Өргүү акысы: 6-жеке киреше салыгын кантип чагылдыруу керек, үлгү толтуруу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

6-NDFL формасы Орусиянын салык кызматы тарабынан 2015-жылдын 14-октябрында MMV 7/11/450 буйругу менен киргизилген. Бул буйрукка ылайык, жеке адамдарга эмгеги үчүн акчалай сый акы төлөгөн жана киреше салыгы кармалып турган башка төлөмдөрдү жүргүзгөн бардык салык агенттери (компаниялар, ишканалар, мекемелер ж.б.) 6-NDFL формасындагы декларацияны 2016.

6-жеке киреше салыгын эсептөө - квартал сайын, эки гана бөлүмдөн турат, анын түзүмү Мыйзам кабыл алынгандан бери өзгөргөн жок.

Бирок, бүгүнкү күнгө чейин отчет бухгалтерлер үчүн эң оор болуп саналат, аны толтуруу көптөгөн суроолорду жаратат жана салык органдарынын жооптору дайыма эле ачык-айкын боло бербейт.

Көп учурда бухгалтерди (өзгөчө башталгыч) каникул акысын 6-жеке киреше салыгында кантип чагылдыруу керек деген суроо таң калат.

Төмөндө отчеттун саптарын толтурууда кыйынчылыктарга алып келген өргүү акысын төлөөдөгү кээ бир типтүү жагдайлар каралат.

Мазмун 6-жеке киреше салыгы

Декларация 6-жеке киреше салыгы эки маалымат бөлүмүнөн турат.

Биринчи маалымат кыскача маалыматты чагылдырат:

• кирешенин суммасы (бүткүл ишкана боюнча), чегерилгенкызматкерлер;
• бүткүл ишкана боюнча эсептелген жеке киреше салыгы;
• жеке киреше салыгы.

Бардык суммалар ар бир салык ставкасы үчүн жыл башынан тартып салык мезгили үчүн көрсөтүлгөн.

Экинчи бөлүм салыкты (жеке киреше салыгы) кармап калуу зарыл болгон ар бир транзакция боюнча толук маалыматты камтыйт.

Анын негизги көрсөткүчтөрү:

• иш жүзүндөгү кирешени алган күн (100-сапта чагылдырылган),
• күндүк киреше салыгы (110-сапта көрсөтүлгөн),
• күн, андан кеч эмес, мыйзамга ылайык, кармалган салык салык органына которулушу керек (120-сап),
• салык салганга чейинки киреше (130-сап),
• тутулган киреше салыгы (140-сапта көрсөтүлгөн).

6-жеке киреше салыгы: эс алуу акысын чагылдыруу эрежеси

Эмгек акыларды, бонустарды жана жеке киреше салыгы алынуучу кээ бир башка төлөмдөрдү төлөөдөн эмгек өргүү акысы бюджетке салыкты (жеке киреше салыгын) төлөө мөөнөтү менен айырмаланат.

Демек, эмгек өргүүсүн 6-жеке киреше салыгында кантип чагылдыруу керек? Декларациянын 2-бөлүмүндө өргүү акысын чагылдырууда негизги эрежени эстен чыгарбоо керек: төлөнгөн өргүү боюнча киреше салыгын төлөө өргүү төлөнгөн айдын акыркы күнүнөн кечиктирилбестен жүргүзүлүүгө тийиш.

Демек, эгерде өргүү акысы, мисалы, 2017-жылдын 20-июнунда төлөнгөн болсо, анда алар боюнча киреше салыгын төлөөнүн акыркы мөөнөтү 30.06.17 (жумуш күнү) болуп саналат. Ошондуктан, салык кайсы күнгө которулганына карабастан, дата 120-беттеги 6-NDFLге киргизилет.30.06.17.

Эгер салыкты бюджетке которуунун акыркы мөөнөтү календардын "кызыл" күнүнө (майрам же дем алыш) туура келсе, анда төлөөнүн акыркы күнү кийинки айдын кийинки иш күнү болуп саналат.

Мисалы, эмгек өргүү акысы кызматкерге 28-апрелде төлөнгөн. Апрель айынын акыркы күнү (30-апрель) дем алыш (жекшемби), иш күнү (жакынкы) - 3-майга туура келди. 120-сапта 2017-03-05 датасы жазылган.

Айдын аяктоочу күнү дем алыш гана эмес, кварталдын акыркы күнү болуп калса, отчетту дагы кылдаттык менен толтуруңуз. Мында киреше салыгын төлөө мөөнөтү кийинки кварталдын кийинки иш күнүнө туура келет (бул жагдай 2016-жылдын декабрь айында болгон), төлөнгөн өргүү кийинки отчеттук мезгилде көрсөтүлөт.

Мисалы: 2016-жылдын декабрындагы эс алуу акысы

6-жеке киреше салыгын алмаштыруучу эмгек өргүүсүн кантип чагылдыруу төмөнкү мисалдарда көрсөтүлгөн.

2016-жылдын декабрь айында «Привет» ААКсы төмөнкү кызматкерлерге эмгек өргүү акысын чегерген:

• Сергеев Л. Ю. - 15.12.16 - 28 000 рубль;
• Козловго П. И. - 30.12.16 - 14000 руб.

Эс алуу акысын төлөөдө салык 13 пайыз өлчөмүндө кармалып турган:

• 28000 x 13%=3640 рубль;
• 14000 x 13%=1820 рубль.

Өргүү төлөндү:

• Сергеев Л. Ю. - 15.12.16;
• Козловго П. И. - 30.12.16.

Салык (3640 + 1820=5460 рубль) 30.12.16 бюджетке төлөнгөн.

31.12.16дем алыш күнүнө туура келет, андыктан жеке киреше салыгын которуунун акыркы күнү 09.01.17, бул 2017-жылдын 1-жумуш күнү.

Декабрдагы каникул 6-жеке киреше салыгын кантип чагылдырат? Декабрда төлөнгөн өргүү акысы 2016-жылдын 4-кварталынын отчетунда жана 2017-жылдын 1-кварталынын 6-NDFL декларациясында чагылдырылышы керек.

4-чейрек отчету:

• чегерилген өргүү акысы (28000+14000=42000 рубль) 6-жеке киреше салыгынын формасынын биринчи бөлүмүндө 020-сапта чагылдырылган,
• кошулган салык (3640+1820=5460 рубль) биринчи бөлүмдө 040-сапта чагылдырылган,
• салык кармалып (5460 рубль) 070-сапта чагылдырылат.
• бүтүмдөр экинчи бөлүмдө көрсөтүлбөйт, анткени эмгек өргүү акысы үчүн бюджетке жеке киреше салыгын төлөө мөөнөтү 1-жумуш күнүнө туура келет, анткени 09.01.17.

2017-жылдын 1-кварталынын отчету:

• биринчи бөлүмдө бул операциялар үчүн суммалар көрсөтүлгөн эмес,
• экинчи бөлүмдө төмөнкүдөй көрсөтүлөт:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

120 01/09/17

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

120 09.01.17.

Мисалы: 2017-жылдын июнь айындагы эс алуу акысы

Кварталдын акыркы айында 6-жеке киреше салыгында өргүү акысын кантип туура чагылдырса болот, эгерде айдын акыркы күнү жумуш күнү болсо, 2017-жылдын июнь айынын мисалын карап көрөлү.

Өргүү төлөмү алынган күн ар дайым анын кызматкерине төлөнүүчү күн болуп саналат.

Салык кармап калуу күнү киреше төлөнгөн күнгө дал келиши керек, анткени киреше (бул учурда өргүү акысы) киреше салыгын алып салуу менен төлөнөт.

Эс алуу июнь айында төлөнөт. Жеке киреше салыгын бюджетке которуунун акыркы күнү 30-июнь, иш күнү болуп саналат. Июнь айында төлөнгөн өргүү акысы июлга (кийинки отчеттук мезгил) которулбайт, бирок жарым жылдык отчетто гана чагылдырылат.

Келгиле, 6-жеке киреше салыгын (жарым жылдык толтуруунун мисалы) эс алуу акысына карайлы.

2017-жылдын июнь айында «Привет» ЖЧКсы төмөнкү кызматкерлерге эмгек өргүү акысын төлөп берди:

• Ивановго К. Ю. - 16/06/17 - 28000 руб;
• В. В. Петров - 30/06/17 - 14000 рубль.

Эс алуу акысынан төлөөдө киреше салыгы 13% өлчөмүндө кармалып турган:

• 28000 x 13%=3640 рубль;
• 14000 x 13%=1820 рубль.

Киреше салыгы 2017-06-30-жылы бюджетке которулган.

6-жеке киреше салыгынын формасында, толтуруунун мисалы каралып жаткан, жарым жыл ичинде бул операциялар биринчи жана экинчи бөлүмдөрдө чагылдырылышы керек:

• 1-бөлүмдө, өргүү акысы 020, 040 жана 070-саптарда камтылган;
• 2-бөлүмдө 100-140-саптар төмөнкүдөй толтурулган:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

120 30.06.17

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

120 30.06.17

Эс алуу акысын кайра эсептөө кантип чагылдырылышы керек

Айдын биринчи күндөрүндө каникул берилген учурлар бар. Өргүү акысы каникул башталганга чейин, башкача айтканда, каникул башталган айдын алдындагы айдын аягында төлөнөт.

6-жеке киреше салыгында өргүү төлөмүн кантип чагылдыруу керек? Үлгү төмөндө көрсөтүлгөн.

Кызматкер 2017-жылдын 03-апрелинен 17.07.2017-жылга чейин эмгек өргүүсүнө чыкты дейли. Бухгалтерлерге эмгек өргүү акысы 30-июнда чегерилип, төлөнүп берилген, аларды төлөп жатканда 30-июнда бюджетке которулган салык кармалып калган.

Өргүү акысы (10 000 рубль) акыркы айдагы эмгек акылары эсепке алынбастан чегерилген (мында июнь айындагы эмгек акылар эсепке алынбайт. 2017-жылдын июнь айынын эмгек акысын эсептөөдө өргүү акысынын өлчөмү кайра эсептелет.. Бул 12 000 рублди түзөт. Эс алуу үчүн кошумча чегерүүлөр - 2000 RUB Кошумча чегерилген суммадан кармалып турган салык - 260 RUB Төлөмдөр эмгек акы менен бирге жүргүзүлөт - 07.06.17.

6-алты ай (жарым жыл) үчүн жеке киреше салыгы төмөнкүдөй түзүлөт:

• 1-бөлүмдө өргүү акысынын кайра эсептелген (туура) суммасы 020-сапка жазылат.
• 2-бөлүмдө 100-140-саптар толтурулган:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1 300;

120 30.06.17

Тогуз айлык отчетто (үчүнчү квартал):

• 1-бөлүмдө эс алуу үчүн кошумча эсептелген суммалар чагылдырылбайт.
• Төмөнкү саптар 2-бөлүмдө толтурулган:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

Салык органдары кантип текшерет

Салык органдары отчетту алгандан кийин 120-саптар боюнча салыкты төлөө мөөнөттөрүн жана 140-саптар боюнча кармалып турган жеке киреше салыгын 6-жеке киреше салыгы боюнча компаниянын бюджет менен эсептешүү картасына киргизет. Андан кийин банк тарабынан бюджетке иш жүзүндөгү төлөмдөрдүн датасы жана суммасы салыштырылат.

Эгер текшерүүдө 140-саптарда көрсөтүлгөн киреше салыгы азыраак суммада же андан кечирээк төлөнгөндүгү аныкталса,120-саптарда көрсөтүлсө, анда бюджет менен эсептешүүлөр боюнча компаниянын картында карыздар чагылдырылат.

Компанияга айып салынат: кармалбаган же мөөнөтү өтүп кеткен салыктын суммасынын 20 пайызы.

Тыянак

6-NDFL отчеттук формасын түзүү процесси бухгалтерлер үчүн көптөгөн суроолорду жаратат. Бул кичинекей, бирок көптөгөн нюанстарды камтыйт. Дайыма эле бухгалтер айрым операцияларды туура чагылдыра бербейт. Ооруга байланыштуу өргүү, бонустар, өргүү акысы … 6-жеке киреше салыгын кантип чагылдыруу керек? Жогоруда айтылгандар толтуруунун кээ бир аспектилери.

Эсиңизде болсун, эгерде сиз толтурууда даталарды ката кетирсеңиз, бирок салык өз убагында жана толук төлөнсө, анда муну өз катаңыз менен түшүндүрүп, жаңыланган эсепти салык кызматына тапшырышыңыз керек.. Ушундай жол менен салык органдарынын жагымсыз санкцияларынан кутуласыз.

Кабарлооңузга ийгилик!