ПИТ салык төлөөчүлөрү (Россиядагы киреше салыгы)

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Эмгек келишими боюнча иштеген, жарандык-укуктук келишимдер боюнча кызмат көрсөткөн же, мисалы, бизнестен же мүлктү сатуудан түшкөн кирешеси бар Россия Федерациясынын жарандары жеке киреше салыгын төлөөгө милдеттүү болушу мүмкүн. Мындан тышкары, салык төлөөчүлөр Россия Федерациясынын Федералдык салык кызматына тиешелүү төлөмдөр боюнча отчет берүүгө милдеттүү болушу мүмкүн. Жеке киреше салыгын эсептөөнүн өзгөчөлүктөрү кандай? Аны төлөө субъекттеринин Россия Федерациясынын Федералдык салык кызматы менен өз ара аракеттенүүсүнүн өзгөчөлүгү эмнеде?

Жеке киреше салыгы же киреше салыгы деген эмне?

Жеке киреше салыгы (жеке киреше салыгы) салык төлөөчүлөр мамлекетке төлөмдөрдү эмгек акы, жарандык-укуктук келишимдер боюнча компенсация жана мүлктү сатуудан түшкөн пайда түрүндөгү кирешелердин негизинде которот. Жеке киреше салыгы - федералдык категорияга кирген төлөм. Ал жарандар же салык агенттери (көбүнчө иш берүүчүлөр) менен түз өз ара аракеттенүүдө Россия Федерациясынын Федералдык Салык кызматы тарабынан чогултулат. Жеке киреше салыгын төлөөчүлөр жыйымдарды төлөшү керек болгон кирешенин өзгөчөлүктөрүн кененирээк изилдеп көрөлү.

Кайсы киреше МИТке жатат?

Төлөмгө тиешелүү киреше болуп саналатКирешелердин 2 негизги тобуна бөлүнөт - Россия Федерациясынын аймагында төлөөчүлөр тарабынан алынгандар жана жарандардын чет өлкөдө тапкан кирешелери жана Россия Федерациясынын мыйзамдарына ылайык салык салынууга тийиш. Федерация. Ошол эле учурда жеке киреше салыгын төлөөчүлөр Россия Федерациясынын резиденти же резидент эмес адам статусуна ээ боло алышат.

Россияда алынган киреше көбүнчө төмөнкүчө чагылдырылат:

- жогоруда белгилегендей, эмгек акы, жарандык-укуктук бүтүмдөр боюнча компенсация, мүлктү сатуудан түшкөн каражаттар;

- бизнес ичинде алынган дивиденддер;

- жеке ишкердин жалпы салык тутумунун алкагында алынган кирешеси;

- камсыздандыруу төлөмдөрү;

- автордук укук менен корголгон мүлктү пайдаланууга берүүдөн түшкөн каражаттар;

- ижарадан түшкөн киреше;

- баалуу кагаздарды сатуудан түшкөн каражат.

Өз кезегинде, Россия Федерациясынын чегинен тышкары алынган кирешелер, негизинен, Россия Федерациясындагы киреше булактарынан түзүлүшү мүмкүн: адам чет өлкөдө иштей алат, бизнес жүргүзө алат, кыймылсыз мүлктү, баалуу кагаздарды сатып алат жана сата алат.

Жеке киреше салыгын төлөөчүлөр катышкан бизнес операцияларынын айрым түрлөрү салык салынбайт. Мисалы, бул жакын туугандардын катышуусу менен укук мамилелеринин алкагында мүлктү сатып алуу-сатуу менен байланышкан кирешелер, эгерде алардын ортосундагы эмгек мамилелери жөнүндө сөз болбосо.

ПИТ төлөөчүлөр ар кандай категориядагы жарандар тарабынан көрсөтүлөт. Мыйзам кандай экенин үйрөналардын абалын аныктайт.

Жеке киреше салыгын төлөөчүлөрдүн категориялары

ПИТ салык төлөөчүлөр, биз жогоруда белгилегендей, Россия Федерациясынын резиденттери жана мындай статуска ээ эмес жарандар болуп бөлүнөт. Качан адам биринчи же экинчи категорияга кирет?

Салыктын резиденттерине Россия Федерациясынын жана Россияда 12 ай катары менен 183 күн же андан ашык жүргөн чет мамлекеттердин жарандары кирет. Ошол эле учурда, эгерде жаран 6 айга чейин окуу же дарылануу, ошондой эле кен казып алуу менен алектенген ишканаларда иштөө үчүн өлкөдөн чыгып кетсе, Россияда жашаган мезгил тыныгуусуз деп эсептелет. жээктеги кендердеги пайдалуу кендер. Россия Федерациясынын салык резиденттери болуп чет өлкөдө кызматтык милдеттерин аткарган аскер кызматкерлери, ошондой эле чет өлкөгө командировкага жөнөтүлгөн ар кандай бийлик органдарынын кызматкерлери кирет.

PIT тарифтери

Жеке киреше салыгын төлөөчүлөр Россия Федерациясынын бюджетине акчалай кирешелерден да, натуралай түрдө да көрсөтүлгөн салыкты төлөөгө милдеттүү болушу мүмкүн. Ошол эле учурда кирешенин ар кандай түрлөрү үчүн өзүнчө тарифтер белгилениши мүмкүн. Жалпысынан салык жарандын кирешесинин 13% өлчөмүндө төлөнөт. Бирок каралып жаткан төлөм үчүн башка тарифтер белгилениши мүмкүн. Келгиле, аларды кененирээк изилдеп көрөлү.

Жеке киреше салыгынын ставкасы кирешенин 35% түзөт. Бул адам киреше алган учурда колдонулат:

- лотереядан утуш түрүндө;

- банктык депозиттер боюнча пайыздар түрүндө, эгерде аларжеке киреше салыгы;

- кредиттер боюнча төлөнгөн пайыздарды үнөмдөө менен көрсөтүлөт;

- керектөө кооперациясынын жүгүртүүдөгү финансылык каражаттарды пайдалангандыгы үчүн төлөм түрүндө.

Жеке киреше салыгы 30% өлчөмүндө төлөнүшү мүмкүн. Ал биринчи кезекте Россия Федерациясынын резидент эместери үчүн түзүлгөн. Аны тиешелүү статустагы жаран төлөйт, эгерде:

- адам бизнеске үлүштүк катышуунун бир бөлүгү катары алынган дивиденддерден төлөмдөрдү алган, ошондой эле тиешелүү төлөмдөр үчүн 15% ставкасы белгиленген шартта;

- резидент эмес жумушка орношкон жана айлык алган - ошол эле кызматтарда иштеген резиденттер 13% салык төлөгөн шартта.

Төлөм ставкасынын 30% болушу мүмкүн болгон дагы бир вариант - салык төлөөчү баалуу кагаздарды сатып алуу жана сатуу менен байланышкан операциялардан киреше алганда, эгерде кеп дивиденддерди алуу жөнүндө болбосо - тиешелүү келишимдерге укуктар сакталган шартта. чет өлкөлүк компаниялардын эсебинде жазылган.

Мүмкүн болгон салыктын 9% өлчөмүндө төлөнүшү. Бул төлөөчү ипотекалык облигациялардан киреше алган болсо мүмкүн.

Жекече киреше салыгы боюнча отчет

Келгиле, каралып жаткан төлөмдүн алкагында отчет берүү сыяктуу аспектти карап көрөлү. Биринчиден, декларация Федералдык салык кызматына берилиши мүмкүн - эгерде ал салык төлөөчүнүн белгилүү бир категориясына туура келсе (3-NDFL). Бул документте жарандын ар кандай булактардан алынган кирешелери тууралуу бардык маалыматтар камтылган.

Декларация 3-NDFL салык төлөөчү тарабынан берилиши мүмкүнФедералдык салык кызматында, өз алдынча жана анын иш берүүчүнүн жардамы менен. Эгерде, мисалы, адам чегерүүлөрдү берүү үчүн салык кызматына кайрылса, эки вариант тең мүмкүн. Кошумчалай кетсек, эгерде салык төлөөчү Федералдык Салык кызматына 3-жеке киреше салыгын тапшырса, декларация кошумча салык эсептөө же аны тууралоо үчүн негиз катары колдонулушу мүмкүн.

Кээ бир учурларда, тиешелүү документти берүү белгилүү бир мөөнөттүн ичинде талап кылынат. Мисалы, чет өлкөлүктөр салык төлөөчүлөрдүн өзгөчө категориясы болуп саналат. 3-NDFL башка мамлекеттин жарандыгы бар адам, эгерде ал киреше алып келген Россия Федерациясындагы ишин токтотуп, өлкөдөн чыгып кетсе, Федералдык салык кызматына берилиши керек. Чет өлкөлүк жаран Россия Федерациясынан чыгууга бир ай калганда тиешелүү документти Федералдык Салык кызматына бериши керек.

3-жеке киреше салыгы декларациясынын мазмуну

Жаран же салык төлөөчү-юридикалык жак каралып жаткан салык боюнча декларацияда эмнени көрсөтөт? 3-NDFL адам алган кирешеси жөнүндө бардык маалыматтарды камтыйт - эгерде ал өзү үчүн документ тапшырса, же иш берүүчү тарабынан ал үчүн декларация түзүлсө. Документте Россия Федерациясынын мыйзамдарына ылайык салык салуу объектиси катары каралбаган кирешелердин түрлөрү көрсөтүлүшү мүмкүн эмес.

Декларацияда каралып жаткан салыкты төлөөчү субъектти аныктоо үчүн зарыл болгон маалыматтар жазылат. Мисалы, салык төлөөчүнүн кодекси. 3-NDFL - биз жогоруда белгилегендей, жарандын жеке өзү же анын иш берүүчүсү тарабынан Федералдык салык кызматына жөнөтүлүшү мүмкүн болгон декларация. теманы аныктоо үчүн башка маанилүү маалыматтар баркаралып жаткан салыкты төлөө. Мисалы - жеке киреше салыгын төлөөчүнүн белгиси.

Кээ бир учурларда, Федералдык салык кызматына отчет берүү салык агенти статусуна ээ компания тарабынан берилет. Анын өзгөчөлүгү эмнеде?

Салык агенттери кимдер?

Россия Федерациясынын мыйзамдарына ылайык, салык агенттерине Федералдык салык кызматында катталган жана жеке киреше салыгын төлөөчүдөн тиешелүү салыкты эсептөө милдети бар юридикалык жактарды жана жеке ишкерлерди кошуу салтка айланган. аны бюджетке которуу. Ошол эле учурда тиешелүү уюмдардын өздөрү жеке киреше салыгы боюнча салык төлөөчүлөр болуп саналабы, бул маанилүү эмес. Көбүнчө иш берүүчү фирмалар салык агенти статусуна ээ. Кээ бир учурларда мамлекеттик же муниципалитеттерге таандык мүлктү ижарага алуучулар тиешелүү статуска ээ деп таанылышы мүмкүн.

Салык агенттери жеке жактар тарабынан белгилүү эсеп-кысап мөөнөттөрүндө алынган кирешелердин эсебин жүргүзүүгө, мыйзамдарда каралган учурларда жарандарга салыктык чегерүүлөрдү алууга көмөк көрсөтүүгө жана алар жөнүндө маалыматтарды ар кандай реестрлерге киргизүүгө милдеттүү. Бухгалтердик документтердин формалары компетенттүү органдар тарабынан иштелип чыгат. Көбүнчө - Федералдык салык кызматы.

Ошентип, салык төлөөчү тарабынан мыйзамда каралган учурларда толтурулат жеке киреше салыгы декларациясы - 3-жеке киреше салыгы, - бул федералдык салык кызматы бекитет. Салык органдары каралып жаткан төлөм боюнча отчеттуулуктун башка формаларын да иштеп чыгууда. Мисалы, иш берүүчү кызматкерге атайын күбөлүк бере алат - тиешелүү салык төлөөчү талап кылса - 2-NDFL. Бул ар кандай укуктук мамилелерде адам үчүн пайдалуу болушу мүмкүн. Мисалы,чегерүүнү эсептөөдө, банктан насыя алууда, чет мамлекеттин элчилигинде виза алууда. Себеби 2-NDFL сертификатында анын иш берүүчүсү болгон уюмда жана ошол эле учурда салык агенти болгон адамдын иш жүзүндөгү эмгек акысы жөнүндө маалымат камтылган.

Эмгек келишими боюнча жарандарды жумушка алган фирмалар Федералдык салык кызматына отчет берүүнүн алкагында бир катар милдеттерге ээ. Демек, алар:

- Федералдык салык кызматына жеке жактардын кирешелери жөнүндө документтерди, тиешелүү кирешелердин негизинде эсептелген салыктардын суммасын - жыл сайын, отчеттук жылдан кийинки жылдын 1-апрелине чейин тапшыруу;

- компания тарабынан эсептелген жана кармалуучу салыктын суммаларынын эсептөөлөрү - квартал сайын, отчеттук кварталдан кийинки айдын аягына чейин.

Биринчи документ бул эле 2-жеке киреше салыгынын сертификаты. Экинчи учурда, салык төлөөчү кызматкерлер үчүн Федералдык салык кызматына бере ала турган булак формасы 6-NDFL болуп саналат. Эгерде компаниянын өзүнчө бөлүмдөрү болсо, анда алардын ар бири көрсөтүлгөн документтерди катталган жери боюнча Федералдык салык кызматына - Федералдык салык кызматынын тиешелүү аймактык органдарына жөнөтүшү керек. Бул милдеттенмелер жеке ишкерлерге да, юридикалык жактарга да тиешелүү.

Кээ бир учурларда, салык агенттери электрондук түрдө отчеттуулуктун бөлүгү катары кызматкерлер жана башка жеке адамдар жөнүндө маалыматты Федералдык салык кызматына жөнөтүүгө милдеттүү. Бул максатта программалык камсыздоонун ар кандай түрлөрү колдонулушу мүмкүн. Мисалы, «Салык төлөөчү» программасы сыяктуу. Анын жардамы менен жеке киреше салыгы жарандын кирешесинин ар кандай түрлөрүнөн эсептелиши мүмкүн. Ошондуктан, бул программа эң популярдуу чечимдердин бири болуп саналаторус фирмалары.

Бул программанын ар кандай модификациялары бар. Ошентип, мисалы, юридикалык жак статусунда көптөгөн ири компаниялардын финансисттери салык төлөөчү-YULда иштөөнү артык көрүшөт, бул жеке киреше салыгын эффективдүү эсептөөгө мүмкүндүк берет. Каралып жаткан программа, биринчи кезекте, Россия Федерациясынын Федералдык Салык кызматы тарабынан белгиленген отчеттуулуктун формалары менен иштөөнү карайт. Мисалы, "Салык төлөөчү" 6-NDFL, 2-NDFL же 3-NDFL бирдей тез жана натыйжалуу түзүүгө мүмкүндүк берет. Бул программанын башка артыкчылыктарын кененирээк изилдеп көрөлү.

"Taxpayer-LE" программасы: өзгөчөлүктөрү жана артыкчылыктары

Сизге отчеттуулуктун ар кандай түрлөрүн түзүүгө мүмкүндүк берүүчү программалык камсыздоонун негизги өзгөчөлүгү - 2-NDFL, 3-NDFL же 6-NDFL - "Салык төлөөчү-LE" автоматтык түрдө жана маалыматтарды кол менен киргизүү. Демек, анда тажрыйбалуу да, жаңы баштаган финансист да иштей алат.

Тиешелүү программалык камсыздоонун эң маанилүү артыкчылыгы – бул бекер. Бул программа Россия Федерациясынын Федералдык салык кызматынын адистештирилген бөлүмдөрү тарабынан чыгарылат. Федералдык салык кызматына тапшыруу үчүн актуалдуу отчеттуулук формасын түзүү үчүн - мисалы, 6-NDFL, "Салык төлөөчү-LE" тиешелүү формалардын заманбап маалымат базаларына ээ болушу керек. Бул үчүн программаны Федералдык Салык кызматынын веб-сайтынан анын акыркы версиясын жүктөп алуу менен үзгүлтүксүз жаңыртып туруу сунушталат.

Каралып жаткан программалык камсыздоонун эң көрүнүктүү өзгөчөлүктөрүнүн арасында:

- финансисттин орнотулган календарынын болушу;

- анын интерфейсинде сиз түзө турган ыңгайлуу "Документ чеберинин" болушуотчет берүү;

- бир нече салык төлөөчүлөрдүн же агенттердин эсебин жүргүзүү мүмкүнчүлүгү;

- KBK, OKVED, OKUN коддорунун каталогдорунун болушу.

ПИТ жана чегерүүлөр

Каралып жаткан салыктын дагы бир көрүнүктүү аспектисин - чегерүүлөрдү карап көрөлү. Жеке киреше салыгын төлөөчүлөр:

- киреше алынган ошол эле отчеттук мезгилде эсепке алынган чыгымдардын эсебинен салыкты азайтуу;

- бюджеттен жеке киреше салыгынын бир бөлүгүн кайтаруу.

Эки учурда тең Россия Федерациясынын мыйзамдары тарабынан кепилденген чегерүү механизмдерин колдонуу.

Биринчи учурда - чыгашалар боюнча жеке киреше салыгын азайтуу жөнүндө сөз болгондо, чыгарып салуу коммерциялык уюмдагы киреше салыгын азайтуу механизми сыяктуу эле иштейт. Жеке ишкерлер бул схема боюнча иштешет - алар эсептелген жеке киреше салыгын бизнести мүнөздөгөн чыгымдарга азайтат. Тиешелүү чегерүүлөр кесиптик деп аталат. Экинчи схемага ылайык, чегерүү жеке адамдарга берилет - мүлктүк, социалдык, стандарттуу.

Биринчи же экинчи түрдөгү чегерүүлөрдү эсептөөнүн принциптери бир кыйла айырмаланат. Биз жогоруда белгилегендей, кесиптик чегерүү салык төлөөчүнүн жеке киреше салыгы боюнча чыгашалары бар экенин билдирет. Алар документтештирилиши керек. Эгерде андай болбосо, Россия Федерациясынын мыйзамдарында каралган белгиленген чегерүүлөрдү колдонсо болот. Социалдык жана мүлктүк чегерүү, ошондой эле салык төлөөчүнүн алдын ала чыгашалары бар экенин билдирет - билим берүү, дарылоо жана кыймылсыз мүлк сатып алуу. Алардын наркына жараша жарандын укугу бар суммабюджеттен кайтаруу. Тиешелүү чегерүүлөрдүн суммасы да негизинен жарандын кирешесинен көз каранды, ал алгач жеке киреше салыгын төлөйт.

Стандарттык чыгарып салуулар компенсациянын өзгөчө категориясы болуп саналат. Эгерде жаран белгилүү статуска ээ болсо, алар чегерилет. Алардын баасы адамдын кирешесине да жараша болот, бирок тиешелүү чегерүүлөрдүн көлөмү салыштырмалуу аз экенин белгилей кетүү керек. Жаран, негизинен, ишке орношуусу үчүн - жана талап кылынган социалдык чегерүүлөрдү, кыязы, ал мамлекеттен толук ала алат.

ПИТ салык төлөөчүлөр ар кандай схемалар боюнча чегерүүлөрдү алышат. Мисалы, мүлктүк компенсация салык жылынын аягында да, ошондой эле учурдагы отчеттук мезгилде жеке киреше салыгын мыйзамдуу түрдө төлөбөй коюу мүмкүнчүлүгү түрүндө да берилиши мүмкүн. Чечим - мамлекет тарабынан чектелген өлчөмдө берилүүчү салык преференциясы. Ошентип, эгерде, дагы бир жолу, биз мүлктүк компенсация жөнүндө сөз - алардын чеги 260 миң рублди түзөт. Ошол эле учурда, эгерде адам чегерүү эсептелген кыймылсыз мүлктү ипотека менен сатып алса, анда ал тиешелүү кредит боюнча пайыздардан 390 миң рублга чейинки өлчөмдө жеке киреше салыгын кайтарып берүүгө да ишене алат.

Декларация 3-NDFL - чегерүүлөрдү иштетүү үчүн негизги документтердин бири. Жалпысынан алганда, ал салык төлөөчү тарабынан өз алдынча, кээде иш берүүчүнүн же Федералдык салык кызматына отчеттуулук кызматын көрсөткөн адистештирилген уюмдун жардамы менен түзүлөт. Чечимдөө үчүн, ошондой эле банктык документтерди, жеке маалыматтарды берүү зарыл болушу мүмкүнсалык төлөөчү, салык кызматына арыз толтуруу. Тийиштүү компенсацияны иштетүү үчүн талап кылынган булактардын толук тизмесин Федералдык салык кызматынын аймактык бөлүмүнөн сураса болот.

Белгилей кетчү нерсе, жалпы учурда Россия Федерациясынын тургундары гана чегерүүлөрдү ала алышат. Башкача айтканда, 13% чен менен эсептелген салык боюнча. Кээ бир учурларда, Россия Федерациясынын мыйзамдарында каралган чегерүүлөрдү жана жарандын мамлекетке салык төлөө боюнча милдеттенмелерин эсепке алууга болот. Эреже катары, бул жарандын чыгарып салууга укук берген чыгашалары, ошондой эле анын негизинде жеке киреше салыгы эсептелген киреше ошол эле салык мезгилинин документтеринде чагылдырылышын талап кылат. Бул схемага байланыштуу керектүү түшүндүрмөлөрдү түздөн-түз Федералдык салык кызматынан да сураш керек.

CV

Ошентип, жеке киреше салыгы же киреше салыгы федералдык төлөмдөргө тиешелүү жана жарандардын эмгек, ишкердик жана жарандык-укуктук мамилелерге байланыштуу башка иш-аракеттеринин натыйжасында алынган кирешелеринен алынат. Жеке киреше салыгын төлөөчүлөр 2 негизги категорияга бөлүнөт - Россия Федерациясынын резиденттери жана бул статуска ээ эмес адамдар. Акыркылар айтылган салыкты жогорулатылган ставка боюнча төлөшөт. Жеке киреше салыгынын айрым өлчөмдөрү жарандар алган кирешелердин белгилүү бир түрлөрү үчүн белгиленет.

Жеке киреше салыгын төлөөчүнүн укуктук статусуна келсек, ал жеке адам же жеке ишкер боло алат. Биринчи учурда, адам үчүн жеке киреше салыгын төлөө зарылдыгы эмгек акынын, жарандык-укуктук бүтүм боюнча компенсациянын, сатуунун натыйжасында келип чыгышы мүмкүн.мүлк. Жеке ишкерлер жеке киреше салыгын төлөшөт, эгерде алар жалпы салык системасына ылайык иштешет. Эгерде алар жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасында же UTIIде катталган болсо, анда жеке киреше салыгын төлөө милдети аларга жүктөлүшү мүмкүн эмес.

Жеке киреше салыгын төлөө субъектилеринен Россия Федерациясынын Федералдык салык кызматына түшкөн кирешелер боюнча отчет берүүгө, салык кызматы менен ар кандай чегерүүлөр боюнча өз ара аракеттенүүгө милдеттүү болушу мүмкүн. Көбүнчө 3-NDFL декларациясы колдонулат. Анда салык төлөөчү жөнүндө, анын киреше булактары жөнүндө негизги маалыматтарды туура чагылдыруу маанилүү. Тиешелүү декларациядагы каталар каалабайт. Мисалы, эгерде салык төлөөчүнүн категориясынын коду 3-NDFLде туура эмес көрсөтүлсө, Федералдык салык кызматы тиешелүү документти туура эмес деп эсептеши толук мүмкүн, натыйжада аны бөлүмгө кайра тапшыруу талап кылынышы мүмкүн..

Россия Федерациясынын Федералдык салык кызматына отчеттуулуктун өзгөчө түрлөрү салык агенттери үчүн белгиленет. Демек, алардан салттуу ыкмаларды колдонуу менен же программалык камсыздоону колдонуу менен - "Салык төлөөчү" 6-NDFL же 2-NDFL түзүп, салык инспекцияларына жөнөтүү талап кылынышы мүмкүн.