Эс алуу акысынан жеке киреше салыгын которуунун акыркы мөөнөтү

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

2015-жылы Россия Федерациясынын Салык кодексине жеке киреше салыгын төлөө мөөнөтүнө карата өзгөртүүлөр киргизилген. Алар 2016-жылдын 1-январынан тартып күчүнө кирген. Эмгек акыдан жана башка кирешелерден жеке киреше салыгын которуунун акыркы мөөнөтү кандай?

Жаңы мөөнөттөр

Жаңы эрежелерге ылайык, жеке киреше салыгын которуу мөөнөтү киреше төлөнгөн күндөн кийинки күнгө чейин чектелет. Эгерде эсептөө бөлүктөр менен жүргүзүлсө, анда салыкты ушундай эле которуу керек. Майыптык боюнча жөлөкпулдарды жана өргүү боюнча жөлөкпулдарды төлөөгө келгенде, салыкты кармап калуу учурдагы отчеттук айдын акыркы күнүнөн кечиктирбестен жүргүзүлүүгө тийиш. Эгерде жеке киреше салыгын которуунун акыркы мөөнөтү дем алыш күнгө туура келсе, анда төлөм кийинки иш күнү жүргүзүлүшү керек.

Эсептөө

6-жеке киреше салыгы боюнча салыкты которуу мөөнөтү киреше алынган учурдан тартып эсептелет. Бул күн:

• акчаны банк эсебине которуу жолу менен же накталай төлөмдүн квитанциясы;
• товар, кызмат көрсөтүү түрүндөгү кирешелерди берүү;
• баалуу кагаздарды сатып алуу;
• эсепке салуу жасалганда;
• баланстан үмүтсүз карыздарды алып салуу;
• кызматкердин кайтып келиши жөнүндө алдын ала отчетту бекитүү үчүн айдын акыркы күнүиш сапардан;
• кредиттин мөөнөтүндөгү айдын акыркы күнү.

Агент каражатты төлөгөндөн кийин төлөөчүнүн кирешесинен эсептелген сумманы кармап калышы керек.

Сакталуу күнү

Акчалай формадагы кирешеден жеке киреше салыгы кызматкерге акча каражатын төлөп берүү учурунда кармалууга тийиш. Натуралай же материалдык пайда түрүндөгү кирешеге салык ар кандай сыйакыдан кармалууга тийиш. Андан кийин төлөө жана сактоо датасы ар кандай болушу мүмкүн. Бир убакта кармалып турган төлөмдүн суммасы сыйлыктын 50% ашпашы керек.

Төлөмдүн мөөнөтү

Акча каражаттарын которуунун акыркы мөөнөтү кирешенин түрүнө жараша болот. Жалпы эрежелерге ылайык, каражаттар бюджетке киреше төлөнгөндөн кийинки күндөн кечиктирбестен түшүшү керек. Эгерде иш берүүчү январь айынын эмгек акысын 3-февралда төлөсө, анда акча каражаты 31-январь, кармап калуу 3-февраль, төлөө мөөнөтү 4-февраль деп эсептелет.

1-мисал

2016-жылдын 19-январынан 25-январына чейин кызматкер эмгек өргүүсүндө болгон. Майрамдык төлөм 17-январда 10 миң рубль болгон. Кызматкердин эмгек акысы - 45 миң рубль. Ал 10 күн иштеген январь айы үчүн 30 миң рубль чегерилген. (45\1510). Айлыктан чегерүү жок.

Өргүү төлөмү төлөнгөн күнү жеке киреше салыгы кармалышы керек: 100, 13=1,3 миң рубль.

Эс алуу акысынан жеке киреше салыгын которуунун акыркы мөөнөтү 1-февралга чейин (31-январь дем алыш күн болгондуктан).

Эмгек акыдан жеке киреше салыгы: 300, 13=3,9 миң рубль

Жеке киреше салыгын 31-январда эсептөө, кармап калуу - кирешени төлөөдө, которуу - кийинки күнү.

Алдын ала төлөмсалык

Кызматкер бир ай ичинде эмгек өргүү акысын жана ооруп калгандыгына байланыштуу жөлөк пул ала алат. Бул учурда салыкты төлөө мөөнөтү кандай? Мен алдын ала төлөй аламбы?

Оору боюнча өргүүдөн жеке киреше салыгын которуу мөөнөтү төлөм жүргүзүлгөн айдын акыркы күнү менен чектелет. Салыктын суммасын мурда, бирок макулдашылган күндөн кечиктирбестен которо аласыз. Мисалы, кызматкердин эс алуусу 25-апрелде башталып, 15-майга чейин созулат. Өргүү акысы 10 миң рубль өлчөмүндө чегерилген. Алардан жеке киреше салыгы кармалып калган - 1,3 миң рубль. Каражат 16-апрелде бюджетке которулган. Ошол эле күнү кызматкерге 8,7 миң рубль берилген. Салык киреше берилген күнү төлөнүшү мүмкүн. Алдын ала бюджетке каражат которуу мүмкүн эмес. Салык кызматкердин кирешесинен кармалууга тийиш. Агентке аны өз эсебинен төлөөгө тыюу салынат (226-статья). Которулган сумма туура эмес төлөнгөн деп эсептелет жана кайтарылууга тийиш. Бул салыктык аванс катары эсептелбейт. Эгерде иш берүүчү жеке киреше салыгын которуунун стандарттуу мөөнөтүн бузса, которулган алдын ала төлөмгө таянуу менен, Федералдык салык кызматы кошумча айып төлөшү мүмкүн.

Пенальтилер

Эгерде 6-жеке киреше салыгы боюнча жеке киреше салыгын которуунун мөөнөтү бузулса же туура эмес эсептелсе, анда салык агентине которула турган сумманын 20% өлчөмүндө айып салынат. Мындан тышкары, мыйзамда белгиленген күндөн кийинки күндөн тартып төлөө мөөнөтү кечиктирилген ар бир күн үчүн айып төлөм алынат. Ал Россия Федерациясынын Борбордук банкынын ставкасынын 1\300 өлчөмүндө пайыз менен эсептелет. Жеке киреше салыгын которуунун мөөнөтү улам гана эмес, бузулушу мүмкүнкаражаттардын жетишсиздиги. Эгер төлөм тапшырмасында уюм ОКАТОну туура көрсөтпөсө, анда салык төлөнбөгөн болуп эсептелет.

Өзгөчө учурлар

Жеке киреше салыгын которуу мөөнөтүн аныктаган жаңы эрежелер көптөгөн талаштуу жагдайларды жаратууда. Аларды кененирээк карап көрүңүз.

Айдын жабылышы

Көбүнчө компания айлыкты 2 жолу төлөп турган. Алдын ала төлөм айдын акыркы күнү которулат. Акыркы эсептешүү кийинки мезгилдин 15-күнүндө жүргүзүлөт. Бул учурда уюм салыкты эмгек акынын экинчи бөлүгү которулгандан кийин төлөйт. Иш берүүчү жеке киреше салыгы акыркы эсептешүү учурунда кармалууга тийиш экендигин билдирет. Бирок бул учурда Россия Федерациясынын Салык кодексинин талаптарын мындай чечмелөө мыйзамдуу эмес. Алдын ала төлөм отчеттук мезгилдин акыркы күнүндө которулат. Ишкана салыктын суммасын кармап калууга милдеттүү болгон (Салык кодексинин 223-беренеси). Бул талапты бузуу айыптар менен жазаларга алып келиши мүмкүн.

Эс алуу акысынан жеке киреше салыгын которуу шарттары

Кызматкер 2015-жылы иштен бошотулган. Эмгек акы жана пайдаланылбаган өргүү 2016-жылы гана берилген. Каражаттарды төлөөдө агент жеке киреше салыгын кармаган эмес. Бул учурда, биз салык салынуучу кирешенин эки түрүн алуу жөнүндө болуп жатат.

Айлык алууда салыкты төлөө мөөнөтү кирешени кошуу мезгилинин акыркы күнү болуп саналат. Эгерде эмгек мамилелери ай өткөнгө чейин токтотулса, киреше алынган күн болуп акыркы иш күнү эсептелет. Пайдаланылбаган эмгек өргүү акысын төлөө же эсепке иш жүзүндө которуу күнү келип түшкөн учур болуп эсептелеткиреше.

Эгерде түшкөн каражаттан жеке киреше салыгы кармалбаса, анда жеке адамдар салыкты өз алдынча төлөөгө жана Федералдык салык кызматына декларация тапшырууга милдеттүү. Бул учурда, кызматкер салык органына эки салык отчетун берүүгө милдеттүү: эмгек акы жана өз алдынча компенсация. Жумуштан бошогондо жана отчет бергенден кийин жеке киреше салыгын которуунун акыркы мөөнөтү - кийинки жылдын 15-июлуна чейин.

Мисал 2

Компания кызматкерлерине ай үчүн бонустарды берди. Алардан түшкөн салык айдын аягында - кызматкерлерге эмгек акы төлөнгөн күнү которулган. Федералдык салык кызматы бул аракеттерди салыкты которуу мөөнөттөрүн бузуу катары баалашы мүмкүн. Аргумент бонустук эмгек үчүн сый акынын өзүнчө бир түрү болушу мүмкүн. Эмгек акыдан жеке киреше салыгын которуунун стандарттуу мөөнөтү ага колдонулбайт. Сиз өз көз карашыңызды сот аркылуу гана коргой аласыз. Тастыктоо катары сиз ТС бере аласыз, анда бонус жогорку сапаттагы жана ак ниет эмгек үчүн дем берүүчү, өндүрүмдүүлүктү стимулдайт деп айтылат. Бул төлөм эмгек акынын бир бөлүгү болуп эсептелет. Кирешеге салык салуу жалпы эрежелерге ылайык жүргүзүлөт.

Кайда которуу керек

6-жеке киреше салыгы боюнча салык канчага чейин төлөнөрүн аныктагандан кийин, акчаны кантип жана каякка которуу керек деген суроого өтөлү.

Жеке киреше салыгы катталган жери боюнча төлөнүшү керек. Эгерде уюмдун бөлүмдөрү бар болсо, анда салык бардык филиалдарда төлөнөт. Филиал төлөөгө тийиш болгон акынын суммасы ошол филиалдын кызматкерлеринин кирешесинен кармалат. Булар адамдарэмгек келишимдери боюнча иш функциялары. Ал эми бөлүм жарандык-укуктук келишимдер боюнча катталган адамдарга киреше төлөй алат. Мындай кызматкерлердин киреше салыгы филиалдын жайгашкан жери боюнча которулат.

Эгер кызматкер бир нече бөлүмдө бир ай иштесе, анда анын кирешесинен түшкөн салык иш жүзүндөгү иштеген убактысын эске алуу менен ар бир бөлүмдүн жайгашкан жери боюнча бюджетке чегерилиши керек. Эгерде алым филиалдардын биринин жайгашкан жери боюнча төлөнсө, айып салууга негиз жок. Салык кодексинде акча каражаттарын которуу тартибин бузгандык үчүн жоопкерчилик каралган эмес.

Эгер салыктын суммасы 100 рублден аз болсо, анда жеке киреше салыгын 6-жеке киреше салыгына которуунун мөөнөтү кийинки айга жылдырылат. Бул сумма кийинки айдын эсептөөлөрү менен бирге төлөнүшү керек, бирок үстүбүздөгү жылдын 31-декабрынан кеч эмес.

Эгер уюм ижара боюнча ижарачы болсо, ал автоматтык түрдө агент болуп калат. Ишкана жалпы негизде салыкты кармап турууга жана төлөөгө милдеттүү. Мурдагыдай эле, эгерде уюмдун бөлүмдөрү болсо, анда ижара келишими түзүлгөн филиал жеке киреше салыгын төлөөгө тийиш.

Ашыкча төлөм кредит

Жеке киреше салыгынын ашыкча суммаларын башка салыктар боюнча карыздардын эсебине чегерүү мүмкүн эмес. Жеке киреше салыгы боюнча уюм агенттин милдеттерин аткарат, ал төлөөчү эмес. Карыздар жана ашыкча төлөмдөр жеке адам тарабынан түзүлөт. Бирок ашыкча төлөнгөн салык суммалары кайтарылып берилиши мүмкүн.

6-NDFL

01/01/16ден бери төлөнгөн бардык кирешелер үчүнагенттер 6 адамдан турган киреше салыгы боюнча отчет беришет. Стандарттуу эмес кырдаалдарда отчетту кантип толтуруу керектигин карап көрөлү. Айлык акы көбүнчө ай сайын бөлүп төлөнөт. Муну отчетто кантип чагылдырууга болот?

Ст. Салык кодексинин 223-беренесине ылайык, эмгек акыны алуу датасы ал чегерилген айдын акыркы күнү болуп саналат. Февраль айынын айлыгы 25-де берилди дейли. Отчетту толтуруңуз:

• б. 100 (отчеттук мезгил) - 28.02.2016;
• б. 110 (төлөө күнү) ― 2016-02-25;
• б. 120 (бюджетке каражаттарды которуу күнү) - 26.02.2016;
• 130 жана 140-саптар тиешелүү суммаларды көрсөтөт.

Өткөн мезгил үчүн салыкты кайра эсептөөдө ашыкча кармалып калган суммалар төлөөчүнүн эсебине кайтарылууга тийиш. Инспекцияга 2-жеке киреше салыгы жана төлөм тапшырмалары боюнча жаңыртуу тапшырылышы керек.

Маалымдама номери түпнускага дал келиши керек, ал эми датасы учурдагы болуп саналат. Күбөлүктө салыктын чегерилген, кармалып калган суммалары боюнча талаалар жаңы маалыматтарга ылайык толтурулат. "Ашыкча чегерилүүчү сумма" сабы бош бойдон калууда.

Жеке киреше салыгын кайтаруу 2-ст. 231 NK. Бул жол-жобо арыз келип түшкөн күндөн тартып үч айдын ичинде жүзөгө ашырылат. Ашыкча төлөм кирешесине салык салынган бардык кызматкерлердин келечектеги салык төлөмдөрүнө чегерилиши мүмкүн.

Жол-жобосу төмөнкүдөй. Кызматкер ашыкча төлөнгөн жеке киреше салыгын кайтарып берүү үчүн арыз жазат. Иш берүүчү 10 күн ичинде Федералдык салык кызматына арызын тапшырышы керек. Бул учурда, каражаттар уюмдун эсебине чегерилет. Көпкө чейин ФТСтен жооп күтүптатыктуу эмес. Кызматкердин акчасын өз эсебинен төлөсө жакшы болот. Кирешени төлөө мөөнөтүн кечиктирүү Россия Федерациясынын Борбордук банкынын кечиктирилген күнүнө үч жүздөн бир өлчөмүндө айып салуу менен коркутат.

Отчеттон тышкары жеке киреше салыгы реестринен көчүрмөнү, маалымкаттарды, каталары оңдолгон эсептөөлөрдү жана төлөм документтерин көрсөтүү керек. Кайтарылган салыктын суммасы эсептик эсептин негизинде отчеттун 090-сапында чагылдырылышы керек.