Салык салуу системасын тандоо. OSN, USN жана UTII - бул көбүрөөк пайдалуу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Салык режимин тандоо ар дайым чыгымдарды оптималдаштырууга байланыштуу. Неге негиз катары алуу керек? Кандай салыктарды төлөш керек? Кандай отчеттор берилет? Эмне пайда болот? Биз бул маселелердин баарын түшүнүүгө аракет кылабыз. Салык көбүнчө "киреше минус чыгашалар" формуласы боюнча эсептеле турганын баары билет. Келиңиз, бул ар дайым ушундай болорун карап көрөлү.

Жеке ишкер – бул өз ишин жүргүзүүгө жана киреше алууга укуктуу жеке жак. Эгерде жеке жактын жөнөкөй кирешесине 13% салык салынса, анда компаниядан түшкөн киреше үчүн көбүрөөк кирешелүү салык системасын тандоо толук мүмкүн.

Бардык жеке ишкерлер үчүн бирдиктүү салык жок: алар ар дайым эң ылайыктуу системаны тандап, жеңилдетилген салык режимдерине өтө алышат.

Белгилей кетсек, ЖЧКнын салыктары жеке ишкерлерден бир аз айырмаланат. Ошентип, салык тутумун тандоо кандай жүргүзүлөт.

Системасалык салуу: аныктама

Салык салуу системасы – бул салыктарды алуунун жол-жобосу, тактап айтканда, ар бир киреше алуучу адам (ишкерлер гана эмес, ошондой эле эмгек акы алган карапайым жарандар) тарабынан мамлекетке берилүүчү акчалай төгүмдөр. Туура мамиле менен салык жүгү бизнесмен үчүн кызматкердин киреше салыгына караганда жеңил болуп калышы мүмкүн. Киреше минус чыгаша деген эмне? Бул тууралуу кийинчерээк.

Салык салык салуунун элементтери аныкталганда жана салык төлөөчүлөр аныкталганда гана белгиленет (Россия Федерациясынын Салык кодексинин 17-беренеси):

- салык салуу объекти - салык төлөөгө милдеттүү болгон ар кандай киреше, пайда;

- салыктык база - объекттин акча эквиваленти;

- салык мезгили - салык базасы аныкталгандан кийин жана төлөнүүчү сумма эсептелген убакыттын мезгили;

- салык ставкасы - базалык бирдикке эсептелген салык төлөмдөрүнүн суммасы;

- төлөмдөрдүн шарттары жана алардын тартиби;

- салыкты эсептөө тартиби.

Ар бир ишкер салык салуунун беш вариантынан тандай алат.

OSN

Негизги салык системасы (BOS) кыйла татаал, чоң салык жүгүн камтыйт, бирок эч кандай чектөөсүз каалаган иш менен алектенүүгө мүмкүндүк берет. Ири ишканаларга, ошондой эле КНСке муктаж болгондорго көбүрөөк ылайыктуу. Оптималдуу салык тутумун тандоо ушуга негизделет.

Эгерде ишкердикти каттоо учурунда өзгөчө режимди белгилөө жөнүндө арыз берилбесе, андаишканалар DOS болот.

Салык режими дайыма эле пайдалуу боло бербейт, өзгөчө бизнести өнүктүрүүнүн башында. Уюм толук бухгалтердик эсепти жүргүзүшү керек болот, ал эми ишкерлер кирешелер менен чыгашаларды эсепке алган жөнөкөй китеп эмес, жалпы салыктарды төлөп, алар боюнча жазуу жүзүндө отчет бериши керек:

- Уюм кыймылсыз мүлккө ээ болсо, мүлк салыгы.

- Киреше салыгы (киреше менен чыгашанын ортосундагы айырманын 20% ЖЧК төлөйт, IP - 13% жеке киреше салыгы).

- КНС, көбүнчө сатылган товарларга жана кызматтарга 18%, жеткирүүчүлөргө төлөнгөн КНСке азайтылат.

Салык системасын тандоо эмненин негизинде жүргүзүлөт?

Көбүнчө КНС салык салуунун бул түрүн тандап алуунун же, тескерисинче, четке кагуунун негизги себеби болуп саналат. Аны эсептеп чыгуу анчалык деле оңой эмес, бардык эсептер өзгөчө тартипте жүргүзүлүшү керек, отчеттор квартал сайын салык кызматына берилип турат. Бул иштердин баарын айып пул төлөбөстөн аткаруу үчүн бизнесмен салыктын бардык татаалдыктарын жакшы билиши жана буга көп убакыт бөлүүсү керек. Альтернативдүү вариант - бухгалтерди жалдоо же бул милдеттерди бухгалтердик кызматтарды көрсөткөн компанияга өткөрүп берүү. Эгерде ишкер жаңыдан жеке бизнесин баштап жатса, кошумча чыгымдардан улам аны көтөрө албайт. Бул учурда, сиз өзгөчө режимдерге көңүл бурушуңуз керек.

Ошентип, оптималдуу системаны тандоо маанилүүсалык.

USN

STS (же жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы) жаңы баштаган ишкерлердин көбү тарабынан тандалат. Бул режимде эки вариантты тандоого болот: бири-биринен айырмаланган "STS Income" жана "STS Income - (минус) чыгашалар". Биринчисин тандасаңыз, бизнес салыгы алынган кирешенин 6% гана түзөт. бизнес чыгымдар аз болсо, анда бул параметр ылайыктуу болуп саналат. Мындан тышкары, салыктын суммасы бул учурда камсыздандыруу төгүмдөрүнүн эсебинен азайтылышы мүмкүн (ошол эле учурда жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча кызматкерлери жок жеке ишкер өзү үчүн төгүмдөр боюнча салыкты толугу менен азайта алат, ал эми жеке ишкер төгүмдөрү боюнча салыкты толугу менен азайта алат. кызматкерлери жана ЖЧК жарымы). Эгерде чыгашалар жалпы кирешенин 60-70% ын ээлесе, анда экинчи түрү көбүрөөк кирешелүү болот.

Мындай система, негизинен, чакан бизнес үчүн ыңгайлуу жана бизнес ишмердүүлүгүнүн көптөгөн түрлөрүнө ылайыктуу. Бул башталгыч бизнесмендердин арасында кеңири таралган. Анын пайдасы жана ыңгайлуулугу үч салыктын ордуна бирөө гана төлөнүп жатканында. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасындагы ЖЧКлар да көп иштейт.

Салык кварталына бир жолу которулушу керек, ал эми отчет жылына бир гана жолу берилет. Мындан тышкары, жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасынын талашсыз артыкчылыгы - отчеттуулуктун жөнөкөйлүгү: сиз аны штатта бухгалтерсиз эле биле аласыз. Бул милдетти жөнөкөй жана түшүнүктүү алгоритмди колдонуу менен отчетторду даярдаган жана Интернет аркылуу салык кызматына жөнөтүүчү электрондук эсеп кызматтары көмөктөшөт. Бул жерден сиз тез арада кардарлар үчүн актыларды жана эсеп-фактураларды түзө аласыз, банктын дебеттерине жана квитанцияларына көз салып, отчеттуулуктун мөөнөтү жакындап калгандыгы жөнүндө билдирүүлөрдү ала аласыз. Doал уюлдук телефондон да мүмкүн. Эгерде татаал суроолор пайда болсо, сиз аларды дайыма кызматтан түз сурасаңыз болот. Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумундагы жеке ишкерлер отчеттуулукта көйгөйлөрдү билишпейт.

ECHN

Айыл чарба салыгы (EAT) киреше менен чыгашанын ортосундагы айырманын 6% гана төлөш керек болгон кыйла пайдалуу система. Бирок анын чектелген колдонуу мүмкүнчүлүгү бар: ал айыл чарба продукциясын өзү өндүргөн же балык өстүрүү менен алектенген ишкерлер үчүн гана жарактуу.

Салык салуунун бул түрү жөнөкөйлөштүрүлгөн системаны элестетет, бирок бизнестин белгилүү бир категориясына ылайыктуу. Эмне үчүн айрым жеке ишкерлер UTIIде иштешет? Келгиле, түшүнүп алалы.

UTII

Эсептелген кирешеге бирдиктүү салык (UTII) – бул салык ишкердин иш жүзүндө алган кирешесине гана эмес, мамлекет тарабынан эсептелген кирешеге да салынуучу система. Иштин түрлөрү боюнча чектөө бар: дүң соода, өндүрүш, курулуш менен алектенүүгө тыюу салынат. Чекене, транспорт жана кызматтарга гана уруксат берилет.

Бул система кафе, дүкөн, такси үчүн ылайыктуу. Аны Москвада колдонууга болбойт.

Бул режимде тартуучу негизги артыкчылыгы салыктын иш жүзүндө алынган кирешеден көз каранды эмес, белгиленген сумма катары иш алып баруусу болуп саналат. Анын наркы бизнестин көлөмүнө жараша эсептелет: кызматкерлердин жана транспорттун саны, соода жүргүзүлүп жаткан залдын аянты. UTIIде IP үчүн төлөмдү кантип азайтуу керек?

Мындан тышкары камсыздандыруу төгүмдөрүнө салыктын бул түрүн азайтуу мүмкүнчүлүгү бар. Кызматкерлери жана уюмдары бар жеке ишкерлер ар бир кызматкер үчүн төлөнүүчү камсыздандыруудан улам салыкты эки эсе азайта алышат. Алар жок болгон учурда, салыкты азайта аласыз, алар өздөрү үчүн төлөнүүчү салымдар менен эле чектелбестен.

UTIIге өтүү үчүн бизнести баштагандан кийин биринчи беш күндүн ичинде салык билдирүүсүн тапшырышыңыз керек. Бирок ага чейин бул режимдин аймагыңызда бар-жогун текшерүү керек. Эгерде башка уюмдун үлүшү 25%дан ашса жана кызматкерлердин саны жүздөн ашса, мындай салык колдонулушу мүмкүн эмес. Бул системага туура келген салыкты отчеттуулук жана төлөө ар бир квартал сайын жүргүзүлөт. UTII иш-аракеттердин айрым түрлөрү үчүн гана жарактуу болгондуктан, бул режимге кирбеген башка түрлөргө карата салык салуунун жөнөкөйлөтүлгөн же жалпы системасы колдонулат. Мындан тышкары, бонус дагы бар: накталай акча менен төлөөдө, UTII менен сиз кассалык машиналарды колдоно албайсыз. Биз жеке ишкерлер жана ЖЧКлар жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасында, UTIIде кандай иштешерин карап чыктык жана дагы эмнелер бар?

PNS

Патенттик салык системасы (PST) жеке ишкерлер үчүн гана иштелип чыккан түрү. Бул мурункуга абдан окшош, анткени салык салынган реалдуу киреше эмес, мамлекет тарабынан эсептелген. Иштин түрлөрү дээрлик бирдей, бирок, башка нерселер менен катар, чакан өндүрүшкө да жол берилет: визиттик карталар, сүт азыктары, нан, айыл чарба шаймандары ж.б. Мындан тышкары, ал батирлерди ижарага алган, программалык камсыздоону иштеп чыккан, репетиторлук менен алектенген жеке ишкерлерге ылайыктуу. Ал ошондой эле DOS же USN менен бирге колдонулат. Системаны тандоокаттоодо салык салуу ар дайым кыйын.

Патент системасынын артыкчылыктары анын жыйынтыгы жана салыкка отчеттору боюнча квартал сайын салык төлөмдөрүнүн жоктугу болуп саналат. Сиз жөн гана бир айдан бир жылга чейин жарактуу патентти сатып алышыңыз керек жана бул мөөнөткө сиз өзүңүздү салык органдары менен иштин бул түрү боюнча байланыштан бошотулду деп эсептей аласыз. Бир гана талап - патентти өз убагында төлөө жана кирешени эсепке алган китепти өзүнчө жүргүзүү. Патенттин баасы жергиликтүү бийлик органдары тарабынан белгиленген потенциалдуу киреше менен аныкталат. Ага физикалык киреше таасир этпейт, камсыздандыруу төгүмдөрү патенттин көлөмүн азайтпайт. Мындан тышкары, кызматкерлердин саны боюнча чектөө бар: он беш адамдан ашык эмес, ал эми жылдык кирешеси - алтымыш миллион рублден ашык эмес.

Бул салык режимине өтүү үчүн он күн мурун салык кызматына арыз жазуу керек. Патенттин таасири бизнестин бир түрү жана чектелген аймак менен чектелет. Мындай муктаждык болсо, бир эле учурда бир нече патент алууга болот. Мурдагы системадагыдай эле накталай акчаны колдонууда кассалык машиналарды колдонуу талап кылынбайт. USN же UTII - кайсынысы пайдалуураак? Бул жерде бардыгы жекече. Саноо керек.

Тыянактар

Ар бир салык системасы ишкерди киреше чеги, кызматкерлердин чектелген саны, ишмердүүлүктүн айрым түрлөрү ж.б. Бардык критерийлерди карап чыгып, чындап тандаңызылайыктуу система - бул жеке ишкердин өзү үчүн камсыздандыруу төгүмдөрүн төлөө милдетин жүктөй турган татаал маселе. Акыркылар медициналык жана пенсиялык камсыздоо үчүн жооптуу фонддорго чегерүү түрүндө которулат. Жыл сайын мамлекет жеке ишкер төлөшү керек болгон белгиленген сумманы эсептеп чыгат жана ал иштеген же иштебегени маанилүү эмес. 2017-жылы бул сумма 27 990 рублди түзөт. Эгерде киреше жылына үч жүз миллиондон ашса, анда төгүмдөр кайра эсептелинет (лимиттен тышкары кирешенин 1%).

Салык салуу системасын тандоо тартиби

Россия Федерациясынын салык системаларынын негизги элементтерин жана талаптарын карап чыгып, бизнес кайсы салык режимдерине эң жакын экенин кылдаттык менен баалоо керек.

Биринчиден, ишкер алектенген ишмердиктин түрүнө кайсы системанын талаптарын талдап чыгышыңыз керек. Ошентип, мисалы, OSNO, PSN, UTII жана USN чекене соода үчүн ылайыктуу. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча IP отчеттуулук абдан жөнөкөй.

Бизнесмен колбаса, карапа, кол өнөрчүлүк, килем, кийизден жасалган бут кийим, оптика ж.б. өндүрүү кызматтарына патент сатып ала алат. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы сыяктуу өзгөчө салык режими иш жүргүзүү үчүн эң кеңири чөйрөнү камсыз кылат.

Укуктук форма (ЖЧК же IP) көз карашынан алганда, чектөөлөр аз болот - жеке ишкерлер гана патентти (PSN) сатып ала алышат, бирок уюмдар UTII менен анын бардык артыкчылыктарын оңой эле толтура алышат. режими (эгерде болсобул аймакта бар). Башка салык режимдери жеке жактарга да, юридикалык жактарга да жеткиликтүү.

Эң олуттуу талаптар патенттик системадагы кызматкерлердин санына коюлат - он беш адамдан ашпаган. Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумундагы жана UTIIдеги чектөөлөр башталышы үчүн алгылыктуу, анткени аларда жүз адамдан ашпашы керек.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумунда (жөнөкөйлөтүлгөн салык салуу системасы) болжолдуу кирешенин чеги 2016-жылы 79,74 миллион рублди түзгөн. Бул абдан жакшы, бирок соода жана ортомчу фирмалар ага туруштук бере алышпайт. UTII-жылы кирешенин мындай чектөөлөрү жок, бирок чекене соодага гана уруксат берилет. Патент системасы үчүн 60 миллион рубль чегинен өтүү кыйын, анткени кызматкерлердин саны чектелген, андыктан мындай талап өтө маанилүү эмес.

Эгерде КНСти төлөө зарылчылыгы болсо (мисалы, негизги кардарлар анын төлөөчүлөрү болсо), сиз OSNOну тандаңыз. Бул жагдайда, сиз төлөмдөрдүн көлөмү жөнүндө абдан жакшы түшүнүккө ээ болушуңуз керек жана КНСти бюджеттен кайтарып берүү мүмкүнчүлүгүнө ээ болушуңуз керек. Салыктын бул түрү менен квалификациялуу адистердин жардамысыз жасоо дээрлик мүмкүн эмес.

1) Кээде "STS Киреше минус чыгашалар" тутумунун варианты кээ бир учурларда эң пайдалуу болушу мүмкүн, бирок бул жерде маанилүү бюрократиялык детал бар - сиздин чыгымдарыңыздын ырастоосу. Тастыктоочу документтерди көрсөтүү мүмкүнбү же жокпу, так билишиңиз керек.

2) Эң алгылыктуу варианттар тандалгандан кийин, салык жүгүн алдын ала эсептөөлөрдү жүргүзүү зарыл. Бул маселеде адистерден жардам издегениңиз жакшы.

Тандоо критерийлери

Жеке ишкер үчүн кайсы салык системасы эң жакшы болот? Бул суроого жооп ар бир учурда салыктарды жана салымдарды жеке эсептөө болот. Төмөнкү критерийлер каралышы керек:

- Юридикалык жана уюштуруу формасы - ЖЧК же IP.

- Салык системасы тарабынан коюлган талаптар.

- Кызматкерлердин бар/жоктугу жана алардын саны.

- Аймактык өзгөчөлүктөрү.

- Келечектеги өнөктөштөр, потенциалдуу кардарлар, сатып алуучулар колдонгон салык системасы.

- Экспорт жана импорт ишке ашабы.

- Кызмат көрсөтүлүп жаткан залдын же соода түйүнүнүн аймагы.

- Жүк ташуучу унаалардын саны.

- Күтүлгөн киреше.

- Ишкананын балансынын негизин түзгөн каражаттардын наркы.

- Мыкты керектөөчүлөр жана кардарлар классы.

- Төлөөчүлөрдүн айрым категориялары үчүн салык төлөмдөрүндөгү жеңилдиктер.

- Кирешенин үзгүлтүксүз жана бирдей мүнөзү.

- Чыгымдарыңызды так жана үзгүлтүксүз документтештирүү мүмкүнчүлүгү.

- Өзүңүз жана кызматкерлериңиз үчүн камсыздандыруу төлөмдөрүнүн түзүмү.

Кандайдыр бир системаны тандоодо мүмкүн болушунча олуттуу каржылык жоготууларды болтурбоо үчүн, биринчи кезекте так жана катуу эсепти уюштуруу зарыл.

Салык төлөөчүлөрдүн абсолюттук саны жалпы салык системасы боюнча иштей алат, анткенианын эч кандай чектөөлөрү жок. Бирок, тилекке каршы, мындай система табиятынан финансылык жактан да, административдик жактан да эң оор болуп эсептелет. Аны эсепке алуу, отчетторду түзүү кыйын, салык органдары менен дайыма иштешүү керек.

Бирок, чакан бизнес чөйрөсүндө иштегендер үчүн көбүрөөк кирешелүү жана жөнөкөйлөштүрүлгөн атайын (преференциалдык) салык режимдери (PSN, STS, ESHN, UTII) бар. Алар жаңы пайда болгон же анча чоң эмес ишканаларга жакшы шарттарда иштөөгө мүмкүндүк берет.

ЖЧКлар жана жеке ишкерлер үчүн салык тутумун тандоо бирдей эле кыйын болушу мүмкүн.

Режимдерди айкалыштыруу мүмкүнчүлүгү

Ишкер өзүнүн ишмердүүлүгүнүн бир эмес, бир нече чөйрөсүн бир убакта жүргүзүүнү кааласа, салык режимдерин айкалыштыруу мүмкүнчүлүгү бар. Төмөнкү жагдайды алалы: аянты аз болгон дүкөндүн товар жүгүртүүсү жакшы. Салык жүгүн азайтуу үчүн аны PSN же UTIIге которсоңуз болот (эгерде ал жеке бизнес болсо), кээде транспорт жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы боюнча бирдиктүү салыкка дуушар болот.

Кайсы режимдерди бириктирсе болот деген суроо туулат. Комбинациялар өтө ар түрдүү болушу мүмкүн: UTII (эсептелген кирешеге бирдиктүү салык) жана OSNO, STS жана PSN, UTII жана STS ж.б. Бирок, ESHN сыяктуу режимдерди жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы жана негизги салык салуу, жөнөкөйлөштүрүлгөн салык салуу менен негизги салык салуу менен айкалыштырууга тыюу салуулар да бар.

Ошондой эле ылайыктуу салык системасын тандоодо аймактык өзгөчөлүктөрдү эске алуу абдан маанилүү. UTII үчүн болжолдуу жылдык кирешеPSN, ошондой эле жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча дифференцияланган салык ставкасы жергиликтүү аймактык бийлик органдары тарабынан аныкталат. Кээде башка муниципалитеттин аймагында жайгашкан кошуна шаарда салык төлөмдөрүнүн өлчөмү бир нече эсе айырмаланат. Кээде чындап эле коңшу региондо бизнес ачуу жакшы болгон учурлар болот.

Ошентип, салык системасын тандоодо көп факторлорду эске алуу керек. Ишке ашырылып жаткан бизнестин бардык индивидуалдык өзгөчөлүктөрүн эске алып, эң ылайыктуу вариантты сунуштаган, ошондой эле бизнестин өнүгүү келечегин аныктай турган адистен кеңеш алганыңыз жакшы.