Салык системасын куруунун принциптери. Россия Федерациясынын салык системасы

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Салык салуу системасында анын ар бир элементи – төлөөчү (юридикалык же жеке жак) ижара акысын же салыкты төлөөгө милдеттүү. Ошентип, алар жалпы казынаны - Россия Федерациясынын бюджетин толтурууга салым кошуп, мамлекеттик чыгымдарга жумшашат. Бул макалада салык системасын түзүү принциптери же салык төлөөчүлөргө жана мамлекетке карата колдонула турган айрым үлгүлөр каралат.

Аныктамалар

Экономиканын бул тармагынын терминдеринин негизги түшүндүрмөлөрүн берели:

• "Салык" түшүнүгү мамлекет тарабынан алынуучу акысыз жана милдеттүү негизде жеке төлөмдү билдирет. Салык төлөмдөрүнүн субъекттери болуп жарандар (жеке адамдар) жана ар кандай ишканалар жана мекемелер (юридикалык жактар) саналат. Мындай жыйымдардын негизги милдети мамлекеттин жана/же анын муниципалитеттеринин иштешин сактоо жана камсыз кылуу болуп саналат.
• Система – ар кандай структуралык түзүлүштөрдөн турган татаал уюм же түзүлүшэлементтер. Система ар кандай регулярдуу принциптер жана эрежелер менен иреттелген белгилүү бир механизмди түзүүчү, анын айрым элементтеринин ар кандай структураларынын, байланыштарынын жана классификацияларынын болушу менен мүнөздөлөт.
• Салык системасы – бул салыктык төлөмдөрдү жана жыйымдарды алуу зарылчылыгынын натыйжасында түзүлгөн мыйзамдардын принциптерине жана нормаларына негизделген коомдук түзүлүш.

Россия Федерациясынын салык системасы

Орус мыйзамдарында «салык» түшүнүгү кеңири мааниге ээ жана алымдар менен жыйымдарды камтыйт. Россияда салык структурасы Салык кодексинин 2-бөлүмүндө берилген. Мамлекеттин аймагындагы бардык салыктар бирдиктүү системага бириктирилген. Анда Орусиянын салык түзүмү кандай?

Россия Федерациясындагы салык системасы ар кандай салык төлөмдөрүнүн жалпы суммасы катары аныкталышы мүмкүн. Ал ошондой эле жыйымдарды же жыйымдарды камтышы мүмкүн. Мыйзам федералдык деңгээлде салыктык милдеттенмелерди белгилейт, алар Россиянын жана анын субъекттеринин ар кандай мыйзам актылары тарабынан күчүнө кирет.

Орусиялык салыктар жана төлөмдөр бир нече деңгээлдерге бөлүнөт, булар:

• Федералдык. Бул салыктар өлкө боюнча колдонулат. Аларга киреше салыгы (жеке киреше салыгы), кен казуу, кошумча нарк же КНС, суу ресурстары, ошондой эле мамлекеттик алымдар жана башкалар кирет.
• Кумар бизнесине салыктар аймактык, башкача айтканда, оюн автоматтарына, лотереяларга жана башка реквизиттерге негизделген бизнес менен алектенген уюмдар үчүн которулат. Ошондой эле, аймактык салык белгиленгенишканалардын жана транспорт каражаттарынын мүлкү (транспорт салыгы).
• Муниципалдык же жергиликтүү салыктар - бул жерге, жеке мүлккө салыктар жана соода жыйымдары.

Жогоруда көрсөтүлгөн салыктардын ар биринин укуктук режими ар башка. Башкача айтканда, ар кандай салыктар үчүн өзүнчө ставкалар жана аларды төлөө мөөнөттөрү белгилениши мүмкүн. Россиянын региондорунда жана муниципалитеттерде салык төлөмдөрүн жана чегерүүлөрдү төлөө боюнча өздөрүнүн эрежелери жана ченемдери аныкталышы мүмкүн.

Жоболор

Россия Федерациясынын салык системасында салыктар жана жыйымдар боюнча жоболорду белгилөөчү негизги ченемдик документ болуп 1999-жылдын январынан бери колдонулуп келе жаткан Салык кодекси саналат. Кодекстин 1-бөлүгү Россияда салык чогултуунун негизги аспектилерин жөнгө салат, мисалы:

• Орусияда салыктардын кандай түрлөрү алынат?
• Мамлекеттик алымды төлөө боюнча милдеттенмелердин пайда болушуна же аларды өзгөртүүгө жана токтотууга кандай негиздер бар?
• Салык салуу субъекттеринин жана салыктар жана/же жыйымдар боюнча көзөмөлдөө жана контролдоо функцияларын жүзөгө ашырууга ыйгарым укуктуу органдардын негизги укуктары жана милдеттери.
• Салыктык укук бузуулар үчүн кандай жоопкерчилик пайда болушу мүмкүн?

Россиянын салыктар жана жыйымдар жөнүндө мыйзамдары ар бир адам мамлекет тарабынан белгиленген салыкты төлөөгө милдеттүү экенин белгилейт. Ал түзүлгөндө төлөөчүлөрдүн реалдуу мүмкүнчүлүктөрү эске алынат. Россиянын салык мыйзамдарынын негизги принциптери же башталышы тиешелүү кодекстин 3-беренесинде көрсөтүлгөн.

ББул берене салык салуу критерийи эч кандай басмырлоочу критерийлер боло албастыгын жөнгө салат, мисалы, дини, улуту, социалдык абалы ж.б. Ар бир салык экономикалык жактан негизделген болушу керек жана өлкөнүн негизги мыйзамы болгон Россия Федерациясынын Конституциясына карама-каршы келбеши керек.

Салык принциптерин ким ойлоп тапкан?

Белгилүү бир аймакта уюштуруунун саясий формасы катары мамлекет түшүнүгүнүн пайда болушу менен салык системаларын куруунун принциптери жөнүндө талкуулар жана теориялар пайда болгон. Шотландиялык экономист Адам Смитти бул догмалардын негиздөөчүсү деп атоого болот.

1776-жылдагы эмгек өндүрүмдүүлүгү, капитал жана элдердин жана өлкөлөрдүн экономикасынын жана жыргалчылыгынын башка маселелери изилденген негизги эмгегинде окумуштуу салык салуунун төрт негизги жобосун түзөт:

• Ыңгайлуулук - Салыктарды жана жыйымдарды чогултуу убактысы ыңгайлуу болушу керек, ал эми салыктарды төлөө тартиби жөнөкөй жана ашыкча формалдуулуксуз болушу керек.
• Аныктуулук - төлөөчү салык мезгили башталганга чейин канча сумманы толтуруу керектигин билиши үчүн салыктын суммасы белгилүү болушу керек.
• Акыйкаттык - туруктуу салык чегерүүлөрүн түзүү жарандын байлыгына жана жөндөмдүүлүгүнө негизделиши керек.
• Экономикалык - Салык системасы келтирилген чыгымдар аз болгудай кылып түзүлүшү керек. Салык органдары үчүн административдик чыгымдарды азайтуу аркылуу салымдардын натыйжалуулугун жогорулатуу керек.

Адам Смит илимий жактанбул принциптерди ез ишинде негиздеген. Бул жоболор салык системасын куруунун теориялык билимдерин жана принциптерин калыптандыруу үчүн кандайдыр бир негиз болуп калды.

Андан кийин заманбап шарттарда иштеген салык принциптери каралат. Кодексте мындай принциптер айтылбайт, бирок Россия Федерациясынын салык системасында бир нече фундаменталдуу эрежелер түзүлгөн деп айтууга болот. Келгиле, аларды кененирээк карап чыгалы.

Туруктуулук

Туруктуулук принциби боюнча эмне чечмеленет? Өлкөдө колдонулуп жаткан салык системасы салыктардын ставкасын жана түрлөрүн бат-баттан өзгөртпөөгө тийиш. Өнүккөн өлкөлөрдө салык режими 3-5 жылга жакын өзгөрөт. Бул аралык мезгилдүү салык реформалары үчүн нормалдуу деп эсептелет. Салык ставкаларынын бир нече жолу болгон кескин өзгөрүшү төлөөчүлөр үчүн көйгөй жаратышы мүмкүн.

Ошентип, Россиянын Салык кодексинин 5-беренесинде салыктар жана/же жыйымдар боюнча ар кандай өзгөртүүлөр кабыл алынып, кийинки жылдын 1-январынан эрте эмес күчүнө кирет деп айтылат. Мындан тышкары, бул мыйзамдарды жана ченемдик укуктук актыларды кабыл алуу расмий булактарда жарыяланган күндөн тартып бир айдан эрте болбошу керек. Башкача айтканда, жыйымдар жана/же салыктар боюнча жаңы эрежелер жөнүндө мыйзам, мисалы, декабрдын аягында кабыл алынышы мүмкүн эмес жана кийинки жылдын январында күчүнө кирет.

Бир жолу

Белгилүү убакыттын ичинде бир төлөөчүгө бир жолу салык салынышы керек. Бул принцип бирдиктүү салык деп аталат.

Муну колдонуунун мисалыСалыктык укук бузуу үчүн адамды сот өндүрүшүнө кайра тартууга болбойт деген принципти да атаса болот. Ошондой эле, жарандык жана юридикалык жоопкерчилик чарасы катары санкцияларды же айып санкцияларын бир эле учурда өндүрүп алуу мүмкүн эмес, анткени бул түздөн-түз ушул принципти жана төлөөчүнүн конституциялык укуктарын бузат.

Экономика

Салык системасындагы үнөмдүүлүк принциби салыктарды жыйноодогу чыгымдарды мүмкүн болушунча кыскартуу керек дегенди билдирет. Салык системасы салык төлөөчүлөр үчүн жемиштүү жана үнөмдүү болууга тийиш. Кээ бир изилдөөлөргө ылайык, салыктык чегерүүлөрдү өндүрүүгө кеткен чыгым бардык салыктык түшүүлөрдүн жети пайызынан ашпашы керектиги аныкталган. Болбосо, бул салык режими натыйжасыз жана жемишсиз болуп эсептелет.

Биримдик

Салык тутумунун бирдиктүүлүгү салык салуу өлкөнүн бардык субъекттеринде жарактуу жана бардык салык төлөөчүлөр салыктарды төлөшү керек экендигинде туюнат.

Россия Конституциясында бул принцип финансы, кредит жана мамлекеттик фонддор тармагында бирдиктүү саясатты камсыз кылуу катары чечмеленет. Калктан жана ишканалардан салык жыйымдары жана чегерүүлөрү биринчи кезекте федералдык деңгээлде түзүлөт. Аймактык жана федералдык органдар комплекстүү түзүлүштү түзөт.

Аймактык салык мекемелери Россия Федерациясынын субъектинин деңгээлинде эмес, мамлекеттик деңгээлдеги федералдык аткаруу бийлигинин курамына кирет. Натыйжада, аймактык бийликтер өздөрүнүн айрым аймактарына салык сала албайт. ШайкештикБул принцип ошондой эле Россия Федерациясынын курамындагы «бирдиктүү» экономикалык мейкиндиктин принцибин улантат, ал дагы конституциялык жактан бекитилген. Бул жеке жактардын бажы төлөмдөрү менен чектелбестен, ар кандай товарларды же кызматтарды бүткүл штат боюнча эркин алып жүрүүгө мүмкүндүк берет.

Адилет

Сиз бул принциптин кеңири чөйрөсү бар деп айта аласыз. Ошентип, принциптин ишке ашырылышы эки багытта көзөмөлдөнөт - горизонталдуу жана вертикалдуу.

Туурасынан салыктык адилеттүүлүк – бул жеке же юридикалык жак экендигине карабастан бардык салык төлөөчүлөр бирдей укукта экендигин билдирет. Салык салынуучу объекттер, бизнес болобу же жеке адам болобу, бирдей шарттарда болушу керек.

Капитал вертикалдуу түрдө бай адамдар азыраак акчасы барларга караганда көбүрөөк салык төлөшү керек дегенди билдирет. Тик адилеттүүлүк мына ушундайча калыптанат.

Ошентип, салык төлөөгө милдеттүү болгон ар бир жаран же уюм аларды төлөшү керек. Ошол эле учурда кирешенин жогору болушу чоң салык жүктөрүн алып келери эске алынат.

Милдеттенме

Милдеттүү салык системасынын принциби салык ар дайым өз убагында жана толук төлөнүшү керек дегенди билдирет.

Мисалы, 2001-жылдын январь айынан баштап бардык иштеген жарандар айлык акысынан 13% өлчөмүндө киреше салыгын төлөшөт. Мамлекетке мажбурлап пассивдүү салымдын үлүшү өлчөмүнө карабастан эсептелеталынган киреше.

Салык жүгү

Чет өлкөлүк конституциялык документтерди эске алуу менен салыктарды мыйзам менен белгилөө догмасынан кийин дароо эле бирдей салык жүгү принциби жөнгө салынат. Натыйжада бул жобонун салыктык жөнгө салуу жаатындагы өзгөчө маанисин баса белгилесе болот.

Баарына бирдей жүк төлөөчүлөр төлөгөн салыктардын бирдей көлөмүн билдирбейт. Анткени, ишканалар жана жеке адамдар ар кандай киреше жана пайда алышат. Ушуга байланыштуу салыктардын бирдей көлөмү башкаруунун ар кандай формалары үчүн кабыл алынгыс болуп калат.

Салык чогултуунун объективдүү фактору төлөө жөндөмдүүлүгү болушу керек жана бул жеке адамдардын төгүмдөрүнө карата гана эмес, мамлекеттин бүтүндөй салык системасын өнүктүрүү үчүн да эске алынышы керек.

Ийкемдүүлүк

Бул принцип салык салуунун мобилдүүлүк принциби деп да аталат. Салыктар чөйрөсүндөгү мамлекеттик саясат ар кандай пайда болгон кырдаалдарга мобилдүү ыңгайлашууга тийиш.

Салык системасы ар кандай шарттарга ылайыкталышы керек, мисалы, мамлекет капысынан өндүрүштүк чыгымдарга муктаж болуп калса, же тескерисинче, мүмкүнчүлүк түзүлсө, бийлик органдары салыктык чегерүүлөрдү кыскартууну белгилеши керек, ошону менен социалдык-экономикалык саясатты жүргүзүү керек. максаттар.

Тыянак

Бул материалда салык системасын куруунун концепциялары жана принциптери келтирилген. Ошентип, сегиз негизги принцип барсалык салуу: туруктуулук, бирдиктүү кириш, экономика, биримдик, адилеттүүлүк, мажбурлоо, ошондой эле бирдей салык жүгү жана салык режиминин мобилдүүлүгү.

Салык салуу принциптеринин теориясынын негиздөөчүсү 18-кылымдын экономисти Адам Смит болуп саналат, ал өзүнүн китебинде кийинки салык эрежелеринин негиздерин белгилеген.

Россиядагы салыктар жана жыйымдар жөнүндөгү мыйзамдарда салык төлөмдөрүнүн ар кандай деңгээлдери эске алынат - федерациянын, региондордун жана муниципалитеттердин деңгээлинде. Салыктарды мамлекеттин өз функцияларын аткаруу үчүн белгилүү бир базасы, ошондой эле кирешенин негизги булактарынын бири деп атоого болот.