Салык салуу предмети. Ким кандай салык төлөйт

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Салык салуу деп бюджетке жыйымдарды жана салыктарды белгилөө, чогултуу жана төлөө үчүн мыйзам тарабынан белгиленген тартип катары түшүнүү керек. Ал ставкаларды, баалуулуктарды, төлөмдөрдүн түрлөрүн, ар кандай адамдар тарабынан суммаларды кармап калуу эрежелерин белгилөөнү камтыйт. Салык төлөөчү ким экенин дагы карап көрүңүз.

Салыктык укуктук мамилелер

Салык кодекси аларды аныктабайт. Ошол эле учурда, Кодекстин 2-беренеси Салык кодекси менен жөнгө салынуучу мамилелердин чөйрөсүн белгилейт. Алар менен байланышкан:

1. Орусияда түзүү, киргизүү, жыйымдарды жана салыктарды чогултуу.
2. Салык контролун ишке ашыруу.
3. Контролдоо органдарынын актыларына, алардын кызматкерлеринин аракетсиздигине/аракетине даттануу.
4. Салыктык укук бузуулар үчүн жоопкерчиликке тартуу.

Салыктык укуктун субъекттери катары уюмдар жана жеке жактар - салык төлөөчүлөр, ошондой эле салык салуу чөйрөсүндө контролдук-көзөмөл функцияларын ишке ашырууга ыйгарым укуктуу органдар саналат.

Классификация

Салыктык укук мамилелерине катышкан субъекттер 4 категорияга бөлүнөт. Салык кодексинин 9-беренесине ылайык, аларкамтылган:

1. Жарандар жана юридикалык жактар салык төлөөчүлөр болуп саналат.
2. Кодекске ылайык салык агенти катары таанылган жеке адамдар жана уюмдар.
3. Салык органдары.
4. Бажы структуралары.

Бул классификация жалпы деп эсептелет. Мындан тышкары, салык салуунун субъекттери өздөрүнүн укуктук курамы, салыктык абалы, экономикалык жана башкаруучулук обочолонушу боюнча айырмаланат. Мисалы, статусуна жараша резидент жана резидент эмес деп бөлүнөт. Башкаруучу обочолонуу боюнча салык салуунун субъекттери өз алдынча жана өз ара көз каранды болуп бөлүнөт.

Жеке адамдар

Жогорудагы маалыматтардан көрүнүп тургандай, салык төлөөчүлөрдүн негизги түрлөрү жеке адамдар жана уюмдар болуп саналат. Биринчиси төмөнкүлөрдү камтыйт:

1. Россия Федерациясынын жарандары.
2. Чет элдиктер.
3. Жарандыгы жок адамдар (жарандыгы жок адамдар).

Тургундар

Буларга Салык кодексинин 207-беренесине ылайык, Россияда 12 ай катары менен 183 күндөн кем эмес (календардык) иш жүзүндө болгон жеке адамдар кирет. Бул салык салуунун субъектилеринин Россия Федерациясында болуу мөөнөтү окуу же дарылануу үчүн чет өлкөгө кыска мөөнөттүү (алты айга чейин) саякаттоодо үзгүлтүккө учурабайт. Чет өлкөдө кызмат өтөп жаткан орусиялык аскер кызматчылары, мамлекеттик жана жергиликтүү өз алдынча башкаруу органдарынын чет өлкөгө жөнөтүлгөн кызматкерлери өлкөдө иш жүзүндө болгон мөөнөтүнө карабастан резидент деп таанылат.

IP

Салык салуу субъекттеринин өзүнчө категориясы болуп жеке ишкерлер саналат. Аларбелгиленген тартипте мамлекеттик каттоодон өткөн жана юридикалык жакты түзбөстөн ишкердик жүргүзгөн жеке жактар. Бул категорияга ошондой эле жеке нотариустар, адвокаттык кеңселерди түзгөн адвокаттар кирет. Салык кодексинин 11-беренесинин 2-пунктуна ылайык, юридикалык жакты түзбөстөн ишкердик ишин жүргүзгөн, бирок бул статуста катталбаган жеке жактар жеке ишкер эмес экендигин айта алышпайт.

Уюмдар

Салык төлөөчүлөр болуп саналган юридикалык жактар төмөнкүлөргө бөлүнөт:

1. Орус уюмдары. Бул юридикалык жактар ата мекендик мыйзамдардын жоболоруна ылайык түзүлөт. Алардын филиалдары жана башка өзүнчө бөлүмдөрү (ОП) салык төлөөчүлөргө карата колдонулбайт. Ошол эле учурда, ОПлар жайгашкан жеринде бюджетке төлөмдөрдү жүргүзүү үчүн жооптуу.
2. Чет элдик уюмдар. Алар чет мамлекеттердин укук ченемдерине ылайык түзүлгөн аракетке жөндөмдүү юридикалык жактар, ошондой эле Россиянын аймагында түзүлгөн эл аралык уюмдар, бул субъекттердин өкүлчүлүктөрү жана филиалдары деп аталат.

Салык жак

Салыктык укук мамилелеринин катышуучусу статусунун негизин түзөт. Салыктык юридикалык жак укук жана укук жөндөмдүүлүгүнөн түзүлөт. Акыркысы - субъекттин милдеттерди аткаруу жана укуктарга ээ болуу жөндөмдүүлүгү. Салык жөндөмдүүлүгү укуктук мамилелерге жеке катышууну, Салык кодексинин ченемдерин бузгандыгы үчүн жоопкерчиликти билдирет.

Салыктарды жана жыйымдарды төлөөчүлөрдүн статусу

Салыктык укук мамилелеринин негизги катышуучулары катарыбир жагынан төлөөчүлөр, экинчи жагынан мамлекет (ыйгарым укуктуу органдар тарабынан көрсөтүлөт) аракеттенет. Башка жактардын (мисалы, салык төлөөчү агенттердин) катышуусу милдеттүү эмес. Салык кодексинин 19-беренесине ылайык жарандар жана уюмдар бюджетке белгиленген төлөмдөрдү кармап калуу милдети жүктөлгөн төлөөчүлөр болуп таанылат. Салык кодексинин 2 83-пунктуна ылайык, жеке ишкерлерди жана юридикалык жактарды ЭВСте каттоо, аларды ЖСНге (бирдиктүү реестрге) киргизүү мыйзамдар тигил же бул төлөмдөрдү төлөө милдети менен байланышкан жагдайларга карабастан жүзөгө ашырылат. салык. Демек, Россия Федерациясында адам салык салуу объектиси болгонго чейин төлөөчү болуп эсептелет.

Салыктык укуктун субъекттери катары жеке адамдардын жана уюмдардын айырмалоочу белгилери

Жеке адамдар, юридикалык жактардан айырмаланып, бухгалтердик эсепти жүргүзүүгө милдеттүү эмес. Акыл-эси жана жаш курагы жеке адамды төлөөчү катары таанууга таасирин тийгизбейт. Салык төлөөчүлөр үчүн салык салуу объектисин аныктоодо резиденттин же резидент эместин статусу мааниге ээ. Биринчи учурда, чегерүү Россиянын аймагында да, чет өлкөлөрдө да алынган бардык кирешелерден жүргүзүлөт. Резидент эместер Россия Федерациясында гана тапкан пайдасына салык төлөшөт.

Өкүлчүлүк

Төлөөчүлөр салыктык укук мамилелерине жеке өзү же өкүлү аркылуу катышууга укуктуу. Акыркысынын ыйгарым укуктары документтештирилиши керек. Салык кодексинин 27, 28-статьяларына ылайык өкүлчүлүк мыйзамдуу же ст. 29, ыйгарым укуктуу өкүлтема.

Өз ара көз каранды адамдар

Субъекттердин бул категориясы мыйзамдарда өзүнчө бөлүнгөн. Эгерде жактар бири-бирине көз каранды деп таанылса, салык органдары салык салуу максаттары үчүн бүтүмдөрдүн тараптары аныктаган бааларды колдонуунун тууралыгын текшерүүгө укуктуу. Субъекттер (уюмдар же жеке адамдар), эгерде алардын ортосундагы өз ара мамилелер алардын ишинин да, ошондой эле алар өкүлдөрүнүн ишмердүүлүгүнүн да экономикалык натыйжаларына же шарттарына таасир эте турган болсо, өз ара көз каранды болуп эсептелет. Мисалы:

1. Бир юридикалык жак башка чарбалык компанияга кыйыр же түз катышат жана катышуунун жалпы үлүшү 20%дан ашат.
2. Бир адам кызматтык абалына ылайык экинчисине баш ийет.
3. Адамдар никеде, тууганда, асырап алууда жана асырап алууда, камкорчу жана камкорчу болуп саналат.

Өз ара көз каранды субъекттердин тизмеси толук деп эсептелбейт. Эгерде алардын мамилелери кызмат көрсөтүүлөрдү, товарларды же жумуштарды сатуу менен байланышкан бүтүмдөрдүн натыйжаларына таасир этиши мүмкүн болсо, сот Салык кодексинде түз белгиленбеген башка негиздер боюнча адамдарды ушундай деп таанууга укуктуу.

Төлөөөчүлөрдүн укуктары

Алардын негизги тизмеси Салык кодексинин 21-беренеси менен бекитилген. Мындан тышкары, Россия Федерациясында салык төлөөчүлөр төмөнкү укуктарга ээ:

1. Бюджетке төлөмдөрдү төлөө боюнча милдеттенмени камсыз кылуу үчүн материалдык баалуулуктарды күрөөгө берүү (Салык кодексинин 73-беренеси).
2. Салык органдарынын алдында гарант катары чыгууга (Кодекстин 74-беренеси).
3. Чыгып алууда болуңуздокументация (Салык кодексинин 94-беренеси).

Субъекттердин жоопкерчилиги

Салык кодекси төлөөчүлөрдүн төмөнкү негизги милдеттерин карайт:

1. Салыктарды мыйзамда белгиленгендей төлөңүз.
2. IFTSке катталыңыз.
3. Чыгашаларды/кирешелерди белгиленген тартипте эсепке алыңыз.
4. Салык декларациясын IFTSке катталган жери боюнча тапшырыңыз.

Укуктарды коргоо

Салык кодексинин 22-беренесинин 1-пунктуна ылайык, төлөөчүлөргө алардын кызыкчылыктарын соттук жана администрациялык жактан коргоо кепилденет. Аны камсыз кылуу эрежелери Салык кодексинде, ошондой эле башка ченемдик укуктук актыларда аныкталган. Акыркысына төмөнкүлөр кирет:

1. FZ № 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Бажы кодекси.

КНС реестри

1992-жылы Салык кодекси күчүнө киргенден кийин бюджетке төлөмдөрдү жүргүзүүгө жооптуу субъекттер жөнүндө маалыматтарды системалаштыруу зарылчылыгы келип чыкты. Ушуга байланыштуу ар кандай маалымат базалары түзүлдү, алардын арасында КНС төлөөчүлөрдүн реестри өзгөчө мааниге ээ. Бул маалымат базасы кошумча нарк салыгын кармап турууга милдеттүү бардык адамдар жөнүндө маалыматты камтыйт.

Рестрде предметтер боюнча төмөнкү маалыматтар камтылган:

1. Аты.
2. Түзүү же кайра уюштуруу жөнүндө маалымат.
3. Киргизилген өзгөртүүлөр жөнүндө маалымат.
4. Каттоо учурунда берилген документтердин реквизиттери.

Транспорт салыгы

Ол областтык бюджетке чегерилет. Салык мүлктүк, аралаш, түз деп мүнөздөлөт. 2003-жылга чейин Бажы биримдигинин салыктары эки төлөмдүн - жеке адамдардын аба жана суу транспортторуна карата мүлкүнө салык жана транспорт ээлеринен чегерүүлөрдүн негизинде болгон. Салык кодексинин 28-главасы күчүнө киргенден кийин бул салыктар бир салыкка бириктирилген. Транспорт салыгы Салык кодексинде каралган жана Россия Федерациясынын субъекттеринин мыйзамдарына ылайык киргизилет. Региондук жоболор бекитилгенден кийин ал тиешелүү аймактын бардык аймагында милдеттүү болуп калат. Транспорттук салык төлөөчүлөр салык салуу объектилери катары транспорт каражаттары катталган жеке адамдар жана уюмдар болуп саналат. Бул субъекттердин категориясына каттоого милдеттүү болгон бардык мыйзамдуу негизде транспорт каражаттарына ээ болгон бардык адамдар кирет. Бул мүлк, ижара ж.б. болушу мүмкүн. Салык салуунун объектиси:

1. Жер үстүндөгү унаалар. Аларга төмөнкүлөр кирет: мотоциклдер, жеңил унаалар, автобустар, мотороллер жана башка өзү жүрүүчү унаалар, чынжырлуу жана пневматикалык унаалар, кар жүрүүчү унаалар, кар жүрүүчү унаалар.
2. Суу транспорттору. Аларга желкендүү кемелер, яхталар, моторлуу кемелер, реактивдүү лыжалар, моторлуу кайыктар, кайыктар, сүйрөлүүчү (өзү жүрүүчү эмес) ж.б. кирет.
3. Аба унаалары. Аларга учактар, тик учактар жана башкалар кирет.

Жер салыгы

Салык кодексинин 31-беренеси жана муниципалдык бийлик органдары тарабынан кабыл алынган ченемдик укуктук актылар, федералдык шаарлардын мыйзамдары менен аныкталат. Жер салыгын төлөөчүлөр - мурастык ээлик кылуу, мүлктүк, мөөнөтсүз менчик укугунун негизинде салык салуу объектилерине классификацияланган жер участокторуна ээлик кылган уюмдар жана жеке адамдар.колдонуу. Тийиштүү укуктар, эгерде мыйзамда башкача каралбаса, Граждандык кодекске ылайык, мүлктү мамлекеттик каттоодо пайда болот. Мамлекеттик каттоо жөнүндө документтер салык алуу үчүн негиз болуп саналат. Чечимдин суммасы төлөөчүнүн финансылык натыйжасына көз каранды эмес. Эсептөөдө объективдүү жагдайлар эске алынат, анын ичинде түшүмдүүлүк, сайттын жайгашкан жери жана башка факторлор. Шашылыш акысыз пайдалануу укугунда же аларга ижара келишимине ылайык берилген жер участоктору бар адамдар төлөөчүлөр болуп таанылбайт.

Киреше салыгы

Бул федералдык бюджетке төлөнүүчү эң маанилүү салыктардын бири болуп эсептелет. Төлөм жөнгө салуучу жана фискалдык функцияларды аткарат. Киреше салыгын төлөөчүлөр 2 категорияга бөлүнөт:

1. Орусия Федерациясында туруктуу өкүлчүлүктөрү аркылуу иш жүргүзгөн же Россиядагы булактардан киреше алган чет өлкөлүк уюмдар.
2. Ата мекендик ишканалар.

Жөнөкөйлөтүлгөн салык тутумун колдонгон юридикалык жактарга UTII, UST жана оюн бизнеси үчүн каралган салыкты алып салуу менен салык төлөбөңүз.

Пайда салык салуунун объектиси катары

Ата мекендик уюмдар үчүн ал Салык кодексине ылайык белгиленген чыгашаларды алып салуу менен алынган кирешелерди тааныйт. Чет өлкөлүк юридикалык жактар үчүн киреше бул бирдиктердин чыгымдарына азайтылган туруктуу мекемелер аркылуу алынган кирешелер болуп саналат. Бул чыгымдар да Салык кодексине ылайык аныкталат. Башка чет өлкөлүк уюмдар үчүн пайдаРоссия Федерациясындагы булактардан алынган кирешелер болуп эсептелет.

Салык агенттери

Алар Салык кодексинин 24-беренесине ылайык, Россия Федерациясынын бюджетине салыктарды эсептөө, төлөөчүлөрдөн кармап калуу жана кармап калуу боюнча милдеттерди аткаруучу субъекттер болуп саналат. Агенттер ата мекендик уюмдар да, чет өлкөлүк юридикалык жактардын туруктуу өкүлчүлүктөрү да, ошондой эле жеке жактар да (жеке ишкерлер, жеке нотариустар жана жалданма кызматкерлери бар башка жеке ишкердик субъекттери) боло алышат. Бул адамдардын укуктук абалы төлөөчүлөрдүн статусуна окшош. Бирок, ал бир катар айырмалоочу өзгөчөлүктөргө ээ. Салык агенттери:

1. Алар чегерилген жана төлөөчүлөргө төлөнгөн, кармалып калган жана бюджеттик салык тутумуна чегерилүүчү кирешелердин эсебин жүргүзүшөт, анын ичинде ар бир кызматкер үчүн.
2. Ыйгарым укуктуу органдарга милдеттүү төлөмдөрдү туура эсептөөнү, кармап калууларды жана кармап калууларды контролдоо үчүн зарыл болгон документтерди эсепке алуу дареги боюнча IFTSке берүү.
3. Алар төлөөчүнүн кирешесинен кармап калуу мүмкүн эместиги жана карыздын суммасы жөнүндө салык органына жазуу жүзүндө билдирет. Бул милдеттенме агент бул жагдайлар жөнүндө билген күндөн тартып бир айдын ичинде аткарылышы керек.
4. Туура жана өз убагында эсептөө, төлөөчүгө төлөнгөн каражаттан салыктарды кармап калуу, аларды казыналыктын тиешелүү эсептерине которуу.
5. 4 жыл бою агенттик милдеттерин аткаруу үчүн зарыл болгон документтердин сакталышын камсыз кылуу.

Салык мыйзамдарына ылайык келбегендиги үчүн агенттер болушу мүмкүнроссиялык мыйзамдардын нормаларына ылайык жоопкерчиликке, анын ичинде кылмыш-жаза жоопкерчилигине тартылды.

Салык органдары

Алар Салык кодексинин жоболорунун сакталышын көзөмөлдөө үчүн бирдиктүү системаны түзөт. Салык органдары эсептөөлөрдүн тууралыгын, өлкөнүн бюджеттик системасына төлөмдөрдүн жана салыктардын өз убагында жана толук төлөнүшүн текшерет. Борборлоштурулган орган системасы төмөнкүлөрдөн турат:

1. Федералдык аткаруу бийлигинин структурасы салык тармагында көзөмөлдү жана контролду жүзөгө ашырууга ыйгарым укуктуу.
2. Аймактык бөлүнүштөр.

Федералдык Салык кызматы федералдык аткаруу бийлигинин түзүмү катары иштейт. Салык кызматын финансы министринин сунушу боюнча Өкмөт тарабынан кызматка дайындалуучу жана кызматтан бошотулуучу жетекчи жетектейт. Федералдык салык кызматынын жетекчиси кызматка жүктөлгөн функциялардын жана милдеттердин аткарылышы үчүн жеке жоопкерчилик тартат. Салык органдарынын ишинин негизги максаты бюджеттерге жана бюджеттен тышкаркы фонддорго жыйымдар менен салыктардын өз убагында жана толук түшүүсүн камсыз кылуу болуп саналат. Ыйгарым укуктуу органдар мыйзамдын жоболоруна ылайык өз компетенциясынын чегинде аракеттенишет, анын ичинде административдик, жарандык ж.б.

Салык структураларынын функциялары

IFTSтин негизги функцияларына төмөнкүлөр кирет:

1. Салык төлөөчүлөрдүн эсеби.
2. Салык контролун ишке ашыруу.
3. NK бузгандарга каршы санкцияларды колдонуу.
4. Өкмөттүн салык саясатын иштеп чыгуу.
5. Салыктын жоболорун ишке ашыруу боюнча түшүндүрүү жана маалымат иштерин жүргүзүүмыйзам.

UTII Россияда

Бирдиктүү салык муниципалитеттердин, шаардык райондордун, федералдык шаарлардын ченемдик актылары менен киргизилет. UTII OSNO менен бирге колдонулат жана иш-аракеттердин айрым түрлөрүнө тиешелүү. Бирдиктүү салык чегерүүлөрдүн айрым түрлөрүн төлөөнү алмаштырат, салык кызматы менен байланышты жеңилдетет жана кыскартат. UTII салык салуу объекттеринин тизмеси мыйзам тарабынан аныкталат. камтыйт:

1. Чекене.
2. Ветеринардык жана тиричилик кызматтары.
3. Тышкы жарнак конструкцияларын жана унааларга жарнактарды жайгаштыруу.
4. Тамак-аш кызматтары.
5. Автотранспорт кызматтары.
6. Соода үчүн соода жерлерин жана жерди ижарага берүү.
7. Техникалык тейлөө, оңдоо, сактоо, унаа жуучу кызматтар.
8. Убактылуу жашоо жана жашоо үчүн орун берүү.

Отчеттук ай үчүн салыктык база базалык кирешеге, дефлятордук коэффициентке (К1) жана федералдык мыйзамдарда каралган физикалык көрсөткүчтүн маанисине, ошондой эле өзгөчөлүктөрдү эске алган коэффициентке көбөйтүү жолу менен аныкталат. бизнес жүргүзүү (K2). Салык ставкасы Салык кодекси менен аныкталат жана 15% түзөт. К2 коэффициенти 0,005тен кем эмес жана 1ден ашык болбошу керек. Тиешелүү чектер федералдык мыйзамдар менен белгиленет. Салык мезгили катары чейрек колдонулат.

Украинадагы бирдиктүү салык

Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча бизнес жүргүзүүнү чечкен жана келечектеги ишинин чөйрөсүн чечкен адамдар бирдиктүү салык тобун тандап алышы керек. Кирешеси жылына 300 миң гривенден ашпаган төлөөчүлөр,биринчи топко кирет. Алар үчүн салык ставкасы жашоо минимумунун 10% га чейин (160 грн) түзөт. Экинчи топко жылдык кирешеси 1,5 млн грн ашпаган адамдар кирет. Салык ставкасы минималдуу эмгек акынын 20% түзөт (640 грнге чейин). Үчүнчү топко жылына 5 миллион грнге чейин кирешеси бар субъекттер кирет. Алар үчүн төмөнкү жүгүртүү көрсөткүчтөрү белгиленген:

• 3 % - КНС төлөөчүлөр үчүн;
• 5% - кошумча нарк салыгын төлөбөгөндөр үчүн.

Төртүнчү топко мурдагы айыл чарба салыктарын төлөөчүлөр кирет. Бир топтон экинчисине өтүү милдеттүү же ыктыярдуу болушу мүмкүн. Биринчи учурда, өзгөртүү жылдык киреше чегинен ашып кеткенде болот.