Ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 154 комментарийлери менен. P. 1, ст. 154 Россия Федерациясынын Салык кодекси

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 154 кызмат көрсөтүү, товарларды сатуу же жумуштарды аткаруу процессинде салык базасын түзүү тартибин аныктайт. Нормада аны түзүүнүн ар кандай жолдоруна өзгөчө көңүл бурулат, аны төлөөчү сатуу шарттарына ылайык тандап алышы керек. Art өзгөчөлүктөрүн дагы карап көрөлү. 154 Россия Федерациясынын Салык кодексинин комментарийлери менен.

Жалпы маалымат

1-пунктунда. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 154-беренесине ылайык, эгерде ушул беренеде башкача каралбаса, продукцияларды, жумуштарды же кызмат көрсөтүүлөрдү сатуу процессинде салыктык база алардын наркы түрүндө аныкталат. статьясына ылайык белгиленген баалардын негизинде эсептелет. 105.3. Бул акциздерди эске алат (тиешелүү категориядагы продукция үчүн) жана салыкты камтыбайт.

Төлөк алуу

Төлөөчүгө суммаларды которууда (анын ичинде аванстык төлөмдөрдү) келечектеги жеткирүүлөрдүн (жумуштарды аткаруунун, кызмат көрсөтүүлөрдүн) эсебине, ушул статьянын 1-пунктунун жоболоруна ылайык база. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 154, салыкты эске алуу менен бул төлөмдүн негизинде эсептелет. Бул эрежеден четтөөнүн жолдору бар. Төлөм, анын ичинде субъект тарабынан алдыдагы жеткирүүлөр үчүн алынган жарым-жартылай төлөмдөр эске алынбайтнерселер:

1. Салык салынбайт.
2. Өндүрүш циклинин узактыгы алты айдан ашык болгон жана Кодекстин 167-беренесинин 13-пунктунун жоболоруна ылайык объекттерди ташуу/өткөрүү процессиндеги базаны аныктоодо.
3. Санат боюнча 0% ставкасы боюнча салык салынат. 164-б. 1.

Эсепке мурда киргизилген алынган төлөмдүн (аванстын) эсебинен жөнөтүү процессиндеги базаны субъект тарабынан абз. Каралып жаткан биринчи норманын 1 пункту.

Б. 2 ст. 154 Россия Федерациясынын Салык кодекси

Бартердик (алмашуу) операциялары боюнча сатуу процессинде, күрөө менен камсыз кылынган милдеттенмени аткарбагандыгы үчүн күрөө кармоочуга мүлктүк укуктарды өткөрүп берүүдө, ошондой эле төлөм жүргүзүүдө продукция түрү, базасы объекттердин наркы катары аныкталат. Салыктарды кошпостон жана акциздерди эсепке алуу менен (продукциянын тиешелүү категориясы үчүн) 105.3-статьяда каралган эрежелерге ылайык белгиленген баалар боюнча эсептелет. Бюджеттик каражаттардын эсебинен берилүүчү субсидияларды же жеке керектөөчүлөрдүн эсебинен жеңилдиктерди пайдалануу менен ишке ашырууда база сатылган продукциянын (көрсөтүлгөн кызмат көрсөтүүлөрдүн, аткарылган иштердин) өздүк наркы түрүндө аныкталат. Ал иш жүзүндөгү баалар боюнча эсептелет. Субъекттин жөнгө салынуучу мамлекеттик наркты пайдаланышына же керектөөчүлөрдүн айрым категорияларына берилүүчү жеңилдиктерге байланыштуу бюджеттерден берилүүчү субсидиялардын өлчөмдөрү базаны аныктоодо эсепке алынбайт.

Дем берүүчү төлөмдөр

Сатуучу премиум менен камсыз кылуусатып алуучуга жеткирүү келишиминин айрым шарттарын акыркысы аткаргандыгы үчүн жөнөтүлгөн продукциянын (көрсөтүлгөн кызматтын, аткарылган иштердин) өздүк наркын тиешелүү суммага төмөндөтпөйт. Бул эреже 2.1-пунктунда бекитилген. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 154. Кызыктандыруучу төлөмдөр башка нерселер менен катар продукциянын (иштердин/кызматтардын) белгилүү көлөмүн сатып алуу үчүн каралышы мүмкүн. Сыйлыктын өлчөмүнө наркты азайтуу келишимдин шарттарында белгиленген эрежеден өзгөчө болуп саналат. 3-пунктуна ылайык. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 154-беренесине ылайык, алардын наркы эсепке алынууга тийиш болгон материалдык баалуулуктарды сатуу процессинде төлөнгөн салыкты эске алуу менен база сатылып жаткан мүлктүн баасынын айырмасынын өлчөмүндө аныкталат (105.3-статьясынын эрежелерине ылайык салык жана акциз (продукциянын тиешелүү категориясы үчүн) жана кайра баалоодон кийин -ti калдык статьясы менен белгиленет.

Айыл чарба продукциясын сатуу

Айыл чарба товарларын жана аларды кайра иштетүү продуктыларын сатууда салык төлөөчүлөр болуп саналбаган субъекттерден сатып алынган, ушул статьянын 4-пунктунун жоболоруна ылайык. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 154-беренесине ылайык, база 105.3-беренесинде белгиленген тартипте бюджетке милдеттүү төлөмдү эске алуу менен белгиленген баа менен объекттерди сатып алуу наркынын ортосундагы айырма катары аныкталат. Бул эреже өкмөт бекиткен тизмеге кирген продукциялар менен операцияларга карата колдонулат. 4-пунктунан өзгөчөлүк. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 154 акциздик товарлар болуп саналат. Алып-берүүчү материалдардан (чийки заттан) товарларды чыгаруу боюнча кызмат көрсөтүүлөрдү сатуу процессиндеги база аларды кайра иштетүү, кайра иштетүү же башка чыгымдар түрүндө белгиленет.трансформациялар. Ошол эле учурда ал салыкты камтыбайт жана акциздик салыкты (тиешелүү продукт тобу үчүн) эске алат. Бул эреже ушул берененин бешинчи абзацын белгилейт. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 154. Салык төлөөчү катары чыкпаган жеке жактардан сатып алынган автоунааларды кийин сатуу үчүн сатууда база 105.3-статьянын эрежелерине ылайык белгиленген баанын айырмасы түрүндө жана бюджетке милдеттүү чегерүүлөрдү жана сатып алуу наркын эске алуу менен аныкталат. транспорт каражаттары. Бул жол-жобо ст. 5.1-пунктунда каралган. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 154.

Фьючерстик бүтүмдөрдүн өзгөчөлүгү

Уюмдашкан рынокто жүгүртүлбөгөн финансылык инструменттердин белгиленген баасы боюнча аларда көрсөтүлгөн мөөнөттөрдүн аягында жеткирүүнү караган келишимдер боюнча объекттерди сатууда база алардын наркы түрүндө аныкталат. келишимде каралган объектилер. Ошону менен бирге, салыкты, анын ичинде акциздерди эсепке албаганда, эсептөө убактысына туура келген календардык датага карата колдонулуучу 105.3-статьянын эрежелерине ылайык эсептелген баалар боюнча эсептелген суммадан кем болбоого тийиш. Бул жол-жобо ст. 6-пунктун белгилейт. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 154. Ал ошондой эле негизги актив сатылганда, Фин. уюшулган рыноктордо жүгүртүлүүчү жана аны жеткирүүнү камсыз кылуучу инструменттер, база биржа тарабынан бекитилген форварддык бүтүмдүн шарттарында сатуу болжолдонгон нарк түрүндө белгиленет. Эсептөө 167-статьяда белгиленген учурга туура келген календардык дата боюнча, акциздерди эсепке алуу менен салыкты кошпостон жүргүзүлөт. Сатып жаткандауюшкан рынокто жүгүртүлүүчү опциондук келишимдер боюнча базалык активдин жана аны жеткирүүнү караган база форвардтык бүтүмдүн шарттарында сатуу жүргүзүлүүгө тийиш болгон нарк түрүндө эсептелет. Ошону менен бирге, ал 105.3-статьянын эрежелерине ылайык аныкталган баалар боюнча эсептелген суммадан кем болбошу керек, алар салыктарды жана алууларды эсепке албаганда 167-ченем боюнча эсептөө учуруна дал келген датага туура келет. акциздик салыкты эске алуу.

Кошумча шарттар

Күрөө баалары каралган продукцияны көп жолу колдонулуучу контейнерлерде сатууда бул суммалар базага кирбейт. Бул эреже таңгак сатуучуга кайтарылышы керек болгон учурларда колдонулат. Сатуу өзгөчөлүктөрүнө жараша база 155-162-статьялардын жоболору менен аныкталат. 10-пунктунда. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 154-беренесине ылайык, жөнөтүлгөн продукциянын наркынын жогорулашы (бюджетке милдеттүү чегерүүлөрдү кошпогондо), анын ичинде товарлардын тарифинин (баасынын) же көлөмүнүн (санынын) жогорулашына байланыштуу, мүлктүк укуктар., 172-статьянын 10-пунктуна ылайык контрагенттерге оңдоо эсеп-фактураларын берүү үчүн негиз болуп кызмат кылган документтер түзүлгөн мезгил үчүн базаны эсептөөдө төлөөчү тарабынан эске алынат.

Түшүндүрүү

Санетте. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 154-беренесине ылайык салык базасы кызмат көрсөтүүлөрдү, продукцияларды, жумуштарды сатуу процессинде эсептелген жалпы эрежелерди белгилейт. Нормандын биринчи абзацына ылайык, ал тарабынан белгиленген баалар боюнча эсептелген объекттердин наркы катары аныкталат.105.3-статьянын эрежелери. Тартипти жакшыраак түшүнүү үчүн, биринчи кезекте, Art. Кодекстин 40. Эгерде коммерциялык ишти жарандык-укуктук жөнгө салуу тутумунун алкагында келишимдик шарттардын эркиндиги принциби бааларды аныктоо эрежелерине жайылтылса, мыйзамдарда сакталууга тийиш болгон талаптардын белгилүү бир тизмеги каралган. Негизги критерий болуп келишим боюнча объекттин наркынын рыноктук баага ылайык келиши саналат. 40-статьянын биринчи абзацына ылайык, эгерде Салык кодексинде башкача белгиленбесе, салык салуу максаттары үчүн бүтүмдүн катышуучулары көрсөткөн сумма кабыл алынат. Башкасы далилденмейинче, баа рыноктук наркка туура келет деп эсептелет. Акыркы ылайык, ст. 40 (4-пункт), салыштырылуучу экономикалык шарттарда окшош же окшош товарларды сатууда суроо-талап менен сунуштун өз ара аракеттенүүсүнүн натыйжасында түзүлгөн сумма кабыл алынат.

Товар алмашуу операциялары

Мындай бүтүмдөр берененин экинчи абзацында айтылган. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 154. Бартердик бүтүмдөрдүн эрежелери Граждандык кодекстин 567-беренесинде аныкталган. Бул норманын 1-пунктунда бартердик келишимге ылайык катышуучулар кабыл алынгандардын ордуна объекттерди бири-бирине өткөрүп беришет деп айтылат. Art. 567-статьясында ошондой эле, эгерде бул бүтүмдүн маңызына жана Ч. 31 GK. Мында ар бир катышуучу ал өткөрүп берүүгө милдеттүү болгон объекттин сатуучусу жана ошол эле учурда ал алмашууга кабыл алууга тийиш болгон товарды алуучу болуп эсептелет.

Акысызишке ашыруу

Салык кодексинин 39-беренесине ылайык, товарлар, кызмат көрсөтүүлөр, жумуштар менен бүтүмдөр компенсациялык негизде мүлктүк укуктарды өткөрүп берүүнү билдирет. Бирок бул эреженин биринчи абзацында эскертүү бар. Ага ылайык, мыйзамда белгиленген учурларда гана объекттерге менчик укугун акысыз негизде өткөрүп берүү сатуу деп таанылат. 146-берене ушундай кырдаалды жөнгө салуучу өзгөчө эрежелердин бири болуп саналат. Нормандын 1-пунктунун биринчи пунктчасында мүлктүк укуктарды акысыз өткөрүп берүү сатуу болуп эсептеле тургандыгы белгиленген. Жарандык кодекстин эрежелерине ылайык, мындай түрдөгү бүтүмдөр кайрымдуулук келишими менен таризделет.

Күрөөлүк камсыздоо

Бул учурда бүтүмдүн шарттарын аткаруунун жалпы эрежелери Граждандык кодекстин 334-беренесинде каралган. Норма боюнча күрөө менен камсыз кылынган милдеттенме боюнча кредитор, эгерде карызкор аны аткарбаса, ага өткөрүлүп берилген объекттин наркынан канааттануу алууга укуктуу. Ошол эле учурда бул мүмкүнчүлүк бул адамга талаптарды койгон, бирок мыйзамда каралган жеңилдиктерден кийин пайда болгон башка субъекттерге карата артыкчылыктуу болуп саналат. Граждандык кодекстин 336-беренесине (1-пунктуна) ылайык, күрөө катары каалаган мүлк чыга алат. Ал башка нерселер менен катар мүлктүк укуктарды камтыйт. Жүгүртүүдөн чыгарылган материалдык баалуулуктар, кредитордун инсандыгына тиешелүү талаптар (алименттерди өндүрүү, ден соолугуна келтирилген зыяндын ордун толтуруу ж. Карызкор өзү күрөө берүүчү катары чыга алатже үчүнчү тарап. Ошол эле учурда ал менчик укугуна да, чарба жүргүзүүгө да ээ боло алат. ст. жоболоруна ылайык. "Бухгалтердик эсеп жөнүндө" Федералдык Мыйзамдын 8-беренесинин 2-пунктуна ылайык, күрөөгө коюлган материалдык баалуулуктар милдеттенмени төлөө үчүн өндүрүп алынганга чейин күрөө кармоочунун балансында чагылдырылууга тийиш.

Күрөө

Ал Art. 337 GK. Норма боюнча, эгерде келишимде башкасы каралбаса, күрөө талапты канааттандыруу учурунда болгон өлчөмдө камсыздайт. Атап айтканда, ал төмөнкүлөрдү камтыйт: айып пул, пайыздар, кечиктирүүнүн натыйжасында келтирилген зыяндын ордун толтуруу, ошондой эле буюм ээсинин аны күтүүгө кеткен чыгымдары жана иш жүзүндө калыбына келтирүүгө кеткен чыгымдар. Демек, мүлк кредитордун бардык милдеттенмесин жана кошумча чыгымдарын төлөйт. Мүлк менен камсыз кылынган талап аны күрөө кармоочунун сатып алуусу менен байланыштуу болушу мүмкүн эмес. Бул материалдык баалуулуктардын наркы көбүнчө милдеттенменин өлчөмү менен дал келбегендигине байланыштуу. Мына ушундан келип чыгат, күрөөгө коюлган буюмдун анын ээсинин менчигине өтүшү кандайдыр бир финансылык натыйжанын болушун болжолдойт. Ал мүлктү сатуу аркылуу кайтарылган карыздын номиналдык наркы менен салыксыз же материалдык баалуулуктардын наркынын ортосундагы айырма катары көрүнөт. Бүтүмдө чегерилүүгө тийиш болгон КНС, ошентип, кредитордун эсеп боюнча эсебинде чагылдырылган күрөөнү сатуунун натыйжасын төмөндөтөт. 91.

Маанилүү учур

Граждандык кодекстин 339-беренесинде мындай талап белгиленген:күрөө келишиминде келишимдин предмети жана аны баалоо, өткөрүлүп берилген мүлк менен камсыз кылынуучу милдеттенменин маңызы, мөөнөтү жана өлчөмү көрсөтүлүүгө тийиш. Мындан тышкары, документ материалдык баалуулуктардын ээси болуп саналган субъект жөнүндө маалыматты камтууга тийиш. Күрөө келишими жазуу жүзүндө гана түзүлөт.