Аудиттин укуктук базасы: аудиттин аныктамасы, эрежелери жана процедуралары

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Рынок экономикасынын ар кандай чарбалык субъектиси өзүнүн ишин товардык-акча мамилелеринен пайда алуу максатында гана жүргүзөт. Бул максатка жетүү үчүн каржылык иш-чаралар жүргүзүлөт. Бул иш-аракеттин натыйжалары, ишкананын финансылык натыйжалары көз карандысыз аудит тарабынан системалаштырылууга жана талдоого алынат. Финансылык отчеттуулукту бизнестин ээси эмес, үчүнчү тараптын талдоосу чарбалык иштин натыйжалуулугун объективдүү баалоого, алсыз жактарын аныктоого жана компаниянын финансылык бакубаттуулугун жогорулатуу үчүн жашыруун резервдерди аныктоого мүмкүндүк берет. Бул аудиттин укуктук негиздерине негизделген аудиттин максаттары.

Аудиторлор пайда болгондо

Финансылык мамилелердин пайда болушу жана адамдардын жашоосунда акча үнөмдөөлөрү да көзөмөлгө алуу зарылчылыгы пайда болду.окуялар. Байыркы Римде, Байыркы Египетте жана Кытайда соттордо мамлекеттик казына менен киреше жана чыгаша операцияларынын так сакталышын көзөмөлдөгөн атайын контролерлор кармалып турган. Адегенде контролерлордун функцияларын жогорку кызмат адамдары аткарышып, ошол кездеги аудитордук иш-аракеттердин укуктук негизин акимдин түздөн-түз буйругу түзгөн. "Аудит" деген сөз англис тилинен чыккан аудио - угуу, анткени биринчи инспекторлор өздөрүнүн контролдоо функциясын сот катчыларынын жана казыналык эсепчилердин отчетторун угууга негиздешкен.

Аудиттин азыркы маанисинде пайда болушу Англияга таандык. 9-кылымда бул өлкөдө бухгалтерлердин классынан эсептерди толтуруунун жана жалпысынан бардык чарбалык иштерди жүргүзүүнүн тууралыгын жана тууралыгын текшерген аудиторлордун кастасы чыккан.

Аудитти иштеп чыгуу

Америка континентинин ачылышы менен жалпы экономикалык потенциал жогорулап, соода жүгүртүү өстү, каржы агымы көбөйдү. Финансылык жактан сабаттуу адистердин көптүгү керек болчу. Дүйнөлүк экономиканын өнүгүшү аудитордук ишти стандартташтыруу, анын милдеттерин жана функцияларын аныктоо зарылдыгын шарттады. 1854-жылы Эдинбургда кесипкөй бухгалтерлерди жана аудиторлорду бириктирген Бухгалтерлердин союзу түзүлгөн. Аудитордук иш-чараларды жүзөгө ашыруунун мыйзамдык базасы көз карандысыз аудиторлордун ишмердүүлүгүндө колдонуу үчүн милдеттүү болуп калды.

Рынокто бир нече чарбалык субъекттерди бириктирген корпорациялардын пайда болушу менен консолидацияланганотчеттуулук. Ошого жараша чындыкты жана анын түзүлүшүнүн тууралыгын текшерүүнүн мааниси да жогорулады.

Улуу Британияда жана АКШда аудиттин өнүгүшү корпорациянын финансылык абалын, анын ишмердүүлүгүнүн натыйжалуулугун жана тууралыгын бизнес ээлеринин кызыкчылыгында баалоо зарылдыгы менен шартталган.

Орусияда аудиттин башталышы

Россияда бир нече катышуучу-акционерлердин катышуусу менен бир дагы уюштуруучулук-укуктук формадагы ишканалар жок болчу. Соодагерлер өз ишмердүүлүгүн өз алдынча, алардын ишкердик жана бухгалтердик жөндөмдүүлүгүнө шек келтирбестен жүргүзүшкөн. Салыктарды алуу максатында кирешени көзөмөлдөө мамлекет тарабынан ишке ашырылган.

Россияда Улуу Петрдун башкаруусуна чейин көз карандысыз байкоочулар тарабынан аудитордук иш-аракеттерди өнүктүрүү үчүн эч кандай өбөлгөлөр болгон эмес. Казынанын чыгашаларынын тууралыгын катуу көзөмөлгө алуу мамлекеттин гана милдети болгон. Ишкердик субъекттеринин эсептерин жана эсептешүүлөрүн ишенимдүү мамлекеттик кызматкерлер гана билип, текшере алат.

Улуу Петрдин тушунда ревизорлордун функцияларын негизинен аскер кызматчылары аткарышкан жана армияны кармоого бөлүнгөн мамлекеттик акчанын максаттуу пайдаланылышына көзөмөл кылуудан турган.

Россияда биринчи аудиторлордун пайда болушу экономиканын буйрукчул формадан рынокко өтүү процессинде 1985-жылдан кийин гана мүмкүн болду.

Орусияда аудиторлордун пайда болушу үчүн зарыл шарттар

Биздин елкебуздун экономикасында кайра куруунун мезгилинде менчиктин ар турдуу формасындагы чарбалык субъектилердин саны тездик менен есуп жаткан. Пайдалануумамлекеттик контроль системасынын кыйрашы менен ак ниетсиз бизнесмендер өздөрүнүн отчетторун даярдап, милдеттүү төгүмдөрдү жана салыктарды төлөп, пайданын чыныгы көлөмүн жашырышкан. Мамлекет үчүн контролдоочу функцияга шашылыш муктаждык бар болчу, аны салык кызматтары мындан ары өз алдынча чече албайт.

1993-жылга карата бийликтер Россия Федерациясында аудиттин укуктук негиздерин түзө турган мыйзам актыларын чыгарууга аракет кылып жатышкан. Биринчи аудитордук фирмалар компаниянын финансылык отчетунун ишенимдүүлүгүн текшерүү үчүн гана эмес, ошондой эле ишкердик ишмердүүлүктү оптималдаштыруу боюнча кеңештерди берүүнү максат кылышкан. Андан кийин Убактылуу эрежелер кабыл алынып, анда аудитордук ишмердүүлүктүн мыйзамдык базасы мыйзам деңгээлинде аныкталган. Россияда биринчи жолу көз карандысыз текшерүүлөрдүн максаттары, талдоо объектиси жана аны жүргүзүүчү субъект бекитилди.

Аудиторлордун ишин мыйзамдык жөнгө салуу системасы

Шарттуу түрдө Россия Федерациясында аудитордук ишмердиктин укуктук негиздерин түзгөн мыйзам актыларын беш негизги кадамга бөлүүгө болот:

1. 2008-жылы кабыл алынган № 307-ФЗ "Аудитордук иш жөнүндө" Федералдык Мыйзам. Бул мыйзам аудиттин негизги принциптерине, аны жүргүзүүнүн максаттарына так аныктама берет, аудиторлордун ишине талаптарды жана контролду белгилейт. Ошондой эле, ченемдик-укуктук документ Россия Федерациясындагы аудитордук ишмердиктин укуктук негиздерин кеңири жана толук сүрөттөйт
2. Федералдык деңгээлдеги Аудит ишинин эрежелери (стандарттары). Алар бекитилетӨлкөнүн өкмөтү 2002-ж. Алар 23 конкреттүү тематикалык документтердин жыйындысы түрүндө аудитордук ишти укуктук жөнгө салуунун негиздерин бириктиришти. Стандарттардын ар бири мамлекеттик деңгээлдеги аудиттин конкреттүү концепциясын же багытын ачып берет. Бул топ федералдык министрликтердин ар кандай мыйзам актыларын камтыйт.
3. Аудитордук иш-аракеттердин стандарттары, алар Россиянын Президентинин алдында атайын түзүлгөн комиссия тарабынан түзүлгөн. Мындай он алты стандарт жарыяланган. Алардын баары Аудит жөнүндө мыйзам күчүнө киргенге чейин чыгарылган жана аудитордук иш-чаралардын укуктук негиздерин кыскача аныктап, аудиторлордун ишинин нюанстарын алардын пайда болушуна жараша ачып көрсөтүү менен аудитордук процедураларды стандартташтырууга багытталган.
4. Методикалык сунуштар. Россияда аудиттин мыйзамдык базасына кирген документтердин бул тобу кеңеш берүүчү мүнөзгө ээ болгон нускамалардан, жоболордон жана жол-жоболордон турат. Мындай методикалык сунуштамаларды, мисалы, Аудиторлордун Ар-намыс кодексин коомдук бирикмелер - Аудиторлор палатасы, Финансы министрлигине караштуу Комиссия чыгарышат.
5. Жергиликтүү жөнгө салуу. Ар кандай аудитордук фирмада аудитордук иш-аракеттердин укуктук негизи ушул уюмда гана жарактуу болгон документ менен аныкталат. Бул белгилүү бир ишканада аудит жүргүзүү боюнча өздөрүнүн иштеп чыккан сунуштары же аудиттин планын түзүүнүн ички эрежелери болушу мүмкүн.

Лицензиялоо аракеттери

Ишкердиктин айрым түрлөрүн лицензиялоону жөнгө салуучу Мыйзамда мындай деп айтылаткомпанияга текшерүү жүргүзүү үчүн уруксат керек.

Аудитордук уюмдарга лицензия Финансы министрлиги тарабынан беш жылдык мөөнөткө берилет. Бул мөөнөт канча керек болсо, ошончо жолу узартылышы мүмкүн, ошондой эле лицензия жокко чыгарылышы мүмкүн.

Милдеттүү аудит

Аудит – бул биринчи кезекте чарба жүргүзүүчү субъекттин финансылык отчетунун аныктыгын текшерүү. Экономикалык процесстерге олуттуу таасирин тийгизген субъекттердин ишин контролдоо максатында Мыйзамда финансылык натыйжанын милдеттүү аудити каралган.

Мыйзамдуу аудит жүргүзүү үчүн зарыл критерийлер, ошондой эле аудитордук ишти жүзөгө ашыруунун укуктук негиздери №307 Федералдык Мыйзамдын 5-беренесинде аныкталган. Мыйзамдуу аудит төмөнкү учурларда жүргүзүлөт:

• ишкананы башкаруу формасы акциялардын жана катышуучулардын болушун карайт;
• чарбалык субъекттин баалуу кагаздары котировкаланган;
• компания камсыздандыруу компаниясы, фондулук рыноктун өкүлү, кандайдыр бир фонд (акция же инвестиция), кредиттик же клирингдик ишмердүүлүк менен алектенет;
• чарбалык субъекттин 60 миллион рублдан ашык активдери бар же жыл ичинде сатуудан 400 миллиондон ашык киреше алган;
• корпорация же компаниялар тобу консолидацияланган (жыйынтыктоочу) финансылык отчетту даярдайт.

Мындай учурларда жыл сайын товардык-акча мамилелеринин катышуучусунун иши милдеттүү түрдө текшерилет жана анын жыйынтыгы боюнча аудитордук корутунду түзүлөт.

Тыянак деген эмне

Аудитордук иштин укуктук негиздери көз карандысыз аудитор тарабынан текшерилгенден кийин текшерилүүчү субъект жүргүзгөн иштин натыйжаларынан келип чыккан маалыматтардын аныктыгы жөнүндө корутундуну түзүүнү болжолдойт. Бул документ белгилүү бир мыйзамдуу талаптарга жооп берет. Аудитордук корутунду аудитордук текшерүүдөн өткөн уюмга арналган. Анда адресат, анын негизги каттоо маалыматтары, ошондой эле корутундунун аталышы көрсөтүлүүгө тийиш.

Документте ошондой эле көрсөтүлгөн:

• текшерүүчү компаниянын аталышы;
• текшерилген отчеттун көлөмү жана мөөнөтү;
• текшерүү мезгилинде аткарылган иштердин тизмеси;
• финансылык документтердин ишенимдүүлүгү жөнүндө корутунду;
• күндү жана натыйжаны текшерүү.

Текшерүү көз карандысыз болушу керек

Аудит келишимдик негизде жүргүзүлөт. Мындай иш-аракет киреше алып келет. Ошол эле учурда текшерүү объективдүү болушу керек, ал эми корутунду ишенимдүү жана негиздүү болушу керек.

Көз карандысыз эксперттин корутундусуна кандайдыр бир таасир этүүнү болтурбоо максатында, мыйзам аудит объектинин өкүлдөрү менен экономикалык же үй-бүлөлүк байланышта болгон адамдар тарабынан аудит жүргүзүү мүмкүнчүлүгүн чектейт. каржылык отчет.

Текшерүү үчүн, ошондой эле көрсөтүлгөн тиешелүү кызматтар үчүн сый акы тейлөө келишими боюнча төлөнөт. Көз карандысыз эксперттин иш-аракети үчүн акы төлөө анын финансылык абалы боюнча алган корутундусунан көз каранды эместекшерилген ишкананын отчету.

Аудитордун сыры

Аудитке байланыштуу аудиторго белгилүү болгон бардык маалыматтар жана анын натыйжасында түзүлгөн документтер ачыкка чыгарылууга жатпайт. Аудитордун корутундулары ишкананын ээсине гана арналган жана башка жакка берилбейт.

Өзгөчөлөр:

1. Эгер текшерүү кардары ал жөнүндө маалыматты жарыялоого макул болсо.
2. Аудит жүргүзүү боюнча келишимдин өзү ачыкка чыкты.
3. Текшерүүнүн баасы коомчулукка жарыяланат.

Текшерүүнүн купуялуулугун сактоо үчүн бардык текшерүүчүлөр купуялуулукка киришет.

Ким боло алат

Ар бир иштеп жаткан аудитор мыйзамга ылайык берилген квалификациялык сертификат менен иштей алат. Ал өзүн-өзү жөнгө салуучу аудитордук уюм тарабынан белгилүү бир шарттарды сактоо менен берилет:

1. Квалификациялык экзаменден ийгиликтүү өттү.
2. Бухгалтердик эсеп же аудит боюнча үч жылдан кем эмес тажрыйба, анын ичинде аудитордук фирмада акыркы эки жыл.

Алынган сертификаттын жарактуу мөөнөтү жок, ал эми аны алган адам өзүнүн квалификациясын сактоо үчүн жыл сайын белгиленген программа боюнча окууга милдеттүү.

Аудитордук уюмдардын ишин контролдоо

Өзүн-өзү жөнгө салуучу аудитордук уюмдар өздөрүнүн мүчө-уюмдарынын жана көз карандысыз аудиторлордун ишин көзөмөлдөйт. Текшерүүнү жүзөгө ашыруучу фирмалардын ишине мамлекеттик көзөмөл жүргүзүү функциясын аткаратКаржы министрлиги. Ал аудиттин катышуучуларынын учурдагы мыйзамдардын нормаларын сакташын көзөмөлдөйт.