.

0% ставкасы менен салык салуу объекттеринин толук тизмеси 2-ст. Украинанын Салык кодексинин 195. Медициналык продукциядан 7% кошумча нарк салыгы алынат. Бардык башка учурларда, 20% КНС ставкасы колдонулат. Art. Украинанын Салык кодексинин 196 салык салуу объектилери болуп саналбаган бүтүмдөрдүн тизмеси. 2013-жана 2014-жылдары "манеке" үчүн КНС олуттуу мыйзамдык өзгөртүүлөргө дуушар болгон эмес. 2015-жылы негизги чен 17% чейин төмөндөтүлүшү мүмкүн.

Салыктарды төлөө жана отчет берүү

Эсеп-фактураларды каттоо КНСти төлөө үчүн негиз болуп саналат. Салык кредити жана салык милдеттенмеси ушул документтер болгондо гана жүзөгө ашырылат. Эсеп-фактуралардын туура форматталышы маанилүү,антпесе алар жараксыз болуп саналат. Россияда КНС отчеттук мезгил аяктагандан кийин бюджетке чегерилет - чейрек, Украинада - ай сайын. Салык төлөөчүдө КНСти чагылдырган документтерди тариздөө үчүн 20 күн бар. Бул "манеке" үчүн эмне: салык кызматына берилген декларация. Анын негизинде камералык салык текшерүүсү жүргүзүлөт.

Салыкты кайтаруу

Эгер салык милдеттенмеси салык кредитинен аз болсо, анда КНС кайтарылып берилет. Салык төлөөчү салык органына ордун толтурууга тийиш болгон сумманы билдирет, ал камералык текшерүүнүн жүрүшүндө аныкталат. Эгерде мыйзам бузуулар жок болсо, анда 7 күндөн кийин салык инспекциясы каражаттардын ордун толтуруу жөнүндө чечим кабыл алат. Чечим кабыл алынгандан кийин 5 күндүн ичинде бул жөнүндө салык төлөөчүгө жазуу жүзүндө билдирилет. Керектүү сумма федералдык казыналыктын аймактык органы тарабынан жумушчу жуманын ичинде кайтарылып берилет.

Каталдык текшерүүнүн жүрүшүндө мыйзам бузуулар аныкталса, акт түзүлүп, салык кызматынын жетекчисинин кароосуна жиберилет. Ал же анын орун басары салыктык укук бузуунун бар экендиги жана салык төлөөчүнү тиешелүү жоопкерчиликке тартуу жөнүндө чечим кабыл алат. Белгилей кетчү нерсе, кайтаруу үчүн талап кылынган сумма карыздарды, карыздарды жана федералдык салык санкцияларын жабуу үчүн кайтарылып берилиши мүмкүн.

Орусияда жана Украинада КНС боюнча декларацияны тапшыруу эрежелери

Отчеттук мезгилдин акырына карата салыкка катталган ар бир ишканатекшерүү, КНС боюнча отчет тапшыруу. "Даммилер" үчүн биз белгилейбиз: Россияда отчеттук мезгил - чейрек, ал эми Украинада - бир ай. Отчет үчүн кварталдык мезгил акыркы 12 айдагы салык салынуучу операциялардын көлөмү 300 000 грн өлчөмүнөн ашпаган учурда гана колдонулат. Салыктык мезгилдин акыркы күнүнөн кийинки жыйырма күндүн ичинде декларация тиешелүү органдарга берилүүгө тийиш. Украинада чегерүүлөрдү төлөө отчеттук мезгил аяктагандан кийин отуз күндүн ичинде, ал эми Россияда - жыйырма күндүн ичинде болушу керек.

Украинада салык декларациясын тапшыруу салык төлөөчү тарабынан жеке ишке ашырылышы мүмкүн, электрондук түрдө же милдеттүү түрдө билдирүү менен баалуу кат катары почта аркылуу жөнөтүлүшү мүмкүн. Россияда 01.01.2014-жылдан баштап КНС боюнча декларацияны телекоммуникациялык каналдар аркылуу электрондук түрдө гана берүүгө болот. Сиз Федералдык салык кызматынын аймактык сайттарынан электрондук документ жүгүртүү операторун тандай аласыз. Аны менен келишим түзүү, криптографиялык коргоо куралдарын жана эсеп-фактураларды жана декларацияларды тастыктоо үчүн колдонула турган квалификацияланган электрондук кол тамганы алуу зарыл.

КНС боюнча декларацияны толтуруу аны тапшырган күнү белгиленген формага так ылайык жүргүзүлүүгө тийиш.

Экспорт КНС

Орусия Федерациясынын өз продукциясын чет өлкөгө тааныткан компаниялары мамлекет тарабынан жеңилдиктерге ээ – бул 0% КНС ставкасы, анткени акыркы сатып алуучу ар кандай товар үчүн салыктын толук суммасын төлөйт (бул учурда, чет элдиккеректөөчү, бирок анын мамлекетинин казынасына). Муляждар үчүн КНСтин экспорту: чет өлкөдө товарларды же кызматтарды көрсөткөн компания чийки зат, өндүрүш, эмгек чыгымдары үчүн мурда төлөнгөн КНСти калыбына келтире алат, анткени ал сатуу китебинде жазылган КНСтен көп кездешет.

Бул үчүн экспорттоочу компания нөлдүк КНС ставкасын кабыл алуунун мыйзамдуулугун, экспорттук операциянын фактысын жана салыкты кайтарып берүүнүн негиздүүлүгүн ырасташы керек. Салык кызматына берилүүчү документтер:

• КНС декларациясы;
• эсеп-фактуралар жана эсеп-фактуралардын көчүрмөлөрү;
• чет элдик өнөктөш менен келишим;
• товарлардын чет өлкөгө жөнөтүлүшүн ырастоочу бажы декларациясы;
• товардын башка өлкөдөн алынганын тастыктаган документтердин көчүрмөлөрү;
• КНСти кайтаруу үчүн арыз.

Мындан кийин салык органы камералык текшерүү жүргүзүп, талап кылынган сумманы кайтарып берүү мүмкүнчүлүгү жөнүндө чечим кабыл алат. Эгерде кандайдыр бир документте так эместиктер же каталар табылса, бул талап кылынган сумманы кайтарып берүүдөн баш тартуу менен гана эмес, айып салуу менен да коштолот. Акча каражаттарын кайтаруу үчүн документтерди берүүнүн мөөнөттөрүн жана эрежелерин сактоо, ошондой эле компаниянын иши жөнүндө кошумча маалымат керек болсо салык кызматынын суроо-талаптарына өз убагында жооп берүү маанилүү.

Мамлекет үчүн КНС

КНС – бул ар бир адам төлөй турган салык. Сатуучу бюджетке которгон каражатын кайтарып берүү үчүн аны дайыма сатылып жаткан товардын баасына киргизет. Ошентип,КНС мамлекеттик казынага олуттуу жана туруктуу киреше болуп саналат. Экспорттоочу компаниялар үчүн КНСтин нөлдүк ставкасы тышкы экономикалык байланыштарды өнүктүрүүнү жагымдуу кылат жана бул бюджетке чет өлкөлүк валютанын агымын стимулдайт жана өлкөнүн төлөм балансын турукташтырат.

КНСти түзүү жана төлөө системасы абдан жөнөкөй, бул тууралуу Салык кодексинен кененирээк окуй аласыз. КНС жөнүндө бардыгы макалада жазылган, "манекелер" үчүн бул маалымат каралып жаткан салыктын маңызын, ошондой эле аны эсептөө эрежелерин, казынага чегерүүлөрдү жана тиешелүү документтерди түзүүнү түшүнүү үчүн жетиштүү.