Жеке киреше салыгынын чегерилиши: эсептөө, эсептөө тартиби, төлөө

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2024-01-17 18:59

Ишканада жеке киреше салыгы сыяктуу салыкты эсептөө катасыз жүргүзүлүүгө тийиш. Алардын кабыл алынышы бул салыкты кылдаттык менен башкарган салык органдары тарабынан айыптар жана дооматтар менен коштолгон. Бул макаланын алкагында биз колдонуудагы мыйзам ченемдерине ылайык жеке киреше салыгын эсептөөнүн негиздерин карап чыгабыз.

Түшүнүк

Бул салык дүйнөнүн көптөгөн өлкөлөрүндө эң кеңири таралган вариант. Дал ушул салык белгилүү кирешелерди (анын ичинде эмгек акы) алган жеке жактарга салынат. Бул салык Россия Федерациясындагы негизги салыктардын бири болуп саналат, ал мамлекеттик бюджеттин негизги үлүшүн түзөт.

Биздин өлкөнүн жеке киреше салыгын эсептөөдөгү негизги өзгөчөлүгү – көпчүлүк чет мамлекеттердегидей эле прогрессивдүү эмес, жалпак шкала менен мүнөздөлгөндүгүндө. Бул салыктын ставкасы алынган кирешенин өлчөмүнө жана деңгээлине көз каранды эмес экенин билдирет.

Салык төлөөчүлөр катары тиешелүү кирешени алган өлкөнүн резиденттери жана резидент эместери саналат. Алардын айырмасы резиденттер жалпы кирешесинен сумманы төлөшөт, ал эми резидент эместер гана төлөшөт. Бул төлөмдү жеке ишкерлер да төлөшөт.салык салуунун жалпы системасы. өлкөбүздүн аймагында алынган суммалардан.

Салык салуу объекти - эмгек акы, ишкердиктин кирешеси, башка кирешелер. Салык салынбай турган кирешелердин тизмеси бар.

Салык базасы - алынган кирешенин суммасы. IP менен болгон кырдаалда кирешенин суммасы чыгашалардын суммасына азаят.

Салыктын ставкасы ким төлөгөнүнө (резидент же резидент эмес), ошондой эле алынган кирешенин мүнөзүнө жараша болот. Эң таралган маани 13%.

Эсептөө. Негиздер

Жеке киреше салыгын эсептөөдө ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 225.

Салыкты эсептөөдөгү негизги кадамдар төмөнкүлөр:

• салык салынуучу кирешенин бардык суммаларын аныктоо;
• ставка кирешенин ар бир түрү үчүн көрсөтүлгөн;
• белгилүү салык мезгили үчүн жеке киреше салыгынын базасын аныктоо;
• чечимдерди эсептөө төмөндө келтирилген формула боюнча жүргүзүлөт. Сумма толук рублге чейин тегеректелген.

Сумманы эсептөө формуласы:

NDFL=NBC, бул жерде НБ салык базасы, б.а.;

С – тариф, %

Мында мыйзам тарабынан белгиленген чегерүүлөрдүн суммасына (мүлктүк, социалдык, стандарттуу) салык базасынын азайышы эске алынууга тийиш.

Алынган киреше жеке киреше салыгын төлөөдөн толугу менен бошотулгандардын тизмесине кирерин текшерүү керек.

Жыйынтыктап айтканда, бардык чегерилген суммаларды чогултуу менен кирешенин бардык түрлөрү боюнча салыктын жалпы суммасын аныктайбыз.

Эсептөө мисалы

Попова А. А. эмгеги баркелишим, ал эми жеке киреше салыгын эсептөө салык агенти тарабынан жүзөгө ашырылат. Айталы, 2019-жылдын февраль айына Попованын эмгек акысынын суммасы А. А. Ромашка ЖЧКда 60 000 рублди түзгөн. 5 жашка чейинки бала үчүн салык чегерүү арызы боюнча ага берилген. «Ромашка» ЖЧКсы салык агенти болуп саналат. Бухгалтерия төлөнүүгө тийиш болгон жеке киреше салыгынын суммасын эсептөө керек. Сумманы которуу кирешелер төлөнгөн күндөн кийинки күндөн кечиктирбестен бюджетке жүргүзүлөт.

Эсептөө тартиби:

• салык салынуучу сумма Попова А. А. – 60 000 рубль;
• ставка - 13%;
• салык базасы: 60000-1400=58600 рубль;
• NDFL: 586000, 13=7618 рубль.

Эсептөө жана төлөөнү ким жана кантип жүргүзөт

Салыкты эсептөөнү жана төлөөнү салык агенти, ал эми ал жок болгон учурда жеке жак өзү жүргүзөт. Салык агенти, эреже катары, жеке жак менен эмгек келишими же жарандык-укуктук келишим түзүлгөн иш берүүчү болуп саналат. Ал ошондой эле эмгек акы жана киреше салыгын эсептейт. Чечимдерди бухгалтер жүргүзөт, ал эми кызматкер төлөнгөн төлөмдөрдү эске алуу менен акчасын колуна алат.

Адамдын расмий эмес киреше булактары болгон жагдайлар көп кездешет. Бул учурда төлөмдөр үчүн бардык жоопкерчилик ага жүктөлөт.

Колдонмо

Жеке адамдар үчүн салыктык чегерүүлөрдү жана жеке киреше салыгын кошууну эки түргө бөлүүгө болот:

• салык базасы азайган жана төлөмдөрдүн суммасы азайган кырдаал;
• кармалган жана бюджетке төлөнгөн суммалар салык төлөөчүгө кайтарылат.

Салык чегерүүлөрү декларативдүү мүнөзгө ээ, бул мындай чегерүүлөрдү берүү үчүн салык органына арыз берүү зарылдыгын билдирет. Бул маанилүү!

2019-жылга жеке киреше салыгын эсептөөдө чегерүүлөрдүн негизги түрлөрү:

• стандарт: кызматкерлердин өзүнө берилген балдар үчүн;
• социалдык;
• мүлк.

Таблица биринчи топту көрсөтөт.

Кызматкердин өзүнө	Сумма, руб	Ата-энелерге (асырап алуучулар) карата балдар үчүн	Сумма, руб
Чернобылдагы авариянын кесепеттерин жоюучулар	3000	Биринчи балага 18 жашка чейин. (24 жашка чейин, эгер толук убакытта окуса)	1400
Аскердик майып	3000	Биринчи балага 18 жашка чейин. (24 жашка чейин, эгер толук убакытта окуса)	1400
СССРдин Баатырлары, Россиянын Баатырлары	500	18 жашка чейинки үчүнчү жана андан кийинки балдар үчүн. (24 жашка чейин, эгер толук убакытта окуса)	3000
		18 жашка чыга элек майып бала.	12000
		1 же 2-топтогу майып бала	12000

Жарандардын башка категориялары үчүн балдар үчүн чегерүү болуп саналат.

	Салык төлөөчү	Күйүкбиринчи бала 18 жашка чейин. (24 жашка чейин, эгер толук убакытта окуса)	Экинчи балага 18 жашка чейин. (24 жашка чейин, эгер толук убакытта окуса)	18 жашка чейинки үчүнчү жана андан кийинки балдар үчүн. (24 жашка чейин, эгер толук убакытта окуса)	18 жашка чыга элек майып бала	1 же 2-топтогу майып бала
1	Камкорчулар	1400	1400	3000	6000	6000
2	Жалгыз бой эне (асырап алуучу)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Жалгыз камкорчу	2800	2800	6000	12000	12000

Социалдык чыгарып салуулар тобу подгруппаларга бөлүнүүнү камтыйт:

• тренинг;
• дарылоо;
• NPFге салымдар;
• пенсиянын топтолгон бөлүгүнө кошумча төгүмдөр;
• кайрымдуулуктарды которуу;
• квалификацияны баалоо үчүн төлөм.

Мындай чыгарып салуулар жазуу жүзүндөгү арыз боюнча гана жеткиликтүү.

Таблицада бул чегерүүлөрдүн негизги мүнөздөмөлөрү көрсөтүлгөн.

Ким жарамдуу	Тренинг	Дарылоо жөнөкөй	Дарылоо кымбат
Салык төлөөчүнүн өзү	120 тр. ашпайт. жылына	120 тр. ашпайт. жылына	Толук чыгым
Салык төлөөчүнүн балдары (24 жашка чейинки)	50 тр. ашпайт. жылына	120 тр. ашпайт. жылына 18 жашка чейин	18 жашка чейинки толук сумма
Бир туугандар (24 жашка чейинкилер)	50 тр. ашпайт. жылына	120 тр. ашпайт. жылына 18 жашка чейин	18 жашка чейинки толук сумма
Камкордукка алынган салык төлөөчү (24 жашка чейинки)	50 тр. ашпайт. жылына	120 тр. ашпайт. жылына 18 жашка чейин	18 жашка чейинки толук сумма
Жубайым	-	120 тр. ашпайт. жылына	Толук чыгым
Ата-эне	-	120 тр. ашпайт. жылына	Толук чыгым

Бул чыгарып салуулар сатуучуларга да, сатып алуучуларга да берилиши мүмкүн. Таблицада бул чегерүүлөр боюнча маалымат берилген.

Менчиктин мөөнөтү жана түрү	Сумма, тр	Чыгаруунун суммасы, tr	Башка мүлктү сатууда өлчөмү, t.r
5 жылдан аз убакыт мурун (сатып алынган жанаимарат)	1000	250	-
Мураскор 3 жылдан аз	1000	250	-
3 жашка чыга элек жакын адамынан белек	1000	250	-
Менчиктештирүү 3 жылдан аз	1000	250	-
3 жылдан аз ижара	1000	250	-
Мүлк 3 жашка чыга элек	-	-	250

Бухгалтердик эсептин негиздери

Бухгалтердик эсеп 68.1 эсебинин жардамы менен аналитиканын контекстинде жүргүзүлөт: салык, айыптар, айыптар.

Эсептөө жана төлөмдөр салык агенти же жеке жактар тарабынан жүргүзүлөт.

Жеке киреше салыгын эсептөө үчүн жарыялардын мисалы төмөнкүдөй:

• чораланган киреше: Dt73-Kt 68.01;
• жеке киреше салыгы менен кармалат: Dt70-Kt68.1;
• уюштуруучулардын дивиденддеринен чегерилген жеке киреше салыгы: Dt 75 - Kt 68.01;
• бюджетке которулган салык: Dt 68.01 – Ct 51;
• Оору боюнча өргүүдөн алынган жеке киреше салыгы: Dt70-Kt68.01.

1С колдонмосу. Функциялар

Жеке киреше салыгын 1 секундда эсептөө маселелерин карап көрөлү.

1C 8.3 ичинде. Салыктык эсепке алуу атайын реестрде жүргүзүлөт. бөлүмүндө "Жеке салыктык эсепке алуу реестри" деп аталат"Айлык жана персонал" - Эмгек акы - Эмгек акы боюнча отчеттор.

Дайындар бир нече жерден түзүлөт:

• жеке адамдын картасы;
• жеке киреше салыгынын реестри;
• чечимдөө билдирүүсү.

1Стеги жеке киреше салыгы боюнча төлөмдөрдүн суммасы бюджетке чегерүүлөрдүн негизи болуп саналат.

Салык жана оорулуу өргүү. Нюанстар

Жеке киреше салыгы боюнча эмгек өргүүсүн эсептөө жөнүндө маалымат 1-пунктунда камтылган. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 217. Бул пайдага киреше салыгы алынат. Негизги документ - эмгекке жарамсыздык баракчасы. Салык андан эсептелет.

Салык базасы - бул толук өлчөмдөгү жөлөкпулдардын чегерилген суммасы. Бул көрсөткүч дагы 13%. Өзгөчөлүгү сактоо эрежелеринде. Төлөм төлөө айындагы салык салынуучу кирешеге кошулат. Төлөөнүн акыркы мөөнөтү жөлөкпул төлөнгөн айдын акыркы күнүнөн кеч эмес.

Салык агенттери үчүн отчет

Салык төлөөчү же иш берүүчү бюджетке жеке киреше салыгын төлөй алат. Ар бир варианттын өзүнүн отчеттук формалары, мөөнөтү бар.

Салык агентинин абалында отчеттук мезгил бир жылды түзөт.

Жекече киреше салыгы жыл бою жалпы суммада алынат. Бул ар бир төлөм опциясы үчүн эсептелет жана дароо компания тарабынан өткөрүлөт. Баланс кызматкерге берилет.

Салык ай сайын кирешенин бардык суммасына эсептелет, ал эми жеке киреше салыгын төлөө үчүн алдын ала төлөө алынбайт.

Салык эмгек акы төлөнгөндөн кийинки күндөн кечиктирилбестен төлөнөт.

Документтин түрүнө жараша жеке киреше салыгы чегерилеткүбөлүк ар бир кызматкер үчүн өзүнчө түзүлөт. Бухгалтерия муну жасайт.

2016-жылы 6-NDFL декларациясы түрүндө жаңы отчеттуулук формасы киргизилген. Андагы эмгек акылар салык мезгили үчүн кызматкерлерден алынган киреше салыгынын жыйынды ставкаларын камтыйт.

Салыктын 2 түрү бар. 1 белгиси бар декларациялар - жеке киреше салыгы кармалып турган кирешелер боюнча. 2-символ - салыкты кармоого мүмкүн болбогон кирешелер үчүн. Мисалы, киреше накталай эмес, накталай эмес түрдө төлөнгөндө.

Декларация 6-жеке киреше салыгы ар бир квартал сайын баалуулуктарды жогорулатуу жолу менен түзүлөт. Мөөнөтү отчеттук айдан кийинки айдын акыркы күнү болуп саналат. Жыл үчүн жыйынтыктоочу декларация кийинки жылдын 1-апрелинен кечиктирбестен берилет. 2-жеке киреше салыгы жылына бир жолу берилет: 2 белгиси менен - 1-мартка чейин, 1 белгиси менен - 30-апрелге чейин.

Жеке адамдар жана ишкерлер үчүн отчеттуулук

Эгер сөз жеке адамдардан түшкөн киреше салыгын өз алдынча эсептеген жеке адам же жеке ишкер жөнүндө болсо, анда абал төмөнкүдөй:

• мөөнөтү бир жыл;
• Жекече киреше салыгы жылдын аягында 1-апрелден кечиктирбестен эсептелет жана төлөнөт;
• ошол эле учурда салык төлөөчү инспекциянын талабы боюнча ар бир квартал сайын аванс төлөй алат. Бул көбүнчө бизнесмендерге тиешелүү;
• Отчеттун формасы 3-жеке киреше салыгынын декларациясы болуп саналат, анда алынган бардык кирешелер (иш берүүчү же башка агент салык төлөгөндөн тышкары) көрсөтүлгөн. 3-NDFL жылына бир жолу 30-апрелден кечиктирбестен төлөнөт.

Айлык

Адатта, эмгек акы боюнча киреше салыгын эсептөө жана төлөө иш берүүчү тарабынан жүргүзүлөт, ал эми кызматкерлер өздөрү бюджетке төлөмдөрдү минус "колунда" суммасын алышат. Ал эми жеке адамдардын пайдасынан киреше салыгын кантип эсептөө керек деген суроо көп пайда болот. Адамдар тигил же бул жол менен ала турган "туруктуу" кирешенин көлөмүн алдын ала билгиси келет.

Салыктын суммасы төмөнкүдөй эсептелет: айлык киреше13%.

Мында бардык төлөмдөр эске алынат, анын ичинде бонустар, ооруп калгандыгы боюнча өргүүлөр, эмгек өргүүлөрү, аванстар, эмгек акылар. Кызматкерге чегерүүлөр берилген жагдайда (мисалы, жашы жете элек балдары бар болсо) база ай сайын салыктык чегерүүлөрдүн суммасына кыскартылат жана киреше салыгы ушул айырма боюнча эсептелет.

Биз бул эсептөө ыкмасы боюнча жыл үчүн киреше түрүндөгү киреше 350 миң рублден ашпаганга чейин болоорун баса белгилейбиз. Андан тышкары, салыктык чыгарып салуулар күчүн жоготот.

Алынган сумма кызматкерге берилгенге чейин эмгек акыдан кармалат. Жеке киреше салыгы, аванстын үлүшүнө "байланыштуу" эмгек акынын көпчүлүк бөлүгүн берүү учурунда чегерилет.

Ишкердин кирешесинен эсептөө

Каражаттар ишкерге эмгек акы түрүндө эмес, коммерциялык киреше катары түшкөн учурда жеке жактардан киреше салыгын төлөө ишкердин мойнуна жүктөлөт. Процедура профессионалдык чегерүүлөрдүн болушу менен татаалдашат. Башкача айтканда, ишкер кыскартаткелтирилген чыгымдардын суммасы боюнча салык базаңыз.

Салык мезгили бир жыл. Кварталдык төлөмдөр дээрлик дайыма төлөнөт. Коммерциялык кирешеге (же кесиптик ишке байланыштуу башка кирешелерге) салыктын ставкасы 13% түзөт. Салыктык база болуп чегерүүлөрдүн (чыгашалардын) суммасына азайтылган кирешенин наркы саналат.

Кесиптик чегерүү учурунда, чыгымдар кабыл алынгандардын тизмесине киргизилиши жана расмий далилдер болушу керек экендигин белгилей кетүү керек. Кабарланбаган чыгашалар толугу менен чегерилет эмес, бирок мыйзамда белгиленген кирешенин пайызы түрүндө (20дан 40%ке чейин).

Ар бир транзакциядан кийин киреше салыгын эсептөөнүн жана төлөөнүн кереги жок.

Жеке киреше салыгын эсептөөнүн конкреттүү мисалын карап көрөлү.

Бизнесмен Петров В. А. 1 кв. 2019-жылы 150 тр., ошол эле мезгилдеги чыгымдар 32 миң рублди түзгөн. Ошондой эле, Петров В. өзүнүн батирин 15 тр. Айына. Жеке киреше салыгынын суммасын эсептөө керек.

Бизнес кирешеси үчүн салык базасы: 150-32=118 миң рубль

Киреше салыгынын ставкасы 13%118=15,34 миң рубль

Квартираны ижарага алуудан түшкөн пайда 153=45 тр., киреше салыгынын суммасы: 13%45=5,85 тр.

Салыктын жалпы суммасы 15,34 + 5,85=21,19 миң рубль.

Башка кирешелер менен эсептөө

Эң кыйын нерселердин бири салык мезгилиндеги бардык кирешелерди эсепке алуу. Эмгек акыдан жана жумуштан түшкөн кирешеден тышкары, башка кирешелерге, ошондой эле ачык эмес каражаттарга салык салынат.

Суроолордун алдын алуу үчүнсалык текшерүү жана салык төлөөдөн качуунун алдын алуу үчүн олуттуу айыптар, сиз жеке же бизнес бюджетти сактоодо этият болушу керек. Бардык транзакцияларды жана алынган кирешелерди эсепке алуу салыктын суммасын так эсептөөгө мүмкүндүк берет.

Келгиле, кошумча кирешенин кеңири таралган булактарын санап көрөлү:

• кыймылсыз мүлктү ижарага алуу;
• уюмду каттоосуз эле профессионалдык кызматтарды көрсөтүү (штаттан тышкаркы жумуш, ар кандай толук эмес жумуш күнү);
• утуштарды алуу;
• баалуу буюмдарды, акцияларды, акчалай белектерди алуу;
• пайыздык киреше;
• соодадан түшкөн пайда.

Мүмкүн болгон кирешелердин толук тизмесин Россия Федерациясынын Салык кодексинен тапса болот. Кирешенин ар бир түрү үчүн салык жекече эсептелет, ал эми тарифтер операциянын мүнөзүнө жараша олуттуу түрдө өзгөрүшү мүмкүн. Учурда Россия Федерациясы үчүн киреше салыгын төлөөдөн качуу кадыресе көрүнүшкө айланууда. Акыркы бир нече жылда салык органдары кирешенин көлөмүн баалоонун кеңири жайылышынан улам активдешти.

Нөлдүк жеке киреше салыгы

6-NDFL формасы, ошондой эле 2-NDFL, кызматкерлери бар жана аларга эмгек акы төлөгөн иш берүүчүлөр тарабынан берилет. Отчеттук мезгилде жеке жактарга төлөмдөр жок болгон учурда отчеттуулуктун формаларын берүү милдети иш берүүчүдө пайда болбойт.

Ошентип, айлык акы жок жана жеке киреше салыгын тапшыруунун кереги жок. Төлөмдөрдүн жетишсиздигинин себептери тууралуу салык кызматына кат жөнөтсө болот.

Тыянак

Киреше салыгы мамлекеттин бюджетин толтуруунун негизги булагы. Аны баары төлөшү кереккиреше алган адамдар (ошондой эле коммерциялык жумуштарда иштегендер).

Жеке киреше салыгын эсептөө жана кошуу иш берүүчү уюм же салык төлөөчү тарабынан жүргүзүлөт. Эсептөөдө өзгөчө көңүл салык базасын туура аныктоого буруу керек - төлөмдөрдүн суммасын ар кандай чегерүүлөрдү жана чегерүүлөрдү колдонуу аркылуу олуттуу кыскартууга болот.