Корпоративдик мүлк салыгын эсептөө

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Мүлк салыгы салыктардын аймактык түрлөрүнө тиешелүү. чогултуу түздөн-түз жүзөгө ашырылат. Салык салуунун субъекти болуп балансында кыймылсыз жана кыймылдуу мүлкү бар юридикалык жактар саналат. Эсептөө тартиби жана салык түзүмү бир катар өзгөчөлүктөргө ээ.

Корпоративдик мүлк салыгын эсептөө

Россияда салык салуунун эки түрү колдонулат: биринчиси - федералдык салыктар, экинчиси - аймактык жыйымдар. Федералдык эрежелер Россия Федерациясынын Өкмөтү тарабынан белгиленген жалпы эрежелерге баш ийет.

Аймактык салыктар жергиликтүү бийлик органдарынын чечими боюнча төлөө, ставкалары же коэффициенттери боюнча өзгөртүлүшү мүмкүн. Бул көз караштан алганда, корпоративдик мүлк салыгы аймактык салык болуп саналат. Ошого жараша анын тарифтери жана төлөө тартиби жергиликтүү бийлик тарабынан аныкталат. Ошол эле учурда, маанилүү талап бар - жергиликтүү мыйзамдар жана кандайдыр бир максаттар үчүн ченемдик укуктук актылар федералдык документтерге, атап айтканда, Россия Федерациясынын Салык кодексине карама-каршы келбеши керек.

Функциялар

Бизнес баштоодон мурун анын ар бир түрүнүн мыйзамдык аспектилерин изилдөө негизги маселе болушу керек. Бул процессте приоритет салык маселеси болуп саналат. Мисалы, ишкерди корпоративдик мүлк салыгы боюнча кандай мыйзам иштеп жатканы жана ал кандай эрежелерди айтып жатканы кызыктырышы керек?

Россия Федерациясынын Салык кодексинин 372-386-статьялары бул салыкты жөнгө салуу маселеси болуп саналат. Мындан тышкары, менеджерлер жана бухгалтерлер салык тармагындагы өзгөрүүлөргө эки деңгээлде көз салып турушу керек: федералдык жана аймактык.

Корпоративдик мүлк салыгы – бул негизги каражат катары ишкананын балансында көрсөтүлгөн кыймылдуу же кыймылсыз мүлктү анын предмети катары тааныган салыктын белгилүү бир түрү. Бирок көптөгөн кылдаттыктар жана эскертүүлөр бар.

Нюанстар

Отчет берүүдөгү каталарды болтурбоо үчүн ишканалардын жетекчилери жана бухгалтерлери билиши керек болгон бир катар нюанстар бар. Мисалы:

• Баардык компаниялар, уюштуруучулардын катышуусуна карабастан, бирдиктүү эсептөө жана төлөө тартибине баш ийет. Башкача айтканда, корпоративдик мүлк салыгы ата мекендик компаниялар үчүн дагы, чет өлкөлүк уюмдар үчүн дагы айырмаланбайт.
• Кийинки функция өз ишинде UTII жана STS колдонгон ишканаларга тиешелүү. Мындай юридикалык жактар салык базасы катары кыймылсыз объекттердин кадастрдык наркын колдонушат.
• Эгер ишкана турак жайга ээ болсо, алар негизги каражаттар катары саналганына карабастан салык салынат.жок.
• Эгерде негизги каражаттардын тизмесинен кыймылсыз мүлк же материалдык баалуулуктардын башка түрлөрү ижарага берилсе же ишенимдүү башкарууга берилсе, анда корпоративдик мүлк салыгын төлөө жокко чыгарылбайт. Мындай объект, эгерде бул салыктын төлөөчүсү катары көрсөтүлбөгөн башка юридикалык жактын пайдасына ажыратылса, салыктан бошотулат.
• Ошондой эле, салык салуу үчүн мүлккө болгон укук мамлекеттик органдарда катталганбы же жокпу маанилүү эмес, анык пайдалануу каралат. Мындай жагдайлар аны төлөө зарылдыгын жокко чыгарбайт.

Ким төлөйт?

Салыктын ар бир түрү ишкердик субъекттеринин айрым категорияларына гана арналган. Ошол эле учурда салык төлөөчүнүн тандоо эркиндиги сакталат. Ал салык салуу системасын жана салыктардын түрлөрүн өз алдынча тандоого укуктуу.

Корпоративдик мүлк салыгы боюнча мыйзамдын тамгаларына келсек, Россия Федерациясынын Салык кодексинин 374-беренесине кайрылышыңыз керек. Ага ылайык, салык мүлктүн төмөнкү түрлөрүнөн алынат:

• Юридикалык жактарга таандык кыймылдуу жана кыймылдуу мүлк.
• Башка компанияларга же жеке адамдарга убактылуу пайдаланууга берилген мүлктүн түрлөрүн кошкондо.
• Чет элдик катышкан компаниялардын кыймылдуу жана кыймылдуу мүлкү.
• Концессия келишими боюнча ишкананын балансына өткөн мүлк.
• Россия Федерациясында иштеген жана расмий өкүлчүлүктөрү жок компаниялардын менчиги.

Эмне эмессалык салынышы керекпи?

Ошол эле учурда Москвадагы же башка шаардагы уюмдардын мүлк салыгы боюнча негизги критерий бир бойдон калууда - баланста негизги каражат катары чагылдыруу.

Ошол эле учурда салык салуу объектиси болуп саналбаган мүлктүн түрлөрүнүн тизмеси мыйзамдык деңгээлде аныкталат:

• Жаратылыш пайдалануунун объекттери.
• Жер үлүштөрү.
• Суудан алынган объекттер.
• Башка жаратылыш ресурстары.
• Жарандык коргонуу каражаттары.
• Аскердик кызматтын объекттери.
• Укук коргоо органдарынын түзүмдүк бөлүмдөрүнө тиешелүү мүлк.
• Бул кызматтардын бирине барабар болгон кызматтардын жана структуралардын менчиги.
• Маданий объектилер.
• Ядролук орнотуулар.
• Муз жаргычтар жана кемелер.
• Космостук объекттер.

Объекттин кайсы бир түрү жөнүндө көбүрөөк маалымат алуу үчүн, жергиликтүү мыйзамдарды жана эрежелерди караңыз.

Бошотулган категория

Бошоткондо эки категорияны түшүнүү адатка айланган: толук бошотулган субъекттер жана жеңилдиктерге укугу бар субъекттер. Бирок, алардын ортосунда принципиалдуу айырма бар. Ошондуктан, аларды так айырмалоо керек. Ошентип, бошотулган категориянын тизмеси төмөнкү уюмдарды камтыйт:

• Быйылкы чемпионатка футбол оюндарын уюштуруп жаткан ассоциациялар (2018).
• Негизги футбол уюму же ФИФА.
• ФИФАга түздөн-түз тиешеси бар мекемелер, мисалы, анын туунду компаниялары.
• Компаниялар түзүлгөн жана2014-жылкы Олимпиада оюндарына катышуу.
• Уюмдар бул иш-чаралардын маркетинги.

Жеңилдиктерди берүү тартиби

Корпоративдик мүлк салыгы боюнча жеңилдиктер да эки деңгээлде берилет: федералдык жана аймактык. Федералдык жеңилдиктер мүлктүн айрым түрлөрү үчүн толук бошотууну же бошотууну камтышы мүмкүн. Аймактык жеңилдиктер, аларды аныктоо жана ишке ашыруу тартиби жергиликтүү бийлик органдарынын компетенциясына кирет.

Эгерде сөз мүлктүн түрү боюнча жеңилдиктер жөнүндө болсо, анда мындай бошотуулар убактылуу же чексиз ишке ашырылышы мүмкүн. Бул бөлүк боюнча толук маалымат Россия Федерациясынын Салык кодексинин 381-беренесинде чагылдырылган.

Өзгөчө жеңилдиктер практикада да колдонулат. Аларды ишке ашыруунун жол-жоболору жана башка эрежелер жергиликтүү бийлик органдары менен такталышы керек.

Артыкчылыктуу категория

Бир катар компаниялар салыктын бул түрүн төлөөдөн бошотулган.

• Протездик жана ортопедиялык компаниялар.
• Фармацевтика ишканалары. Алардын иш-аракетинде өндүрүш процесстерине катышкан мүлктүн түрлөрүнө салык салынбайт.
• Майыптардын маселелери менен алектенген уюмдардын менчиги. Маанилүү шарт – компаниядагы майыптардын үлүшү 80%дан кем эмес болушу керек. Чечим мыйзамдуу иш-аракеттерди жүзөгө ашыруу үчүн колдонулган мүлктүн түрлөрүнө тиешелүү.
• Адвокаттарга, адвокаттарга таандык болгон кыймылдуу жана кыймылдуу мүлкнотариустар.
• Диний жана руханий-агартуу иштерин жүргүзгөн уюмдар.
• Илимий жана изилдөө иштерин жүргүзгөн уюмдар
• Алгачкы 5 жылда өзгөчө шарттар бар экономикалык аймактардын резиденттери.

Аймактык бийлик органдары өз алдынча оңдоолорду, анын ичинде артыкчылыктуу бөлүгүнө толуктоолорду киргизүүгө укуктуу. Инновациялар жактырылгандан кийин тиешелүү мыйзамдарга киргизилиши керек.

Аймактык кошуунун жаркыраган мисалы - Москва областы. Бул жерде уюмдардын мүлкүнө салык салуу объекти, эгерде ал Москва шаарынын бюджеттик жана муниципалдык уюмдарына таандык болсо, салык салынбайт.

Эсептешүү тартиби

Эсептөөлөр жөнөкөй формула боюнча жүргүзүлөт. Андан да маанилүүсү - мыйзамдык аспект. Акыркы сумманы табуу үчүн салыктын ставкасын жана салык базасынын суммасын билишиңиз керек. Салык ставкасы федералдык деңгээлде белгиленет - 2,2%. Аймактык оңдоолор бул белгиден ашпашы керек.

Корпоративдик мүлк салыгынын базасы салык салуу объектинин жыл үчүн орточо наркы катары эсептелет. Төмөнкү формула колдонулат:

Салык салуу объектисинин айдын 1-күнүндөгү эсептик баасы отчеттук мезгилдин акыркы күнүндөгү мүлктүн наркына кошулат. Натыйжадагы сумма 13кө бөлүнөт. Жалпы сумма юридикалык жактар үчүн корпоративдик мүлк салыгын эсептөөдө салык базасынын суммасы катары колдонулат

Салыктын жалпы суммасы салыктын ставкасынын салык базасын 100%га көбөйтүлгөнүнө барабар болот.

Маанилүүэсиңизде болсун, эгерде компания башка бирөөнүн мүлкүн убактылуу пайдалануу келишиминин негизинде пайдаланса, анда коэффициент башкача болот - бул мүлктү иштетүү пландаштырылган айлардын саны.

Салык базасын түзүүнүн принциптери

Салыктык база өзгөчө көңүл бурууга татыктуу, анткени салыктын акыркы суммасы, эсептөө ыкмаларындагы туура же каталар андан көз каранды. Жогоруда айтылгандай, бул маани салык мезгили үчүн объектинин орточо наркын билдирет. Бирок бир катар объектилер бар, алар үчүн эсептөөлөр өзүнчө тартипте жүргүзүлүшү керек. Булар:

• Калкты газ менен камсыз кылуу системасы менен алектенген ишканалардын негизги фондулары.
• Салык системасына жараша мурда ар кандай ставкалар колдонулуучу негизги каражаттардын түрлөрү.
• Ишканадан өзүнчө жайгашкан жана өзүнчө балансты жүргүзгөн негизги каражаттардын тизмесинен объекттер.
• Салыктык эсептерди иш жүзүндөгү жайгашкан жеринде жүргүзүүгө мыйзамдуу милдети бар негизги каражаттар.

Ошол эле учурда, эгерде кеп кеме же гидротехникалык ишканалардын салыктарын эсептөө тартиби жөнүндө болсо, инвестициянын көлөмүнө салык базасын кыскартууга жол берилет.

Мүлктүн түрү боюнча тарифтер

Жогоруда айтылгандай, тарифтер ар бир аймак үчүн жекече. Белгиленген белги - 2, 2% - максималдуу көрсөткүч. Аймактардагы тарифтер бул суммадан жогору болушу мүмкүн эмес. Мүлктүн түрүнө жараша тарифтерди колдонуунун айрым өзгөчөлүктөрүн карап көрүңүз.

Шарттуукөрсөткүч - 0% төмөнкү категорияларга тиешелүү:

• Магистралдык газ түтүктөрүнүн объекттери.
• Гелийди өндүрүү жана сактоо менен алектенген ишканалар.
• Минералдык аймактарды иштеп чыгуу жана техникалык пландар менен алектенген ишканалар.
• Гелийди чыгаруу жана сактоо, магистралдык газ проводдорун тартуу тармагындагы ишканалардын тапшыруусу боюнча долбоорлоо документациясын жана курулуш иштерин жургузуучу ишканалар.

Объекттердин толук тизмеси 0% ставкасы менен Россия Федерациясынын Өкмөтүнүн № 2188 токтому менен бекитилген.

1,6%дык тарифтер жогоруда аталган тармактардагы компаниялардын өндүрүштүк ишмердигинин бир бөлүгү болгон объекттерге тиешелүү.

Жалпы пайдалануу үчүн темир жолдордун менчиги жана бул тармактын башка объектилери үчүн 1% ставка колдонулат. Мындай эсептөөлөргө негиз болуп Өкмөттүн № 504 токтому саналат. Эгерде мындай объектилер 2016-жылдын 30-декабрынан кийин курулуп, пайдаланууга берилген болсо, анда алар эсептөөлөргө кыскартуу коэффициенттерин колдонууга укуктуу.

Бүткүл өлкө боюнча кыймылсыз мүлктөр, Москва шаарынан башка, алар үчүн жылдан бери корпоративдик мүлк салыгы милдеттүү болгон жана кадастрдык нарк база катары колдонулган, 2% ставкасын колдонууга укуктуу. Москвада мындай объекттер 1,4% ченди кабыл алышат.

Жекече территориялык чечимдин жаркыраган мисалы - Ярославль областы. Бул жерде аймак үчүн эң маанилүү тармактарда ишке ашырылып жаткан инвестициялык долбоорлорго артыкчылык берилет. Мындай компаниялар жана алардын мүлкү үчүн тариф каралгантандоо: 0 - 2%.

Аймактык бийликтер мүлктүн айрым түрлөрү үчүн тарифтерди аныктай элек болсо, анда аларга жалпы эреже колдонулат - максималдуу маанилер колдонулат.

Укуктук база

Юридикалык аспектиде, бул салык мыйзамдын беренелеринин жана жоболорунун толук тизмесин жетекчиликке алат. Бухгалтер төмөнкү макалаларды билиши керек:

• Бул салык милдеттүү болгон чарба жүргүзүүчү субъекттердин абалы - Россия Федерациясынын Салык кодексинин 373-беренеси. Бул жерде ата мекендик жана чет элдик компаниялар үчүн процедуралар жана эрежелер бар.
• Кайсы объект жана кандай принциптер боюнча салык салынаары жөнүндө маалымат РФнын Салык кодексинин 374-беренесинде көрсөтүлгөн. Бул кыймылсыз жана кыймылдуу мүлккө карата колдонулуучу процедураны сүрөттөйт.
• Корпоративдик мүлк салыгынын ставкасынын федералдык мааниси, ошондой эле аны аймактык бөлүмдөрдө түзүүнүн тартиби Россия Федерациясынын Салык кодексинин 380-беренеси менен жөнгө салынат.
• РФнын Салык кодексинин 375-беренесинде салык базасы эмне экендиги жана аны кандай принциптерде аныктоо керектиги айтылат.
• Салык мезгили тууралуу да түшүндүрмөлөр бар. Иш жүзүндө бир нече варианттар колдонулат. Салык төлөөчү Россия Федерациясынын Салык кодексинин 379-беренесинин негизинде өзүнө ыңгайлуусун тандап алат.

Качан төлөш керек?

Аймактык мүнөздөгү салыктарды төлөө мөөнөттөрү жергиликтүү бийлик органдары тарабынан аныкталышы керек. Эгерде датасы аныкталбаса, анда федералдык мыйзамдарда жана башка расмий документтерде көрсөтүлгөн жалпы эрежелер колдонулат. Уюмдардын мүлкүнө салык салуу мөөнөтүнө карата салык мезгилинин ичинде аны жүргүзүүгө жол берилеталдын ала төлөмдөр. Салыктын суммасы бул мөөнөттүн аягында төлөнүшү мүмкүн. Салыктын бул түрү боюнча алдын ала төлөмдөрдүн минималдуу суммасы салыктын суммасынын кеминде 25% түзөт.

Жергиликтүү бийлик органдары салык мезгилинде алдын ала төлөмдөрдү төлөө милдетинен бошотулган салык төлөөчүлөрдүн категориясын аныктоого укуктуу экенин эске алуу зарыл.

Төлөм тартиби дагы бир катар эрежелерге баш ийет:

• Орусия Федерациясында расмий өкүлчүлүк түзүү аркылуу иш жүргүзгөн чет өлкөлүк ишканалар салыкты катталган жери боюнча салык органына төлөшү керек.
• Салык салуу объектилеринин кадастрдык наркын пайдалануу менен жүргүзүлгөн аванстык төлөмдөр жана салыктар салык объектинин иш жүзүндө жайгашкан жери боюнча төлөнүүгө тийиш.
• Ата мекендик ишканалар корпоративдик мүлк салыгы боюнча бардык төлөмдөрдү жергиликтүү салык кызматына төлөшөт.

Ар бир отчеттук мезгилдин аягында алдын ала төлөмдөр боюнча да, салыктардын чегерилиши боюнча да отчеттор түзүлөт. Тиешелүү органдарга жеткирүү отчеттук мезгил аяктагандан кийин 1 айдан кечиктирилбеши керек. Отчеттор квартал сайын түзүлөт. Жылдагы кварталдардын саны бир салык мезгилин берет. Салык мезгили декларацияда жалпыланган.