Ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 346: жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Ар бир ишкер өз ишин баштаганда, иш учурунда кайсы салык режимин колдоноорун өзү чечиши керек. Жөнөкөйлөштүрүлгөн USN системасы ишмердүүлүктүн көптөгөн чөйрөлөрү үчүн жагымдуу деп эсептелет. Аны жеке адамдар да, компаниялар да колдонсо болот. Салык салуунун жөнөкөйлөштүрүлгөн системасы 1-берене менен жөнгө салынат. Салык кодексинин 346-беренесине ылайык, ар бир бизнесмен бул режимди кандай шарттарда колдонууга болорун, ага кантип өтүү керектигин, салык кантип эсептелээрин, декларацияны качан тапшыруу керектигин жана дагы кандай нюанстарды эске алуу керектигин аныкташы керек. мыйзам бузулбашы үчүн.

STS түшүнүгү

Бул система салыкты эсептөөнүн жөнөкөйлөштүрүлгөн режими менен берилген. Бул ишкерлер жана компаниялар көп сандаган салыктарды эсептөө жана төлөө зарылчылыгынан бошотулганын көрсөтүп турат, анткени алардын ордуна бирдиктүү төлөм киргизилген.

Бул режимде салыкты колдонуунун жана эсептөөнүн негизги эрежелери ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 346. Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумун колдонуу оңой деп эсептелет, андыктан андай эмесАдатта, ишкерлер кесипкөй бухгалтерлердин кызматтарын колдонушу керек.

Бул режимди колдонуунун аркасында салыкты эсептөөгө жана отчеттуулукка сарпталган убакыт жана күч минимумга кыскарат. USNдин башка өзгөчөлүктөрү төмөнкүлөрдү камтыйт:

• негизги салыктар бирдиктүү төлөмгө алмаштырылат;
• ишкерлер үчүн жеке киреше салыгын төлөө талап кылынбайт, ал эми компаниялар - киреше салыгы;
• компания экспортко товар жеткирбесе, КНС төлөөнүн кереги жок;
• Эгер объекттер үчүн кадастрдык нарк аныкталбаса, мүлк салыгы эсептелбейт.

РФнын Салык кодексине ылайык жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы ар бир ишкер үчүн пайдалуу деп эсептелет. Бирок компаниялар жана жеке ишкерлер аны белгилүү бир шарттар аткарылганда гана пайдалана алышат. Өткөөл билдирүү тапшырылганга чейин шайкештик текшерилиши керек. Эгерде жумуш учурунда компаниянын иштөө шарттары өзгөрсө, бул автоматтык режимде OSNO өтүү үчүн негиз болуп калат.

Системаны кимдер колдоно алат?

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасын колдонууга белгилүү бир шарттарда гана жол берилет. Эгерде иш процессинде алар бузулса, анда автоматтык түрдө ОСНОго өтүү болот. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонууга төмөнкү шарттарда жол берилет:

• жыл ичинде 150 миллион рублден аз киреше;
• компанияда 100 адамдан ашпашы керек;
• негизги каражаттардын баасы 150 миллион рублден аз;
• эгер компанияга башка компаниялар катышса, анда алардын үлүшү катышпашы керек25% ашат.

2017-жылга чейин бул режимде жылдык кирешеси 60 миллион рублга чейин иштөөгө уруксат берилген, бирок азыр бул көрсөткүч кыйла көбөйтүлдү.

Режимди кимдер колдоно албайт?

Жогорудагы талаптарга жооп бергени менен бул системаны колдоно албаган айрым уюмдар бар. Мындай ишканалар үчүн жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонууга тыюу салынат:

• ачык филиалдары бар компаниялар;
• банктар жана камсыздандыруу компаниялары;
• Өкмөттүк эмес ПФлар;
• инвестициялык фонддор;
• баалуу кагаздар рыногуна катышкан фирмалар;
• бюджеттик мекемелер;
• ломбард;
• акциздик товарларды өндүрүүгө же пайдалуу кендерди казып алууга жана сатууга адистешкен фирмалар жана жеке ишкерлер (кеңири таралган пайдалуу кендерди кошпогондо);
• кумар оюндарын уюштурган ишканалар;
• УАТта иштеген компаниялар жана жеке ишкерлер;
• жеке практикадагы адистер, жана буга нотариустар же адвокаттар кирет;
• продукцияны бөлүшүү келишимине катышкан фирмалар;
• башка ишканалар катышкан, үлүшү 25%дан ашкан компаниялар;
• 100дөн ашык кызматкерлери бар фирмалар;
• негизги каражаттары 100 миллион рублдан ашкан ишканалар;
• чет элдик фирмалар;
• жылдык кирешеси 150 миллион рублдан ашкан фирмалар
• жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасынын бардык талаптарына жооп берген, бирок ошол эле учурда өтүү үчүн өз убагында арыз бербеген ишканалар.

2016-жылга чейин өкүлчүлүктөр бул тизмеге киргизилген, бирок эми алар жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасын колдоно алышат.

USN түрлөрү

Жөнөкөйлөтүүнү тандоодо ишкерлер кайсы сорт колдонуларын өздөрү чечет. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы эки формада берилген:

• "Киреше" 6% чен менен.
• "Киреше минус чыгашалар", анын ичинен 15% пайдадан эсептелет.

Аймактык бийликтерге "Киреше" варианты колдонулса, бул көрсөткүчтөрдү 1%, ал эми "Киреше минус чыгашалар" системасы колдонулса, анда ставканы 5%га чейин төмөндөтүү укугу берилген.

Бул режимге өтүүдө ишкерлер кайсы опцияны колдоноорун тиркемеде белгилешет.

Режимди колдонуунун артыкчылыктары

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасын колдонуу көптөгөн талашсыз артыкчылыктарга ээ. Салык салуунун жөнөкөйлөтүлгөн системасын колдонууга байланыштуу ишкерлер жана уюмдар төмөнкүдөй жеңилдиктерге ээ:

• бирдиктүү жыйым менен алмаштырылган башка олуттуу салыктар, анын ичинде КНС, жеке киреше салыгы жана мүлк салыгы, бирок, эгерде белгилүү бир мүлктүн кадастрдык наркы болсо, өзгөчө жагдай болуп калат, андыктан мүлк салыгы ал үчүн төлөнүшү керек.;
• бухгалтердик эсеп абдан жөнөкөйлөштүрүлгөн, анткени KUDiR сактоо жана жыл сайын декларация тапшыруу гана талап кылынат, ошондуктан, көбүнчө профессионал бухгалтердин кызматына муктаждык жок, анткени ишкер өзү бул милдетти оңой эле көтөрө алат.;
• SP'лер болотрасмий түрдө иштеген жумушчулар жок болсо, камсыздандыруу төгүмдөрүнө салыкты 100% өлчөмүндө азайтуу, ал эми жалданма адистер бар болсо, анда төлөм камсыздандыруу которууларынын 50%га азайтылат;
• соода акысы үчүн Федералдык салык кызматына төлөмдү азайтуу;
• эгер ишкер алгачкы каттоодо дароо жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасына өтсө, анда ал атайын салык каникулдарынан пайдаланып, эки жыл 0% ставка менен иштей алат.

Ар бир ишкер үчүн өзгөчө жагымдуу, бул эки жыл иштегенге акы төлөбөй коюуга мүмкүндүк берген плюс. Бул жаңы компаниянын натыйжалуу өнүгүшүнө мүмкүндүк берет.

Режимдин кемчиликтери

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасына өтүүнүн жакшы жактары гана эмес, айрым олуттуу кемчиликтери да бар. 2018-жылы жөнөкөйлөтүлгөн салык системасынын кемчиликтери бар:

• 100дөн ашык жалданган адистерди ишке киргизүү мүмкүн эмес;
• акциздик товарларды өндүрүүчү ишкананын режимине өтө албайсыз;
• ст. жоболорун эске алуу менен режимге өтүү жөнүндө өз убагында билдирүү зарыл. 346, 13 NK;
• USNди ESHN менен айкалыштыруу мүмкүн эмес;
• Жеке практикада иштегендер режимди колдоно алышпайт;
• компаниялар жана жеке ишкерлер күтүлбөгөн жерден бул режимди колдонуу укугун жоготуп коюшу мүмкүн, мисалы, бир транзакциянын натыйжасында жылына кирешеси 150 миллион рублдан ашса, компания автоматтык түрдө которулат. OSNOга;
• КНСтин жоктугу көп экенине алып келетконтрагенттер кызматташуудан баш тартууга аргасыз, анткени алар салыкты кайтарып алуу үчүн Федералдык салык кызматына кайрыла алышпайт;
• жумуштун натыйжасында жоготуулар болсо, анда бул режимден чыкканда жаңы мезгилде жоготууларды эсептөө мүмкүн болбой калат;
• эгер накталай операциялар жүргүзүлсө, анда кассалык машиналарды сатып алуу зарыл;
• Салык базасын аныктоодо чыгымдарды аныктоо кыйынга турат жана белгилүү бир чектөөлөр бар, ошондуктан кээ бир чыгымдар кирешени азайта албайт;
• ишкер үчүн мүлктүк же социалдык чегерүүлөрдү колдонуу мүмкүн эмес.

Ошондуктан, бул режимди колдонуудан мурун, анын бардык плюс жана минустарын баалашыңыз керек. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы жаңыдан баштаган ишкерлер үчүн эң сонун тандоо болуп эсептелет.

ЖЧКнын жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча ишинин нюанстары

Бул режимди ишкерлерге гана эмес, компанияларга да колдонууга уруксат берилет. РФ Салык кодексине ылайык жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы төмөнкү эрежелерге ылайык фирмалар тарабынан колдонулушу мүмкүн:

• өткөрүү компания катталган учурдан тартып 30 күндүн ичинде каттоодон өткөндөн кийин же жаңы жылдын башынан тартып жол берилет, ал эми Федералдык салык кызматына өтүү жөнүндө 31-декабрга чейин билдирилиши керек;
• бул режимде иштөө ниети жөнүндө Федералдык салык кызматына тиешелүү билдирүүнү түзүп, жөнөтүү керек;
• эгер билдирүү берүүнүн акыркы мөөнөтү бузулса, системаны колдонуу мүмкүн болбой калат;
• Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумун колдонгон ЖЧКлар OSNOдогудай эле эсепке алуу ыкмаларын колдоно алышат.

Калган талаптар жана шарттар компаниялар үчүн да, жеке ишкерлер үчүн да бирдей. ЖөнөкөйлөштүрүлгөнЖЧКлар үчүн салык тутумун адатта рынокто жаңы фирмалар тандайт, анткени киреше менен чыгашанын болжолдуу суммасы кандай болоору тууралуу маалымат жок.

Режимге өтүү эрежелери

Өз бизнесин ачууну пландап жаткан бардык ишкерлер салыктарды эсептөөдө кандай системаны колдоноорун алдын ала ойлонушу керек. Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы колдонула тургандыгы жөнүндө Федералдык салык кызматына алдын ала билдирүү маанилүү. Бул система боюнча салык мезгили календардык жылга барабар, андыктан өтүүгө кийинки жылдын башынан гана уруксат берилет.

Башында компанияны же жеке ишкерди каттоодо каттоо документтери менен өтүү тууралуу билдирүүнү дароо жөнөтө аласыз.

Эгерде ушул жылдын аягына чейин ишкер Федералдык салык кызматына келерки жылы жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы боюнча иш пландалып жатканын билдирбесе, анда бул режимди колдонуу мүмкүн болбой калат. Кабарлоону тапшыраардан мурун, компания режимдин талаптарына толук жооп берерине ынанышыңыз керек.

Салыктарды эсептөө эрежелери

Бул режим үчүн салык мезгили бир жыл, бирок чейрек отчеттук мезгил болуп эсептелет. Эгерде салык салуунун жөнөкөйлөтүлгөн системасы колдонулса, анда салык жыл башынан тартып кошуу ыкмасы боюнча эсептелет. Ошондуктан жыл ичинде 1 квартал, жарым жыл жана 9 ай үчүн 3 аванс которуу талап кылынат. Калган сумма алдын ала төлөмдөрдү алып салуу менен кийинки жылы которулат. Ошол эле учурда, декларация тапшырылат.

Эсептөөлөрдү жөнөкөйлөтүү үчүн, онлайн эсептегичтерин же колдонсоңуз болотквалификациялуу адистерди чакырыңыз.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча салыкты эсептөө "Киреше"

Режимдин бул түрүн товарларга же кызматтарга жогорку маржа менен колдонуу сунушталат. Салык салуунун жөнөкөйлөтүлгөн системасы "Киреше" белгилүү бир мезгил үчүн бардык акчалай түшүүлөрдүн 6% чогултууну камтыйт. Натыйжадагы маанини ишкерлер төмөндөтүшү мүмкүн:

• жеке ишкердин расмий түрдө иштеген кызматкерлери жок болсо, анда бардык камсыздандыруу төгүмдөрүнө салык төмөндөтүлөт;
• эгер компанияда кызматкерлер бар болсо, анда алдын ала төлөмдөр ишкер жана кызматкерлер үчүн камсыздандыруу төгүмдөрүнүн 50% га кыскарат.

Эгерде ишкер жыл ичинде адисти убактылуу болсо да жалдаса, анда ал кызматкер кайсы убакта иштей турганына карабастан, жыл бою салыкты 100% төмөндөтүү укугунан ажырайт. компания.

Алгачкы төлөмдөрдү азайтуу үчүн камсыздандыруу төгүмдөрүн ошол эле кварталда төлөшүңүз керек. Салыкты эсептөө формуланы колдонууну камтыйт:

Алдын ала төлөмдүн суммасы=салыктык база (квартал үчүн накталай түшүүлөр)6% - камсыздандыруу төгүмдөрү - өткөн аванстык төлөмдөр (биринчи квартал үчүн эсептөөдө колдонулган эмес).

Эсептөө жөнөкөй деп эсептелет, анткени бир чейрек же башка мезгил үчүн компаниянын бардык кирешесин ырастоо жетиштүү. Ошондуктан, "Киреше" жөнөкөйлөштүрүлгөн салык тутумун ишкерлер көбүнчө колдонушат.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы менен салыкты эсептөө «Киреше минусчыгымдар"

Мындай режим абдан татаал деп эсептелет. Бул бардык чыгымдарды расмий документтер менен камсыздоо маанилүү экендигине байланыштуу, ошондой эле салык базасын аныктоо үчүн кайсы чыгымдарды колдонууга болорун билишиңиз керек.

“Киреше – чыгаша” салык салуунун жөнөкөйлөштүрүлгөн системасы да иштин ар бир кварталы үчүн алдын ала төлөмдөрдү төлөө зарылдыгын билдирет. Эсептөө процесси белгилүү нюанстарды эске алат:

• белгилүү бир чейректеги бардык кассалык түшүүлөрдөн ошол эле мезгил үчүн чыгашаларды алып салуу керек;
• чыгымдар ишкер жана кызматкерлер үчүн камсыздандыруу төгүмдөрүн камтышы мүмкүн;
• жыл үчүн төлөмдү эсептөөдө чыгашаларга өткөн жылдын чыгымын кошууга жол берилет;
• пайда болгон салык базасы 15% көбөйтүлөт, бирок кээ бир региондордо бул пайыз жергиликтүү бийлик тарабынан 5%га чейин кыскарышы мүмкүн;
• которулган алдын ала төлөмдөр алынган жылдык мааниден алынып салынат.

Ошентип, бизнесмен үчүн жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы үчүн салыкты эсептөө оңой. Бул үчүн стандарттык формула колдонулат:

Алдын ала төлөмдүн суммасы=(салыктык база (киреше минус расмий чыгымдар)15%) - бир жыл ичинде өткөн аванстык төлөмдөр.

Жылдык төлөмдү эсептөөдө, мурунку жылдын жоготуусун кошумча чыгарып салсаңыз болот.

Эгер товарлар жана кызмат көрсөтүүлөр боюнча маржа төмөн болсо, анда бул жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы адатта колдонулат. Эсептөө процессинде колдонулган чыгымдар расмий документтер менен ырасталышы керек жанаалар компаниянын же жеке ишкердин негизги ишмердүүлүгүнө да тиешелүү болушу керек.

Төлөмдүн мөөнөтү

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасын колдонууда квартал сайын алдын ала төлөмдөр талап кылынат, ошондуктан жылына эң аз 3 төлөм жүргүзүлөт. Жаңы жылда акыркы төлөм эсептелет.

Каражат кварталдын акыркы айынан кийинки айдын 25-күнүнө чейин которулушу керек, бирок жыл үчүн жеке ишкерлер акыркы төлөмдү 30-апрелге чейин, ишканалар 1-апрелге чейин төлөшөт.

Жоготуудан салык төлөнөбү?

Ишкерлер көп учурда алардын ишмердүүлүгү эч кандай оң натыйжа бербеген фактыга туш болушат. Мындай учурда дагы эле минималдуу салыкты төлөшүңүз керек болот.

Ошондуктан, эгерде компания жылдын аягында чыгымга учураса, анда ишкананын расмий түрдө ырасталган бардык кирешесинин 1% төлөп берүүсү талап кылынат. Бул учурда минималдуу салык төлөнөт. Жоготуу кийинки 10 жылдын чыгымдарына киргизилиши мүмкүн жана ал толугу менен жабылбаса, ал жокко чыгарылат.

Декларация эрежелери

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча ишкерлер жана фирмалар жыйымды туура эсептеп, өз убагында төлөп гана тим болбостон, отчетторду да түзүшү керек. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча декларация жылына бир гана жолу түзүлөт.

Документ ишкерлер тарабынан келерки жылдын 30-апрелине чейин, ал эми ишканалар тарабынан 1-апрелге чейин берилет.

Эгер акыркы күн майрам же дем алыш күндөрүнө туура келсе, ал кийинки иш күнүнө которулат. Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумунун декларациясынын формасын Федералдык Салык кызматынын сайтынан көчүрүп алса болот же бул кызматтын филиалында кагаз түрүндө алынышы мүмкүн. Документти компьютерде толтурсаңыз болот, ошондой эле форманы басып чыгарып, маалыматтарды кол менен киргизе аласыз.

Декларацияны толтурууда жөнөкөйлөтүлгөн салык системасынын ишмердүүлүгүнө байланыштуу бардык кирешелер жана чыгашалар эске алынат. Бул режим башка салык системалары менен айкалышса, кыйынчылыктар пайда болушу мүмкүн, андыктан өзүнчө эсепке алуу талап кылынат.

Кандай кошумча отчеттор керек?

Декларациядан тышкары жеке ишкерлер жана компаниялар чыгашалар жана кирешелер китеби менен көрсөтүлгөн KUDiRди сактоосу керек. Аны калыптандырууда жана жүргүзүүдө төмөнкү эрежелер эске алынат:

• 2013-жылдан бери Федералдык салык кызматы менен документти тастыктоо талап кылынбайт;
• Жеке ишкерлер башка отчетторду түзбөшү керек, бирок компаниялар кошумча бухгалтердик эсепти жүргүзүшү керек, ошондуктан кирешелер жана чыгашалар, мүлк жана акча каражаттарынын кыймылы боюнча баланс жана башка көптөгөн отчеттор түзүлөт.

Салыктык текшерүү учурунда KUDiR маалыматы өзгөчө кылдат изилденет.

Касса тартиби

Накталай акчаны кабыл алган, сактаган же чыгарган, ошону менен ар кандай накталай операцияларды жасаган ишканалар кассалык тартипти катуу сактоого милдеттүү.

2017-жылдан баштап онлайн кассалык аппаратты колдонуу үчүн жабдууларды орнотуу керек.

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасын башка системалар менен айкалыштыруу эрежелери

STS белгилүү бир шарттарга ылайык дээрлик бардык аракеттер үчүн колдонулушу мүмкүн.

Бул режимди айкалыштырууга PSN же UTII менен гана уруксат берилет. Башка шарттарда, сиз OSNO же ESHNди тандооңуз керек. АтРежимдерди айкалыштырууда ар кандай системалар үчүн кирешелер менен чыгашаларды бөлүштүрүү маанилүү. Көбүнчө накталай акча алууда бул процессте эч кандай кыйынчылыктар болбойт. Чыгымдарды кандайдыр бир системага таандык кылуу бир топ кыйын.

Бирок ар дайым жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасына же башка режимге гана тиешелүү болгон чыгымдар бар. Мисалы, эмгек акы жана бул учурда мындай чыгашалар кирешеге пропорционалдуу түрдө бөлүнөт. Көбүнчө эсепти ишкер өзү жүргүзөт. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы отчеттуулук жагынан жөнөкөй деп эсептелет, андыктан кесипкөй бухгалтерди жалдоонун кереги жок.

Ишкерлер кантип каттоодон чыгарылат?

Процесс ишкердин арызынын негизинде же автоматтык режимде жүргүзүлүшү мүмкүн. Иштин жүрүшүндө компания жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасынын талаптарына жооп бербесе, мисалы, киреше 150 миллион рублден ашса, анда OSNO өтүү автоматтык түрдө ишке ашат.

Эгерде ишкер өзү режимди өзгөртүү зарылдыгын чечсе, анда ал башка системага өтүү үчүн Федералдык салык кызматына кайрылуусу керек. Документ эки нускада түзүлүүгө тийиш жана ал жаңы режимге өткөндөн кийин 15 күндүн ичинде берилет.

STS жана сатуу салыгы

Борбор калаада жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы боюнча иштеген жана соода ишмердүүлүгүнө адистешкен ишкерлер соода акысын төлөшү керек. Иш стационардык же стационардык эмес соода түйүндөрүндө жүргүзүлөбү айырмасы жок. Базарда же жарманкеде соода кылуу өзгөчө болуп саналат.

Ишкерлер соода кыла алышатжыйым жөнөкөйлөтүлгөн салык системасынын чыгымдарына кирет. Кошумчалай кетсек, USN "Киреше" тутумун колдонууда бул төлөмдү кирешеден чегерүүгө болот.

Ошентип, жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы талап кылынган салык системасы болуп саналат. Аны көптөгөн ишкерлер жана компаниялар колдонсо болот. Бул үчүн, белгилүү бир шарттар аткарылышы керек. Ишкерлер системага кантип өтүү керек, салык кантип эсептеле турганын, декларация кантип түзүлүп, кантип тапшыраарын жана ийгиликтүү иштөө үчүн дагы кандай нюанстарды эске алуу керектигин такташы керек. Салык төлөнбөсө жана отчеттор өз убагында берилбесе, бул өтө чоң айыппулдардын алынышына алып келет.