Алынган аванстар боюнча КНС: жарыялоо, мисалдар

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Келечектеги жеткирүүлөр үчүн суммаларды которууда сатуучу эсеп-дүмүрчөк чыгарышы керек. Сатып алуучу сатууну күтпөстөн салыкты кармап алат. Кодекске бул түзөтүү салык жүгүн азайтуу максатында түзүлдү. Иш жүзүндө алынган аванстардан КНС кантип кармалат?

Мамилеси

Келечектеги жеткирүүлөр үчүн алдын ала төлөмдү толук же жарым-жартылай алууда чарбалык субъект КНСти алууга жана эсеп-фактураны берүүгө милдеттүү. Бул салыктын суммасы андан кийин тиешелүү жүктөрдүн негизинде чегерилет. Андан ары кардардан алынган аванстардан КНС кантип компенсацияланары кеңири каралат.

Эсептөө мөөнөтү беш күн менен чектелген. Белгиленген мөөнөттүн ичинде жөнөтүү жасалган учурлар өзгөчө болуп саналат. Бирок, эгерде сатуучу эсеп-фактураны бербесе, учурдагы мезгилдин аягында акча каражаттарын которгон сатып алуучу жөнүндө эмне айтууга болот? Арбитраждык соттун чечмелөөсүнө ылайык, товар сатылган ошол эле мезгилде алынган төлөм "жеткирүү боюнча аванс" катары таанылышы мүмкүн. Мындан тышкары, талаптарды аткарбагандыгы үчүнст. ылайык милдеттенмелер (эсеп-фактуралар). 120 Салык кодексине ылайык, компания жоопкерчиликке тартылышы мүмкүн:

• 5 миң рубль, эгерде бузуу бир мөөнөттүн ичинде болсо;
• 15 миң рубль – бир нече мезгилде;
• эгерде салык базасы аз бааланган болсо, сумманын 10% (кеминде 15 миң рубль).

Узак мөөнөттүү берүүлөр (нефть, газ жана башкалар) болгон учурда эсеп-фактуралар айына бир жолудан кем эмес түзүлүшү мүмкүн. Документ алдын ала төлөм жүргүзүлгөн мезгилде берилиши керек.

Эсеп коюу

Документте төмөнкүлөр көрсөтүлүшү керек:

• бүтүмгө катышкан тараптардын аты-жөнү, дареги, ИНН;
• саны жана датасы;
• продукт аты;
• алдын ала төлөм суммасы;
• салык ставкасы;
• КНС суммасы.

Алдын ала төлөм учурунда эсеп-фактурада салыктын ставкасы базанын пайызында көрсөтүлүшү керек. Бул маалыматтарга ылайык, андан кийин КНС алынган аванстардан эсепке алынат. Аты жөнүндө айтсак, эсеп-фактурада сиз товарлардын топторунун аталышын деталдуу чечмелебестен көрсөтсөңүз болот.

Дизайн

1. Алдын ала төлөө келишим боюнча жүзөгө ашырылат, сатып алуучу алынган аванстар боюнча КНСти эске алууну каалайт.

Бул учурда, сиз өз ара эсептешүүлөрдүн абалына көз салып, белгилүү бир төлөм жеткирүүгө тиешелүү экендигин так аныктооңуз керек. Ошондой эле сатып алуучудан квитанциядагы комментарийлерде алдын ала төлөмдүн суммасын көрсөтүүнү сурануу зарыл. Мындай көзөмөл талап кылынат, анткени:

• Эсеп-фактура кардар тарабынан 1Cде өз алдынча түзүлөт, 2де чыгарылат жана басылып чыгаткөчүрмөлөр.
• Аванстын суммасы "Карызды төлөө" документинин маалыматтарынын негизинде эсептелет. Эгерде "Автоматтык" эсептөө ыкмасы тандалса, айырма 62.01. Бардык карыздар жабылгандан кийин, баланс 62.02. Бул сумма эсеп-фактурада көрүнөт. Ошондуктан, документти каттоодон мурун, маалымат базасында берилген маалымат жаңыртылганын текшеришиңиз керек.

2. Эсеп-фактура бир гана нускада чыгарылган.

«Алдын ала төлөө үчүн эсеп-дүмүрчөктөрдү каттоо» документи түзүлдү, ал автоматтык түрдө бардык жабылбаган алдын ала төлөмдөр үчүн калдыктарды жаратат. Бул ыкма өзүнүн чектөөлөрү бар. Документти каттоодон мурун, төмөнкүлөрдү текшериңиз:

• эсептөө ырааттуулугу тиешелүү;
• кайталануучу контрагенттер жана келишимдер жок;
• калган карыздар 62.01 эсебинде көрсөтүлөт;
• алдын ала баланс - 62.02;
• жабык эсептин калдыктары жок 62.02;
• өз ара эсептешүүлөр өзгөргөн учурда документти кайра жазуу керек.

КНС кошуу

Процесс алгоритми өзгөргөн жок. База же жөнөтүлгөн күнү, же төлөм учурунда аныкталат. Сатуучу которулган суммалардан салык төлөшү керек, ал эми сатып алуучу алынган аванстардан КНС төлөшү керек.

Мисалы. 15-майда ЖЧКнын эсебине 118 миң рубль өлчөмүндө алдын ала төлөм келип түшкөн. (анын ичинде салык - 18%). Уюм 25-майда 85 миң рубль өлчөмүндө жөнөткөн. Ишкананын бухгалтердик эсебинде бул операция төмөнкүчө чагылдырылат:

15.05:

• DT51 KT 62 - алдын ала төлөө чагылдырылган (118 миң рубль);
• DT 76 KT 68 - 18 миң рубль - алынган аванстар боюнча КНС. Жарыялар 15.05.эсеп-фактурасынын негизинде түзүлөт.

Акча каражаттарын төлөө менен КНСти көрсөтүүнүн ортосунда узак убакыт өтсө, анда операция төмөнкүдөй жүргүзүлүшү мүмкүн:

DT 19 KT TS (Контрагенттер менен эсептешүүлөрдү эсепке алуу үчүн техникалык эсеп) - 18 миң рубль.

DT 68 KT 19 (КНС чегерилүүчү) - 18 миң рубль.

Отчетто жеткирүүчүнүн карызы толук суммада чагылдырылат. КНС салык эсеп-фактураларында көрүнөт.

25.05:

• DT 90 KT 41 - сатылган товардын наркы (85 000);
• DT 62 CT 90 - сатуудан түшкөн киреше (118 000);
• DT 90 KT 68 - киреше салыгын эсепке алуу (18 000);
• DT 68 KT 76 – алынган аванстардан КНСти чегерүү (18 000);
• DT 62 "Алдын ала төлөмдөр" CT 62 "Кардарлар менен эсептешүүлөр" - алдын ала төлөө (118 000).

Алынган аванстар боюнча КНС ушинтип эсептелет.

Сатып алуучудан салыкты эсепке алуу

Жеткирүүлөрдүн эсебинен аванстык төлөмдү которгон кардар төмөнкү документтердин негизинде сатуучу көрсөткөн салыктын суммасынан кармалууга тийиш:

• аккаунттар;
• акча каражаттарын которууну ырастоочу төлөмдөр;
• контракттар.

Аларды кененирээк карап чыгалы. Каржы министрлиги алдын ала төлөөгө карата колдонулган эсеп-фактуралардын атайын формасын караштырбайт. Ошондуктан, стандарттык үлгү документти колдонсо болот. Эгерде келишимде акчанын так суммасы көрсөтүлбөсө, акча которуу шарты камтылган болсо,анда сатуучу тарабынан берилген эсеп-фактурада керсетулген цифралардын негизинде эсептелген салык чегерилууге тийиш. Эгерде андай нерсе такыр жок болсо, анда салыктын ордун толтурууга болбойт.

Алынган аванстардан КНС чегерүү

Салык кодекси салык төлөөчүнүн төлөнгөн суммаларды компенсациялоо укугун камсыздайт. Эгер бизнес аны алынган товарлар үчүн чегерүүлөргө карата колдонсо, салыктын суммасы бааланбайт.

Алынган аванстардан КНС калыбына келтирүү, эгерде сатып алуучу акча каражаттарын келечектеги жеткирүүлөрдүн ордуна которсо. Салыктын ордун төмөнкү мөөнөттөрдүн биринде төлөй аласыз:

• сатып алынган иштерден салыктын суммасы чегерилгенде;
• эгер шарттар өзгөрсө, келишим токтотулду же алдын ала төлөмдүн суммасы кайтарылды.

Алынган аванстардан КНС мурда кабыл алынган суммада калыбына келтирилет. Мына ушундай учурга көңүл буруу керек. Жеке жактар тарабынан жүргүзүлгөн жеткирүүлөр үчүн 100% алдын ала төлөө менен кабыл алынган КНС боюнча авансты кайтарып берүү эсеп-фактураларда көрсөтүлгөн салыктын суммасына туура келген суммада жүргүзүлөт. Эсеп-фактуралардын өзүндө алдын ала төлөмдүн суммасы өзүнчө пункт катары белгиленбеши керек.

Мисалы

Мурунку маселенин шарттарын ал. 15-майда сатып алуучу сатуучунун эсебине 118 000 рубль өлчөмүндөгү авансты которгон. 25-майда сатуучу 100 миң рубль өлчөмүндөгү каражаттын эсебинен товарды жөнөткөн. Төмөндө алынган аванстардан, транзакцияларды иштетүүдөн КНСти түзүү процесси келтирилген.

15.05:

• DT 60 KT 51 –алдын ала төлөм которуу (118 000);
• DT 68 KT 76 - салыктын суммасын чагылдыруу (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - товар чегерилген (100 000) жана салыктын суммасы чагылдырылган (18 000);
• ДТ 68 KT 19 - КНСти чегерүү үчүн кабыл алынган (18 000);
• DT 76 KT 68 – салык калыбына келтирилди (18 000);
• DT 60 "Жеткирүүчүлөр менен эсептешүүлөр" CT 60 "Алдын ала төлөмдөр" - 118 000 - алдын ала төлөм кредиттелген.

Бюджетке төлөнүүчү салыктардын суммасын туура эсептөө абдан маанилүү. Бул маалыматтардын негизинде КНС боюнча декларация түзүлөт. Алынган, которулган жана алар боюнча чегерилген аванстар салыктын суммасы дебитордук (RD) жана кредитордук карыздарды (KZ) карыздарды эсептөөнүн тууралыгына түздөн-түз көз каранды.

Предметтин сүрөттөлүшү

Товарларды сатып алуу үчүн төлөнгөн суммалар боюнча дебитордук карыздар иш жүзүндө которулган каражаттардын суммасы боюнча баланста чагылдырылат. Салык чегерүү мүмкүнчүлүгү болгонго чейин, бул көрсөткүчтөр учурдагы актив катары көрүнөт. Мындай карыз ишкананын берилген объекттерди тиешелүү санда, сапатта жана талап кылынган конфигурацияда алууга укугун көрсөтөт. Төлөмдөрдү кайтарып берүү келишимди мөөнөтүнөн мурда бузууда, берүүчү өз милдеттенмелерин аткара албаганда жана башка ушул сыяктуу жагдайларда гана жүргүзүлүшү мүмкүн. Бирок эң начар кырдаалда ишкана мурда төлөнгөн суммаларды гана эмес, компенсацияны да ала алат. Демек, БУУда аралыктан зонддоону баалоо чыгымдардын көлөмүн эмес, ал жайгаштырылганда сатылып алынган жабдуулардын наркын чагылдырышы керек. Бул көрсөткүч алдын ала төлөмдүн суммасына туура келеталынган аванстар боюнча КНСсиз.

Тапшырмалар

Салыктын суммасын эсептөөнүн дагы бир нече мисалын карап көрөлү.

1. КНС менен 118 000 сомдук товарларды жеткирүү.

• DT 08 (19) CT 60 - алынган материалдар (100 000) жана берүүчү тарабынан эсепке алынган (18 000);
• DT TS (контрагенттер менен өз ара эсептешүүлөрдүн техникалык эсеби) KT 68 – КНС калыбына келтирилди (18 000);
• DT 68 KT 19 - чыгарып салууга кабыл алынган салык (18 000).

2. КНСти кармап калуу укугун кабыл албастан берилген аванстын чагылдырылышы.

Сатып алуучу тарап:

• DT 60 KT 51 – алдын ала төлөм (118 000);
• DT 19 KT TS - КНС эсепке алуу үчүн кабыл алынган (18 000).

Сатуучу тараптан:

• DT 08 (19) CT 60 - алынган жабдуулар (100 000) жана сатуучунун эсеби кабыл алынган (18 000);
• DT TS CT 19 – калыбына келтирилген салыктын суммасы (18 000);
• DT 68 CT 19 - салыктан чегерилүүчү (18 000).

Операцияны иштетүүнүн башка жолу.

Сатуучудан:

• DT 51 KT 62 – алдын ала төлөм алынган – 118 000;
• DT TS KT 68 - салык алынган - 18 000.

Сатып алуучуда:

• DT 62 KT 90 - продукцияны сатуу (эгер 62 техникалык эсеп катары пайдаланылса, жазуу жүз миң рубль өлчөмүндө түзүлөт) - 118 000.
• DT 90 KT 68 - сатылган продукцияга салыктын суммасы чагылдырылат (эгер эсеп 62 пайда болсо, эч кандай билдирүү түзүлбөйт) - 18 000;
• DT 68 CT TS - салыктын суммасы калыбына келтирилди (эгер эсеп 62 пайда болсо транзакция түзүлбөйт) - 18 000.

Текшерүүлөркалктуу пункттар

Акттарда суммалар салык менен да, салыксыз дагы көрсөтүлүшү мүмкүн. Эки санды тең көрсөтүү жакшы. Иш жүзүндөгү карыз акчалай эмес, башкача айтканда, салыктарды камтыбайт. Бирок аванстын ордун жабууда же келишимдер боюнча татаал эсептешүүлөрдү жүргүзүүдө КНСтин көрсөткүчтөрү жалпы карызды эсептөөдө колдонулушу мүмкүн.

Өзгөчөлөр

Мыйзамда алынган аванстар боюнча КНСти эсептөө жана төлөө каралбаган учурлар каралган:

• Россиядан тышкары сатылган товарлар үчүн;
• жумуш үчүн 0% ставка боюнча салык алынат;
• эч кандай салык алынбаган кызматтар үчүн;
• эгер компания КНСти такыр төлөбөсө;
• өндүрүш циклинин узактыгы алты айдан ашса (мындай товарлардын тизмеси № 468 Жарлыгы менен бекитилген).

Узак өндүрүш цикли бар жумуш үчүн алдын ала төлөмгө салык кошулуп калбаш үчүн, сиз сатып алуучу менен түзүлгөн келишимдин салыктык көчүрмөсүн декларация менен бирге технологиялык процесстин өзгөчөлүктөрүн тастыктаган документти тапшырышыңыз керек.

Эгерде бухгалтер узак өндүрүш цикли менен операциялардын өзүнчө эсебин жүргүзсө, ишкана пайдадан пайдалана алат, бул процесске тартылган материалдар үчүн КНСтин суммасы. Бул талаптар Россиянын Салык кодексинде белгиленген.

Эгер бул шарттар аткарылбаса, алдын ала салык жалпы негизде алынат. Эч кандай кийинкиге калтыруу берилбейт. Эгерде сатуучу бир кварталда КНСти чегерсе, ал эми экинчи кварталда пайда алуу үчүн документтерди берсе, ал салыктык базаны азайта албайт, эсеп-фактурасын өзгөртө албайт жетүшүндүрмө берүү. Комплекстүү бухгалтердик эсепти жүргүзүүнүн тартиби мыйзам тарабынан белгиленген эмес. Демек, ал уюмдун ички саясаты менен жөнгө салынат.

Бул схеманын кемчилиги төмөндөгүдөй: узак мөөнөттүү өндүрүш үчүн сатылып алынган товарларга КНСтин суммасын уюм продукция сатылган күнү гана эсепке ала алат. Эгерде ишкана салык төлөбөстөн аванс алган болсо, анда продукция сатылмайынча бюджеттен кошумча нарк салыгын өндүрүп алуу мүмкүн болбой калат. Ошондуктан, пайданы колдонуудан мурун, операциянын экономикалык пайдасын баалашыңыз керек.

Тыянак

Келечектеги жеткирүүлөр үчүн алдын ала төлөмдү алууда, сатып алуучу эсеп-фактура жазып, КНС төлөшү керек. Жүк ташуулардын жыйынтыгы боюнча бул суммалар чыгарып салууга жатат. Суммаларды туура эсептөө дебитордук жана кредитордук карыздарды туура баалоого көз каранды. Негизги эреже - баланста товар үчүн төлөнгөн суммалар салыктан өзүнчө көрсөтүлүшү керек. Мындан тышкары, алынган аванстардан КНСти кармап калуу милдеттенме эмес, сатып алуучунун укугу болуп саналат. Суммалар эсеп-фактуралардын негизинде эсептелет. Ал эми сатуучу эсеп-фактураны кеч тапшырса, 5 миңден 15 миң рублга чейин айыпка жыгылат. Бул Россия Федерациясынын Салык кодексинде жазылган.