Киреше салыгы боюнча аванстар. Киреше салыгы: аванстык төлөмдөр

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Киреше салыгы боюнча алдын ала төлөмдөрдү төлөө көптөгөн ири ишканаларга тааныш милдет. Ошону менен бирге, аны ишке ашыруу бухгалтердик эсепке алуу, биринчиден, тиешелүү операциялардын иш жүзүндөгү наркын эсептөөгө, экинчиден, аванстарды берүүнүн жыштыгын аныктоого байланышкан кыйла татаал эсептөөлөрдү уюштурууну камтыйт. бюджет. Жогорудагы эки маселени кантип чечсе болот?

Киреше салыгы боюнча аванстарды ким төлөшү керек?

Негизи, тиешелүү алым төлөнүүгө тийиш болгон бардык фирмалар киреше салыгы боюнча аванстарды мамлекетке өткөрүп берүүгө тийиш. Бул бардык альтернативалардын бирин колдонбогон орусиялык юридикалык жактар (ЖЧК, ААК), чет өлкөлүк уюмдар (эл аралык келишимдин шарттарында Россия Федерациясында иштеген же Россия Федерациясында башкаруу органдары бар өкүлчүлүктөр түрүндө) салык салуу схемалары - мисалы, жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы, UTII же UAT, ошондой эле кумар бизнесине салык төлөбөгөндөр. Мындан тышкары, Сколково борборунун жашоочулары киреше салыгын төлөө сыяктуу милдеттенмелерди аткаруудан бошотулган.

Салыктарды жана аванстарды төлөө мөөнөтү

Каралып жаткан алым Федералдык салык кызматына ал боюнча декларация тапшыруу мөөнөтү аяктаганга чейин бир жыл мурда төлөнүшү керек. Каралып жаткан салык боюнча алдын ала төлөмдөр квартал сайын же ай сайын жүргүзүлүшү мүмкүн. Биринчи учурда алар бюджетке декларацияларды бергенге чейин, экинчисинде - мурдагысынан кийинки айдын 28-күнүнө чейин чегерилиши керек. Мамлекетке төлөнүүгө тийиш болгон алымдын суммасы жөнүндө маалыматтар отчеттук мезгилден кийин Федералдык салык кызматына берилүүгө тийиш болгон декларацияда чагылдырылат.

Киреше салыгы боюнча аванстарды эсептөө: эмнеге көңүл буруу керек

Киреше салыгы боюнча аванстарды эсептөөнүн жана төлөөнүн тартиби ст. жоболорунда көрсөтүлгөн. Россиянын Салык кодексинин 285, 286, 287.

Ошентип, Кодекстин жоболоруна ылайык, россиялык ишканалар жылдын аягында да, аванстык төлөмдөр боюнча да бюджетке тиешелүү төлөмдү төлөшү керек. Аларды мамлекетке 3 жол менен өткөрсө болот.

Биринчиден, киреше салыгы боюнча аванстар, эгерде ишкананын орточо кварталдык кирешеси 10 миллион рублден ашпаса, 1-квартал, жарым жыл жана 9 айдын жыйынтыгы боюнча төлөнөт.

Экинчиден, тиешелүү төлөмдөр ай сайын федералдык салык кызматына мамлекет менен эсептешүүнүн ушундай ыкмасы жөнүндө кабарлаган фирмаларга которулат.

Үчүнчүдөн, эгерде компаниянын айлык кирешеси орто эсеп менен 10 миллион рублдан ашса же ал экинчи схема боюнча киреше салыгы боюнча аванстарды төлөөнү каалашы жөнүндө Федералдык салык кызматына билдирбесе, анда тиешелүү төлөмдөрбюджет 1 квартал, жарым жыл, 9 айдан кийин жана ар бир айдын жыйынтыгы боюнча төлөнүшү керек.

Келгиле, каралып жаткан жыйым боюнча авансты эсептөөнүн практикалык нюанстарын карап көрөлү.

Орточо кирешени кантип эсептөө керек?

Эгер компания биринчи схема боюнча киреше салыгы боюнча аванстарды которууну талап кылса, анда анын кирешеси, биз жогоруда белгилегендей, кварталына орточо эсеп менен 10 миллион рублдан ашпашы керек. Бирок компаниянын бухгалтерлери тийиштүү цифраны кантип аныкташы керек жана алгылыктуу көрсөткүчтөр алынса, алар туура болоруна кантип ишениши керек?

Эксперттер кирешелердин түзүмүндө өндүрүлгөн товарларды, көрсөтүлгөн кызматтарды, ошондой эле мүлктүк укуктарды сатуунун эсебинен түзүлгөн түшүүлөрдү гана эске алууну сунушташат. Жүгүртүү, атап айтканда, операциялык эмес кирешелерди, ошондой эле ушул берененин жоболорунда саналгандарды камтыбашы керек. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 251. Бул учурда, киреше КНСсиз жана акциздерсиз эсептелиши керек.

Мындан тышкары, кирешени аныктоо датасы уюмда кирешени аныктоонун кайсы ыкмасы - накталай акча же чегерүү ыкмасына жараша болот. Келгиле, тиешелүү ыкмалардын өзгөчөлүктөрүн кененирээк карап чыгалы.

Кирешени аныктоо ыкмалары: накталай акча жана чегерүүлөр

Накталай акча деген эмне? Ал алдын ала төлөмгө ылайык товарларды жеткиргенден же кызмат көрсөткөндөн кийин гана ишкананын кирешесин бекитүүнү камтыйт. Же жеткирилген товарлар жана көрсөтүлгөн кызматтар үчүн төлөм алынгандан кийин.

Өз кезегинде, эсептөө ыкмасытараптарды камтыган укуктук мамилелердин бардык этаптары иш жүзүндө аяктаганына карабастан, фирма тарабынан кирешени таанууну билдирет. Башкача айтканда, киреше дароо алдын ала төлөмдү алгандан кийин компания тарабынан белгилениши мүмкүн. Же ал товарды жеткирип же кызмат көрсөткөндөн кийин жана келишимге ылайык төлөм күтө баштайт.

Орточо кирешени эсептөө: формула

Орточо жүгүртүүнү иш жүзүндө аныктоого келсек, мурунку 4 кварталдын маалыматтары алынып, жыйынтыкталып, анан 4кө бөлүнөт. Эгерде натыйжада 10 миллион рублден аз болсо, анда алдын ала төлөм киреше салыгы биринчи схемага ылайык жүзөгө ашырылышы мүмкүн. Бирок, отчеттук кварталдан кийин кирешенин орточо суммасын эсептөө кайрадан жүргүзүлүшү керек.

Чейректик төлөмдөрдү кантип эсептейм?

Бухгалтердин дагы бир милдети - бюджетке которулууга тийиш болгон киреше салыгы боюнча иш жүзүндөгү төлөмдөрдү эсептөө. Тиешелүү транзакциянын суммасы эсептөө ыкмасы боюнча эсептелген фирманын иш жүзүндөгү пайдасын чагылдырган цифралардын негизинде, бирок мурда мамлекетке которулган төлөмдөрдү эске алуу менен аныкталат.

Кайсы бир квартал үчүн киреше салыгын төлөө зарыл болсо, тиешелүү мезгил үчүн аванстык төлөмдөр салык базасынын суммасынын жана бекитилген жыйым ставкасынын көбөйтүлүшүнө жараша аныкталат, бирок, акыркы салымдын көрсөткүчү аныкталат. отчеттук төлөм менен мурунку мезгилде бюджетке төлөнгөндүн ортосундагы айырмага негизделген.

Ошондой эле сөз болуп жаткан коллекциянын учурдагы баасы канча экенин карап чыгуу пайдалуу болотсүйлөө.

Киреше салыгынын ставкасы

Каралып жаткан салык үчүн мамлекет тарабынан аныкталган негизги ставка кирешенин 20% түзөт. Ошол эле учурда, киреше салыгынын тиешелүү пайызы 2 бөлүккө бөлүнөт - 2% федералдык бюджетке которулат, 18% - региондук. Россия Федерациясынын субъекттери да тиешелүү көрсөткүчтү төмөндөтүүгө укуктуу. Бирок белгилүү бир чекке чейин - киреше салыгынын аймактык үлүшү 13,5% көрсөткүчкө барабар же андан жогору болушу керек.

Ай сайынкы төлөмдөрдү кантип эсептейм?

Андан кийин, компания айлык төлөмдөрдү кантип эсептеш керек экенин карап көрөлү. Бул процедуранын негизги нюанстары кандай? Эгерде компания бюджетке ай сайын киреше салыгын төлөп турса, анда алдын ала төлөмдөр төмөнкү схема боюнча эсептелет.

Керилген төлөмдүн суммасын аныктоо кайсы кварталга байланыштуу экенине жараша болот.

Эгер киреше салыгы 1-кварталда алынса, анда 2 көрсөткүчтү эске алуу керек:

- 1-кварталда бюджетке чегерилүүгө тийиш болгон киреше салыгынын ай сайын төлөнүүчү суммасы;

- өткөн жылдын 4-кварталында мамлекетке төлөнгөн жыйымдын суммасы.

Россия Федерациясынын салык мыйзамдары бухгалтерден 1 көрсөткүчтү 2-ге барабар деп аныктоону талап кылат.

Эгер киреше салыгы 2-кварталда алынса, анда 2 көрсөткүч дагы эске алынат:

- үстүбүздөгү жылдын 2-кварталына ай сайын төлөнүүчү төлөм;

- кварталдык төлөм үстүбүздөгү жылдын 1-кварталынын жыйынтыгы боюнча аныкталат.

Бухгалтер 1 көрсөткүчтүн маанисин аныктайт2 өлчөмүнүн 1/3 бөлүгүнө туура келет.

Эгер киреше салыгы 3-кварталда алынса, анда үчүнчү көрсөткүч эске алынат:

- 3-кварталда ай сайын төлөнүүчү төлөм;

- кварталдык төлөм, 1-кварталдын жыйынтыгы боюнча аныкталат;

- жарым жылдыктын жыйынтыгы боюнча аныкталуучу кварталдык төлөм.

Бухгалтер биринчи көрсөткүчтүн маанисин үчүнчү менен экинчинин ортосундагы айырмага карап эсептейт, ал 3кө бөлүнөт.

Эгер киреше салыгы 4-кварталда эсептелсе, анда дагы 3 көрсөткүч эске алынат:

- 4-кварталда мамлекетке ай сайын төлөнүүчү төлөм;

- жарым жыл үчүн квартал сайын төлөм;

- 9 ай үчүн квартал сайын төлөм.

Биринчи көрсөткүчтүн мааниси жогоруда биз талкуулаган схемага окшош схема боюнча аныкталат: биринчиден, бухгалтер үчүнчү көрсөткүчтөн экинчи көрсөткүчтү алып салат, андан кийин алынган натыйжаны 3кө бөлөт.

Чейректик төлөмдү эсептөө мисалы

Эми киреше салыгын иш жүзүндө кантип эсептөөгө болорун карап көрөлү. Тиешелүү алым үчүн кварталдык төлөмдү эсептөөнүн мисалы өтө жөнөкөй. 1-квартал үчүн салыктык аванс кирешени көбөйтүү жолу менен аныкталат - ал 100 миң рублга барабар болсун, ал эми чогултуу үчүн белгиленген ставка - стандарттуу жана 20% барабар болсун. Демек, төлөм 60 миң рублди түзөт.

Өз кезегинде 2 үчүн алдын ала салыкчейрек учурдагы төлөм менен мурунку мезгилде төлөнгөн акынын ортосундагы айырма катары аныкталат. Мисалы, ишкана 2-квартал үчүн мамлекетке 100 миң рубль төлөшү керек болсо, иш жүзүндө 40 миң рубль төлөшү керек болот.

Ай сайын төлөмдү эсептөө мисалы

Өз кезегинде ай сайынгы салыктык авансты эсептөө татаалыраак формуланы камтышы мүмкүн. Мисалы, 1-кварталдагы төлөмдү эсептөө керек болсо, анда биз жогоруда белгилегендей, өткөн салык жылынын 4-кварталында аныкталганга барабар болушу керек. Өз кезегинде, экинчи көрсөткүч 9 ай жана жарым жыл үчүн кварталдык төлөмдөрдүн ортосундагы айырма катары аныкталат, 3кө бөлүнөт. Эгерде биринчи көрсөткүчтүн мааниси 100 миң рубль, ал эми экинчиси, мисалы, 70 миң болсо, анда мурунку салык жылынын 4-кварталына эсептелген менен бирдей болгон 1-кварталдагы ай сайын төлөнүүчү төлөм 10 миң рублди түзөт.

Киреше салыгы боюнча аванстарды эсептөө: нюанстар

Алдын ала схема боюнча киреше салыгын төлөө сыяктуу процедураны мүнөздөгөн айрым нюанстарды карап көрөлү.

Биринчиден, эксперттер эгерде бухгалтер өткөн кварталга салыштырмалуу кирешенин азыраак суммасын тапса же чыгым аныкталса, анда алымды которуу зарыл экендигине көңүл бурууну сунуштайт. тигил же бул жол менен мамлекетке кеп. Бирок, тиешелүү төлөмдөр ашыкча төлөм статусуна ээ болот жана алар келечектеги милдеттенмелердин эсебине чегерилиши мүмкүн, ал эми кээ бир учурларда - бюджеттен кайтарылып алынышы мүмкүн.

Декларацияда айлык төлөмдөр боюнча маалыматтарды чагылдыруу үчүн дагы бир нюанс мүнөздүү. Адистердин айтымында, үстүбүздөгү жылдын 1-кварталына тиешелүү операцияларды бекитүүнүн зарылчылыгы жок. Мындай төлөмдөр өткөн салык жылынын 4-кварталында бюджетке төлөнгөн төлөмдөргө окшош жана 9 ай үчүн декларацияга туура келет.

Жогоруда, биз бюджетке каралып жаткан жыйымды төлөө схемасын тандоодо эске алынуучу кирешенин көлөмүн аныктоо көбүнчө уюм кирешелерди аныктоонун кайсы ыкмасын - накталай акчаны же чегерүүнү колдонуусунан көз каранды экенин белгиледик. Бул учурда нюанс накталай ыкмасы менен, киреше түзүмүндө алынган аванстарды киргизүү зарыл. Ошентип, киреше салыгы товарлар жана кызмат көрсөтүүлөр үчүн алдын ала төлөмдөрдү эсепке алуу менен эсептелет. Кайсы, тиешелүү суммалар контрагенттен алынган учурда, ал тургай, ага берилиши мүмкүн эмес. Өз кезегинде, киреше түзүмүндө эсептөө ыкмасы менен алынган аванстарды эсепке алуу зарыл эмес. Бул учурда киреше салыгы компания контрагент менен товарларды же кызматтарды жеткирүүгө байланышкан укуктук мамилелердин бардык этаптарын аяктагандан кийин гана аныкталат.