Бухгалтердик эсеп: жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча негизги каражаттарды эсепке алуу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Салык салынуучу базаны кыскартуу үчүн жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы боюнча негизги каражаттарды эсепке алуу колдонулат. Бирок, бул дайыма эле мүмкүн боло бербейт. Негизи жөнөкөйлөштүрүлгөн системанын эки версиясы бар.

«Киреше» жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы менен негизги каражаттарды эсепке алуу салык салынуучу базанын азайышына алып келбейт. Бул учурда, салык салынуучу чыгымдар жок. Демек, "Киреше" жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы менен негизги каражаттардын эсебин активдердин абалына талдоо жүргүзүү үчүн гана жүргүзүүгө болот. Бул маалымат башкаруу чечимдерин кабыл алуу үчүн пайдаланылышы мүмкүн. Ал эми жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча "Киреше минус чыгашалар" негизги каражаттарды эсепке алуу абдан ылайыктуу болуп саналат. Келгиле, аны кененирээк карап чыгалы.

OS өзгөчөлүктөрү

Бухгалтердик эсеп чөйрөсүндө колдонулуп жаткан ченемдик укуктук актыларда ОС ылайык келүүгө тийиш болгон айрым функциялар белгиленген. Негизги каражаттар материалдык баалуулуктар болуп саналат:

• Узак мөөнөткө (бир жылдан ашык) иштөө үчүн иштелип чыккан.
• Пайда үчүн колдонулат.
• Амортизациялануучу.
• Баасы белгиленген чектен жогору. эсепке алуу үчүн, маржиналдык бааэсеп саясатында белгиленет жана 40 миң рублдан кем эмес болушу керек, салык эсебинде бул көрсөткүч жогору - 100 миң рублдан кем эмес.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча бухгалтердик эсепте негизги каражаттардын чыгымдары (аларды сатып алууга, модернизациялоого, өркүндөтүүгө, кошумча жабдууларга, реконструкциялоого, оңдоого) аны азайтуучу салык салынуучу базага киргизилет.

Баш тамга

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча негизги каражаттардын бухгалтердик жана салыктык эсеби, эреже катары, уюмдар тарабынан жүргүзүлөт. Ишканалар чакан болгондуктан, эреже катары, документтер жөнөкөйлөштүрүлгөн түрдө түзүлөт. Жеке ишкерлер эсеп жүргүзө албайт. Ошого карабастан, алар дагы эле негизги каражаттардын наркын аныктоого муктаж, анткени көрсөткүчтөр салык салуу максатында колдонулат.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча бухгалтердик эсепте негизги каражаттар баштапкы наркы боюнча эсепке алынат. Эгерде ишкер кыскартылган отчетту жүргүзсө, анда объекттер төмөнкүдөй эсепке алынат:

• Коштоочу документтерде жеткирүүчү көрсөткөн баадан жана орнотууга кеткен чыгымдардан - ОС сатып алууда.
• Подрядчыга кызмат көрсөтүү үчүн төлөмдүн суммасына ылайык - объектти түзүүдө.

OS сатып алууда же түзүүдө пайда болгон калган чыгымдар башка чыгымдар катары эсептен чыгарылат.

Эгерде негизги каражаттар жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы боюнча толук эсепке алынса, баштапкы наркка жогоруда көрсөтүлгөн суммалардан тышкары төмөнкүлөр кирет:

• Төлөм алынган каражаттар менен жүргүзүлсө, насыянын пайыздары.
• Транспорттук чыгымдар.
• Консалтинг чыгымдары.
• Алымдар жанаалымдар (бажы ж.б.).
• Башка чыгашалар. Алардын арасында, мисалы, OS сатып алуу үчүн иш сапардын баасы.

Эгерде контрагент (подрядчы, подрядчы) ишканага КНС менен эсеп-фактураны берсе, салык да объекттин наркына кошулат, анткени жөнөкөйлөтүлгөн салык системасын колдонгон чарба жүргүзүүчү субъекттер анын төлөөчүлөрү болуп саналбайт.

Нюанстар

УСН боюнча негизги каражаттарды эсепке алууда объектти ишке киргизүү зарыл болгон орнотуу, сыноо, ишке киргизүү иш-чаралары аяктаган күнү жүргүзүлөт. Мындай иштер аяктагандан кийин анын баштапкы баасы эсептелет.

Объектти жайгаштыруу күнү укуктарды мамлекеттик каттоо үчүн зарыл болгон документтерди берүү күнүнөн көз каранды эмес. Ал баштапкы ст-ти ОС аныктоо фактысы менен аныкталат. Бул эреже катталууга тийиш болгон объекттерге гана тиешелүү (мисалы, кыймылсыз мүлк).

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча негизги каражаттарды эсепке алуу үчүн документтердин бирдиктүү формалары колдонулат. Алар f ылайык иш болуп саналат. ОС-1 жана инвентарлык карта ф. OS-6.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча негизги каражаттардын эсеби: жарыялоо

Ыңгайлуулук үчүн транзакциялар жана алар чагылдырылган эсептер таблицада келтирилген.

Ишкердик активдүүлүк фактысы	db	cd
Объектти сатып алуу же түзүү баасын чагылдыруу	08	02, 70, 69, 10, 60
Чакырыктын чагылышыорнотуу баасы	07	60
Объектти чогултуу үчүн өткөрүү	08	07
Активди негизги каражат катары жазуу	01	08

Акыркы жазууда көрсөтүлгөн сумма негизги каражаттардын баштапкы наркы, б.а. бардык чыгымдардын жалпы суммасы.

Пайдалуу өмүр

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы боюнча бухгалтердик эсепте негизги каражаттардын амортизациясы объекттин иштөө мөөнөтүнө чегерилет. Ал топторго бөлүнгөн Классификациялоочу тарабынан аныкталат.

Термин объекттин инвентарлык картасында чагылдырылган.

Аортизация

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча бухгалтердик эсепке алууда объекттин амортизациясы үчүн чегерүү ар кандай аралыкта – кварталына же жылына бир жолу жүргүзүлүшү мүмкүн. Турмуш-тиричилик же өнөр жайлык инвентарларды эсептен алуу дароо жана алынгандан кийин толугу менен жүргүзүлүшү мүмкүн.

Амортизация негизги каражат эсепке алынган айдан кийинки айдан башталат жана объект эсептен чыгарылган айдан кийин аяктайт. Модернизациялоо, оңдоо, реконструкциялоо, консервациялоо, кайра жабдуу мезгилине чегерүү токтотулат.

Төмөнкү таблицада ар кандай негизги каражаттар үчүн амортизацияны чагылдыруу үчүн колдонулган эсептер көрсөтүлгөн.

Объекттин максаты	db	cd
Өндүрүш үчүн колдонуу	20	02
Башкаруу максатында эксплуатация	26	02
Соода	44	02

Салык эсеби

Аны тейлөөдө объекттин ишканага келген учуру өзгөчө мааниге ээ. Негизги каражат жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасына өткөнгө чейин же бул өзгөчө режимди колдонуу учурунда келип түшүшү мүмкүн.

Салыктык эсептин өзгөчөлүгү - бул негизги каражаттардын чыгымдары төлөмдөн кийин таанылат жана объект мурунтан эле ишкана тарабынан кредиттелген жана иштетилген шартта.

Негизги каражаттардын чыгымдарын салык салуу максаттарына чыгашаларга кошуу фонддор ишке киргизилген жылы жүзөгө ашырылат. Кыймылсыз мүлк үчүн бир аз башкача эрежелер колдонулат. Ага кеткен чыгымдар мамлекеттик каттоодон өткөндөн кийин гана салык салынуучу базага киргизилет.

Салыктык эсепке алуунун дагы бир шарты - материалдык баалуулуктар амортизацияланууга тийиш.

Модернизациялоого, кайра жабдууга кеткен чыгымдар объектти сатып алуу жана түзүүгө кеткен чыгымдарды чагылдырат. Мында Салык кодексинин 346.16-беренесинин 3-пунктунун жоболорун жетекчиликке алуу керек.

USN боюнча объектти алуу

Салык салуу максатында OS баштапкы наркы боюнча кабыл алынат (бухгалтердик эсептегидей). Ал ар бир кварталдын акыркы күнүндө жыл бою бирдей үлүштөр менен чыгашаларга которулат. Материалдык баалуулуктарды капиталдаштыруу убактысына жараша чыгымдар эсептен чыгарылат:

• 1 кв. - 1-кварталдын, жарым жылдын, 9 айдын жыйынтыгы боюнча нарктын 1/4 бөлүгүндө. жана жыл;
• 2-де - 6, 9, 12 айдын аягында 1/3;
• 3-де - 9, 12 айдын аягында 1/2;
• 4-жылы - жылдын акырына карата жалпы сумма.

USNге которулуудан мурун объекттин алынышы

Эгер негизги каражаттарды капиталдаштыруу компания негизги каражаттарды пайдаланган мезгилде ишке ашса, салык салуу максатында чыгашаларды эсептен чыгаруу башка тартипте зарыл.

Өткөн жылдын декабрынын аягында уюм негизги салык режиминде иштейт, объекттин калдык наркы эске алынат. Бул көрсөткүч кирешелер жана чыгашалар китебинин 8-графасында чагылдырылган.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутуму боюнча чыгымдарды чыгымдарга которуу ыкмасына колдонуу мезгили таасир этет.

Эгерде мөөнөт 3 жылдан аз болсо, жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумун колдонуу башталган учурга белгиленген иш жылы үчүн бардык чыгым эсептен чыгарылат. Баанын 1/4 бөлүгү эсептелинет жана ар бир кварталдын акыркы күнүндө чыгашаларга кошулат. 3-15 жылдык мөөнөт менен, биринчи жылы алар жарым наркын (кварталына 12,5%), экинчисинде - 30%, үчүнчүдө - 20% чыгарып салышат. Эгерде колдонуу мөөнөтү 15 жылдан ашса, эсептен чыгаруу 10% менен 10 жылга ишке ашырылат.

Мисалы

2016-жылы ишкана ОСНОдон USNге өткөн жана өтүү маалында 2015-жылдын декабрынын аягында калдык наркы 160 миң рублди түзгөн станок болгон деп эсептейли. Жабдууларды колдонуу мөөнөтү 5 жыл.

2016-жылы чыгымдардын 50%ы гана эсепке алынат - 80 миң рубль. Бул маани 4 барабар бөлүнүшү керекбөлүктөр. Алардын ар бири - 20 миң рублдан. – тиешелүү кварталдын акыркы күнүндө дебеттелген.

2017-жылы 48 миң рубль чыгашага которулат. – калдык баанын 30%. Бул сумма да 4 бирдей бөлүккө (12 миң рубль) бөлүнүшү керек. 2018-жылы 32 миң рубль эсептен чыгарылат. Бул калдык искусствонун 20% түзөт. Сумма да 4 бөлүккө бөлүнүп, ар бир кварталдын аягында 8 миң рублга эсептен чыгарылат.

1C жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы боюнча негизги каражаттардын эсеби

Жогоруда айтылгандай, объектти эсепке алуу үчүн аны сатып алуу жана ишке киргизүү керек. Салык эсебинде чыгашаларды таануу үчүн сатып алуу үчүн төлөм фактысын жазуу керек.

Программада сатып алуу операциясын чагылдыруу үчүн "Сатып алуу" кошумча барагын ачып, "Продукцияларды жана кызматтарды алуу" документин түзүү керек. Операциянын түрү катары "жабдууларды" тандаңыз. Таблица бөлүгүндө сатып алынган объекттин номенклатурасын, санын жана наркын көрсөтүү керек. "Эсеп" графасына 08.04. киргизилет.

Төлөмдү чагылдыруу үчүн төлөм тапшырмасы толтурулат.

Негизги каражаттар ишке киргизилген күнү "Бухгалтердик эсепке кабыл алуу" документи берилет. Анда объект жөнүндө жалпы маалыматтан тышкары, эки өтмөк бар. Биринчиси бухгалтердик эсеп, экинчиси салык эсеби. Эгерде бухгалтер маалыматты чагылдыруу өзгөчөлүктөрүн жакшы билсе, анда ал бардык талааларды туура толтура алат. Бул учурда программадагы бухгалтердик операциялар (бухгалтердик эсеп жана салык) автоматтык түрдө "Жабуу" документин жайгаштыруу учурунда аткарылат.мезгил".

Бир ишкана 25 миң рублга компьютер сатып алды дейли. Объект 2010-жылдын 12-февралында өндүрүшкө киргизилген. Демек, "Бухгалтердик эсепке кабыл алуу" документинде ушул эле дата болушу керек.

"OS" өтмөгүндө активдин атын көрсөтүшүңүз керек. Ага инвентарлык номер берилиши керек. Мындан тышкары, актив дебеттелген эсеп (08.04) көрсөтүлөт. Андан кийин объектте аткарылган операциянын түрү көрсөтүлөт. Бул "Кийинки ишке киргизүү менен бухгалтердик эсепке кабыл алуу" болот. Андан кийин амортизациялык чыгымдарды чагылдыруу ыкмасы аныкталып, амортизациялык суммалар эсептен чыгарыла турган тиешелүү эсеп көрсөтүлөт.

"Салыктык эсепке алуу" өтмөгүнө өзгөчө көңүл буруу керек. Объекттин "Өздүк наркы" (жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча чыгашалар) талаасында активдин баштапкы баасынын толук наркы көрсөтүлүшү керек. Негизги каражат боюнча иш жүзүндө төлөнгөн төлөмдөрдүн суммасы жана датасы тиешелүү графаларда өзүнчө чагылдырылат. Эгерде жабдуулардын баасы толугу менен кайтарылган болсо, анда бүт сумма (мисалы, компьютер үчүн ошол эле 25 миң рубль) чыгаша катары таанылышы мүмкүн.

Негизги каражаттарды чагылдырууда эң негизгиси «Чыгымдарга статьяларды киргизүү тартибине» маалыматты туура киргизүү. Программа аны чыгашаларга же амортизациялануучу мүлккө кошууну же чыгашаларга кошпоону сунуш кылат. Эгерде негизги каражат акыга сатылып алынган болсо, аны пайдалануу мөөнөтү бир жылдан ашса, ал эми наркы 20 миң рублдан ашса, ал амортизациялануучу мүлк катары классификацияланат.

"Бухгалтердик эсеп" кошумча барагында амортизациялык эсепке алуу жана эсептөө операциялары эске алынуучу эсептерди жана аны эсептөө ыкмасын көрсөтүү керек. Ишкана жалпы линиялык ыкма менен чектелиши мүмкүн эмес. Бул жерде кырдаалга баа берүү керек. Акселерация коэффициентин колдонуу менен төмөндөтүүчү баланс ыкмасы менен амортизацияны эсептөө ыңгайлуураак болушу мүмкүн.

Эгерде негизги каражаттар бөлүп-бөлүп сатып алынса, анын чыгымдары сатуучуга иш жүзүндө өткөрүлүп берилген суммалар боюнча эсептен чыгарылууга жатат.

Тыянак

Эреже катары, жөнөкөйлөтүлгөн система боюнча негизги каражаттарды эсепке алууда өзгөчө кыйынчылыктар болбойт. Бирок, эске алуу керек болгон кээ бир салыктык жагдайлар бар. Бухгалтер мыйзамдардагы бардык өзгөртүүлөрдү тыкыр көзөмөлгө алышы керек.

1C программалык камсыздоо боюнча адистин ишин бир топ жеңилдетет.