Россиядагы салыктар жана салык реформалары: сүрөттөлүшү, өзгөчөлүктөрү жана багыттары

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

1990-жылдан баштап Россия Федерациясында масштабдуу салык реформасы башталды. Апрель айында өлкөнүн жарандарынан, чет өлкөлүктөрдөн жана жарандыгы жок адамдардан жыйымдар боюнча мыйзам долбоору кароого коюлган. Июнь айында ишканалардын, уюмдардын жана бирикмелердин бюджетине милдеттуу чегеруулер женунде нормативдик акт талкууланды.

Россиядагы салыктар жана салык реформалары: ченемдик укуктук база

Бюджетке милдеттүү төлөмдөрдү чогултуунун азыркы программасынын негизги жоболору 1991-жылдын аягында бекитилген. Андан кийин бул чөйрөнү жөнгө салган негизги мыйзам кабыл алынган. Ченемдик актыда салыктар, жыйымдар, жыйымдар жана башка чегерүүлөр, субъекттери, алардын милдеттери жана укуктары аныкталган. Мындан тышкары, 1992-жылдын январынан тартып күчүнө кирген конкреттүү салыктар боюнча башка мыйзамдар кабыл алынган. Ошентип, ири салык реформалары өткөн кылымдын акыркы он жылдыгынын башында болгон.

Структура

Салык системасын реформалоо 20дан ашык ченемдик укуктук актыларды кабыл алуу менен ишке ашты. 1992-жылдын 21-ноябрында Президенттин жарлыгы менен контролькөз карандысыз орган - Федералдык салык кызматы. Бул кызматка өлкөнүн салык саясатын иштеп чыгуу жана андан ары ишке ашыруу боюнча негизги функциялар жүктөлгөн. Мыйзам жыйымдардын 4 тобун аныктаган:

1. Улуттук. Алар федералдык деңгээлде коюлган.
2. Жергиликтүү. Алар субъекттердин мыйзам актыларына ылайык бийликтин аймактык түзүмдөрү тарабынан аныкталган.
3. Республикалык жыйымдар, административдик жана улуттук-мамлекеттик түзүлүштөрдүн салыктары. Алар мамлекеттик органдардын чечими жана тиешелүү аймактардын мыйзамдары менен түзүлгөн.
4. Милдеттүү мамлекеттик жана жергиликтүү жыйымдар жана салыктар.

Мамлекеттик органдардын чечимдерине ылайык чегерүүлөрдүн курамы мезгил-мезгили менен өзгөрүп турган.

Биринчи көйгөйлөр

Жеткиликтүү экстремалдык шарттарда жүргүзүлгөн Россиядагы салык реформасы идеалдуу каржы институтун түзүүнү камсыздай алган жок. Кийинки рыноктук кайра тузуулердун журушунде анын кемчиликтери уламдан-улам байкала баштады. Натыйжада салык системасы өлкөнүн экономикасынын өсүшүн бир топ басаңдата баштады. Ошол кездеги негизги көйгөй бюджеттин тартыштыгы болчу. Бул олуттуу чыгымдар боюнча милдеттенмелердин фонунда казынага түшкөн кирешелердин анча чоң эмес көлөмүнө байланыштуу болгон.

Өзгөрүүлөр

1997-жылга карата өлкөдө төлөмдөрдүн жана салыктардын 40тан ашык түрү түзүлүп, аларды уюмдар жана жарандар төлөшкөн. Бул убакытка чейин үч баскычтуу структура түзүлгөн. Ал камтылган:

1. Улуттук жыйымдар. Алардан жалпы өлкө боюнча бирдиктүү формага ылайык салык салындыар бир түр үчүн тарифтер.
2. Административдик-аймактык жана улуттук-мамлекеттик түзүлүштөрдүн республикалык жыйымдары жана салыктары.
3. Бюджетке жергиликтүү салымдар.

Экинчи этап

Жаңы салык реформасы 1999-жылы башталган. Ал Салык кодексинин биринчи бөлүгүнүн күчүнө кириши менен белгиленди. Бул Кодекс бир топ убакыт талкууланган деп айтууга болот. Жалпы бөлүктө субъекттердин милдеттери жана укуктары белгиленип, бюджет алдындагы милдеттенмелерди аткаруу процесси жөнгө салынды, контролдоо эрежелери аныкталды, салык мыйзамдарын бузгандык үчүн жоопкерчилик аныкталды. Мындан тышкары институттун эц маанилуу куралдары тааныштырылды. Ошентип, Кодекс салык реформасынын негизги аспектилерин чагылдырган. Мыйзамдардын аткарылышын камсыз кылуу максатында 40тан ашык ченемдик документтер иштелип чыгып, бекитилген. Декларациянын бланктарын жана аларды даярдоо боюнча инструкцияларды бекитүү ошол мезгилдин эң маанилүү натыйжасы болду. Белгилей кетсек, документ Думадан өтүп жатканда көптөгөн жаңычыл сунуштарды жоготкон. Ошол эле учурда механизмдер жана эрежелер чындыгында кемчиликсиз болуп чыкты. Буга байланыштуу акыркы бир нече жылда Салык кодексине көптөгөн өзгөртүүлөр киргизилди.

2000-жылдан берки трансформациялар

21-кылымдын башталышы менен Өкмөт өлкөнүн каржы тармагындагы учурдагы кырдаалды өзгөртүү үчүн бир нече чечкиндүү кадамдарды жасады. үчүн салык реформасынын артыкчылыктуу багыттары иштелип чыкканорто мөөнөттүү (2004-жылга чейин). Алгач мындай деп болжолдонгон:

1. Предметтерге ашыкча жүктү азайтуу, анын натыйжасында милдеттүү суммаларды төлөөдөн качууга өбөлгөлөр түзүлдү.
2. Салык системасынын стимулдаштыруучу функцияларынын пайдасына мамлекеттик фискалдык көзөмөлдү начарлатуу.
3. Төлөмчүлөргө жүктү бирдей бөлүштүрүүнү камсыз кылуу.
4. Белгиленген салык кредиттерин азайтуу жана кайра багыттоо.

Бюджеттер аралык мамилелердин алкагында өкмөт кирешелерди региондорго салыштырмалуу федералдык бюджеттин пайдасына кайра бөлүштүрүүгө басым жасады.

Салык реформасынын максаттары

Алар бюджеттик кризисти чечүү үчүн мүмкүн болушунча көп төлөмдөрдү чогултуу жөнүндө эмес. Бугунку кундун негизги милдети - мамлекеттик милдеттенмелер азайган сайын басып алуунун децгээлин кыскартуу. Салык реформалары ар кандай экономикалык шарттарда иштеген субъекттерден төлөмдөрдү алуунун адилет тартибин орнотууга багытталган. Бекитилген мамлекеттик финансы саясатынын программаларында бейтараптуулуктун деңгээлин жогорулатуу каралган. Салыктар салыштырмалуу бааларга, топтоо процесстерине жана башкаларга олуттуу таасирин тийгизбеши керек. Натыйжада, мыйзамдарды ишке ашырууга кеткен чыгымдар мамлекет үчүн гана эмес, төлөөчүлөрдүн өздөрү үчүн да кыскарышы керек.

Кийинки өзгөртүүлөр

Жогорудагы милдеттерди ишке ашыруу үчүн өлкөдө салык реформалары улантылды. Тактап айтканда, 2001-жылдын январынан бери барСалык кодексинин экинчи бөлүгүнүн 4 главасын киргизди:

1. КНС.
2. Акциздер.
3. NDFL.
4. ESN.

2005-жылдагы салык реформаларынан кийин:

1. Айлыкка болгон жүктү азайтуу. Буга UST ставкасын төмөндөтүү аркылуу жетишүү пландаштырылган. Бул 300 миң рублга чейин кирешелер үчүн деп болжолдонгон. ал 26%, 300дөн 600гө чейин - 10%, 600дөн жогору - 2% чейин төмөндөйт.
2. КНСти эсептөө режимин өзгөртүү. Бул көрсөткүчтү 16%га чейин төмөндөтүү каралган. Мындан тышкары, салыктык реформалар экспортчуларга төлөмдү кайтарууну кайра карап чыгууну камтыды. Мындан тышкары, төлөөчүлөргө электрондук эсеп-фактураларды берүү мүмкүнчүлүгү активдүү талкууланды.
3. Мүлк салыгын өзгөртүү. Ал учурдагы жыйымдарды кыймылсыз мүлктөн чегерүү менен алмаштыруу керек болчу. Бул тажрыйба, атап айтканда, Тверь облусунда киргизилген.
4. Өзгөчө экономикалык аймактардын чегинде иштеген ишканалар үчүн жеңилдиктерди белгилөө. Бул инновацияларды жана инвестициялык иш-аракеттерди камсыз кылуу үчүн болгон.

Жыйноо жана башкаруу процесстери

Салык реформалары ийкемдүүлүккө жана ачык-айкындуулукка, иш кагаздарын жөнөкөйлөтүүгө жана кыскартууга багытталган. Алдыга коюлган милдеттерди ишке ашыруу фискалдык гана эмес, административдик бөлүктө да жүктү кыскартууну карайт. Тактап айтканда, мыйзамды ишке ашыруу үчүн төлөөчүнүн чыгымдарын кыскартуу жөнүндө сөз болуп жатат. Практика көрсөткөндөй, кээ бир салыктар боюнча фискалдык жүктүн төмөндөшү бир эле убакта жогорулаган.административдик кысым. Тактап айтканда, финансылык отчеттуулуктун көлөмү өстү, төлөөчүнүн ишинин эсеби татаалдашып, мамлекеттик органдардын көзөмөлү күч алды. Буга байланыштуу төмөнкү кадамдар жасалды:

1. Контролдоо органдарынын структурасын өзгөртүү.
2. Маалыматтык технологияларды өнүктүрүү.
3. Башкаруу ыкмаларын өркүндөтүңүз.

Тыянак

Салыктар жана жыйымдар системасын реформалоонун натыйжалары жалпысынан оң деп бааланат. 2000-2003-жылдардын ортосунда ИДПнын жүктөө үлүшү акырындык менен 34%дан 31%ке чейин төмөндөдү. Керулген чаралардын натыйжасында кирешелердин структурасында олуттуу езгеруулер болуп жатат. Биринчи кезекте жер казынасын пайдаланууга байланыштуу чегерүүлөрдүн салыштырма салмагы бир кыйла өстү. Ошону менен бирге ишканалардын пайдасынан түшүү азайып, жеке киреше салыгы дээрлик бир жарым эсеге өстү. Социалдык, медициналык жана пенсиялык камсыздоого арналган жыйымдардын жогорку үлүшү бар. Алардын деңгээли 25% чегинде.