Салык салуу "Киреше минус чыгашалар": өзгөчөлүктөрү, артыкчылыктары жана кемчиликтери

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Өз бизнесин баштаган ар бир ишкер кандай салык системасын колдоноорун аныкташы керек. Жеке ишкерлер жана фирмалар жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы деп аталган жөнөкөйлөштүрүлгөн режимди колдонуу мүмкүнчүлүгүнө ээ. Бул киреше же таза пайда салык базасы катары кызмат кыла алат, анткени, эки түрдүү берилген. Эгерде компания ар кандай товарларды минималдуу маржа менен сатуу менен алектенсе, анда "Киреше минус чыгашалар" салык салуу идеалдуу болуп саналат. Бул учурда, салык базасын аныктоо үчүн, адегенде бизнестин кассалык түшүүлөрү менен бизнес жүргүзүүгө кеткен чыгымдардын ортосундагы айырманы табышыңыз керек.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасынын өзгөчөлүктөрү

Жөнөкөйлөтүлгөн системаны жеке ишкерлер да, ар кандай компаниялар да колдоно алышат. Жеке ишкерлер жана фирмалар үчүн "жөнөкөйлөштүрүлгөн" көптөгөн талашсыз артыкчылыктарга ээ. Ар бир ишкер бул режим үчүн бир параметрди тандай алат:

• таза пайданын 15% төлөм;
• компаниянын жалпы кирешесинин 6% төлөйт.

Эгер товарлар боюнча маржа аз болсо, анда салык салуу "Киреше минус чыгашалар" тандоо максатка ылайыктуу. Бул режимге өтүү үчүн Федералдык салык кызматына тиешелүү арыз менен кайрылышыңыз керек. Мындай системанын кыйынчылыктары бухгалтердик эсептин өзгөчөлүгүнө байланыштуу, анткени КУДиРди кармап туруу зарыл жана салык базасын кыскартуу үчүн бардык чыгашалар расмий документтер менен ырасталууга тийиш.

Көбүнчө бул системаны чакан же орто бизнестин өкүлдөрү тандашат. "Киреше минус чыгашалар" USN салык салуу өзгөчөлүктөрү Ч. 26.2 NK. Бул жерде ишкерлерге коюлган талаптар, системаны колдонуунун нюанстары, салыктын ставкалары жана салыктык базаны аныктоонун нюанстары көрсөтүлгөн.

Ким колдоно алат?

"Киреше минус чыгашалар" жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы жеке ишкерлер тарабынан да, ар кандай компаниялар тарабынан колдонулушу мүмкүн. Салык базасы таза киреше болуп саналат, андыктан салык базасын аныктоо үчүн чыгашалар бизнестин бардык кассалык түшүүлөрүнөн алынып салынышы керек.

Ишкерлерге коюлган негизги талаптарга төмөнкүлөр кирет:

• жылына киреше 45 миллион рублден ашпашы керек;
• бул режимге өтүү ар башка өкүлчүлүктөрү же филиалдары бар компанияларга уруксат берилбейт;
• бул уюмга таандык негизги каражаттардын наркы 150 миллион рублден ашпоого тийиш;
• колдонууга уруксат жокар кандай камсыздандыруу компаниялары, банктар же чет өлкөлүк уюмдар тарабынан системалар;
• өкмөттүк эмес КФ же баалуу кагаздар менен ар кандай операциялар жүргүзүлгөн рыноктун катышуучулары тарабынан колдонулбайт;
• Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы кумар бизнесинин өкүлдөрү болгон компанияларга же акциздик товарларды өндүрүүчүлөргө жайылтылбайт;
• компанияда 100 адамдан ашпашы керек;
• нотариустар же ломбард ээлери бул системаны колдонушпайт.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын УАТ менен айкалыштырууга тыюу салынган, ошондуктан жеке ишкер же компания айыл чарба тармагына адистешкен болсо, анда УАТ гана колдонулушу керек болот.

Системанын нюанстары

"Киреше минус чыгашалар" салык системасы белгилүү бир өзгөчөлүктөргө ээ. Аларга төмөнкүлөр кирет:

• мүлк салыгы, жеке киреше салыгы, КНС же киреше салыгы менен көрсөтүлгөн бир нече жыйымдардын ордуна бирдиктүү салык төлөнөт;
• төленген салыктардын санын азайтуу менен салык төлөөчүнүн салык жүгү азаят;
• бул режим боюнча декларация жыл сайын Федералдык салык кызматына берилет;
• салык алдын ала төлөмдөргө төлөнөт, андан кийин акыркы сумма эсептелип, кийинки жылдын башында төлөнөт.

Декларацияны түзүү оңой деп эсептелинет, андыктан бизнесин жаңыдан баштап жаткан ишкерлер отчеттуулук процессине өз алдынча катыша алышат, бул бухгалтердик төлөмдөрдү үнөмдөйт.

Режимге өтүүнүн кандай жолдору бар?

МурдаБул системаны колдонуу менен, ишкер режимди түшүнүшү керек. "Киреше минус чыгашалар" системасы - кандай салык салуу? Ал жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасынын версиясы менен көрсөтүлөт, мында салык базасы ишкананын таза кирешеси менен көрсөтүлөт.

Бул режимге ар кандай жолдор менен которула аласыз:

• компанияны же жеке ишкерди түз каттоодо сиз дароо арыз бере аласыз, анын негизинде ишкер тийиштүү салык режимин тандайт;
• жеке ишкер UTIIде иштесе, анда ал каалаган убакта жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасына өтө алат;
• башка салык режими колдонулса, мисалы, OSNO же PSN, анда өтүү кийинки календардык жылдын башынан тартып гана мүмкүн, ал эми арыз декабрдын аягына чейин Федералдык салык кызматына берилиши керек..

Кызмат берүүдөн мурун "Киреше минус чыгашалар" USNге эмнелер кирерин, бул системанын жакшы жана жаман жактарын, ошондой эле ишкерлер кандай кыйынчылыктарга туш болуп жатканын тактап алышыңыз керек.

Режимдин жакшы жактары

Жөнөкөйлөштүрүлгөн режимдер көптөгөн ишкерлердин же компаниялардын ишин жеңилдетүү үчүн мамлекет тарабынан атайын киргизилген. Эгерде салык салуунун жөнөкөйлөтүлгөн системасы “Киреше минус чыгашасы” тандалган болсо, анда бизнесмендер талашсыз артыкчылыктарга ээ боло алышат. Аларга төмөнкүлөр кирет:

• бир салык көптөгөн жыйымдарды алмаштырат, бул компаниянын же жеке ишкердин салык жүгүн азайтат;
• декларацияны түзүү процесси жөнөкөй жана түшүнүктүү болуп эсептелет жана бул документация Федералдык салык кызматына жылына бир жолу гана берилет;
• жеке ишкердин жөнөкөйлөтүлгөн салык системасында кызматкерлери жок болсо, анда тейлөө талап кылынбайтэсепке алуу, анткени KUDiR гана жетиштүү;
• бул режимди иш-аракеттердин дээрлик бардык түрлөрү менен иштегенде колдоно аласыз;
• ишкерлер жумуш учурунда жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасынын кандай түрү колдонулаарын өздөрү чечет;
• салыктын суммасы толугу менен келип түшкөн кирешеден же пайдадан көз каранды, андыктан киреше жок болсо, анда алымдын минималдуу суммасы гана төлөнөт, ошондой эле нөлдүк декларацияны түзүүгө жана тапшырууга болот. федералдык салык кызматы.

Бул режимге өтүү үчүн түздөн-түз ЖЧКны же жеке ишкерди каттоо процессинде кайрылуу сунушталат. Дагы бир маанилүү плюс - бизнеске жаңы келгендер жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонууда салык майрамдарына ишене алышат. Мындай жеңилдик 2020-жылга чейин биринчи жолу каттоодон өткөн ишкерлерге сунушталууда. Алар турмуш-тиричилик жактан тейлее, ар турдуу товарларды чыгаруу менен байланышкан иштин тармагын тандап алышы керек, же илимий же коомдук чөйрөдө иштеши керек. Ар бир аймактагы жергиликтүү бийлик ар кандай себептерден улам тарифти азайтышы мүмкүн, бул салык жүгүн бир топ азайтат.

Системадагы кемчиликтер

Киреше минус чыгашаларга салык салууда олуттуу артыкчылыктар гана эмес, кээ бир кемчиликтер да бар.

Алар:

• 100дөн ашык кызматкерди жалдоого жол берилбейт, андыктан бул система чакан же орто компаниялар үчүн гана ылайыктуу жана толук убакыттагы кызматкерлер гана эмес, ошондой эле ага тартылган адамдар да эске алынат. өйдөжарандык-укуктук келишим;
• жылына, иш-аракеттерден түшкөн пайда 50 миллион рублден ашпашы керек;
• активдердин наркы 150 миллион рублден ашпоого тийиш;
• кийинки жылдын башына чейин башка жөнөкөйлөштүрүлгөн режимге өтүү мүмкүн эмес.

Чындыгында мындай системанын кемчиликтери өтө олуттуу жана олуттуу эмес деп эсептелинет. Ошондуктан, бул режим көптөгөн ишкерлер жана компаниялар тарабынан колдонулат.

Баяндоонун нюанстары

“Киреше минус чыгашасы” салык тутумун тандоодо бизнесмендер жылдык декларацияны кыйла жөнөкөй жана түшүнүктүү түзүү зарылчылыгына даярданышы керек.

Анын дизайн эрежелери төмөнкүдөй:

• документти кол менен же компьютерде толтурса болот;
• Федералдык салык кызматынын кызматкерлери тарабынан коомдук доменде түзүлгөн жана жарыяланган атайын программаларды колдонууга уруксат берилет, бул бул документке маалыматты киргизүүнүн жол-жобосун кыйла жөнөкөйлөтөт;
• бул режим үчүн салык мезгили календардык жыл;
• жыл сайын 31-мартка чейин Федералдык салык кызматына декларация тапшырышыңыз керек;
• камсыздандыруу фонддоруна отчеттор ай сайын жана квартал сайын берилет, эгерде ишкердин кызматкерлери болсо;
• жыл сайын компаниядагы кызматкерлердин орточо саны жөнүндө маалыматты камтыган отчеттор;
• Мындан тышкары, эгерде сизде кызматкерлер болсо, 6-NDFL декларациясын жана 2-NDFL сертификаттарын тапшырышыңыз керек.

Ишкерлер KUDiR сактоо эрежелерин түшүнүшү керек, анткени бул документ ганажеке ишкердин же компаниянын кирешелери жана чыгашалары кандай экенин көрсөтүү. Эгерде салыктык текшерүү учурунда бул документ жок же туура эмес жүргүзүлгөнү аныкталса, бул ишкерди жоопкерчиликке тартууга негиз болот.

Бул режим кимге пайдалуу?

Көбүнчө жеке ишкерлер жана бизнес ээлери үчүн "Киреше минус чыгашалар" системасы тарабынан тандалат, бирок мындай режимде иштөө бизнеске белгилүү бир пайда алып келерине ынануу керек. Салыктарды эсептөөнүн бул ыкмасын төмөнкү учурларда колдонуу сунушталат:

• ишкер чакан стационардык коммерциялык жайларды пайдалануу менен чекене соодага адистешкен, бирок жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы белгилүү бир аймакта UTII колдонуу мүмкүн болбосо гана колдонулат;
• көңүл ачуучу уюмдар же калкка ар кандай кызматтарды көрсөткөн ишканалар тарабынан сунушталган чакан компаниялар үчүн идеалдуу система;
• Кирешелер менен чыгашалардын эсебин колдонуу эң жакшы, эгерде маржа аз болсо, андыктан салык базасы көрсөткөн таза кирешени эсептөө максатка ылайыктуу.

Эгер компания КНСти колдонгон контрагенттер менен өз ара аракеттенсе, жөнөкөйлөтүлгөн системаны колдонуу анча пайдалуу эмес, анткени бул учурда КНСти кайтаруу түрүндө мамлекеттен каражаттардын бир бөлүгүн кайтаруу мүмкүн эмес.. Кошумчалай кетсек, бул режим ири ишканалар үчүн ылайыктуу эмес, анткени алар жөнөкөйлөтүлгөн салык системасынын талаптарына жооп бербейт. Сиз бул системаны колдонуу менен тендерлерге катыша албайсыз.

Бухгалтердик эсептин өзгөчөлүктөрү

«Киреше минус чыгашасы» менен салык салуу объекти болуп таза пайда саналат, ошондуктан бухгалтердик эсептин өзгөчөлүгү салык базасын эсептөө зарылчылыгы болуп саналат. Бул үчүн бардык расмий тастыкталган жана негиздүү чыгашалар кирешеден алынып салынышы керек.

Аракеттерден түшкөн кирешелерге төмөнкүлөр кирет:

• сатып алуучулар тарабынан ишкердин же компаниянын эсептешүү эсебине акча каражаттарын которуу;
• товарларды чекене сатуудан түшкөн акча;
• валюта курстарынын айырмасынан түшкөн киреше;
• материалдык эмес активдердин түшүүсү;
• комиссия сыйлыгы;
• сатып алуучулар тарабынан алдын ала кайтаруу.

Жогорудагы бардык кассалык квитанциялар сөзсүз KUDiRде катталат. «Киреше минус чыгаша» системасында салык базасына канча пайыздар алынат? Таза пайда туура аныкталгандан кийин, андан 15% алынат.

Чыгымдарга эмнелер кирет?

"Киреше минус чыгашаларга" өтүүдөн мурун ишкер салык базасын туура эсептөө менен чындап эле күрөшө аларына ынанышы керек. Салык инспекторлору бизнестин кирешесин азайтуучу чыгашаларга көптөгөн талаптарды коюшат. Алар расмий документтер менен тастыкталууга, ошондой эле далилденүүгө тийиш. Тастыктоо катары ар кандай чектер, жол баракчалар, эсеп-фактуралар же келишимдер менен көрсөтүлгөн негизги төлөм кагаздары колдонулат.

Ишкерлер дуушар болгон негизги чыгымдарга,камтыйт:

• негизги каражаттарды сатып алуу;
• кайра сатуу үчүн түз товарларды, ошондой эле өндүрүш иши үчүн материалдарды же сырьёлорду сатып алуу;
• бизнес жүргүзүү үчүн товарларды сатып алуу менен байланышкан жол чыгымдары;
• үчүнчү жактар тарабынан акы төлөнүүчү кызматтар;
• колдонулган коммерциялык жай үчүн ижара;
• ишкер кызматташкан компаниялар тарабынан салынган кошумча нарк салыгы;
• жалданган адистердин эмгек акысы;
• өзүңүз жана кызматкерлер үчүн салыктар жана камсыздандыруу төгүмдөрү.

Жеке ишкерлер үчүн "жөнөкөйлөштүрүү" эң сонун вариант, бирок ишкер чыгашаларды жана кирешелерди кантип туура эсепке алууну жакшы билиши керек. Салыктын туура эсептелиши ушундан көз каранды. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча аванстык төлөмдөр квартал сайын төлөнүп турушу керек, ошондуктан КУДиРди өз убагында толтуруу зарыл. Айрыкча чыгаша бөлүгүнө көп көңүл бурулат, анткени ишкерлер салык текшерүүсүнөн кийин айрым чыгымдардын тастыкталбагандыгынан улам инспекторлор кошумча салык алып жатканына көп кабылышат.

KUDiR эрежелери

“Киреше минус чыгашалар” боюнча отчет жыл сайын берилүүчү USN декларациясында көрсөтүлөт. Кошумча эсепке алуу китепчеси бардык кассалык түшүүлөрдү, ошондой эле расмий тастыкталган чыгымдарды жазуу үчүн талап кылынат.

КУДиРди толтуруу эрежелерине төмөнкүлөр колдонулат:

• жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумун колдонгон бардык ишкерлер бул китепти толтуруулары керек;
• документте экибөлүктөрү, анткени бир бөлүгү киреше үчүн, экинчиси бизнес чыгымдарын киргизүү үчүн колдонулат;
• маалыматтар топтолгон негизде киргизилет;
• кагаз же электрондук түрдө толтурса болот;
• ар бир календарлык жыл үчүн өзүнчө китеп түзүлөт;
• документтин кагаз версиясы колдонулса, анда маалыматты киргизүүнүн алдында китеп номерленет жана тигилет;
• документти жүргүзүү үчүн компьютер колдонулса, USN декларациясын тапшырууда китеп басып чыгарылып, индоссацияланышы керек.

«Киреше минус чыгашалар» боюнча бардык жеке ишкерлер бул отчеттуулукту жүргүзүү эрежелерин түшүнүшү керек. Болбосо, ишкерлер салык инспекторлору тарабынан жоопко тартылышы мүмкүн.

Салык кантип эсептелет?

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча аванстарды квартал сайын төлөө маанилүү. Салыкты эсептөө үчүн төмөнкү алгоритм колдонулат:

• үч ай бою ишмердүүлүктөн түшкөн бардык расмий кирешелер жыйынтыкталат;
• чыгашалар эсепке алынат, алар документтештирилген жана далилденген, ошондой эле КУДиРге киргизилген;
• кирешеден алынган чыгашалар;
• салык базасы мурунку жумуш мезгилдеринде жоготуулар болгон учурда оңдолот;
• салык чегерүү, эгерде соодагер соода акысын төлөгөн болсо колдонулат;
• салык базасы аныкталгандан кийин, сиз ишкер жашаган аймакта салыктын төмөндөтүлгөн ставкасы колдонуларын билишиңиз керек;
• өлчөмдү эсептөөстандарттык ставка (15%) колдонулган салык же ишкер колдоно ала турган төмөндөтүлгөн ставка.

Эсептөө кошуу ыкмасы боюнча жүргүзүлөт. Акыркы төлөм кийинки жылдын башында төлөнөт жана аны эсептөө үчүн бир жылдык иш үчүн бардык акчалай түшүүлөр жана чыгашалар эсепке алынат. Салыктык базаны жана салыктын суммасын аныктагандан кийин төлөм бюджетке мурда чегерилген каражаттардын эсебинен азайтылат. Алынган баалуулуктардын негизинде USN декларациясы туура толтурулуп, ал 31-мартка чейин Федералдык салык кызматына тапшырылат.

Декларацияны толтуруу эрежелери

Бул режимди колдонгон ишкерлер жыл сайын Федералдык салык кызматына USN декларациясын тапшырышы керек. Ал төмөнкү маалыматты камтыйт:

• ишкер же компания жөнүндө маалымат;
• салыктык базаны эсептөө эрежелери;
• иштеген жылы үчүн алынган киреше;
• расмий документтер менен акталууга жана ырасталууга тийиш болгон чыгымдар;
• чечим, эгерде ишкер аны колдоно алса көрсөтүлөт;
• фирма же жеке ишкер салык түрүндө төлөгөн так сумманы эске алуу менен.

Бул документацияны толтуруу үчүн атайын программаларды колдонууга уруксат берилет, бул декларацияны түзүү процедурасын бир топ жөнөкөйлөтөт.

Миналдуу салыкты төлөөнүн нюанстары

Ишкерлер пайданын жетишсиздигине кабылышы сейрек эмес. Бул учурда, алар Федералдык салык кызматына нөлдүк декларацияны тапшыра алышат, бирок ошол эле учурда минималдуу салык "Киреше минус чыгашалар" боюнча төлөнөт. Анын өлчөмү бардык 1% барабарбизнестен накталай түшүүлөр.

Стандарттык салык менен минималдуу салыктын ортосундагы айырма компаниянын кийинкиге калтырылган чыгашаларына киргизилиши мүмкүн.

Эң минималдуу төлөм жылдын аягында гана эсептелет, анткени аванстык төлөмдөрдү эсептөөдө салык мезгилинин аягында компаниянын ишмердүүлүгүнөн киреше болорун аныктоо мүмкүн эмес. Ошондуктан, квартал сайын алдын ала төлөмдөрдү эсептеп туруу зарыл, алар үчүн 15% аныкталып, таза пайдадан төлөнөт. Жылдын аягында сиз кайсы салыкты төлөшүңүз керек экенин так аныктай аласыз: стандарттуу же минималдуу. Эгерде сиз минималдуу төлөмдү төлөшүңүз керек экени аныкталса, анда ал мурда которулган аванстык төлөмдөрдүн эсебинен азайтылышы мүмкүн. Эгерде мындай төлөмдөр минималдуу салыктан ашса, анда аны төлөө мүмкүн эмес.

Ошондуктан, жеке ишкердин же компаниянын расмий кирешеси жок болсо да, Федералдык Салык кызматына белгилүү бир минималдуу төлөмдү которууга туура келет. Ал салыштырмалуу жакында эле киргизилген жана аны колдонуунун негизги себеби, көптөгөн ишкерлер атайылап режимди колдонуп, нөлдүк декларацияны түзүп, Федералдык Салык кызматына эч кандай каражат төлөбөй коюшкан.

Тыянак

Туура эсептелген таза пайдадан 15% алынуучу STS салык тутумун тандоодо ишкерлер көптөгөн талашсыз артыкчылыктарга ээ боло алышат. Бирок мындай режимдин кээ бир кемчиликтери бар, аларды ар бир бизнесмен эске алышы керек.

Бул системада туура иштөө үчүн квартал сайын алдын ала төлөмдөрдү төлөө, ошондой эле жыл сайын Федералдык салык кызматына салык декларациясын тапшыруу маанилүү.декларация. Мындан тышкары, KUDiRди туура жүргүзүү талап кылынат.