Кийинкиге калтырылган салык милдеттенмеси - бул эмне?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Салык салуу максатында кирешелерди жана чыгашаларды эсепке алуу жана финансылык отчеттуулукту түзүү эрежелери бир катар айырмачылыктарга ээ. Ушуга байланыштуу кээ бир документтерде чагылдырылган суммалар башкалардын көрсөткүчтөрү менен дал келбейт. Демек, отчетторду даярдоодо көп кыйынчылыктар бар.

PBU 18/02

Бул жобо салыктын суммаларындагы айырмачылыктарды отчеттуулукта чагылдыруу үчүн киргизилген. PBU көрсөткүчтөрдү туруктуу жана убактылуу деп ажыратат. Биринчисине бухгалтердик эсепте чагылдырылган, бирок салыктык базаны эсептөөдө эч качан эсепке алынбаган кирешелер/чыгашалар кирет. Алар ошондой эле акыркыларды аныктоодо эске алынышы мүмкүн, бирок бухгалтердик документтерде белгиленүүгө тийиш эмес. Убактылуу бир мезгилдеги отчеттордо көрсөтүлгөн түшүүлөрдү/чыгашаларды билдирет, ал эми салык салуу максаттары үчүн башка мөөнөттө кабыл алынат. Бул айырмачылыктар кийинкиге калтырылган салык милдеттенмесине алып келет. Бул PBU ошондой эле пайдадан чегерүүлөрдү чагылдыруунун белгилүү бир тартибин карайт. Шарттуу чыгаша/киреше продуктка барабарбюджетке төлөм ставкалары жана бухгалтердик пайда. Бул корректировкага кийинкиге калтырылган салык активдери жана кийинкиге калтырылган салык милдеттенмелери, ошондой эле туруктуу айырмалар таасир этет. Натыйжада, сумма аныкталат, ал декларацияда чагылдырылат.

Терминология

Кийинкиге калтырылган салык милдеттенмеси - бул кийинки мезгилде төлөмдүн көлөмүнүн көбөйүшүнө алып келүүчү бюджетке чегерүүлөрдүн бир бөлүгү. Кыскача айтканда, IT аббревиатурасы практикада колдонулат. Кийинкиге калтырылган салык милдеттенмеси салык төлөөгө чейинки финансылык отчеттордогу киреше декларациядагыдан көбүрөөк болгон учурда келип чыккан убактылуу айырма. Индикаторду аныктоо үчүн формула колдонулат:

IT=пайдадан чегерүү коюму x убакыт айырмасы.

Кийинкиге калтырылган салык милдеттенмеси: Эсеп

Бухгалтердик документтерде IT чагылдырылган атайын макала каралган. Бул sch. 77. Баланс боюнча кийинкиге калтырылган салык милдеттенмелери 1420-сапта көрсөтүлөт. Пайда жана кирешелер жөнүндө отчетто бул маани 2430-сапта чагылдырылат.

SHE

Эгерде чегерилүүчү айырма чегерүүлөрдүн ставкасына көбөйтүлсө, натыйжада бюджетке төлөнгөн, бирок келерки мезгилде чегерилүүгө тийиш болгон сумма чыгат. Бул нарк кийинкиге калтырылган актив деп аталат. СЕ - пайдадан эсептелген суммадагы учурдагы, иш жүзүндөгү чегерүүлөрдүн жана шарттуу чыгашалардын ортосундагы оң айырма. Эсептен чыгарылат. 09. Эгерде амортизация келечектеги циклде каралса, анда бухгалтердик эсепте ал негизги каражаттарга чегерилбейт, бироксалык - эсептелген.

Убакыт айырмасы (IT)

Ал IT үчүн берилген ыкмага окшош аныкталат. Бирок, бул сан карама-каршы белгиге ээ. Кийинкиге калтырылган салык милдеттенмеси - бул келечектеги мезгилдерде бюджетке көбүрөөк төлөмдөрдү алып келүүчү сумма. Бул чегерүүлөр кийинчерээк төлөнүшү керек.

Өзгөчөлөр

Кийинкиге калтырылган салык милдеттенмелери тиешелүү айырмачылыктар келип чыккан мезгилде эсепке алынат. Маңызын жакшыраак түшүнүү үчүн, алдыдагы циклде бюджетке чегерилүүгө тийиш болгон суммалар пайда болгон учурду аныктоодо пайдага КНСти ала аласыз. Келечектеги чегерүү катары КНС эсепте чагылдырылат. 76. IT ушундай эле жол менен, 77-беренеге ылайык гана бекитилген.

Түзөтүүлөр

Убактылуу айырмачылыктарды азайтуу же жоюу процессинде кийинкиге калтырылган жоопкерчилик да азаят. Макаланын аналитикасында маалымат туураланат. Эсептөөлөр жүргүзүлгөн активдин же милдеттенменин статьясы жоюлгандан кийин, бул суммалар келечектеги мезгилдеги чегерүүлөрдүн суммасына таасирин тийгизбейт. Мындай учурларда, IT эсептен чыгарылат. Кийинкиге калтырылган милдеттенмелер кирешелер жана чыгашалар эсебинде чагылдырылат. Алар дебет эсебинде көрсөтүлөт. 99. Ошол эле учурда, караңыз. 77 эсепке алынган. Отчеттук мезгилде 2420-сапка көрсөткүчтү аныктоо процессинде тындырылган сумма жана жаңыдан пайда болгон МТ көрсөткүчү киргизилет. 2430, 2450-саптарды толтурууда "дебет-кредит" эрежеси колдонулушу керек. Ылайык 09 жана 77 кирүүчү жүгүртүүдөннаркын алып салуу, андан кийин натыйжанын белгисин аныктоо. Отчетто, тиешелүү саптарда оң же терс маани (каша ичинде) көрсөтүлөт. Эгерде IT өсүү багытында өзгөрсө, пайдадан чегерүү азаят. Ал эми тескерисинче, азайса, төлөм көбөйөт.

Кайдалануудан учурдагы чегерүү

Ал отчеттук мезгилде бюджетке иш жүзүндө төлөнгөн суммадан турат. Бул маани шарттуу кирешенин/чыгашанын өлчөмүнө, ошондой эле IT, IT жана белгиленген төлөмдөрдү түзүүдө колдонулган көрсөткүчтөр үчүн аны оңдоолордун негизинде эсептелет. Демек, эсептөөлөр үчүн формуланы колдонуңуз:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Эсептөө модели PBU 18/02, 21-пунктта аныкталган. Эсептөөнүн тууралыгын альтернативдүү формула аркылуу текшерсеңиз болот:

TN=отчеттук мезгил үчүн салык салынуучу киреше x бюджетке чегерүүлөрдүн ставкасы.

Эгер уюм салык төлөмдөрүн үзгүлтүксүз төлөбөсө, анда пайдадан эсептелген шарттуу сумма менен учурдагы сумманын ортосундагы абсолюттук айырма IT - ITге барабар болот. Бул көрсөткүч иш жүзүндөгү чегерүүлөрдүн суммасына таасирин тийгизет.

Кийинкиге калтырылган салык милдеттенмеси: транзакциялар

Киреше жана чыгым жөнүндө отчеттуулуктун структурасына ылайык таза кирешени аныктоо үчүн NP=BP + SHE - TNP - IT теңдемеси колдонулат, мында:

• BP – бухгалтердик пайда;
• TNP - учурдагысалык.

Бул формулада баланста чагылдырылган SHE жана IT колдонулат:

• DB sch. 09 CD саны. 68;
• db ч. 68 cd sc. 09;
• db ч. 68 cd sc. 77;
• db ч. 77 CD саны. 68.

Алар пайдадан чегерүүлөрдүн суммасына таасирин тийгизет. Бирок, бул пункттар таза кирешеге тиешеси жок. Пайдадан иш жүзүндөгү чегерүүлөрдү эсептөө ыкмасын чагылдыруу жана ошол эле учурда бөлүштүрүү үчүн түшүүлөр боюнча маалыматты түзүү үчүн 2 позицияны көрсөтүүгө болот. Алар, чынында, кийинкиге калтырылган салык милдеттенмелери жана эсепке таасир эткен активдер. 99 жана 68. Ошол эле учурда IT эркин линияга же түшүндүрмө катка кирүүгө уруксат берилет.

Практикалык колдонмо

Кийинкиге калтырылган салык милдеттенмеси кантип көрсөтүлөт? Буга төмөнкүдөй мисал келтирүүгө болот. Бир уюм компьютердик программаны сатып алды дейли. Программалык камсыздоонун баасы - 8 миң рубль. Ошол эле учурда иштеп чыгуучулар программаны колдонуу мөөнөтүн чектеп коюшкан. Буга байланыштуу ишкананын директору программалык камсыздоону сатып алууга кеткен чыгымдарды эки жылга эсептен чыгарууга буйрук берди. Финансылык документацияда сумма кийинкиге калтырылган чыгымдарга кошулат. Салыктык эсепке алууда программанын наркын бир убакта чыгаша катары эсептен чыгарууга жол берилет. Натыйжада убактылуу айырмачылык пайда болду. Пайдадан шарттуу төлөм IT наркы боюнча азыркыдан жогору болот: 8000 х чегерүү ставкасы. Бул каржылык документтерде төмөнкүдөй чагылдырылат:

• Dt sch. 99 CD sc. 68 (09) – шарттуу төлөм;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

Мында алдыдагы төлөмдөрдүн суммасын чагылдырган статья пассивдүү баланстын ролун аткарат. Ал келечектеги мезгилдерде кошумча төлөнүүгө тийиш болгон салыктын суммасын топтойт. Ал кийинки циклдерде эсептен чыгарылат. Бул мисалда, компьютердик программа салык отчеттуулугунан алынып салынган. Ошого жараша ишкананын чыгымдарына эч кандай таасир тийгизбейт. Бухгалтердик эсепте, тескерисинче, эсептен чыгаруулар учурдагы финансылык мезгилге туура келген программанын белгилүү бир бөлүгүнө гана тиешелүү. Маалымат төмөнкүдөй көрсөтүлөт:

• Dt sch. 20 CD sc. 97 - компьютердик программанын наркынын бир бөлүгү (КНСти эске албаганда);
• Dt sch. 19/04 CD ск. 97 - кошумча нарктан чегерүү.

Мындай кырдаалда бюджетке учурдагы төлөмдүн суммасы шарттуу төлөмдөн көп болот. Акыркы бөлүгү төлөнүшү керек. Жарыялоодо дебеттик жүгүртүү алынат.