Мүлк салыгын алуу: бухгалтердик эсепке жарыялоо

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Ар кандай деңгээлдеги бюджеттердин түзүлүшү уюмдардын кирешелеринин бир бөлүгүн мамлекет чогултуу жана аны кайра бөлүштүрүү менен шартталган. Конкреттүү чарба жүргүзүүчү субъекттин салык төлөмдөрү көптөгөн факторлордон көз каранды: иштин багыты, тандалган режими, эсептөө базасынын болушу ж., кылдаттык менен көзөмөлгө алынышы керек. Эсептөөдө же кат алышууда ката кеткен учурда фискалдык органдардын санкциялары бизнес үчүн сезилерлик болушу мүмкүн.

Салыктар

Жеке жана юридикалык жактар тарабынан мамлекеттик казынага которулган бардык милдеттүү төлөмдөр тиешелүү ченемдик укуктук актылар менен так жөнгө салынат. Россия Федерациясынын Салык кодекси салымдардын ар бир түрүнүн милдеттүү элементтерин белгилейт: ставка, база, предмет. Мамлекеттин макроэкономикалык көрсөткүчтөрү анын аймагында иш алып барган чарба жүргүзүүчү субъекттерден алынган жалпы кирешенин негизинде түзүлөт. Бюджеттин эң чоң кирешеси андан түшөттөрт негизги салыкты алуу:

- пайда үчүн (юридикалык жактар);

- киреше (резиденттер);

- КНС (керектөөчүлөр);

- мүлк (Россия Федерациясынын жарандары жана анын аймагында иштеген уюмдар).

Юридикалык жактар үчүн тиешелүү төлөмдөрдү төлөө боюнча милдеттенмелер алар ишкердик субъекти катары катталган учурдан тартып келип чыгат. Кошумча нарк салыгы Россия Федерациясынын аймагында сатыла турган товарлардын же кызмат көрсөтүүлөрдүн баасына кошулат. Алынган кирешелер боюнча төлөмдөр аны алган бардык иштеген жарандар жана уюмдар тарабынан которулат. Корпоративдик мүлк салыгы (эсептөө жана төлөө) бул объекттерге ээлик кылган бардык ишканалардан жана жеке жактардан алынат. Экономикалык ишмердүүлүк менен алектенген уюмдар үчүн милдеттүү төгүмдөрдү төлөөнүн негизи бухгалтердик эсептин маалыматтары болуп саналат.

Мүлк салыгы алынууда

Милдеттүү төлөмдү эсептөөнү жана которууну чагылдырган жазуулар өндүрүштүк жана өндүрүштүк эмес максаттар үчүн негизги фонддордун объектилери бар бардык уюмдар болуп саналат. Милдеттенменин пайда болушунун негизги талабы болуп Россия Федерациясынын аймагында ишкананын финансылык-чарбалык ишмердүүлүгүн каттоо жана ишке ашыруу саналат. Ошол эле учурда анын балансында негизги каражаттардын объектилери болууга тийиш. Салык кодекси мүлктүк милдеттенмелерди төлөөдөн бошотулган бир катар ишканаларды аныктайт, аларга төмөнкүлөр кирет:

- диний бирикмелер;

- майыптар уюмдары;

- түзөтүү мекемелери;

- федералдык жолдор, темир жолдор, куурлар, электр линиялары;

- фармацевтикалык лабораториялар жана өндүрүш;

- футбол ассоциациялары;

- IP жөнөкөйлөштүрүлгөн салык режимдерин колдонуу;

- Паралимпиадалык жана Олимпиадалык оюндардын уюштуруучулары.

Салык төлөөчүлөр аймактык деңгээлде бошотулган уюмдар катары таанылбайт. Эреже катары, бул пособиени турак-жай-коммуналдык сектордун ишканалары, айыл чарба, коммуналдык, саламаттыкты сактоо мекемелери алышат. Россия Федерациясынын Салык кодексинин № 374-беренесинде мүлк салыгын төлөөчүлөрдүн толук тизмеси камтылган.

База

Биргелешкен иш-аракетке киргизилген мүлк, кыймылдуу, ижарага берилген, убактылуу башкарууга берилген, кыймылсыз мүлк мүлк салыгы сыяктуу милдеттүү төлөмдүн түрүн эсептөөгө жатат. Эсептөө базасы ишкананын бухгалтериясында № 01 эсебинде чагылдырылат. Россия Федерациясынын аймагында иш алып барган чет өлкөлүк уюмдар бухгалтердик эсепти россиялык ченемдик документтерге ылайык жүргүзүшөт. Алар ошондой эле салык резиденттери жана мүлк салыгын эсептөөгө милдеттүү. Чет өлкөлүк компаниялар бухгалтердик эсепке алуу реестрлерине жазууларды киргизет, салык салынуучу базаны түзөт, салыктын суммасын эсептейт, эгерде аймактык фискалдык органдар тарабынан кабыл алынган кошумча ченемдик документтер жок болсо, Россия Федерациясынын Салык кодексинин статьяларында белгиленген тартипте. Төлөмдү эсептөө объектиси болуп саналбайтболушу мүмкүн:

- тарыхый жана маданий мурастын эстеликтери (дүйнөлүк, федералдык, аймактык деңгээлде);

- жер участоктору (салыктын башка түрүнө салынган);

- Коргоо министрлигинин, милициянын, түзөтүү системасынын менчиги;

- табигый, суу ресурстары;

- космостук объекттер;

- ядролук типтеги түзүлүштөр, радиоактивдүү калдыктарды сактоо үчүн бөлүнгөн аянттар;

- кемелер жана муз жаргычтар.

Базаны аныктоо

Россия Федерациясынын аймагында ар кандай түрдөгү иш-аракетти жүзөгө ашыруучу ар бир субъект баланстагы мүлктүн наркын өз алдынча аныктайт. Демек, ал мүлк салыгын эсептөөнүн негизин жана тартибин түзөт. Негизги каражаттардын орточо калдык наркынын негизинде жүргүзүлгөн эсептөө туура деп таанылды.

Бул мааниге 01-эсептин бардык аналитикалык позициялары кирет. Башка региондордо өзүнчө бөлүмдөрдүн же филиалдардын болушу Россия Федерациясынын ар кандай субъекттеринин бюджеттеринин ортосунда ставканы өзгөртүү же сумманы кайра бөлүштүрүү фактору болуп саналат. Салык салынуучу база башкы компаниядагы жалпыланган көрсөткүч менен түзүлүшү мүмкүн.

Базаны эсептөө

Компаниянын мүлкүнүн орточо жылдык баасы баланстын маалыматтарынын негизинде эсептелет. Бул 01 жана 02 эсебинде эсепке алынган суммалардын ортосундагы айырмага барабар. 1С жана башка бухгалтердик эсепке алуу базаларында мүлк салыгын эсептөө бухгалтердин убактысын үнөмдөйт, анткени калдык нарк жабылганда автоматтык түрдө пайда болот.отчеттук мезгил. Мында чегерилген амортизация негизги каражаттардын объектиси эсепке алынган жана ишке киргизилген баштапкы баадан алынып салынат. Бардык активдердин калдык наркы жыйынтыкталат. Натыйжадагы маани бир көбөйгөн айлардын санына бөлүнөт: 4 - кварталдык эсептөө үчүн, 13 - жылдык үчүн.

Тендер

Мүлк салыгынын чегерилиши ишкананын финансылык жыйынтыгында чагылдырылат, бирок анын өлчөмү жабдуулардын санына жана анын наркына түздөн-түз көз каранды. Милдеттүү төлөмдүн бул түрүнүн ставкасынын жогорку чеги Салык кодексинде белгиленген, ал эсептелген базанын 2,2% түзөт. Дифференциацияга белгиленген чегинде гана жол берилет жана аймактык мүнөздөгү ченемдик укуктук актылар менен, төлөөчүнүн категориясы жана мүлк объекттеринин арналышы менен аныкталат. Салыктын ставкасы чарба жүргүзүүчү субъект катталган жеринен гана көз каранды. Которулган каражат тиешелүү облустун казынасына түшөт. Көпчүлүк учурларда жергиликтүү бийликтер 2,2% максималдуу жол берилген маанини колдонушат.

Төлөмдүн мөөнөтү

Мүлк салыгын чегерүүнүн эсеби бүткүл отчеттук мезгилде (жыл) жүргүзүлөт. Салык кодекси алдын ала төлөмдөрдү кварталына бир жолу төлөөнү жөнгө салат. Салыктын жылдык наркын эсептөө көрсөтүлгөн мезгилге которууларды эске алуу менен жүргүзүлөт. Декларацияны берүүнүн жана төлөөнүн акыркы мөөнөтү - отчеттук жылдан кийинки жылдын 30-мартына чейин. Алдын ала төлөмдөрдү жүргүзүүдө,кийинки чейрек аяктагандан тартып 30 күндүн ичинде чогулушат. Ошол эле учурда, декларация электрондук байланыш каналдары боюнча берилет, эгерде эсептөө IFTS тарабынан кагаз жүзүндө алынса, анда ал белгиленген мөөнөткө 10 күн калганда жөнөтүлөт. Салык кодексинин 383-беренеси маалыматты берүүнүн тартибин жана датасын жөнгө салат. Салык төлөөчүлөр негизги документте чагылдырылган маалыматты колдоно алышат, эгерде башка маалыматтарды белгилеген аймактык ченемдер жок болсо.

Эсептөө

Корпоративдик мүлк салыгынын жалпы наркы ставканын (2,2%) жана салык салынуучу базанын (алдын ала эсептелген) көбөйтүлүшү катары эсептелет. Акыркы нарк отчёттук жыл үчүн жүргүзүлгөн аванстык төлөмдөрдү эске алуу менен аныкталат. Эсептөө мөөнөтү компаниянын салыктык каттоосунан көз каранды. Эгерде бөлүмдөр жана туунду ишканалар бухгалтердик эсепти өз алдынча жүргүзүшсө, анда алар өздөрүнүн баланстык маалыматтарынын негизинде катталган жери боюнча салык төлөшөт. Мында башкы уюм езунун менчиги учун гана жооп берет. Аванстык төлөмдөрдү эсептөө үчүн ставканын жана салык салынуучу базанын көбөйтүлүшү ар бир квартал сайын төрткө бөлүнөт. Отчеттук мезгилдин жыйынтыгы боюнча мүлктүн орточо жылдык наркы иштен чыгарылган (жоюлган, сатылган) негизги каражаттардын наркына корректировкаланат. Ишкана токтотулгандан кийин, ишкана отчет берет жана иштөө мезгилинин жыйынтыгы боюнча тиешелүү төлөмдөрдү жүргүзөт, б.а. төлөнгөн аванстарды эсепке алуу уюм каттоодон чыгарылган учурда ишке ашат.

Бухгалтерия

Бюджеттик жана бюджеттен тышкаркы каражаттар менен эсептешүүлөр ар бир чарба жүргүзүүчү субъект тарабынан жүргүзүлөт. Бухгалтердик эсептин максаттары үчүн 68-счет түзүлдү, ал чыгымдардын жана акча каражаттарынын реестрине ылайык уюмдун мамлекет алдындагы милдеттенмелерин чегерүү жана төлөө процесстерин чагылдырат. Ал иш чөйрөсүнө жана ишканадагы эсепке алуу системасына ылайык келип чыккан салык төлөмдөрүнүн бардык түрлөрүн чагылдырат.

Мүлк салыгын кошуу боюнча бухгалтердик жазуулар төмөнкүдөй:

1. Dt 91/2 Ct 68/суб-эсеп - мүлк салыгы чегерилет жана башка чыгымдарга кошулат;
2. Dt 44, 26 Kt 68/суб-эсеп - чегерилген салык ишкананын жалпы бизнес чыгымдарына же соода чыгымдарына алынат.

Эки вариант тең Россия Федерациясынын мыйзамдарына каршы келбейт жана көбүнчө колдонулат. Чыгымдарды бөлүштүрүү ыкмасын тандоодо жана колдонууда эсеп саясатында тиешелүү ыкманы белгилөө зарыл. Салык салынуучу базаны азайтып көрсөтүү, суммаларды эсепке алуу реестрине туура эмес бөлүштүрүү фискалдык органдар тарабынан туумдардан тарта административдик жоопкерчиликке чейинки санкцияларга алып келиши мүмкүн болгон бузуулар болуп саналат. Атайын салык режимдериндеги ишканалар тарабынан салыкты эсептөө тандалган эсепке алуу системасына жараша болот. UTII боюнча иштеген уюмдар мүлк салыгын төлөбөйт. Жөнөкөйлөтүлгөн система (15% киреше - чыгаша) андан ары чыгашаларга кошуу менен милдеттенмени төлөөнү билдирет. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы менен (6%), салык бар болсо төлөнөтуюмдун менчиги, бирок ал өз чыгымдарына алынат.

Төлөм

Бюджетке чегерилген төлөмдөр жөнүндө так маалымат алуу үчүн мүлк салыгын эсептөө, эсепке алуу жана бухгалтердик эсепке алуу салык инспекциясы тарабынан көзөмөлдөнөт. Тиешелүү аналитикалык эсеп менен 68-счеттун кредити эсептөөдөгү маалыматтарды жалпылоо үчүн арналган. Реестрди жабуу үчүн жүгүртүүлөрдү эсептөөдө алынган натыйжа компания тарабынан тиешелүү эсепке төлөнүшү керек. Мында төмөнкү корреспонденция түзүлөт: Дт 68 / Кт 51, 55, 52 субсчет - ишкананын мүлкүнө чегерилген салык эсептешүү, атайын же валюталык эсептен которулат. Которуу учурунда алуучунун реквизиттеринин жана төлөм кодунун тууралыгын текшерүү керек.