Салык санкциясы – бул Түшүнүк жана түрлөрү. Салыктык укук бузуулар. Art. 114 Россия Федерациясынын Салык кодекси

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Мыйзамдар менен уюмдардын жана жеке адамдардын бюджетке милдеттүү чегерүүлөрдү киргизүү милдети белгиленген. Андай кылбагандар салык санкциялары менен жазаланат. Мыйзамдар алардын концепциясын ачып берет, аларды чогултуу тартибин белгилейт. Салыктык укук бузуу үчүн кандай санкциялар бар экенин дагы карап көрүңүз.

Жалпы маалымат

Салык санкциясы – бюджеттик милдеттенмелерди аткаруудан качкан адамдарга карата колдонулуучу жоопкерчилик чарасы. Мыйзамдар аны айыптоо тартибин белгилейт. Салык санкциясы - бул төлөөчү өзүнө жүктөлгөн милдеттенмелерди аткаруунун укуктук инструменти. Ошону менен бирге ал субъектти бизнес жүргүзүүнүн эффективдүү формаларын колдонууга багыттайт.

Классификация

Мыйзамдар салык санкцияларынын ар кандай түрлөрүн белгилейт. Ошентип, жоопкерчилик чарасы катары эсепке алынбаган салык салуу объекти боюнча жашырылган же бааланбаган кирешелерди же чыгарып салууларды өндүрүп алуу аракети мүмкүн. Мындан тышкары, салыктык айып салынат. Милдеттенмелер бир жолу аткарылбаган учурда анын наркы суммага барабарэсепке алынбаган салык салуу объекти боюнча жашыруун/бааланбаган кирешелер же чыгарып салуулар. Эгерде мыйзам бузуу кайталанса, айыптын өлчөмү эки эсеге көбөйөт. Эгерде сот тарабынан пайданы атайылап жашыруу/кем баалоонун фактысы аныкталса, айыптын өлчөмү беш эсеге көбөйтүлүшү мүмкүн. Бюджетке төлөмдү кармап калуу кечиктирилген учурда мыйзамдарда салыктык санкция да каралган. Бул жетишпегендик. Аны чогултуу төлөөчүнү башка милдеттенмелерден бошотпойт. Мындан тышкары, ар бир кечиктирилген күн үчүн айыптар каралган - салык карызынын суммасынан пайыз. Эсептөө субъект тарабынан аткарылбаган милдеттенменин суммасына негизделет.

Салыктык айып

Бул жоопкерчиликтин эң кеңири таралган ченеми болуп эсептелет. Иш жүзүндө бул салык санкциясы колдонулган эң популярдуу учурлар:

1. Бухгалтердик эсептин субъекти салык салуу объекттерине ээ эмес.
2. Документтерди IFTSке тапшырбоо же аларды кеч тапшыруу.
3. Белгиленген эрежелерди бузуу менен жаздыруу. Бул учурда, эгерде мыйзамсыз аракеттер кирешени жашырууга/кемчиликке алып келсе, жаза колдонулат.

Өзгөчө жыйнак

Эгер субъект эки же андан көп салыктык укук бузууларды жасаса, алардын ар бири үчүн жоопкерчилик чаралары колдонулат. Ошол эле учурда катуураак жаза жеңил жазаны өзүнө сиңире албайт. Айып жоопкерчиликтин конкреттүү чарасы катары каралат. Ал карыздар менен бир убакта өндүрүлөт. Салык жазасы административдик жазага окшош болгонуна карабастан, анын айрым өзгөчөлүктөрү бар. ATБиринчиден, бул чара төлөөчүнүн, жеке жактын дагы, юридикалык жактын дагы күнөөсү эске алынбастан колдонулат. Салык санкциясын башка жаза менен алмаштырууга болбойт.

Жеңилдетүүчү жагдайлар

ст. 3-пунктунда. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 114-беренесинде айыптын өлчөмүн азайтуу мүмкүнчүлүгү каралган. Жеңилдетүүчү жагдайларда жол берилет. Мисалы, алар төмөнкүлөрдү камтыйт:

1. Үй-бүлөлүк абалы оор.
2. Кызматтык же башка көз карандылыктан улам мажбурлоонун, коркутуунун таасири астында мыйзамсыз жосун жасоо.

Жагдайлардын тизмеси Кодекстин 112-беренесинде бекитилген. Ал ачык деп эсептелет.

Оорутуучу факторлор

ст. 4-пунктуна ылайык. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 114-беренесине ылайык, Кодекстин 112-беренесинин экинчи бөлүгүндө каралган жагдайлар бар болсо, айыптын өлчөмү 100% көбөйтүлөт. Мурда ал үчүн жоопкерчиликке тартылган адамдын укукка каршы жосунду кайталап жасоосу оордотуучу фактор болуп саналат. Жоруктарды квалификациялоодо доонун эскирүү мөөнөтүн эске алуу зарыл. Субъект пайда болгон салык карызы үчүн жаза колдонулган күндөн тартып бир жылдын ичинде жоопкерчиликке тартылды деп эсептелет.

Адилеттүүлүк принциби

Санкцияларды киргизүүдө жана киргизүүдө сакталышы керек болгон бир нече талаптар бар. Биринчиден, жаза адилет болушу керек. Аны айыптоодо мыйзамсыз аракеттин мүнөзү, анын коркунучтуулугунун даражасы эске алынат. Эреже катары, мыйзам бузуулардын көбү өз убагында төлөнбөгөндүгү менен байланыштууже салыктарды аз төлөө. Ошол эле учурда, мындай жагдайлар ар кандай себептерден улам пайда болушу мүмкүн. Эң коркунучтуу учурлар болуп салык салуу объекттерин жашыруу фактылары эсептелет. Кээ бир учурларда, төлөөчүлөр эсептөөлөрдөгү каталардан улам эсептөө базасын баалашат. Мыйзам бузуулардын натыйжасы бирдей болгонуна карабастан - салык төлөбөсө - адилеттүүлүк принциби жоопкерчиликтин ар кандай чараларын колдонууну талап кылат.

Жазанын пропорционалдыгы

Салык санкциясы укук бузуучуга анын аракети менен келтирилген зыянды эске алуу менен белгиленет. Мында келтирилген зыяндын мүнөзү жана өлчөмү эске алынат. Көрүлгөн чара кылмышка ылайыктуу болушу керек. Мисалы, карызды төлөөгө алып келген иш үчүн айып төлөнбөгөн суммага көз каранды, анткени ал бюджетке келтирилген зыянды камтыйт.

Кошумча талаптар

Санкцияларды колдонууда ыйгарым укуктуу органдар жана адамдар бир жолку аракет принцибин сактоого милдеттүү. Ага ылайык, бир эле мыйзамсыз иш үчүн эч ким кайра-кайра тартылышы мүмкүн эмес. Мындан тышкары, жоопкерчиликти оордотуучу/жеңилдетүүчү жагдайлар (алар жогоруда айтылган), төлөөчүнүн инсандыгы, анын күнөөсүнүн мүнөзү аз эмес мааниге ээ. Албетте, кандай гана санкция болбосун мыйзамдуу жана негиздүү болушу керек. Жоопкерчилик чараларынын максаты - мыйзам бузууларга бөгөт коюу жана кайталанган мыйзамсыз аракеттердин алдын алуу.

Мисалдар

Салык санкцияларын колдонуунун бир нече жагдайларын карап көрөлү:

1. Банктардан жана башка кредиттик структуралардан кирешелерди кайтарып алуу,алар тарабынан алынган, төлөөчүнүн бюджеттик төлөмдөрдү которуу жөнүндө буйругун аткаруу кечиктирилген учурда жана бул каражаттарды финансылык ресурстар катары пайдалануу.
2. Киреше салыгын которуу тартибин сактабагандык үчүн айып. Өндүрүүнүн суммасы эсептелген жеке киреше салыгынын 10% чейин түзөт.

Нак акча менен иштөө, кассалык операцияларды жүргүзүү эрежелери сакталбаган учурда жоопкерчилик чаралары колдонулат. Мисалы, мыйзам төмөнкүдөй жазаларды карайт:

1. Белгиленген лимиттен ашыкча башка мекемелер, ишканалар, уюмдар менен накталай эсептешүүлөрдү жүргүзүү.
2. Кассирге акча каражаттарын жайгаштырбоо/жарым-жартылай жөнөтүү.
3. Бош акчаны сактоонун белгиленген тартибин сактабоо.
4. Белгиленген суммадан ашыкча накталай каражаттардын топтолушу.

Айыппулдар жарандарга, юридикалык жактарга (айрым учурларда алардын филиалдарына), жеке ишкерлерге салынат. Төлөөчүдөн/агенттен өндүрүлгөн акча каражаттары анын эсебинен салыктык карыз жана чегерилген айыптар төлөнгөндөн кийин которулууга тийиш. Эсептен чыгаруунун тартиби Граждандык кодекс менен белгиленет.

Кылмыш иши

Салык кодексинде доонун эскирүү мөөнөтүн үзгүлтүккө учуратууга негиздер, анын ичинде финансылык кылмыштар боюнча иш козголгондо каралган эмес. Кодекстин 1087-беренесинде көрсөтүлгөндөй, укукка каршы жосун үчүн жоопкерчилик, эгерде ал Кылмыш-жаза кодексинде белгиленген жосундун белгилерин камтыбаса пайда болот. Ошого жараша кылмыш иши козголгон учурда салык салууга негиздертема үчүн эч кандай санкциялар жок. Эгерде тергөө токтотулса, бул факт эскирүү мөөнөтүнүн өтүшүнө эч кандай таасирин тийгизбейт. Бул эреже адамдарды мыйзамсыз жоопкерчиликке тартуу учурларын болтурбоого багытталган. Салыктык мыйзам бузуулар үчүн кылмыш жоопкерчилигине тартуу акыркы чара катары гана колдонулушу керек. Предметке басым көрсөтүү үчүн сот процессин козгоого жол берилбейт.

Тыянак

Адистер айткандай, бүгүнкү күндө салык системасында кемчиликтер көп. Биринчиден, иш жүзүндө кыйынчылыктар каржы чөйрөсүндө административдик жана кылмыш-жаза жоопкерчилигинин айкалышы менен түзүлөт. Тигил же бул чара, албетте, колдо болгон фактыларды эске алуу менен тандалып алынат. Бирок, көп учурда бир күнөөлүү адамга ар кандай жаза колдонулушу мүмкүн. Бул өз кезегинде IFTS үчүн кошумча кыйынчылыктарды жаратат. Мындан тышкары, салык мамилелери башында карама-каршы келет. Себеби, субьекттер бюджетке чегерүүлөрдү бекер киргизет. Көптөгөн төлөөчүлөр, атүгүл эң мыйзамды сыйлагандар да салык төлөөнү өз акчасын ысырап кылуу деп эсептешет. Алардын бири да каражаты кайда кетип жатканын так билбейт. Албетте, бул жагдай эл арасында нааразычылыктарды жаратууда. Натыйжада төлөнгөн акчанын так кайда кеткенин так түшүнбөгөндүктөн, өздөрүнө эч кандай оң өзгөрүүлөрдү көрбөй, эл мыйзамдын талаптарын аткарбай калууда.