Жеке киреше салыгынын негизги элементтери. Жеке киреше салыгынын жалпы мүнөздөмөсү

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Кошумча нарк салыгы Россия Федерациясында кеңири таралган салыктардын бири болуп эсептелет. Бул таң калыштуу эмес: бул жөнөкөй жарандардын - жеке адамдардын көптөгөн кирешелеринен төлөнөт. Макалада биз жеке киреше салыгынын негизги элементтерин карап чыгабыз, биз алардын мүнөздөмөлөрүн сунуштайбыз. Келгиле, аларды Салык кодексинин кайсы беренелери жөнгө салаарын карап көрөлү.

Салык жөнүндө

Келгиле, жеке киреше салыгынын маңызын, максатын, бул салыктын негизги элементтерин карап чыгалы.

Аты айтып тургандай, бул салык төлөмү жеке кирешенин бардык спектрине тиешелүү. Жеке киреше салыгынын өзү түз мүнөзгө ээ. Россияда бул федералдык салык болуп саналат. Башкача айтканда, республикалык эмес, аймактык эмес, жергиликтүү казынага түшөт.

Салык кодексинин экинчи бөлүгү 01.01.2009-жылдан баштап аны жөнгө салуучу негизги укуктук ченемдик акт болуп саналат. Бул сек. 8 «Федералдык салыктар», Ч. 23 "NDFL".

Бул жерде салык төлөөчүлөр жеке адамдар. Биринчи кезекте, Россия Федерациясынын салык резиденттери. Ошондой эле, жеке киреше салыгы мамлекеттин салык резиденти болуп саналбаган адамдар тарабынан төлөнөт, бирокРоссияда киреше алуу. Ошондой эле киреше салыгын төлөөдөн толук бошотулган жарандардын тизмеси киргизилди. Ал Art-жылы берилген. 217 NK.

Жеке киреше салыгы боюнча салыктык база болуп төмөнкүлөр саналат:

• Төлөөчүнүн кирешеси ага накталай түрдө которулат.
• Төлөүүчү тарабынан натуралдуу түрдө алынган пайда.
• Материалдык пайда менен көрсөтүлгөн киреше.
• Кээ бир мүлктү тескөө укугу түрүндөгү пайда.

Сиз эмнени айтып жатасыз?

Жеке киреше салыгынын элементтери деген эмнени билдирет? Булар төмөнкү компоненттер:

• Салык төлөөчү.
• Салык салуу объекттери.
• Салык мезгили.
• Салык базалары.
• Салык ставкалары.
• Салык чегерүүлөрү.
• Жеке киреше салыгын эсептөө.
• Салык төлөө.
• Кабарлоо.

Жеке киреше салыгынын жогоруда көрсөтүлгөн элементтеринин ар бири деталдуу тартипте андан ары талданат.

Салык төлөөчүлөр

Бул пункт ст. менен жөнгө салынат. 207 орус NK. Бул жерде жеке киреше салыгын төлөөчүлөргө байланыштуу эмне көрсөтүлөт:

1. Россия Федерациясынын салык резиденти болгон бардык жеке адамдар.
2. Орусиянын салык резиденти болуп саналбаган, бирок Россия Федерациясынын аймагында киреше булактары бар жеке адамдар.

Жеке киреше салыгынын бул элементи менен күрөшүү үчүн салык резиденти деген аныктаманы да тапшырышыңыз керек. Бул Россиянын аймагында жылына кеминде 183 күн жүргөн жеке адам (б.а12 ай катары менен уланды). Эгерде адам Россия Федерациясынан билим алуу же дарылануу максатында 6 айдан аз мөөнөткө кетсе, мындай мөөнөт үзүлбөйт.

Белгилей кетчү нерсе, Россия Федерациясынын аймагында түздөн-түз жүргөн убакытка карабастан, төмөнкү жарандар салыктын резиденти катары таанылат:

• Ата мекендик аскер кызматкерлери.
• Орусиянын мамлекеттик бийлик органдарынын жана жергиликтүү өз алдынча башкаруу органдарынын Россия Федерациясынын чегинен тышкары нөөмөт боюнча иштөөгө мажбурланган кызматкерлери.

Салык салуу объекти

Жеке киреше салыгынын дагы бир элементи. Бул жеке салык төлөөчүлөр алган кирешеге тиешелүү. Аны төмөнкү жолдор менен көрсөтсө болот:

• Россия Федерациясында да, Россия мамлекетинин чегинен тышкары жайгашкан кирешелүү булактардан. Россия Федерациясынын салык резиденти катары мыйзамдуу түрдө иш алып барган жеке жактарга карата.
• Атайын Россия Федерациясында жайгашкан кирешелүү булактардан. Биздин өлкөнүн мыйзамдуу түрдө салык резиденттери болуп саналбаган адамдарга карата.

Жогоруда айтылгандардын баары Салык кодексинин үч беренеси менен жөнгө салынат - 208, 209, 217.

Салык базасы

Жеке киреше салыгынын бул элементи эмне? Бул жерде салыктык база болуп салык төлөөчүнүн акчалай да, натуралай да, материалдык пайда түрүндө да кабыл алган бардык кирешеси эсептелет.

Бул жерде салык базасы белгилүү бир киреше булагы менен аныкталаарын белгилей кетүү маанилүү. Анткени, акыркылардын ар биринин өзүнүн салыгы барбаалар.

13% ставкасы колдонулган кирешелер үчүн салык базасы бул кирешелердин акчалай наркы болуп саналат, ал салыктык чегерүүлөрдүн суммасына азайтылат.

Ар кандай салык ставкалары колдонулган кирешелер үчүн салык базасы салыктык чегерүүлөрдүн суммасына азайтылбастан кирешенин акчалай чагылдырылышы болуп саналат.

Төмөнкү учурлар өзүнчө айырмаланат:

• Натуралдык пайда.
• Материалдык жыргалчылыкта көрсөтүлгөн киреше алуу.
• Милдеттүү пенсиялык камсыздандыруу келишими боюнча эсептелген салык базасы.
• НБ компаниялар менен ишканалардын иштерине үлүштүк катышуудан түшкөн киреше категорияларына карата.
• Форвардтык операциялар чөйрөсүндөгү баалуу кагаздар жана ар кандай финансылык инструменттер менен ар кандай операциялар үчүн салык базасы.

Жогоруда айтылгандардын баары ст. тарабынан жөнгө салынат. ички салык кодексинин 210-214.

Салык мезгили

Салык мезгили да жеке киреше салыгынын элементи болуп саналат. Бул учурда, ал календардык жыл болуп саналат. Элемент Art менен жөнгө салынат. 216 Салык кодекси.

Салык чегерүүлөрү

Жеке киреше салыгынын дагы бир негизги элементи. Чечимдердин бир нече категориялары бар:

• Стандарт.
• Мүлк.
• Социалдык.
• Профессионалдуу.

Алардын жоболорун жөнгө салуу - ст. 218-231 Russian NK.

Орусия Федерациясындагы жогоруда көрсөтүлгөн бардык чегерүүлөр ушул салык салынуучу кирешеге гана тиешелүү болот.чен 13%. Келгиле, алар менен кеңири таанышалы.

Стандарттык чыгарып салуулар

Стандартты чегерүүлөргө келсек, алар төлөөчүгө киреше төлөмдөрүнүн булагы болуп саналган кармап калуу агенттеринин бири тарабынан берилет. Акыркысын салык төлөөчү өзү шайлайт - ал тиешелүү арызды түзөт. Ал чегерүүнү алуу укугун тастыктаган документтер менен тастыкталат.

Стандарттык салыктык чегерүүлөрдүн суммасы 400дөн 3000 рублга чейин болушу мүмкүн. Сумма берүүнүн негиздерине жараша болот.

Социалдык чегерүүлөр

Орусия жараны, эгерде учурдагы отчеттук мезгилде төмөндөгүлөргө байланыштуу чыгашаларды тарткан болсо, социалдык чегерүүлөргө салык салууга укуктуу:

• Акча түрүндө кайрымдуулук жардам көрсөтүү.
• Төлөөчү тарабынан диний уюмдарга төлөнүүчү/жөнөтүлгөн акчалай жардамдар (алардын мыйзамдык ишмердүүлүгүнүн алкагындагы максаттар үчүн гана).
• Билим берүү борборлорунда, мекемелерде билим алуу үчүн төлөм.
• Дарылануу үчүн акы төлөө, рецепт боюнча жазылган дарыларды сатып алуу.

Мүлктөн чегерүү

Жаран төмөнкү учурларда мүлктүк чегерүүлөрдү талап кылууга укуктуу:

• Менчик укугу боюнча ага таандык мүлктү сатуу.
• Өз үйүңүздү куруунун баасы. Же даяр үй, Россия Федерациясынын аймагында жашоо үчүн батир сатып алуу.

Ошол эле учурда чегерүү каалаган түрдөгү сатуу үчүн (отчеттук салык мезгилинде) каралган.салык төлөөчүнүн мүлкү - кыймылдуу да, кыймылсыз да. Анын (чегерүү) өлчөмү төмөндөгүлөргө жараша болот:

• Жаран өзү ажыраткан мүлктүн ээси болгон убакыт аралыгы.
• Сатууга боло турган мүлктүн түрү.

Мыйзам боюнча төмөнкү вариацияларга жол берилет:

• 3 же андан көп жыл бою ар кандай мүлккө ээлик кылуу. Чечим салык төлөөчү сатууда алган суммага барабар суммада көрсөтүлөт.
• Мүлккө 3 жылдан кем эмес ээлик кылуу. Бул жерде чектөөлөр бар. Эгерде анын суммасы мүлк үчүн 1 миллион рублден жана башка мүлк үчүн 125 миң рублдан ашса, чегерүүнү талап кыла албайсыз.

Мындай чегерүү жеке ишкерлер тарабынан тигил же бул жол менен ишкердик менен байланышкан мүлктү саткан учурда ала албайт.

Кесиптик чегерүүлөр

Жарандардын төмөнкү категориялары атайын кесиптик чегерүүлөрдү алууга укуктуу:

• Юридикалык жакты каттабастан ишкердик менен алектенген жеке адамдар.
• Граждандык-укуктук келишимдердин негизинде иштерди аткарган/кызмат көрсөткөн салык төлөөчүлөр.
• Искусство жана адабият чыгармаларын жаратканы/аткарганы/башкача пайдалангандыгы, илимий жетишкендиктери, ачылыштары, ойлоп табуулары же өнөр жай үлгүлөрүн көрсөткөндүгү үчүн гонорар алган салык төлөөчүлөр.
• Нотариустар жеке практикада.
• Юристтерюридикалык кеңселердин уюштуруучулары.
• Россия Федерациясынын мыйзамдарында бекитилген тартипте жеке практика менен алектенген башка адамдар.

Ошого жараша, аларга кесиптик ишмердүүлүгүнө түздөн-түз байланыштуу иш жүзүндө тарткан, документтештирилген чыгымдардын суммасына жараша гана чегерүү берилет.

Салык ставкалары

Келгиле, жеке киреше салыгы элементинин мүнөздөмөлөрү менен алектенели. Көпчүлүк учурларда 13% чен колдонулат.

Бирок ошондой эле 35% ченди киргизди. Ал төмөнкү өзгөчө учурларда тиешелүү:

• Ар кандай сыйлыктардын жана утуштардын суммасы. Анын баасы 2000 рублден ашкан учурда.
• Ыктыярдуу камсыздандыруу келишимдери боюнча камсыздандыруу төлөмдөрү (белгиленген лимиттерден ашкан учурда).
• Банктык депозиттер боюнча пайыздык киреше - мыйзамда белгиленген чектен ашкан кырдаалда гана. Алар рублдик депозиттер боюнча пайыздарды чегерүүнүн бүткүл мезгили үчүн учурдагы кайра каржылоо ставкасы боюнча аныкталат. Бул курс өзгөрүп турат. Валютадагы депозиттерге келсек, эгерде алар боюнча пайыздар 9% ашса, жогорулатылган салык колдонулат.
• Кредиттик каражаттарды алуунун жана алар үчүн белгиленген чектен ашып кетүүнүн натыйжасында пайыздарды үнөмдөө.

30% ставкасы Россияда киреше алган Россия Федерациясынын резидент эместери үчүн жарактуу.

9% салык ставкасы үлүштүк катышуудан түшкөн пайдага (дивиденддер) тиешелүү. Мурда чыгарылган ипотекалык облигациялардын пайыздарына 9% салык да бар2007-01-01-ж., 2007-жылдын 1-мартына чейин берилген катышуунун ипотекалык сертификатын сатып алуунун негизинде алынган ипотекалык жабуу менен ишенимдүү башкаруунун уюштуруучуларынын кирешеси.

Жогоруда айтылгандардын баары Салык кодекси менен да жөнгө салынат. Бул учурда, Art. 224.

Салыктарды эсептөө

Ошондой эле жеке киреше салыгынын негизги элементтеринин бири. Бул контекстте белгиленген ставкага ылайык келген салык базасынын үлүшү төлөм суммасы болуп эсептелет. Жеке киреше салыгынын жалпы суммасы салыктык мезгилдин аягында салык төлөөчүнүн бардык кирешелерине карата эсептелет (салыктык отчеттук мезгил ичинде ал алган пайданы билдирет).

Жеке киреше салыгынын бул негизги элементине келсек, ал ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 225-228. Салык мыйзамдары кошумча түрдө төмөнкү өзгөчөлүктөргө көңүл бурат:

• Ар кандай салык агенттери тарабынан жеке киреше салыгын эсептөөлөрү.
• Жеке адамдардын айрым топтору боюнча киреше салыгынын эсептөөлөрү.
• Кирешенин белгилүү бир түрлөрү үчүн жеке киреше салыгын эсептөөлөр.

Жеке киреше салыгын төлөө жана отчет берүү

Биз жеке киреше салыгынын негизги элементтерин мүнөздөп берүүнү улантып жатабыз. Акыркы экөө бири-бири менен байланышкан - төлөм жана отчеттуулук.

Салык агенттери жеке киреше салыгынын суммасын кирешени төлөө үчүн банктан накталай акча алган күндөн же киреше салык төлөөчүнүн банктык эсебине жөнөтүлгөн күндөн кечиктирбестен жөнөтүшү керек.

Жеке адамдардын өзүнчө топтору киреше салыгын төлөөчүнүн катталган жери боюнча төлөшөт. Doбул отчеттук жылдын 15-июлунан кечиктирбестен зарыл. Мыйзамда салык төлөөчүлөрдүн мындай топторунун алдын ала төлөмдөрү Федералдык салык кызматынын билдирүүлөрүнүн негизинде төлөнөрү белгиленген:

• Январдан июньга чейин. Устубуздегу жылдын 15-июлунан кечиктирбестен. Алдын ала төлөмдөр үчүн жылдык жалпы сумманын 1/2 бөлүгүнө карата.
• Июльдан сентябрга чейин. Устубуздегу жылдын 15-октябрынан кечиктирбестен. Алдын ала төлөмдөрдүн жалпы жылдык суммасынын 1/4 бөлүгүнө карата.
• Октябрдан декабрга чейин. Отчёттук жылдан кийинки жылдын 15-январынан кечиктирбестен. Өткөн жылдын алдын ала төлөмдөрүнүн 1/4 бөлүгүнө карата.

Эгер салык төлөөчү киреше алса, аны төлөөдө салык агенти салыктын суммасын кармабайт, анда ал жеке киреше салыгын эки төлөм менен жана бирдей үлүштө төлөйт:

• Биринчи чегерүү. Федералдык салык кызматы салык төлөө зарылчылыгы жөнүндө билдирүүнү алган күндөн тартып 30 календардык күндөн кечиктирбестен.
• Экинчи чегерүү. Отчеттук жылда жеке киреше салыгын төлөөнүн биринчи учурунан тартып 30 календардык күндөн кечиктирбестен.

Отчеттук жылдан кийинки жылдын 30-апрелинен кечиктирбестен төмөндөгү салык төлөөчүлөр салык декларациясын беришет:

• Жеке төлөөчүлөрдүн өзүнчө категориялары.
• Кайсы бир киреше категорияларына карата жеке адамдар.

Мунун баары ст. тарабынан нормалдаштырылган. Россиянын салык мыйзамдарынын 228.

Жеке киреше салыгы элементинин жараксыз мааниси

Мындай аныктаманы да таба аласыз. Биз талдап чыккан категориялар менен үндөш болгону менен, алар менен эч кандай жалпылыгы жок. Ката "Жараксыз2-NDFLдеги элементтин мааниси" бухгалтердик эсеп программаларында салыктык электрондук отчеттуулукту түзүүдө пайда болушу мүмкүн. Мисалы, "Мыйзамдуу салык төлөөчү" тиркемесинде кошумча боштуктардын реквизиттерин текшерүү, форманы кайра толтуруу аркылуу аны оңдоо оңой. саптар.

Жабууда

Биз бул салыктын маңызын мүнөздөгөн жеке киреше салыгынын негизги элементтерин талдап чыктык. Анын төлөөчүлөрү, аббревиатурадан көрүнүп тургандай, жеке адамдар, салык салуунун объектиси болуп алардын кирешелери саналат. Салыктын көрсөтүлгөн элементтеринин ар бири Россия Федерациясынын Салык кодексинин өзүнчө жоболору менен жөнгө салынат.