Учурдагы милдеттенмелер – бул Күндөлүк милдеттенмелер боюнча төлөөгө жөндөмдүүлүк даражасы

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Ишкананын учурдагы милдеттенмелери отчеттук күнгө болгон уюмдун реалдуу карызы деп аталат. Аларды төлөп берүү акча каражаттарынын агып чыгышына жана пайданын азайышына алып келет. Келгиле, учурдагы милдеттенмелердин курамын жана өзгөчөлүктөрүн дагы карап чыгалы.

Жалпы маалымат

Учурдагы милдеттенмелер - Мурунку транзакциялардан же экономикалык операциялардан келип чыккан карыз. Алар кыска мөөнөттүү же узак мөөнөттүү болушу мүмкүн.

Кыска мөөнөттүү учурдагы милдеттенмелер операциялык циклдин ичинде же 1 жыл ичинде төлөнөт. Башка бардык карыздар узак мөөнөттүү.

Бухгалтердик эсептин өзгөчөлүктөрү

Кыска мөөнөттүү кредиттерди алуу жана төлөө боюнча операциялар эсепте чагылдырылат. 3010-3020. Аналитика насыянын ар бир түрү, жеке кредиторлор үчүн жүргүзүлөт.

Овердрафт, бул эсептин балансынан ашкан кыска мөөнөттүү кредиттин бир түрү, ошондой эле мөөнөтүндө төлөнбөгөн кредиттер өзүнчө көрсөтүлөт.

Учурдагы милдеттенмелер боюнча төлөөгө жөндөмдүүлүк даражасы

Алтекшерүү учурунда аныкталат. Аудиттин максаттары адистин корутундусун түзүү болуп саналат:

• Бухгалтердик эсептин жана карыздын мыйзамдуулугуна чарбалык контролдун абалы.
• Эсептешүү операцияларын, анын ичинде салыктарды төлөөгө байланышкан операцияларды туура эсепке алуу.
• Учурдагы милдеттенмелерди өз убагында жабуу.

Текшерүүнүн жүрүшүндө:

• Баштапкы документтердин тууралыгын текшерүү. Ал учурдагы милдеттенмелерди эсепке алуу үчүн негиз болуп саналат.
• Аналитикалык, синтетикалык эсепти, алардын байланышын текшерүү.
• Башкы китепке маалыматты туура өткөрүү жана отчеттуулук, тиешелүү эсептерди колдонуу.
• Карыздарды жабуу боюнча эсептешүү операцияларына ички контролду уюштурууга баа берүү.
• Милдеттенмелердин классификациясын, финансылык отчетко эскертүүлөрдөгү тиешелүү түшүндүрмөлөрдүн болушун текшерүү.
• Кредиттик каражаттарды пайдалануунун натыйжалуулугун баалоо.

Аудит объекттери

Учурдагы милдеттенмелерди текшерүүдө, карыздар:

• берүүчүлөр, кардарлар, подрядчылар, сатып алуучулар менен эсептөөлөр;
• бюджеттен тышкаркы бөлүштүрүү;
• муниципалдык жана мамлекеттик органдар менен эсептешүүлөр;
• социалдык камсыздандыруу;
• бюджет менен эсептөөлөр;
• төлөө;
• уюштуруучулар менен эсептешүүлөр;
• фермадагы транзакциялар;
• Банктар менен эсептешүүлөр.

Аудитордун максаттары

Текшерүү процессинде адис милдеттүү түрдөаныктоо:

• Зарыяланган каражаттар сарпталган багыттар, бул максаттардын келишимдин шарттарына шайкештиги.
• Коопсуздуктун же кепилдиктердин курамы.
• Төлөмдүн өз убагында жана толуктугу.
• Тура пайыздарды эсептөө.
• Башка жактардан кредит алуунун негиздүүлүгү жана мыйзамдуулугу.

Аудитор дагы текшерүүсү керек:

• Төлөнгөн пайыздар учурдагы мезгилдин чыгашаларына чегерилгенби.
• "Учурдагы бөлүк" пункттары учурдагы милдеттенмелер бөлүмүндө камтылганбы.
• Овердрафт боюнча көрсөткүчтөр туура аныкталганбы.

Текшерүүнүн жүрүшүндө адис ишканада финансылык тартип сакталып же сакталбаганын аныктайт. Аудиттин жыйынтыгы боюнча кырдаалды жакшыртуу боюнча сунуштар иштелип чыкты.

Эксперттердин сунуштары

Компаниянын учурдагы милдеттенмелеринин төлөөгө жөндөмдүүлүгүн талдоодо аудитор бир катар маанилүү жагдайларга көңүл буруусу керек:

• Керектөө келишимдери барбы (жумуштарды өндүрүү, кызмат көрсөтүү), алар туура түзүлгөнбү.
• Карызы бар болсо, анын пайда болуу датасы жана себеби аныкталышы керек.
• Мөөнөтү бүткөн милдеттенмелер барбы.
• Эсептешүү документтери түшпөгөн инвентардык буюмдарды кабыл алууда, бул буюмдар төлөнгөн, бирок транзиттик санда чагылдырылганын же жөнөтүүчүлөрдүн кампаларынан чыгарылбаганын текшерүү керек.
• Инвентаризация алындыэсептешүү операциялары. Зарыл болсо, текшерүү жүргүзүлөт.
• Материалдык баалуулуктар толук эсепке алынабы. Текшерүү үчүн объекттердин саны жана наркы жөнүндө маалымат алуу документтеринин (транспорттук баракчалар, эсеп-фактуралар) маалыматтары жана берүүчүлөр менен эсептешүү операцияларынын аналитикалык эсебинен, ошондой эле инвентаризациялык китептерден алынган көрсөткүчтөр менен салыштырылат.
• Материалдык баалуулуктардын баасы туура аныкталганбы, алар жеткирүү келишимдеринде көрсөтүлгөн наркка туура келеби.
• Чыгым туура эсептелгенби.
• Милдеттенмелерин бузгандыгы үчүн жеткирүүчүлөр жазага тартылды.
• Мөөнөтү өткөн карыз туура эсептелгенби.
• Тарифтердеги жана баалардагы, анын ичинде арифметикалык каталарды кетирүүдө, сапаттын техникалык шарттарга жана стандарттарга, ошондой эле подрядчылардын/жеткизүүчүлөрдүн күнөөсү менен келип чыккан токтоп калуу жана никедеги келишпестиктер жөнүндө жеткирүүчүлөргө/подрядчыларга даттануулар жөнөтүлгөнбү.
• Эсептешүү операцияларын талдоодо материалдык баалуулуктар каржылоо булагы тарабынан камсыз кылынбаганы, курулуп жаткан курулуштарга долбоордук-сметалык документтер түзүлгөнбү, аткарылган иштердин көлөмүнө кошумчалар бар-жокпу аныкталууга тийиш.
• Синтетикалык жана аналитикалык жазуулар туура сакталганбы.
• №3 заказ журналындагы маалымат баланстагы жана башкы китептеги маалыматтарга дал келеби.
• Эсептешүү эсептеринин бухгалтердик жазуулары туурабы.

Карыздын келип чыгышынын мүнөзү

Ушунун негизинде азыркымилдеттенмелер нормалдуу жана негизсиз болуп бөлүнөт.

Биринчиге экономикалык зарылчылыктан улам карыз кирет. Мисалы, ал жабдууларды өзгөртүү үчүн насыя болушу мүмкүн.

Некесиз карыз бюджетке, эмгек акыны эсепке алуу персоналына, эсептешүү документтери боюнча өз убагында төлөнбөгөн жеткирүүчүлөргө ж.б. милдеттенмелер деп аталат. Анын болушу ишкананын төлөөгө жөндөмдүүлүгүнүн төмөндүгүн көрсөтүп турат. Эгер эч кандай чара көрүлбөсө, бул жагдай банкротко алып келиши мүмкүн.

Карыздын көрсөткүчтөрү

Отчеттук мезгилдин башындагы жана аягындагы милдеттенмелердин абалы төмөнкү статьялардын калдыктары менен мүнөздөлөт:

• Учурдагы финансылык милдеттенмелер.
• Салык карызы.
• Башка төлөмдөр боюнча милдеттенмелер.
• Кыска мөөнөттүү кредитордук карыз жана провизиялар.
• Башка кыска мөөнөттүү карыз.

Учурдагы жоопкерчилик коэффициенти

Карыздын суммасын эсептөө төмөнкү теңдеме боюнча жүргүзүлөт:

TO=AP + SC + ON, мында:

• күндөлүк милдеттенмелер - MOT;
• карызга алынган каражаттар - AP;
• кредитордук карыз - KZ;
• башка милдеттенмелер - программалык камсыздоо.

Төлөмгө жөндөмдүүлүктүн даражасын баалоо үчүн бир гана жүгүртүүдөгү активдердин эсебинен милдеттенмелерди жабуу коэффициенти колдонулат. Ал активдерди кыска мөөнөттүү кыска мөөнөттүү милдеттенмелерге бөлүү жолу менен эсептелет. Көрсөткүч канчалык жогору болсо, ошончолук төлөм жөндөмдүүлүгү жогору болот.

Формула мындай көрүнөт:

K=учурдагы активдер / учурдагы милдеттенмелер.

Бул теңдеме жалпы. Иш жүзүндө, ошондой эле милдеттенмелердин жана активдердин топтору боюнча эсептөөгө мүмкүндүк берген формула колдонулат:

K=(A1 + A2 + A3) / (P1 + P2), анда:

• А1 – эң ликвиддүү активдер.
• A2 - тез кыймылдуу каражаттар.
• А3 – жай кыймылдаган активдер.
• P1 эң шашылыш карыз.
• P2 – кыска мөөнөттүү милдеттенмелер.

Коэффициенттин нормалдуу мааниси 1, 5-2, 5 деп эсептелет. Өзгөчө маани экономика тармагына жараша белгиленет. Бирден аз көрсөткүч жогорку финансылык тобокелдикти көрсөтөт. Бул ишкананын өз милдеттенмелерин талаптагыдай жана өз убагында төлөй албаганынан кабар берет. Эгерде коэффициенттин мааниси 3төн ашса, анда капиталдын структурасы иррационалдуу түрдө уюштурулган. Каражаттын бир бөлүгү жүгүртүүгө катышпайт.