USN "Киреше минус чыгашалар" - тариф, эсепке алуу жана эсептөө

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Россияда чакан жана орто бизнести өнүктүрүүнүн олуттуу резервдери бар. Өзүңүз карап көрүңүз: өлкөнүн ИДПсындагы ЧОБнун үлүшү болжол менен 21%ды түзөт, жумуш менен камсыз кылуу рыногу 23,4%ды түзөт. Дүйнөлүк практика бул көрсөткүч 2-2,5 эсе жогору деп эсептейт. Чакан жана орто бизнести өнүктүрүү боюнча алдыңкы тажрыйба АКШда, Францияда, Улуу Британияда топтолгон. Өнүккөн чакан жана орто бизнес өлкөнүн экономикасына туруктуулукту берет деп эсептешет, анткени ал ар кандай макроэкономикалык өзгөрүүлөргө оңой ыңгайлашат.

ЧОИ үчүн Россиянын салык мыйзамдарын өнүктүрүүнүн этаптары

ЧОИни өнүктүрүүдө олуттуу стимул болуп салык системасы саналат. Россияда анын реформасы 90-жылдары башталган (Советтик система мындай бизнести жөн эле элестеткен эмес). Бул конструктивдүү процесс 1996-жылы "Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы жөнүндө" Федералдык Мыйзам менен башталган. USN "Киреше минусчыгашалар” жана альтернатива катары жаңы баштаган ишкерлер үчүн салык жүгүн жеңилдетүүнүн варианттары катары “Киреше” жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы сунушталды. Алардан кийин 1998-жылы ишмердиктин айрым түрлөрүнө тиешелүү “Эсептелген кирешеге бирдиктүү салык жөнүндө” мыйзам… Бизнес секторун мамлекеттик жөнгө салуунун андан аркы өркүндөшү 2013-жылы “Патенттик салык салуу жөнүндө” мыйзамдын кабыл алынышы менен көрүндү.

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык тутумунун артыкчылыктары

Бирдиктүү салыкты киргизүү аркылуу ишкерлерге чындап эле жөнөкөйлөштүрүлгөн салыктык эсепке алуу сунушталып, атайын бухгалтердик билими жок адамдарга да бухгалтердик эсептин реестрин – финансылык түшүүлөрдүн жана чыгашалардын журналын толтурууга мүмкүнчүлүк түзүлдү. Бул журналда эсепке алуу жөнөкөйлөтүлгөн салык системасынын методологиясына ылайык жүргүзүлөт. "Киреше минус чыгашалар" - бул катыш журналдан түздөн-түз аныкталат. Жылына бир жолу салык декларациясы, ошондой эле орточо эмгек акы боюнча отчет берилет. ЧОБ үчүн бул система классикалык салык салууга карама-каршы келет, юридикалык жак үчүн кошумча нарк салыгына, пайдага, мүлккө, ал эми жеке ишкерлер үчүн жеке адамдардын кирешелерине жана жеке адамдардын мүлкүнө салыкка альтернатива сунуштайт.

Түздөн-түз керектөөчү ишканалар кирешенин кеминде 30%га өсүшүнө өбөлгө түзгөн жогорудагы салыкты оптималдаштыруудан улам 10% көбүрөөк пайда көрөт деп болжолдонууда.

Токтотулгон бизнеске артыкчылык берилет

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасына өтүү минимумга жететбизнес иш жүзүндө жүргүзүлбөгөн мезгилде ишкердик үчүн формалдуу чыгымдар. Эгерде бул мезгилде банктык эсептерде, кассада акча каражаттарынын кыймылы болбосо, анда ишкер Финансы министрлигинин 2007-жылдын 10-июлундагы № 62н буйругуна ылайык салык органына жөнөкөйлөштүрүлгөн декларацияны берет. «Нөл менен» кийинки жылдын 20-январына чейин пайдасыз, аны милдеттендирбейт.

"Жөнөкөйлөштүрүүнү" колдонуу боюнча мыйзамдар

Россия Салык кодексинин 26.2-бөлүмү жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасын колдонуу укугун бизнестин көлөмүнө чейин так чектейт. Салык базасы катары "Киреше минус чыгашалар" же таза "Киреше" ишкер (юридикалык жак) тарабынан, эгерде бизнес белгилүү критерийлерге жооп берсе, жөнөкөйлөтүлгөн системанын контекстинде колдонулушу мүмкүн.

Эгерде компаниянын активдери 100 000 000 рублден ашпаса, штат жүз кызматкерлери менен чектелсе, жыл ичинде кирешеси 60 000 000 рублден ашпаса, "жөнөкөйлөштүрүүнү" сунуштайбыз. Ошол эле учурда ишкананын уставдык капиталына башка юридикалык жактардын катышуусу 25%дан ашпашы керек.

Жөнөкөйлөштүрүлгөн тутум параметрлери

Жогорудагы критерийлерге жооп берген салык төлөөчүгө жөнөкөйлөштүрүлгөн салык тутумунун түрүн эркин тандоо укугу берилет: кирешелер минус чыгашалар же коммерциялык иштин бардык түрлөрүнөн түшкөн жалпы киреше салыктык база катары ал тарабынан өз алдынча тандалат. Биринчи учурда салык ставкасы 15%, экинчисинде 6% болот. Экинчи вариант азыраак колдонулат, ал минималдуу чыгым менен ишкердик үчүн пайдалуу.

Белгилей кетсек, 15% чен менен ишкерчыгымдардын фактысын ырастоочу документтерди сактоого жана эсепке алууга милдеттүү. Алар салык төлөөнү азайтуу үчүн негиз болуп саналат. STS ставкасы "Киреше минус чыгашалар" жалпысынан ишкерлер тарабынан практикалык жана алардын жигердүү ишкердик иш-аракеттерине жакыныраак деп эсептелет. Ошондуктан, бул параметр көбүнчө жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы тарабынан тандалат.

Бирдиктүү салыкты төлөө практикасы жөнүндө айта турган болсок, анда ал бюджетке алдын ала төлөм катары төлөнөт, ал өткөн мезгилдеги жүгүртүүгө жараша аныкталат. Салыктын суммасынан тышкары, ишкер бюджеттен тышкаркы фонддорго милдеттүү төлөмдөрдү да төлөйт.

Бизнес чөйрөсүндө жөнөкөйлөштүрүлгөн салык тутумунун жардамы менен аларга бизнес ачуу жеңилирээк экендиги жалпы кабыл алынган, өзгөчө, эгерде STS салыгы «Киреше минус чыгашалар» тандалса, б.а. минималдуу салык базасы менен.

Салык декларациясы

Юридикалык жактар жана жеке ишкерлер үчүн салык салуунун жөнөкөйлөтүлгөн системасы боюнча декларацияны толтуруу методологиясы колдонуудагы Салык кодексинин 26.2-главасында келтирилген. Аны жеке ишкер же юридикалык жактын бухгалтери (директору) толтуруп, бюджетке бирдиктүү салыкты белгилүү мөөнөттө төлөйт. Өткөн жыл үчүн USN декларациясы берилген:

- уюмдар - 31-мартка чейин;

- ишкерлер – 30-апрелге чейин.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасынын кирешеси

Орусиянын Салык кодекси искусство жагынан. 26.2 Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумунда юридикалык жактардын жана жеке ишкерлердин кирешелеринин үч тобун аныктайт:

• жумуштарды ишке ашыруудан(кызмат);
• мүлккө укуктарды жана мүлктү сатуудан (Салык кодексинин 249-беренесинде аныкталган);
• операциялык эмес кирешелер (Салык кодексинин 250-беренесине ылайык).

Ошол эле учурда, 2-ст. 251 NK.

Эгерде жөнөкөйлөштүрүлгөн салык тутуму боюнча иштеген уюм же ишкер башка уюмдан дивиденддерди алса, ал эми өткөрүп берүүчү компания тиешелүүлүгүнө жараша корпоративдик киреше салыгын төлөп, кармап турса жана которсо, ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 214, 275, анда бул учурда дивиденддер алуучу уюмдун кирешесинде эске алынбайт. Киреше, ошондой эле жөнөкөйлөтүлгөн салык тутуму көрсөтүп тургандай, белекке алынган жана алмашуу келишими боюнча алынган мүлктү да камтыйт. Жөнөкөйлөтүлгөн система боюнча иштеген ишкананын кирешеси дагы бир нече потенциалдуу юридикалык талаштуу маселелерди камтыйт. Келгиле, киреше боюнча алдын ала төлөм алынган.

Ишкерлерге бул маселе боюнча салык органдары менен ашыкча талаш-тартыштарга барбай, алардын көз карашын алдын ала кабыл алууну сунуштайбыз (бул өздөрүнө арзаныраак). 1-пунктуна ылайык. Россиянын Салык кодексинин 346.17, эсепке же кассирге акча каражаттарынын келип түшкөн күнү киреше алуу күнү болуп саналат. Алдын ала төлөмдөрдү жактырган өнөктөштөр менен иштөө тажрыйбасы бар ишкерлерге бул маселенин укуктук чечмелөө менен атайын таанышуу сунушталат.

STS чыгымдары

Салык салуунун жөнөкөйлөтүлгөн тутумун пайдаланган ишкер же юридикалык жак колдонуудагы мыйзамдардын 346.16-беренесинде каралган тизмеге туура келген чыгашаларды гана эсепке алууга тийиш. Салык кодекси. Салык органдары ишкердин акыркы жыл үчүн декларациялаган кирешесин бүтүмдөрдүн журналындагы баштапкы документтердин жазуулары (документтерди өзүлөрү менен толтуруу) көрсөткөн иш жүзүндөгү кирешелери менен салыштырышат. Алар ошондой эле эсептелген салыкка таасир этүүчү чыгымдарды кылдат талдап чыгышат.

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы, кыскача айтканда, негизги ишкердик менен байланышкан чыгашаларды камтыйт. Аларга, мисалы, төмөнкүлөр кирет:

• негизги каражаттарды сатып алуу, өндүрүү, оңдоо;
• жүгүртүү капиталын алуу;
• аренда;
• эмгек акы;
• салыктар жана милдеттүү төлөмдөр;
• саякат чыгымдары;
• иш сапарлар;
• банк кредиттерин тейлөөгө кеткен чыгымдар.

Ишкерлер салык салуунун жөнөкөйлөтүлгөн системасы жөнгө салынуучу тизмени кылдат сактоо үчүн иштелип чыкканын эске алышы керек. Эсибизде, чыгашалар Салык кодексинин 346.16-беренесинде көрсөтүлгөн катуу тизме менен текшерилиши керек.

"Жөнөкөйлөштүрүүнүн" экономикалык мааниси

Практика көрсөткөндөй, бул салык системасы жаңы баштаган ишкерлер үчүн абдан популярдуу. Чынында эле, жаңыдан пайда болгон бизнес өзүнүн параметрлерине ылайык, "жөнөкөйлөштүрүүнүн" критерийлерине кирет жана ага жараша жеңилдетилген салыкты колдонуу менен акчаны үнөмдөйт.

Бирок, 60 миллион рублдан ашкан киреше. же 100 миллион рубль активдери, 100 адамдык персонал, логикага ылайык ишканаанын өнүгүшүнө КНС салыгы, киреше салыгы ж.б. өтүшү керек. Башкача айтканда, USN салыгы “Киреше минус чыгашалар”, негизинен, ишкерлер тарабынан баш тартуу керек. Бирок, алардын айрымдары «кыска шымдан» есуп чыккан ез бизнесинин жацы мумкунчулуктерун - эмгек ендурумдуулугун жогорулатуунун мумкунчулуктерун байкабай, эски категориялар боюнча ойлоно беришет; жаңы инвесторлорду тартуу; ички процесстерди жөнөкөйлөтүү; административдик чыгымдардын үлүшүн азайтуу; өнөктөштөргө сунушталган кызматташтык шарттарын жакшыртуу. Алар муну кантип кылышат?

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык салуунун этабын жасалма "кечигитүү"

Жаңы иш критерийлерине өтүүнүн ордуна, бул ишкерлер «эски мода» менен иштөөнү улантышууда, атап айтканда, жөнөкөйлөтүлгөн салык системасынын салыктык эсебин жүргүзүүгө аракет кылып, «киреше минус чыгашалар». Мындай байкуш бизнесмендер жаңы корпоративдик структураны куруунун ордуна, бирдиктүү салык сунуштаган эски салык жеңилдиктерин “жөнөкөйлөштүрүүдө” сактап калуу үчүн жасалма өбөлгөлөрдү түзүүнү артыкчылык катары көрүшөт. Алар өздөрүнүн корпоративдик түзүмүн өзүнчө юридикалык жактарга бөлүп, алардын ар бири жөнөкөйлөтүлгөн салык системасынын критерийлерине туура келет. Бирок, алар үчүн мындай ыкма жоголгон мүмкүнчүлүктөрдүн олуттуу чыгымына алып келет, биз төмөндө көрсөтүүгө аракет кылабыз.

Ишкананын структурасын «бөлүүгө» уюштуруучулук жана салыктык чыгымдар

Формалдуу түрдө ар бир мындай мини-ишкана көз карандысыз жана «өзүнүн» башкаруусу бар. Чындыгында, бул "самын көбүгү". Ишкер-ээси, ордуна борборлоштурулган жана натыйжалуу бардык башкаруу"бир борбордон" түзүлүшү үчүн, ар бир "вассалыңыз" менен сүйлөшүүгө туура келет.

Классикалык менеджменттен формалдуу эмес мамилелерге мындай өтүү кичи ишканалардын иш процессин татаалдантат жана чаташтырат, бул тажрыйбалуу салык адиси үчүн оңой байкалат. Ишкердин "Киреше минус чыгашасы" жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча эсепке алуу негизсиз экендиги жөнүндө доо коюунун жол-жобосу буга чейин иштелип чыккан жана реалдуу каржылык ресурстарды бизнестен алаксытат.

Бизнестин чыныгы баасы түшүп жатат

Бирок, кээ бир ийгиликтүү ишкерлер мындай «фрагментацияланган» структураны иштеп чыгууга үлгүрүшөт. Бирок, эртеби-кечпи, ишкананын капиталына тышкы инвестиция же аны сатуу жөнүндө табигый суроо туулат. Бул учурларда жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонуу, биз түшүнгөндөй, кайрадан тормоз болуп калат. Инвесторлор сегменттелген бизнестен шектенишет, алар оптималдаштырууну жана башкарууну баалайт. Ал эми шектүү салык жеңилдиктери аркылуу алынган мындай бизнестин кирешелүүлүгү, алар каржылык мультипликаторлордун жардамы менен ашыкча бааланат. Натыйжада, бизнестин чыныгы баасы төмөндөйт.

Тыянак

Атайын салык саясаты (ал Россиянын жөнөкөйлөштүрүлгөн салык тутумун камтыйт) көптөгөн өлкөлөр тарабынан чакан жана орто бизнеске карата колдонулат. Россиянын келечегинде кичи жана орто бизнеске салыктык колдоо кандай өзгөрүшү мүмкүн?

Биздин оюбузча, бул өтө тымызын маселеде аны ойлоп табууга болбойтвелосипед. Башка мамлекеттердин тажрыйбасын колдонуу алда канча келечектүү. Мисалы, АКШ, Англия, Франция. Бул өлкөлөр, таң калычтуусу, салык салууга ар кандай ыкмаларды көрсөтүп, анын жардамы менен чакан бизнести өнүктүрүүгө түрткү беришет.

Эксперттердин пикири боюнча, эң эффективдүү мамлекеттик колдоо программасы чакан жана орто бизнести өнүктүрүү боюнча таанылган дүйнө лидери АКШда иштейт. Жаңы дүйнөдө салык режимдеринин ордуна киреше салыгы төмөнкү ставкалар боюнча төлөнөт. Мисалы, эгерде бизнестин жылдык пайдасы 50 000 доллардан ашпаса, анда 15% салык ставкасы колдонулат, андан ары киреше 50-70 000 долларга чейин көбөйөт, салык үлүшү ошого жараша көбөйөт - 25% га чейин.

АКШдан айырмаланып, Франция, Орусия сыяктуу эле, чакан жана орто бизнес үчүн атайын жеңилдетилген салык режимдерин колдонот. Ошону менен бирге инновациялык тармактарда чакан жана орто бизнеске салык салуу 50%га кыскарган. Чакан бизнес үчүн "мушкеттердин өлкөсүндө" салыкты кийинкиге калтыруунун гумандуу практикасы бар.

Британиялыктар башкача иш-аракет кылышты: алар принципиалдуу түрдө чакан жана орто бизнести декларациялабастан, кирешеси 15 000 фунт стерлингден аз болгон ишкерлерге жөнөкөйлөштүрүлгөн декларацияны колдонуу укугун беришти, айрыкча, "каршылыксыз" алар өз активдерин жана иш-аракеттерин кантип көрсөтөт. Британдык ишкерлерге олуттуу мыйзамдык жардам – бул алардын аванстык төлөмдөрдөн негизги бошотуу (эгерде алардын жылдык финансылык милдеттенмелери өз убагында төлөнүп, 500дөн аз болсо)£.) Тумандуу Альбиондо жаңы баштаган ишкерлер үчүн технологиялык жабдууларды сатып алууда салык жеңилдиктери да бар.

ЧОИ үчүн салык мыйзамдарын иштеп чыгууда Россия кандай жол менен барат? Бул орустар өздөрү шайлай турган депутаттардын тиешелүү мыйзамдарды кабыл алышына жараша болот.