КНС анын ичинде: формула менен кантип эсептөө керек?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

КНС – бул Орусиянын салык системасынын бюджетин түзүүчү төлөм. Ошондуктан көп чарбалык субъекттер аны эсептеп төлөшү керек. Альтернативдик салык системаларын колдонгон компаниялар жана ишкерлер өзгөчө болуп саналат - алар айрым операцияларды кошпогондо, бул салыкты төлөөдөн бошотулган. Көбүнчө КНС сатуучу тарабынан товарлардын (кызматтардын) наркынан алынат жана документтерде бөлүштүрүлөт. Бирок операциянын жалпы суммасынан аны бөлүп алуу зарыл болгон учурлар бар. Андан кийин, ал качан жана кантип жасалаарын аныктайбыз.

Кыскача КНС: механизм жана тарифтер

КНС – көпчүлүк товарларды жана кызматтарды сатуудан алынуучу кыйыр салык. Ал, адатта, баага кирет жана сатып алуучунун чөнтөгүнөн төлөнөт. Ошол эле учурда сатуучу формалдуу түрдө салык төлөөчү болуп саналат - ал сатып алуучудан алынган суммадан салыкты алып, бюджетке төлөп бериши керек. Кыйыр салык салуу механизми ушундай иштейт.

Негизги салык ставкасы 18%. Ал көпчүлүк салык салынуучу объекттерге тиешелүү. Аны менен катар товарлардын жеңилдетилген категориялары үчүн 10% төмөндөтүлгөн тариф бар. Анын астына тамак-аштын көптөгөн түрлөрү кирет,балдар буюмдары жана кээ бир медициналык аппараттар. Дагы бир жеңилдетилген чен - 0%. Ал экспортко, эл аралык ташууларга байланышкан кызматтардын бүтүндөй комплексин ишке ашыруу үчүн, ошондой эле сатуунун айрым объектилери үчүн колдонулат. Мындан тышкары, КНСтен толук бошотулган бир катар транзакциялар бар.

КНС "анын ичинде" деген эмнени билдирет

КНС адатта келишимде же баа тегинде көрсөтүлгөн баага кошулат, башкача айтканда, баа салыкты эске алуу менен белгиленет. Анын суммасы бүтүмдүн жалпы суммасы менен бирге өзүнчө көрсөтүлөт. Себеби, салыкты өзүнчө сап катары бөлүштүрбөй туруп, салыктык чегерүү механизмин колдонуу мүмкүн эмес. Ал эми салыктын суммасын чегерүү үчүн бөлүү талабы эсеп-фактураларга гана тиешелүү болсо да, ал, эреже катары, ар дайым башка документтерде - келишимдерде, актыларда, эсеп-фактураларда көрсөтүлөт. Бул учурда салыктын суммасы түздөн-түз көрсөтүлгөндүктөн, КНСти "анын ичинде" кантип эсептөө керек деген суроо жаралбайт.

Мисалы, тейлөө келишиминде салыктын суммасы 54 000 рубль болсо, кызмат көрсөтүүлөрдүн жалпы баасы 354 000 рубль деп айтылат. Бул жерде баары түшүнүктүү: подрядчы өз кызматы үчүн 300 000 рубль сураган, бул суммадан КНСти базалык ставка боюнча кармап, келишимде толук баасын көрсөткөн.

Бирок документтерде жалпы сумма гана катталып, ага салык киргени көрсөтүлөт. Бирок анын канча сумма экени так белгисиз, андыктан керек болсо эсептеп чыгууга туура келет.

Эсептөө ыкмасы

Салык кодексинде КНСти эсептөө ыкмасын колдонуу тартиби каралган. Бул 164-статьянын 4-бөлүгүндө көрсөтүлгөн. Эсептөө өтө жөнөкөй. Коюм, ал учурдагы салык ставкасы болгон катышка барабар, ал эми бөлүүчү ошол эле, 100гө көбөйгөн. Ошентип, КНСтин болжолдуу ставкасы:

• 18/118 - 18% салык ставкасы боюнча;
• 10/110 - 10% чен менен.

Эми санды КНСсиз кантип эсептөө керектигин карап көрөлү. 18% чендин мисалы үчүн формула мындай болот:

B=S – S(18 / 118), бул жерде B - салыкка чейинки объекттин негизги наркы, ал эми S - салыкты кошкондо транзакциянын жалпы суммасы.

Сизге салыкты суммадан бөлүп салуу керек болгондо

КНСти "анын ичинде" кантип эсептөөгө мисалды карап чыгуудан мурун, анын качан керек экенин карап көрөлү. Салык кодексинде эсептешүү ыкмасы товарларды жана кызмат көрсөтүүлөрдү сатуучу тарабынан төмөнкү учурларда колдонулат деп айтылат:

• алдын ала төлөмдү алгандан кийин, анын ичинде жарым-жартылай;
• КНС салык агенти тарабынан төлөнгөндө;
• салык салынуучу мүлктү кайра сатууда;
• жеке адамдардан алынган айыл чарба продукцияларын жана автоунааларды сатууда;
• кээ бир башка учурларда.

Сатып алуучу кээде жалпы суммадан КНСти эсептөөгө туура келет. Мисалы, салык үчүн эсеп-фактура болсо жана ал аны бөлүп төлөөнү пландаштырса.

КНСти алдын ала төлөмдөн бөлүңүз

Практикада «анын ичинде» КНСти кантип эсептөө керек деген суроо көбүнчө качан пайда болот?сатып алуучудан жарым-жартылай алдын ала төлөм алуу. Мисалы, КНСти кошкондо келишимдин жалпы суммасы 472 000 рублди түздү. Келишимдин шарттары сатып алуучуга бул сумманын 50% кем эмес алдын ала төлөмдү которууга мүмкүндүк берет. Сатып алуучу 236 000 рубль которгон жана сатуучу салыкты эсептеп, эсепке чагылдырышы керек.

КНСти кантип эсептөө керек? Эсептелген тарифке негизделген формула төмөнкү форманы алат:

Алдын ала төлөмдүн суммасы18 / 118.

Төмөнкү маанини алабыз: 236 00018 / 118=36 000 (б) - бул так алынган алдын ала төлөмдүн суммасынан 18% ставкасы боюнча эсептелген салыктын суммасы.

Сумманы КНСсиз эсептөө: 236 000 - 36 000=200 000 (б).

Ошентип, жогорудагы мисалда сатып алуучу сатуучуга аванс катары 236 000 рубль которгон, ал эми салык 36 000 рублди түздү.

Салык агенттигинде КНС

Субъект салык агентинин милдетин аткарышы керек болгон учурлар бар, башкача айтканда, КНСти өзү үчүн эмес, контрагент үчүн төлөөсү керек. Муниципалдык бийликтен имараттарды ижарага берүү типтүү мисал болуп саналат. Анын үстүнө ижарачы кандай салык салуу системасында экени маанилүү эмес. Башкача айтканда, бул салыкты өздөрү төлөбөгөн компаниялар жана жеке ишкерлер КНСти эсептөө зарылдыгына туш болушу мүмкүн.

Мисалга карап көрөлү. Компания муниципалдык менчикке кирген жайларды ижарага алат. Ижара акысы айына 118 000 рубль, анын ичинде 18% КНС. Ижарачы салыкты эсептөөгө, кармап калууга жана бюджетке төлөөгө милдеттүү, анткени бул бүтүмдөмыйзамга ылайык салык агенти. КНС кантип эсептелет? Бул келишимдин шарттарына жараша болот. 3 вариант бар:

1. Келишимде салыктын жалпы суммасы жана суммасы көрсөтүлгөн. Эч нерсени эсептөөнүн кереги жок – агент бул сумманы кармап калат жана аны бюджетке которот.
2. Келишимде ижара акысы КНСти кошкондо айына 118 000 рубль деп жазылган. Бул учурда салыкты кантип эсептөө керектиги жогоруда кеңири сүрөттөлгөн.
3. Келишимде салык тууралуу эч кандай сөз жок. Мындай кырдаалда ижара акысына салык кирет деп эсептелет. Эсептөө №2 варианттагыдай жүргүзүлөт. Бирок келишим түзүүдө андагы көрсөтүлгөн суммадан КНС алынып салынарын унутпаш керек жана ижара акысын аныктоодо муну эске алуу керек.

Корытынды

Көбүнчө бухгалтер же бизнесмен КНСтин суммасын "анын ичинде" эсептөө зарылдыгына туш болот. Макаладан көрүнүп тургандай, бул жөнүндө татаал эч нерсе жок. Көбүнчө, алдын ала төлөмдү алууда, ошондой эле салык агенти катары иш алып барууда жогорудагы формулаларга кайрылууга туура келет. Анын үстүнө, акыркы учурда, мындай муктаждык DOS боюнча субъекттер үчүн гана эмес, пайда болот. Ошондуктан, КНС менен иштөөнүн негиздерин билүү өзгөчө режимдин колдонулушунан улам, адатта бул салыкты төлөбөгөндөр үчүн да пайдалуу болот.