Салык салуу. UTII: артыкчылыктары жана кемчиликтери

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Бизнес сектору менен байланышкан адамдар UTII, STS, OSNO коддорун жакшы билишет. Каттоодо ишкердик субъекттери салык режимин тандай алышат.

Дешифрлөө UTII - эсептелген кирешеге бирдиктүү салык, USN - жөнөкөйлөштүрүлгөн жана BASIC - жалпы салык салуу системасы. Бирок макалада UTII каралат.

Жалпы маалымат

UTII боюнча салык салуу - бул иштин айрым түрлөрү менен алектенген жеке ишкерлер жана уюмдар үчүн каралган өзгөчө режим. Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумунан айырмаланып, субъект тарабынан иш жүзүндө алынган киреше маанилүү эмес. Жеке ишкерлер жана юридикалык жактар үчүн UTIIди эсептөө мамлекет тарабынан белгиленген (башкача айтканда, эсептелген) пайдага негизделет.

Функциялар

Башка атайын салык режимдери сыяктуу эле, UTII бир нече негизги чегерүүлөрдү бир төлөмгө алмаштырууну камтыйт.

"Импутацияны" колдонгон субъекттер төлөмдөн бошотулат:

• NDFL (ишкерлер үчүн).
• Киреше салыгы (юридикалык жактар үчүн).
• КНС (кошпогондоэкспорт).
• Мүлк салыгы (базасы кадастрдык нарк катары аныкталган объекттерден тышкары).

Мыйзамдын субъекттери

UTII колдонуу үчүн бизнес субъекттери белгилүү бир талаптарга жооп бериши керек:

1. Кызматкерлердин саны 100дөн ашпашы керек. Бирок бул чектөө 2017-жылдын 31-декабрына чейин керектөөчүлөр союзу (коом) тарабынан түзүлгөн кооперативдерге жана чарбалык коомдорго жайылтылбайт.
2. Башка юридикалык жактардын катышуу үлүшү 25%дан ашпайт. Уставдык капиталы майыптардын коомдук уюмдарынын төгүмдөрүнүн эсебинен түзүлгөн уюмдар эрежеден тышкаркы болуп саналат.

Белгилей кетсек, каралып жаткан салык (UTII) 2021-жылга чейин колдонулушу мүмкүн. Кийинчерээк аны жокко чыгаруу пландалууда. Кээ бир аймактарда (мисалы, Москвада) UTII салык режими орнотулган эмес.

Аракеттер

Биринчиден, кызмат көрсөтүүчү ишканалар "импутацияга" өтө алышат. UTII төмөнкүлөргө колдонулат:

1. Ветеринардык жана тиричилик кызматтары.
2. Техникалык тейлөө, оңдоо, унааны жуу.
3. Унаалар үчүн сактоочу жайларды же унаа токтотуучу жайларды камсыз кылуу.
4. Жүк жана жүргүнчүлөрдү ташуу. Мында колдонулган унаалардын саны 20дан ашпашы керек.
5. Белгилүү бир мөөнөткө жашоо/турак жай үчүн жайларды берүү. Объекттин аянты 500 чарчы метрден ашпашы керек. м.

UTII камтылган иш-аракеттин дагы бир түрү - чекене соода. жузеге ашыруучу соода ишканаларыөнүмдөрдү сатуу:

1. Сатуу аянты 150 чарчы метрден ашпаган павильондор жана дүкөндөр. м.
2. Залдары жана стационардык эмес жайлары жок жайлар (стационардык).

UTII салыгын залдын аянты 150 чарчы метрден ашпаган объектилерде коомдук тамактануу тармагында иштеген субъектилер да төлөй алышат. м, же залсыз.

"Vmenenka" ошондой эле төмөнкүдөй иш-чаралар үчүн каралган:

1. Жарнактарды унааларга же сырткы курулуштарга жайгаштыруу.
2. Соода жерлерин же жер тилкелерин убактылуу пайдаланууга/менчикке өткөрүү.

Маанилүү пункттар

2016-жылдын ноябрь айынын аягында Өкмөттүн буйругу менен тиричилик кызмат көрсөтүүлөрүнүн ишмердүүлүк коддорунун жаңы тизмеси бекитилген.

Ар бир муниципалитетте жергиликтүү бийлик органдары «импутацияга» тийиш болгон иш-аракеттердин тизмесин өз алдынча түзүүгө укуктуу. Демек, бул тизме ар кандай административдик-аймактык бирдиктерде айырмаланышы мүмкүн.

Режимди кантип колдонуу керек?

UTIIге өтүү үчүн арыз тиешелүү иш башталгандан тартып 5 күндүн ичинде берилет. Ишкердик субъект документтин эки нускасын бериши керек.

Уюмдар үчүн UTII-1 формасы, жеке ишкерлер үчүн - UTII-2.

Документ иштеген жериндеги салык кызматына берилиши керек. Эгерде субъект сооданы же дистрибьютордук сооданы, транспортто жарнакты жүзөгө ашырса, жүк жана жүргүнчүлөрдү ташуу менен алектенсе.транспорт, андан кийин арыз жайгашкан (юридикалык жактар үчүн) же жашаган (жеке ишкерлер үчүн) дареги боюнча IFTS жөнөтүлөт.

Бир шаардын бир нече райондорунда же бир эле учурда райондун бир нече пункттарында иш-чаралар өткөрүлөт. Мындай учурларда ар бир IFTSке каттоонун кереги жок.

Арыз алынгандан кийин беш күндүн ичинде салык кызматы билдирүү жөнөтөт. Алар субъекттин UTII төлөөчүсү катары катталганын ырасташат.

Эсептөө эрежелери

UTII салык режимин колдонгон субъекттер бюджетке чегерүүлөрдүн суммасын формула боюнча аныктайт:

Салык=Базалык киреше x Физикалык көрсөткүч x K1 x K2 x 15%.

• Негизги рентабелдүүлүк мамлекет тарабынан аракеттин кодунун түрүнө жараша физикалык көрсөткүчтүн 1 бирдиги үчүн белгиленет.
• Физ. көрсөткүч, эреже катары, кызматкерлердин саны, чарчы метр ж.б. менен көрсөтүлөт.
• K1 – дефлятор коэффициенти. Бул көрсөткүчтүн мааниси жыл сайын Экономикалык өнүгүү министрлиги тарабынан белгиленет. 2017-жылга карата коэффициент 2015-2016-жылдардагыдай. Бул 1798ге барабар.
• K2 - оңдоо фактору. Ал төлөмдүн көлөмүн азайтуу үчүн муниципалдык өкмөттөр тарабынан белгиленген.

Коррекциялоо коэффициентин Федералдык салык кызматынын сайтынан биле аласыз. Барактын жогору жагындагы аймакты тандаңыз. Багыттоо ишке ашат, андан кийин "Аймактык мыйзамдардын өзгөчөлүктөрү" бөлүмүндө (төмөндө) керектүү маалымат менен ченемдик акт пайда болот.

Белгилей кетчү нерсе1 октябрдан 2015-жылы жергиликтүү бийликтерге UTII курсун өзгөртүүгө мүмкүнчүлүк берилди. Маани 7,5тен 15%га чейинки диапазондо болушу мүмкүн. Көрсөткүч төлөөчүнүн категориясына жана иштин түрүнө жараша болот.

Чейрек жана ай үчүн эсептөө

Чейректик сумманы эсептөө үчүн айлар үчүн эсептелген салыктын суммасын кошуу керек. Сумманы 1 айга көбөйтсөңүз да болот. тарабынан 3. Бирок, физикалык көрсөткүч чейрек ичинде өзгөрүүсүз калган учурда гана жол берилет. Эгер оңдоолор болсо, жаңы маани өзгөргөн айдан баштап эске алынат.

Толук эмес ай үчүн салыкты эсептөө үчүн бүткүл мезгил үчүн чегерүү иш жүзүндө аткарылган күндөрдүн санына көбөйтүлөт. Натыйжадагы маани календардык күндөрдүн санына бөлүнөт.

Эгерде субъект UTIIге кирген иш-аракеттердин бир нече түрүн жүргүзсө, ар бири үчүн эсептөө өзүнчө жүргүзүлөт. Андан кийин алынган суммалар кошулушу керек.

Ар түрдүү МОларда иш-аракеттерди жүргүзүүдө ар бир OKTMO үчүн эсептөө жана төлөм жүргүзүлөт.

Чегерүүлөрдү азайтуу

UTIIге ылайык иш жүргүзгөн ишкердик субъекттери, кызматкерлери жок, салыктын 100%ын отчеттук мезгилде өздөрү үчүн төлөнгөн белгиленген суммалардын суммасына азайта алышат.

Ишкерлер камсыздандыруу төгүмдөрүн чегерүү үчүн оптималдуу графикти тандай алышат. Эң негизгиси керектүү сумма бир жылдын 1-январынан 31-декабрына чейин Фонддун эсебине чегерилет.

Кошумчалай кетсек, Финансы министрлигинин 26-жылдагы катында көрсөтүлгөн.январь. 2016-жылы, ишкердик субъекттери, эгерде төлөм өткөн мезгил үчүн UTII декларациясын тапшырганга чейин жасалган болсо, башка кварталда чегерилген төгүмдөрдүн суммасын азайтышы мүмкүн.

Ошентип, ишкер 25-апрелге чейин төлөнгөн камсыздандыруу төгүмдөрүнөн чегерүүлөрдүн суммасын 1 квартал үчүн азайта алат.

Эгерде чыгарып салуулар бир отчеттук мезгилде, экинчисинде (мисалы, төртүнчү кварталда) жүргүзүлсө, алар салыктын суммасын эсептөөдө да эске алынышы мүмкүн.

Кызматкерлери бар чарбалык субъекттер чегерүүлөрдүн суммасын 50% кыскартууга укуктуу. Бул эреже 1-январдан тарта күчүнө кирди. 2017 50% кыскартуу чеги адам кызматкерлери иштеген кварталдарга колдонулат.

Мисалы

Камсыздандыруу төгүмдөрү боюнча салыктын суммасын азайтуунун эсебин карап көрөлү. Төмөнкү баштапкы маалыматты алалы:

• 2017-жылы Балашихада (Москва облусу) жеке ишкер бут кийим оңдоо кызматын көрсөткөн.
• Негизги киреше - 7500 рубль.
• Физикалык катары. көрсөткүч - кызматкерлердин саны (анын ичинде ишкердин өзү). Жыл ичинде ал 2ге барабар болгон.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Ишкер ай сайын кызматкер үчүн камсыздандыруу төгүмдөрүн төлөп турган. Бардыгы болуп 86 миң рубль төлөндү
• Өзү үчүн ишкер 27992 рубль чыгарып салган. (чейрек сайын 6998 руб. белгиленген төлөм).

Эми салыкты эсептейли.

Физикалык көрсөткүч жыл бою өзгөрүүсүз калгандыктан, сумма ушундай эле эсептелинет:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Бул маанини төмөндөтүү кереккызматкер үчүн төгүмдөр жана ишкер үчүн белгиленген сумма, бирок 50% дан ашык эмес. Демек, 9709 x 50%=4855 рубль

Кызматкерлерсиз эсептөө мисалы

Төмөнкү баштапкы маалыматты алыңыз:

• Субъект 2017-жылы Смоленск шаарында ветеринардык кызмат көрсөткөн.
• Негизги кирешенин мааниси 7500 рубль.
• Физикалык көрсөткүч - кызматкерлердин, анын ичинде ишкердин саны. Жыл ичинде ал өзгөргөн жок жана 1. түздү
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Субъект ар бир квартал сайын камсыздандыруу суммасын өзүнө чегерип турган. Алардын жалпы көлөмү 27992 рубль

Мурунку мисалдагыдай эле, ай сайын төлөнүүчү сумма физикалык болгондуктан, бирдей. көрсөткүч өзгөргөн жок. Ошого жараша:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Бул сумма төлөнгөн толук суммага азайтылышы мүмкүн. Камсыздандыруу төгүмүнүн суммасы салыктан көп болгондуктан, ишкер кварталдын аягында бюджетке эч кандай карызы жок.

Убакыт

Чейрек чегерүүлөр үчүн салык мезгили катары колдонулат. Эсептелген сумманы төлөөнүн жана UTII декларациясын берүүнүн акыркы мөөнөтү таблицада келтирилген:

Чейрек	Төлөм	Кабарлоо
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

UTII боюнча жеке ишкерлер үчүн кассир

Ишкерлер тарабынан «импутация» боюнча контролдук-кассалык машиналарды орнотуу зарылчылыгы маселеси бүгүнкү күндө талаш-тартыштуу бойдон калууда. Талаш-тартыштарга карабастан, эксперттер жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы жана UTII боюнча ишкерлерге алардын ишмердүүлүгүнө жаңы жабдууларды киргизүүнү сунушташат. Келгиле, мыйзамдарга кайрылалы.

2016-жылы ишкерлердин ишмердүүлүгүнө жаңы жабдууларды этап-этабы менен киргизүүнү караган мыйзам кабыл алынган.

Чекене соодада товарларды саткан же кызматтарды көрсөткөн ири ишканалар, тармактык дүкөндөр үчүн жаңы кассаларга өтүү 2017-жылдын 1-январына чейин аякташы керек болчу

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы же UTII боюнча иш алып барган чакан жана орто жеке ишкерлерге келсек, ченемдик укуктук актыларда алар үчүн кандайдыр бир жеңилдиктер каралган. Бул ишкерлер 2017 ичинде жабдууларды орнотуулары керек

Ошондой эле баардык ишканалар жыл сайын фискалдык дисктерди алмаштырууга муктаж экенин айта кетели. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын жана UTIIди колдонгон ишкерлер муну ар 3 жылда бир жасашы керек.

UTIIнин артыкчылыктары жана кемчиликтери

Режимдин артыкчылыктары төмөнкүлөрдү камтыйт:

1. Жөнөкөйлөштүрүлгөн эсеп, салык жана бухгалтердик эсеп.
2. Аракеттин түрүнө жараша UTIIди башка режимдер менен айкалыштыруу мүмкүнчүлүгү.
3. Төлөм суммасынын алынган кирешеден көз карандысыздыгы.
4. Камсыздандыруу сыйлыгынын суммасына чегерүүнү азайтуу мүмкүнчүлүгү.

Арасындакемчиликтер талдоочулар белгилешет:

1. Өкмөт тарабынан белгиленген туруктуу киреше. Ишкер өзүнө коюлгандан азыраак киреше алышы мүмкүн, бирок ал дагы эле салык төлөшү керек.
2. Физикалык көрсөткүчтөр боюнча чектөөлөр. Кээ бир ишкерлер UTIIди так колдоно алышпайт.
3. Ишкердик кылган жеринде милдеттүү түрдө каттоо (айрым учурларды кошпогондо).

Турмуш кызматтары

Бул сектордо UTII тармагындагы ишкерлер көп кыйынчылыктарга туш болушат.

Биринчиден, турмуш-тиричилик кызматын жеке адамдарга гана көрсөтүүгө болот деп айтуу керек. Бул ишкананын кардарларынын арасында уюмдар бар болсо, UTII колдонулбайт дегенди билдирет.

Сантта айтылгандай. Салык кодексинин 346.26, UTII кирген кызматтардын так тизмеси OKUN (кызматтардын бүткүл орусиялык классификатору) ылайык аныкталышы керек. Ошол эле учурда, бул классификатор, эксперттердин айтымында, салык салуу максатында колдонуу үчүн иштелип чыккан эмес. Бир эле кызматтарды, мисалы, ар кандай бөлүмдөрдө тапса болот, кээ бир түрлөрү майда-чүйдөсүнө чейин сүрөттөлсө, башкалары такыр айтылган эмес.

Мисалы, ишкер пластикалык эшик-терезелерди сатып, орнотуу кызматтарын көрсөтөт. Ал уюмдар менен иштеген болсо, анда ал UTII колдоно албайт. Бирок, эгерде жеке жак менен келишим түзүлүп, орнотуу буйругунда көрсөтүлгөн болсо, мындай иш мындан ары сатуу эмес, кызмат көрсөтүү катары каралат.

Офицерлер мыйзамдарды түз мааниде чечмелеп беришет. Мисалы, бириндеФинансы министрлигинин департаментинен келген каттар курулуш учурунда жеке үйгө терезе орнотууну жеке кызмат катары кароого болбойт деп түшүндүрөт.

Бирок, дагы бир пикир бар. Ошол эле бөлүмдүн дагы бир каты солярий кызматтарына байланыштуу. Алар, айта кетуу керек, ОКУНда айтылган эмес. Солярий кызматтары тиричиликке таандык эмес деп айтуу логикага ылайыктуу. Бирок алар OKVEDде (экономикалык ишмердүүлүктүн түрлөрүнүн классификаторунда) айтылган. Солярий кызматтары сауна жана мончо кызматтары менен бир бөлүмдө камтылган. Муну эске алып, чиновниктер төмөнкүдөй жыйынтык чыгарышат. Эгерде солярий кызматтары саунада же ваннада көрсөтүлсө, анда алар үй, ал эми сулуулук салонунда же чач тарачта болсо, анда андай эмес. Демек, акыркы учурда UTII колдонулбайт.

Ветеринардык кызматтар

Алар берилгенде салык салуу чарба жүргүзүүчү субъекттин статусунан көз каранды эмес. Ал жеке ишкер катары да, уюм катары да иштей алат.

Кызматтардын тизмеси, бирок, OKUN каралышы керек. Окшош эреже техникалык тейлөө, оңдоо жана унаа жуугуч кызматтарга да тиешелүү.

Чекене

Салык кодексиндеги иштин бул түрүнүн аныктамасы чекене соода-сатык келишимдери аркылуу берилет. Бирок, алардын өзгөчөлүктөрү Кодексте белгиленген эмес. Демек, Жарандык кодекстин жоболору колдонулат.

492-беренеге ылайык, чекене соодада продукция сатып алуучуга үй-бүлөлүк, үй-бүлөлүк, жеке же башка ишкердик эмес колдонуу үчүн берилет.

Чарбалык субъект болбогон операцияларды жүргүзө алабыишкердик менен байланышкан? Абдан. Мисалы, бул кайрымдуулук иш болушу мүмкүн. Мындан тышкары, кээ бир юридикалык жактардын ишкердик жүргүзүүгө укугу жок. Демек, алардын чекене соодада сатылган продуктуну пайдалануусу коммерциялык эмес "башка" катары каралышы мүмкүн. Бул UTII колдонсо болот дегенди билдиреби?

Бир аз олку-солку болгондон кийин Финансы министрлиги жеткирүү келишими боюнча операцияларды кошпогондо, өзгөчө режимди колдонсо болот деген жыйынтыкка келди.

Бухгалтердик эсеп жана отчет

UTII колдонгон бардык жеке ишкерлер жана уюмдар физикалык эсептерди жүргүзүшү керек. көрсөткүчтөр. Муну кантип так аткаруу керектиги Салык кодексинде түшүндүрүлгөн эмес.

Уюмдар декларация тапшырып, отчет бериши керек. Жеке ишкерлер бул төлөмдөрдөн бошотулат.

Бухгалтердик отчеттор уюмдун категориясына жараша айырмаланат. Жалпысынан, ал төмөнкүлөрдү камтыйт:

1. Баланс (б. 1).

2. Төмөнкү боюнча отчеттор:

• финансылык натыйжалар (f. 2);
• акча агымы (f. 4);
• финансылык ресурстарды максаттуу пайдалануу (б. 6);
• капиталдагы өзгөрүүлөр (б. 3).

3. Тексттик жана таблица түрүндө түшүндүрмөлөр.

Башка режимдер менен айкалышы

UTII USN, ESHN, OSNO сыяктуу системалар менен эч кандай көйгөйсүз колдонсо болот.

Бир ишти ар кандай режимде жүргүзүүгө жол берилбестигин эске алуу зарыл. Ар бир система үчүн өзүнчө эсеп жүргүзүлүп, отчеттор тапшырылып, салыктар төлөнөт.

Укуктан айрылууUTII колдонуу үчүн

Эгерде жылдын акырына карата кызматкерлердин орточо саны 100 адамдан ашса, жеке ишкер же юридикалык жак өзгөчө режимди колдонуу мүмкүнчүлүгүн жоготот. же үчүнчү жактардын катышуусунун үлүшү 25%дан ашты.

Эгер чарбалык субъект UTIIди гана колдонсо, анда мыйзам бузуулар аныкталса, алар жасалган кварталдан тартып ОСНОго өткөрүлүп берилет. Эгерде жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы кошумча колдонулса, анда "жөнөкөйлөштүрүлгөнгө" автоматтык түрдө которуу бар. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасына өтүү үчүн арызды кайра тапшыруунун кереги жок.