Ички каржылык көзөмөл картасы: бул эмне үчүн, үлгү толтуруу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Финансылык-чарбалык иш процессинде уюмдар көптөгөн операцияларды аткарышат: товарларды өндүрүү, кызматтарды көрсөтүү, жеткирүүчүлөр жана кардарлар менен эсептешүүлөр, салыктарды жана жыйымдарды төлөө, ошондой эле мыйзамдарда каралган башка операциялар. иштин түрлөрү жана мыйзамдар. Уюм бардык бул операциялар жана алардын финансылык натыйжалары жөнүндө контролдоочу органдарга отчет берүүгө, белгилүү бир отчетторду өз убагында берүүгө милдеттүү. Салык кызматына жана башка органдарга отчет берүүдөн тышкары, компаниялар өздөрүнүн акционерлерине жана уюштуруучуларына, өнөктөштөрүнө, ал тургай кээ бир карызкорлорго да финансылык натыйжаларды билдириши керек. Отчеттук ички колдонуу үчүн да талап кылынат. Мунун бардыгы үчүн ички контроль бар, анын ыңгайлуулугу үчүн ички финансылык контроль картасы колдонулат. Бул макала ушул темага арналган. Андан ички контроль деген эмне экени билинет,аны ишке ашыруунун жол-жобосу кандай жана эмне үчүн бизге ички финансылык көзөмөл картасы, анын компоненттери, өзгөчөлүктөрү жана толтуруу эрежелери керек.

Ички көзөмөл деген эмне

Уюмдагы ички контролду бухгалтердик эсеп же директор өзү жүргүзөт, эгерде уюм чакан болсо жана ал башкы бухгалтердин милдетин аткарса. 2011-жылдын 6-декабрындагы № 402 Федералдык Мыйзамы менен ички финансылык контролду ишке ашыруу тартибин жөнгө салат. Ал Мыйзам – “Бухгалтердик эсеп жөнүндө” деп аталат. Ал 19-беренеде өзгөчө ички контролду билдирет. Ал үзгүлтүксүз бухгалтердик эсепке бир катар негизги талаптарды, бардык уюмдар үчүн аны жүргүзүү зарылдыгын, ошондой эле бул талаптарга жооп бербеген уюмдарга санкцияларды сүрөттөйт.

Ички көзөмөл кандай болушу керек

Ички финансылык контролду ишке ашыруу тартиби бир нече принциптерди ишке ашырууну билдирет. Аларды сактоо уюмдагы ички колдонуучулар үчүн да, тышкы сынчылар үчүн да маанилүү.

• Ишенимдүүлүк. Бардык документтер жана отчеттуулук аткарылган операцияларга толугу менен шайкеш келиши керек. Бардык иш жүзүндө аткарылган процесстер реалдуу сумма жана шарттар менен чагылдырылышы керек.
• Толуктук. Документтер жана отчеттор кызыкдар тараптар үчүн маанилүү болгон бардык маалыматтарды камтууга тийиш. Операциялар көрсөтүлүшү керек, эгерде зарыл болсо, түшүндүрмө комментарийлерди камтышы керек.
• Бейтараптуулук. Документтерде жана отчеттуулукта кызыкчылыктар көрсөтүлбөшү кереккаалаган адамдар.
• Үзгүлтүксүздүк. Документтердин жана отчеттордун иерархиясы, жалпы суммаларды чагылдыруу ырааттуулугу, отчеттук мезгилдеги жыйындысы сакталат. Бардык документтер шилтемеленген.

Аткаруу жолдору

Бардык уюмдар ар кандай кырдаалдарда. Кээ бирлерде бир гана адам иштейт, ал уюштуруучу да, директор да, бухгалтер да, сатуу жана сатып алуу боюнча менеджер да биригет. Башкаларында, тескерисинче, эбегейсиз чоң кадрлар бар, алардын ар бири өз бизнеси менен алектенет. Бир учурда, бул уюм үчүн өз алдынча эсептөө жүргүзүү үчүн ыңгайлуу болуп саналат, башка учурда, ал жөн гана бул үчүн жетиштүү кадрлар жок. Мунун негизинде компаниялар кырдаалдан чыгуунун эки жолу бар, алардын ар биринин оң жана терс жактары бар.

• Өзүн-өзү каттоо. Ал тургай, бир кызматкер бар уюмда, ал өз алдынча иш кагаздарын жүргүзүүгө болот. Мында бухгалтердик эсепке директор өзү жооп берет. Бул анын бухгалтердик эсеп жана отчеттуулук, бухгалтердик эсеп боюнча эрежелерди жана ченемдерди, иш кагаздарын жүргүзүү жана иш процесси жаатында билимге ээ экендигин билдирет. Бүгүнкү күнгө чейин, тармакта минималдуу билимге ээ болсо да, жумушта көп жардам берген онлайн кызматтар бар. Сиз компаниянын керектөөлөрүнө жараша жеке бухгалтерди же бүтүндөй бухгалтердик бөлүмдү жалдай аласыз. Бул учурда бухгалтерлер Эмгек кодексинин талаптарына ылайык ишке орношот, аларга эмгек акы жана адистештирилген фонддорго чегерүү төлөнөт.
• Аудит менен макулдашуу жеүчүнчү тарапка консультация берүү. Бул учурда, бухгалтердик эсептин бардык милдеттери үчүнчү тараптын адистеринин мойнуна жүктөлөт. Кардардын негизги түйшүгү – кызмат акысын өз убагында төлөө. Бухгалтердик кызматка талапкерлерди издөөнүн, аны сынап көрүүнүн жана абитуриенттердин массасынан тандоонун, эмгек акыны жана социалдык фонддорго чегерүүлөрдү төлөөнүн кереги жок. Бирок, адатта, консалтингдик кызматтардын баасы орточо эсепчинин айлык акысынан бир нече эсе жогору болот.

Ички контролдун субъекттери жана объекттери

Башкаруу процессинде анын субъектилерин жана объектилерин айырмалоого болот. Субъекттер - текшерүүнүн натыйжасын алууга багытталган иш-аракеттерди жүзөгө ашыруучу адамдар, башкача айтканда, бул милдеттенмелер жүктөлгөн менчик ээлери же кызмат адамдары. Предметтердин бир нече деңгээли бар:

• биринчи деңгээл - зарылчылыктан же өз чечими боюнча аудитти демилгелеген уюмдун ээлери же мүчөлөрү;
• экинчи деңгээл - контролдоо процессинин аткаруучулары (текшерүү комиссиясынын мүчөлөрү, же кызмат ордуна же келишимдик милдеттенмелери боюнча бул милдеттер жүктөлгөн үчүнчү жактын аудиторлору);
• үчүнчү деңгээл - кызматтык милдеттери контролдоо функцияларын ишке ашырууну камтыган кызматкерлер;
• төртүнчү деңгээл - муктаждыктан улам текшерүү жүргүзүүчү персонал.

Текшерүү объекттери – бул башкаруу багытталган объекттер. Бул уюмдун ресурстары болушу мүмкүн,коопсуздук тутумдары, персонал, финансылык натыйжалар жана суралган маалыматтын ар кандай колдонуучуларын кызыктырган экономикалык иштин башка компоненттери.

Ички контроль системасын уюштуруу

Ички контроль бир эле учурда көптөгөн колдонуучуларга маалымат жана уюмга болгон ишенимди камсыз кылат. Ал компаниянын финансылык абалы жана анын рыноктогу абалы жөнүндө маалымат маанилүү болгон бардык адамдардын кызыкчылыктарын канааттандыра тургандай түзүлүшү керек. Бул үчүн контролдоо ишкердиктин төмөнкү компоненттерине тиешелүү болушу керек:

• бухгалтердик эсеп, салык жана башкаруу эсебинде чагылдырылган маалыматтын толуктугу жана аныктыгы, анын салыштырылышы жана үзгүлтүксүздүгү;
• бүтүндөй ишкананын иши жана анын бухгалтердик документтерде чагылдырылышынын даражасы;
• ишкананын карамагындагы каражаттарды мыйзамдуу жана натыйжалуу пайдалануу;
• коммерциялык сырды коргоонун ишенимдүүлүгү;
• уюмдун жетекчилигинин аныкталган кемчиликтерге мамилеси, аларды оңдоонун ылдамдыгы жана мамилеси;
• кызматтык милдеттери башкаруучулук чечимдерди кабыл алуу камтылган адамдарга ички маалыматты жана отчетторду тез өткөрүп берүү.

Ички финансылык көзөмөл картасы деген эмне

Ички контролду ишке ашырууга системалуу мамиле жасоо керек. Процессти эң ыңгайлуу кылуу үчүн атайын документ бар -ички финансылык контроль картасы. Жөнөкөй сөз менен айтканда, бул жол-жоболорду жана жооптуу адамдарды (объекттерди жана субъекттерди) көрсөтүү менен контролдук иш-чаралардын планы. Ички контролду документтештирүү процесси өз ара байланышкан бир катар формаларды жана отчетторду камтыйт. Ошол эле учурда, кээ бир уюмдар үчүн ички каржылык көзөмөл картасы милдеттүү түрдө, башкалары үчүн бул жөн гана өз каалоосу боюнча колдонулган ыңгайлуу курал экенин белгилей кетүү керек.

Финансы министрлиги мамлекеттик мекеменин ички финансылык көзөмөл картасынын бирдиктүү формасын иштеп чыкты. Мындай форманын мисалы ушул материалда келтирилген. Бул өз ишинде бюджеттик каражаттарды пайдаланган уюмдар үчүн милдеттүү болуп саналат. Башкача айтканда, мамлекеттик, мамлекеттик жана муниципалдык түзүмдөр.

2017 Ички каржылык көзөмөл картасы: Текшерилүүчү маалымат

Уюмдардын ички контролдоосунда коммерциялык да, мамлекеттик да, ишкердиктин бардык компоненттерин козгоо маанилүү. 2017-жылга ички финансылык контролдоо карталарында төмөнкү контролдук процедуралар чагылдырылган:

• Документте көрсөтүлгөн жана баланстык эсептерде көрсөтүлгөн калдыктарды салыштыруу. Кассалык китептер, банктык көчүрмөлөр, контрагенттер менен салыштыруу актылары, кассир отчеттору, кампа отчеттору, башкача айтканда, баштапкы документтер каралат.
• Жыл башындагы баланста көрсөтүлгөн суммаларды салыштыруу, акыркы отчеттук мезгил үчүн жылдык отчет, көрсөткүчтөрБашкы китептин жана учурдагы күнгө карата баланстын бөлүмдөрүндө чагылдырылган суммалар.
• Запастарды, баалуулуктарды, мүлктөрдү инвентаризациялоо.
• Кредитордук жана дебитордук карыздарды контролдоо жана салыштыруу.
• Документтерди жүгүртүүнүн тууралыгын, иш кагаздарынын мыйзамдардын талаптарына, уюмдун эсеп саясатынын, бухгалтердик эсеп планына, иш чөйрөсүнө тиешелүү башка ченемдик укуктук актылардын талаптарына шайкештигин текшерүү.
• Баштапкы документтердин болушун жана туура таризделүүсүн текшерүү, анын негизинде маалыматтар бухгалтердик эсепке жана отчеттуулукка киргизилген.

Ички контроль диаграммасынын мазмуну

Ички финансылык контроль карталарын түзүүнүн тартиби юридикалык формасына, ишинин өзгөчөлүктөрүнө, иш чөйрөсүнө жараша компанияларда ар кандай болушу мүмкүн. Бирок документ формаларынын ар кандай түрлөрүнөн алардын баарына жалпы болгон деталдарды бөлүп көрсөтүүгө болот. Финансылык көзөмөл картасы төмөнкү маалыматтарды камтыйт:

• документтин аталышы;
• ал кабыл алынган жана бекитилген уюмдун аталышы;
• карта бекитилген убакыт аралыгы;
• башкаруу объекттеринин аталышы;
• операцияга жооптуу кызмат адамы, башкача айтканда аткаруучу;
• транзакцияларды көзөмөлдөгөн кызмат адамы - контролер;
• контролдоо ыкмасы (мисалы, документтин аткарылышын текшерүү, инвентаризациялоо учурунда маалыматтарды салыштыруучыныгы сандар);
• башкаруу ыкмасы (толук токту башкаруу, үзгүлтүксүз кийинки, тандалма ток, тандалма кийинки жана башкалар);
• контролдук иш-аракеттердин жыштыгы (түзүү процессинде, бекитилгенге чейин, документти өткөрүп берүү алдында, транзакциялардан кийин);
• кызматтын наамы, мамлекеттик мекеменин ички финансылык контролдоо картасын түзүү датасы, контролердун колунун, фамилиясынын жана инициалынын үлгүсү.

Картаны иштеп чыгууда эмнелер эске алынат

Ички финансылык контроль картасынын өзгөчөлүгү уюмдун иштөө шарттарына, анын менчигинин формасына, рыноктук орунга, эмгектин, материалдык жана финансылык ресурстардын болушуна жана башка көптөгөн факторлорго көз каранды. Мамлекеттик жана муниципалдык уюмдар үчүн так үлгүдөгү карталар түзүлдү. Жеке компаниялар бул документти ички колдонуу үчүн өздөрү иштеп чыгышы мүмкүн. Аны түзүүдө бир нече маанилүү жагдайларды эске алуу керек, атап айтканда:

• белгилүү бир уюм үчүн ишмердүүлүктүн белгилүү бир учуруна карата текшерүүлөрдүн ар кандай түрлөрүнүн, түрлөрүнүн жана формаларынын актуалдуулугу;
• уюм эң жемиштүү иштей турган текшерүүлөрдүн мезгилдүүлүгү жана жыштыгы;
• уюмдун абалы, анын текшерүүлөрдү жүргүзүү үчүн зарыл болгон ресурстардын болушу (финансылык, эмгектик, техникалык, материалдык, убактылуу);
• Бирдиктүү жүк бөлүштүрүү качанУчурдагы контролерлор боюнча текшерүү жүргүзүү, анткени ашыкча эмгек чарчоону жаратат жана бул өз кезегинде каталарга, маанилүү маалыматты көз жаздымында калтырууга жана башка жагымсыз кесепеттерге алып келет.

Мамлекеттик сектордун контролдук карталарына кошумча талаптар

Ички финансылык контроль картасы боюнча бюджеттик транзакциялар - аны түзүүнүн негизи жана себеби. Мамлекеттик сектордо бул документ зарыл. Бирок, эгерде коммерциялык уюмдарда картанын структурасына чыгармачылык менен мамиле жасоо жана ишкананын езунун ошол мезгилдеги керектеелеруне таянуу мумкун болсо, анда мамлекеттик ишканаларда абал бир кыйла татаал. Муниципалдык же мамлекеттик уюм үчүн ички финансылык контролдун картасын бекитүү жөнүндө буйрукка кол коюудан мурун, сиз анын түзүмү жана курамына коюлган бардык талаптар аткарылганына ынанышыңыз керек. Бул талаптар төмөнкү тизме менен көрсөтүлүшү мүмкүн:

• текшерүүнүн багытын түшүнүүдө айкын;
• бюджеттик операциялардын аудиттери жүргүзүлгөн бизнестин чөйрөлөрүн чагылдыруу;
• текшерүү үчүн колдонулган алгоритмдердин кеңири сүрөттөлүшү;
• текшерүүнүн так белгиленген мөөнөттөрү, аларды сактоо жана тастыктоо;
• контролдук иш-чаралар жүргүзүлө турган чектер.

Кээ бир мамлекеттик сектордун субъектилери ведомстволук деңгээлде берилген текшерүү пландарына милдеттүү. Алар үчүн компаниялар катуу болушу керекээрчүү. Бул көрсөтмөлөр өкмөттүн ар кандай деңгээлдеринде берилиши мүмкүн:

• Федералдык документтер, жоболор жана каттар Россия Федерациясынын Финансы министрлиги менен макулдашылган жана бүткүл Россия Федерациясында милдеттүү түрдө аткарылат.
• Аймактык жоболор, жоболор, каттар, буйруктар жана белгилүү бир аймактын, округдун же провинциянын аймагында колдонулуучу талаптар. Бул чек араларда географиялык жактан жайгашкан компаниялар үчүн ички финансылык контролдун карталарынын мазмунуна жана түзүмүнө бул талаптар милдеттүү болуп саналат. Мындай документтерди берүү учурунда толтуруунун үлгүсү Росфиннадзор менен макулдашылган.

Тиешелүү экспертизанын талаптарын аткаруудан качуу же ченемдик укуктук актыларды аткарбоо каржылык кылмыштын оордугуна жараша РФ Кодексине ылайык катуу санкцияларга алып келиши мүмкүн.