Ижара төлөмдөрүн эсептөө методикасы

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2024-01-17 18:59

"Лизинг" сөзүнүн англисче тамырлары бар. Которгондо бул термин "аренда" дегенди билдирет. Лизинг – финансылык кызматтын бир түрү, ишканалардын негизги каражаттарды же жеке жактардын кымбат баалуу товарларды сатып алуусу үчүн насыя берүүнүн өзгөчө формасы.

Келишимдин мүнөзү

Келишимге ылайык, ижарага берүүчү арендатор аныктаган мүлктү менчигине алуу милдетин өзүнө алат. Сатуучуну алуучу аныктайт. Сатып алынган мүлк ага пайдалануу жана убактылуу ээлик кылуу үчүн акыга берилет.

Эреже катары, мындай жол-жоболор ишкердик ишмердүүлүктүн алкагында жүзөгө ашырылат. 1-январдан 2011 Лизинг керектөөчү боло алат.

Келишимде сатуучунун жана мүлктүн тандоосу арендага берүүчү тарабынан каралышы мүмкүн. Бул учурда ижарачы баалуулуктардын ээси болушу мүмкүн.

Нюанстар

Ар кайсы мамлекеттердин мыйзамдарында лизингдин салыктык кесепеттери ар кандай каралат. Мисалы, Россия Федерациясында мындай ижара амортизацияны тездетилген ыкма менен эсептөөгө мүмкүндүк берет. Ошондой элемыйзам КНСтен чегерүүлөрдүн мөөнөттөрүн кайра бөлүштүрүүнү карайт.

Негизинен лизинг – бул узак мөөнөттүү ижара, андан кийин мүлктү сатып алуу. Россия Федерациясы тарабынан ратификацияланган ЮНИДРУА Конвенциясы милдеттүү сатып алуу укугун караштырбайт, ижарага гана уруксат берилет.

Келишимдин предмети

Бул керектелбеген объекттер. Алардын арасында, мисалы, курулуштар, имараттар, жабдуулар, транспорт каражаттары жана башка мүлк.

Жүгүртүүгө тыюу салынган же чектелген жер участоктору, объектилер мындай ижаранын предмети боло албайт.

Алуучуга убактылуу пайдаланууга жана ээлик кылууга берилген лизинг предмети лизинг берүүчүнүн менчиги болуп саналат. Келишим боюнча өткөрүлүп берилген объекттер бүтүмдүн тараптарынын биринин балансында алардын макулдашуусу боюнча эсепке алынат.

Лизинг предмети белгилүү бир профилдик топко кирет. Тигил же бул категорияга таандык болуу транзакциянын тобокелдигин аныктайт.

Классификация

Лизингдин түрлөрү объекттин пайдалануу мөөнөтүнө жана келишимдин экономикалык мазмунуна жараша өзгөрөт. Ижарага алуу: болушу мүмкүн

• Финансы. Келишимдин мөөнөтү пайдалуу мөөнөткө окшош. Адатта, келишимдин аягында буюмдун калдык наркы нөлгө жакындайт. Бул учурда, объект эч кандай кошумча төлөмсүз алуучунун менчиги боло алат. Финансылык ижара максаттуу каражаттарды тартуунун жолдорунун бири болуп эсептелет.
• Иштетүү. Келишимдин колдонуу мөөнөтү пайдалуу эксплуатациялоо мөөнөтүнөн бир кыйла аз. Эреже катары, келишимдин предмети буга чейин эле активдер болуп саналатижарачынын карамагында. Бул учурда бүтүмдө сатуучу (үчүнчү тарап) болбошу мүмкүн. Келишимдин мөөнөтү аяктагандан кийин объект же ижарага берүүчүгө кайтарылып берилет жана кайра ижарага берилиши мүмкүн, же аны ижарачы рыноктук калдык баасы боюнча сатып алат. Акыркы вариант эрежеден өзгөчө болуп эсептелет. Операциялык ижара үчүн ижара акысы финансылык ижарага караганда жогору болушу мүмкүн.

Кайра кайтарылуучу лизинг өзүнчө каралат. Анын маңызы мүлктү сатуучу ошол эле учурда ижарачы болуп саналат. Кайра ижарага алуу өндүрүш активдерин камсыз кылуу үчүн кредиттик каражаттарды алуу жана салык салуудагы айырмадан кошумча экономикалык пайда алуу катары каралышы мүмкүн.

Төлөм графиги

Негизги параметрлер:

• Регрессивдүү. Бул графикте ай сайын төлөнүүчү сумма ижара мөөнөтүнүн ичинде азайып турушу шартталган.
• Аннуитивдик. Бул учурда, сумма өзгөрүүсүз калат.
• Сезондук. Бул учурда график ижарачынын иш-аракеттеринин мезгилдүүлүгүнө байланыштуу болот.

Финансылык лизинг Граждандык кодекстин 665 жана 666-беренелери, №164 Федералдык Мыйзамдын жоболору жана башка ченемдик укуктук актылар менен жөнгө салынат.

Келишимдин негизги шарттары

Келишим төмөнкүлөрдү камтышы керек:

1. Бүтүмдүн предмети.
2. Мүлктү сатуучу жана анын тандоосун ижарачы жасайт.
3. Мөөнөтү.
4. Баасы (төлөмдөрдүн мааниси).

Жоктобул шарттардын ичинен келишим түзүлө элек деп таанылат.

Ижара төлөмдөрү

Алар келишимдин предмети болгон мүлктү пайдаланууга ижарачы тарабынан берилген укук үчүн ижарага берүүчүгө кармалып турган суммалар.

Лизингдик төлөмдөрдүн суммаларын эсептөөдө төмөнкүлөр эске алынат:

• Келишимдин бүткүл мөөнөтүнө объекттин амортизациясы.
• Ижара берүүчүнүн ал колдонгон кредиттик каражаттар үчүн төлөмүнүн компенсациясы.
• Келишимде белгиленген, ижарага берүүчү тарабынан кошумча кызматтарды көрсөтүү үчүн которулган суммалар.
• Комиссия.
• Келишимде бул бааны лизингдик төлөмдөрдүн бөлүгү катары бөлүп төлөөнүн тиешелүү тартиби жана тартиби каралса, сатып алынуучу объекттин наркы.

Келишимге кол коюуда бүтүмдүн тараптары чегерүүлөрдүн жалпы суммасын, эсептөө ыкмасын жана формасын, төлөө мезгилдүүлүгүн жана төлөө ыкмасын аныкташат.

Төлөмдөр накталай, компенсация же аралаш түрдө болушу мүмкүн. Экинчи ыкмадагы кызматтардын же өнүмдөрдүн баасы мыйзамдын жоболорунун негизинде аныкталат.

Ижара төлөмдөрүн эсептөө ыкмалары

Келишим түзүүдө тараптар төмөнкү эсептөө варианттарын тандай алышат:

1. Белгиленген жалпы сумма менен. Ижара төлөмдөрүн эсептөөнүн бул методологиясы сумманын бирдей бөлүктөрүн келишимдин мөөнөтү ичинде макулдашылган мезгилдерге бөлүштүрүүнү камтыйт.
2. Алдын ала. Бул учурда ижарачы ижарага берүүчүгө алдын ала сумманы төлөп берет. Анын өлчөмү тараптар тарабынан белгиленет. Калганы эсептелет жанаБелгиленген сумма менен лизинг төлөмдөрүн эсептөөдөгүдөй эле келишимдин мөөнөтү ичинде төлөнөт.
3. Минималдуу чегерүүлөр. Мында жалпы суммага келишимдин бүткүл мөөнөтүнө мүлктүн амортизациясынын суммасы, зайымдык каражаттарды пайдалангандыгы үчүн төлөм, комиссия, ошондой эле келишимдин тараптары макулдашкан кошумча кызматтар үчүн төлөм, ошондой эле сатып алынуучу мүлк (эгер бүтүмдүн тараптары тарабынан белгиленсе).

Келгиле, мындан ары лизингдик төлөмдөрдү эсептөө кантип жүргүзүлөрүн эсептөө мисалдары менен карап көрөлү.

Эсептөөнүн жалпы эрежелери

Ижара берүүчүнүн карызын азайтуу зайымдык каражаттарды пайдалангандыгы үчүн төлөмдүн азайышына алып келет. Кошумчалай кетсек, эгерде анын ставкасы ижарага алынган объекттин төлөнбөгөн наркынан пайыз катары белгиленсе, комиссиянын өлчөмү азайтылат. Ушуга байланыштуу, ижара төлөмдөрүн төмөнкү схема боюнча эсептөө максатка ылайык:

1. Суммалар келишимде камтылган жылдар үчүн эсептелет.
2. Келишимдин бардык мөөнөтү үчүн төлөмдөрдүн жалпы суммасы аныкталат. Бул үчүн жылдар боюнча аныкталган суммалар кошулат.
3. Төлөмдөрдүн суммасы тараптар тандап алган жыштыкка, лизингдик төлөмдөрдү эсептөө методологиясына жана аларды жүргүзүү ыкмасына жараша эсептелет.

Операциялык ижарада, эгерде келишимдин мөөнөтү бир жылдан аз болсо, чегерүүлөрдүн суммасы айлар менен аныкталат. Алгоритмдин толук сүрөттөлүшү эсептөө боюнча методикалык сунуштарда берилгенижара төлөмдөрү.

Эсеп схемасы

Ижарада ижара төлөмдөрүн эсептөө үчүн төмөнкү формула колдонулат:

OP=PC + AO + DU + KV + КНС, анда:

• OP - жалпы төлөмдөр.
• PC - Карызга алынган каражаттарды пайдалануу үчүн төлөм.
• AO - амортизация.
• DU - кошумча төлөм. кызматтар.
• CF - объектти бергендиги үчүн сый акы.
• КНС - кошумча салык. баасы.

Эгер ижарачы чакан бизнес болсо, КНС ижара төлөмдөрүнүн жалпы суммасын эсептөөгө кирбей турганын эске алыңыз.

Аортизациялык төлөмдөр

Аларды аныктоо үчүн формула колдонулат:

AO=BS x On / 100, анда:

• Күйүк – амортизация нормасы.
• BS – китеп баасы.

Ижара төлөмдөрүн эсептөөдө баланстык нарк бухгалтердик эсептин эрежелерине ылайык аныкталат.

Бүтүмдүн катышуучулары 2 бирдиктен ашпаган коэффициент менен тездетилген амортизация ыкмасын колдонууга укуктуу.

Кредиттик каражаттарды пайдалануу үчүн комиссия

Лизинг объектисин сатып алуу үчүн кредитти пайдалангандыгы үчүн төлөмдүн өлчөмүн аныктоо үчүн лизингдик төлөмдөрдү эсептөөдө төмөнкү теңдеме колдонулат:

PC=St x KR / 100, анда:

• KR - насыянын суммасы.
• St – кредиттин баасы.

Бул ар бир эсеп-кысап жылынын ичинде ЖК көрсөткүчү учурдагы мезгилдеги төлөнбөгөн кредиттин орточо жылдык мааниси менен же объекттин орточо жылдык калдык баасы менен корреляцияланат деп болжолдойт:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, мында:

• KRTek - объектти сатып алуу үчүн колдонулган кредиттик каражаттар, аны пайдалануу үчүн төлөм учурдагы мезгилде жүргүзүлөт.
• OSnach жана OScon - тиешелүүлүгүнө жараша мезгилдин башындагы жана аягындагы мүлктүн болжолдуу калдык баасы.
• К - объекттин жалпы наркында кредиттин үлүшүн эсепке алуу коэффициенти. Эгерде мүлктү сатып алууда кредиттик каражаттар гана колдонулса, коэффициент бирге барабар алынат.

Комиссия

Лизинг келишими боюнча төлөмдөрдү эсептөөдө, сый акы төмөнкү пайыз катары аныкталышы мүмкүн:

• объекттин орточо жылдык калдык баасы;
• транзакциянын предметинин баланстык наркы.

Буга жараша тиешелүү теңдеме колдонулат. Ижара төлөмдөрүн эсептөөдө сый акы төмөнкүчө аныкталышы мүмкүн:

CV=BS x p, мында:

• BS – китеп баасы;
• r – сыйлык чен.

Бул теңдемени да колдонсоңуз болот:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, анда:

• Sv – сыйлык баасы.
• OSnach жана OScon - мезгилдин башындагы жана аягындагы объекттин калдык баасы.

Кошумча кызматтар

Лизинг төлөмдөрүн эсептөөдө, кошумча төлөм. Үстүбүздөгү жылы ижарага берүүчүнүн кызматтары төмөнкүдөй:

DUt=(P + … Pn) / T, мында:

• Р… Pn – бүтүмдүн тараптары тарабынан көрсөтүлгөн кызматтар үчүн ижара берүүчүнүн чыгымдары (ар бири өзүнчө).
• T – келишимдин жарактуу мөөнөтү.

КНС кошуу

Эгер лизингдик төлөмдөрдү эсептөөнүн жалпы тартиби колдонулса, салык төмөнкүдөй аныкталат:

NDStack=Wtek x ST / 100, мында:

• NDStack - учурдагы жылдагы чегерүүлөрдүн суммасы.
• Vtech - эсептешүү мезгилиндеги транзакциядан түшкөн каражаттын суммасы.
• ST – салык ставкасы.

Киреше төмөнкү формула менен аныкталат:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Кирешени түзүүчү элементтердин курамы Салык кодекси жана салык салынуучу базаны аныктоо эрежелери менен аныкталаарын эске алуу керек.

Бирдей үлүштө алып салууда суммаларды эсептөө

Эгер тараптар жылдык төлөмдү караштырса, анда ижара төлөмдөрүн эсептөө төмөнкүдөй:

LPg=OP / T, мында:

• LPG - жылдык салымдын суммасы.
• OP - жалпы төлөмдөр.
• T – келишимдин мөөнөтү.

Эгер тараптар кварталдык төлөмдөрдү белгилешкен болсо, эсептөөнү жүргүзүү үчүн формула колдонулат:

LPK=OP / T / 4

Айына ижара төлөмдөрүнүн суммасын эсептөө төмөнкүдөй:

LM=OP / T / 12

Эффективдүү тариф

Бул лизинг долбоорунун чыныгы баасын билдирет. Натыйжалуу ставка ижарачы тарткан чыгымдардан түзүлөт. Мисалга карап көрөлү. Баштапкы маалымат:

• Жаран 2,8 миллион рублга кымбат баалуу унаа алууну чечти.
• Сатып алуучунун болгону 280 миң рубли бар, бул аванстын 10%.
• Келишим 10 жылга түзүлгөн.
• Ай сайын 100 000 рубль төлөшүңүз керек.
• Баалоо деңгээли 9,52%.
• Жалпы төлөм 3,6 миллион рубль
• Төлөм аннуитеттик жол менен жүргүзүлөт.

Биринчи төлөмдү төлөгөндөн кийин, калган суммага өсүү ставкасы колдонулат: 2,8 миллион - 280 миң=2,52 миллион. Бул сумма лизингдик компаниядан алынган реалдуу кредит.

Ижара төлөмдөрүн Excelде эсептөө жакшы. Сиз төмөнкү эсептөө моделин колдоно аласыз:

Эффективдүү тариф(ижара акысынын айлары; -айлык төлөмдүн суммасы (индикатордун алдына сөзсүз түрдө "-" белгиси коюлушу керек); жалпы карыз).

Маанилер формула талааларына киргизилет:

Эффективдүү курс (36; -100 000; 2 520 000)

Натыйжа айына 2,07% болот. жана жылдык 24,85%.

Операциялык ижара келишими боюнча сумманы эсептөө

Баштапкы маалыматтар төмөнкүдөй:

• Объекттин баасы 72 миллион рубль.
• Контракттын мөөнөтү - 2 жыл
• Амортизация нормасы - жылына 10%
• Кредиттин чени - жылына 50%.
• Комиссия - жылына 12%.
• Кошумча кызматтар үчүн төлөмдүн суммасы 4 миллион рублди түзөт. (анын ичинде: объектти эксплуатациялоо боюнча консультациялык кызмат көрсөтүүлөр - 1,5 миллион рубль, жол кире чыгымдары - 500 миң рубль, кызматкерлерди окутуу - 2 миллион рубль).
• Суммалар ар бир кварталдын биринчи айынын биринчи күнүндө бирдей үлүштөр менен төлөнөт.
• КНС - 20%.

Объекттин орточо жылдык баасы (миллион рубль менен)

Жылдар	Ст-жылдын башындагы объект	Аортизациялык төлөмдөр	Объекттин наркы жылдын акырына карата	Мүлктүн орточо жылдык баасы
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Жыл боюнча жалпы сумманы аныктаңыз (миллион рубль менен).

1 жыл:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• КНС=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

2-жыл:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• КНС=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Жалпы маани:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Салымдар - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Толук амортизациясы менен финансылык ижара боюнча суммаларды аныктоо

Баштапкы маалыматтар:

• Объекттин баасы 160 миллион рубль.
• Келишим 10 жылга түзүлгөн.
• Амортизациянын нормасы - жылдык 10%.
• Кредиттин чени - жылына 40%.
• Комиссия - жылдык 10%.
• Кредиттик каражаттар - 160 миллион рубль.
• Кошумча кызматтар – 9,6 миллион рубль
• Салымдар биринчи жылдан жыл сайын бирдей үлүштөр менен чегерилет.
• КНС - 20%.

Объекттин орточо жылдык баасы (миллион рубль)

Жыл	Объекттин жылдын башындагы мааниси	Аортизациялык төлөмдөр	Объекттин жылдын акырына карата мааниси	Орточо жылдык баа
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Жалпы сумманы миллион рубль менен аныктаңыз.

1 жыл:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• КНС=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

2-жыл:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• КНС=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

3-10 жылдык эсептөөлөр да ушундай жол менен жүргүзүлөт. Натыйжада, салымдардын суммасы (миллион рублинде) болот - 68, 352 (683, 52 / 10).

Келишимдин экономикалык максатка ылайыктуулугу

Лизинг келишими боюнча негизги каражаттарды сатып алуу компанияга салык жүгүн азайтууга мүмкүндүк берет. Ошентип, төлөмдөр киреше салыгы базасын азайтат, анткени алар чыгаша катары таанылат. 3 коэффициентин колдонуу менен тездетилген амортизация мүлккө чегерүү базасын кыскартууга жана киреше салыгы үчүн андан ары кыскартууга мүмкүндүк берет.

Лизинг келишими боюнча КНС агымын туура пландаштыруу менен, кээ бир учурларда кошумча пайда алууга мүмкүнчүлүк берет.

Өзүнчө, кайра ижарага берүүнү эске алуу зарыл, мында ижарачы объекттин сатуучусу да болуп саналат. Ишкана, башкача айтканда, алгач өзүнө таандык болгон мүлктү ижарага берет. Кайра ижарага алууда 2 келишим түзүлөт: 1 - сатуу-сатып алуу, 2 - объектти лизингге өткөрүп берүү.

Бул процедура өндүрүш процессиндеги өзгөртүүлөрдү камтыбайт. Кайтарылып берилүүчү лизинг "сатылган" мүлк үчүн бир эле убакта акча алган ишкананын жүгүртүү каражаттарынын жетишсиздигин жабуу үчүн колдонулат. Эксперттер мындай келишимди күрөө менен камсыздалган насыя берүү менен салыштырышат. Бирок кайра ижарага алуу менен келишим боюнча чыгымдар банктыкына караганда азыраак болот.

Кошумча

Ата мекендик практикада келишимде баалоо нормасын аныктоо адатка айланган. Эреже катары, ал жылдык % катары каралат. Коюм төлөмдөрдүн жалпы суммасы менен объекттин наркынын ортосундагы айырма катары эсептелет, келишимдин мөөнөтүн эске алуу менен жылдык ставкага чейин төмөндөтүлөт.

Лизингдик операциялардын натыйжалуулугун баалоо төлөмдөрдүн структурасын жана экономикалык натыйжаларды талдоо процессинде жүргүзүлүшү мүмкүн. Бул үчүн, төлөм компоненттерге бөлүнөт:

LP=негизги карыз + (кредит боюнча % + мүлк салыгы + кошумча чыгашалар) x 1, 18 (КНС).

Лизинг схемасын колдонуунун натыйжасында келип чыккан унемдун эсебинен компаниянын ресурстарынын реалдуу наркы төмөндөйт. Бирок, ижара мөөнөтү аяктагандан кийин компания мүлк салыгын кармабай турганын эске алуу керек, анткени актив нөлдүк баада өткөрүлүп берилет.

Мындан тышкары, өздүк же кредиттик каражатка ОС сатып алууда компания сатуу келишими боюнча КНСти кармап калат. Лизингде салык төлөмдөрдүн жалпы суммасынан алынат.

Эсептөөлөр көрсөткөндөй, мүлккө ээ болуу үчүн лизинг модели банк структурасы аркылуу кадимки жол менен кредиттөөдөн алда канча пайдалуу. Бирок, аны колдонуу бүтүмдүн суммасы менен чектелет экенин эстен чыгарбоо керек. Ал канчалык жогору болсо, экономикалык пайда ошончолук чоң болот.