Корпоративдик киреше салыгы, салыктын ставкасы: түрлөрү жана өлчөмү

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Киреше салыгы жалпы салык системасына кирген бардык юридикалык жактар үчүн милдеттүү. Ал компаниянын бардык ишмердүүлүгүнөн түшкөн пайданы жыйынтыктоо жана учурдагы тарифке көбөйтүү жолу менен эсептелет.

Укуктук негиз

Корпоративдик киреше салыгын эсептөөнүн жана төлөөнүн тартиби, менчиктин бардык түрүндөгү ишканалар үчүн салыктын ставкасы Ч. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 25. Региондук актылар салык жеңилдиктерин колдонуу процессин жөнгө салат. Юристтер жана бухгалтерлер өз иштеринде ченемдик укуктук актылардын айрым пункттарына карата Каржы министрлигинин жана Федералдык салык кызматынын түшүндүрмөлөрүн да колдонушат.

Предметтер жана объекттер

Салык төлөөчүлөр:

• Оюн бизнеси менен алектенген орусиялык уюмдар, ошондой эле жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасын колдонбогон уюмдар, UTII, ESHN.
• Россия Федерациясынын аймагында киреше алган чет өлкөлүк уюмдар.
• Консолидацияланган топтун мүчөлөрү.

UTII, STS, ESHN төлөгөн ишканалар салык салуудан бошотулган. Эгерде алардын жылдык сатуунун келемумыйзамда белгиленген чектен ашып кетсе, анда ишканалар корпоративдик киреше салыгын төлөөгө милдеттүү, анын ставкасы мыйзамда белгиленген чектен ашса. Россия Федерациясында ФИФА 2018ди даярдоого жана өткөрүүгө катышкан уюмдар дагы 2017-жылдагы өзгөчөлүктөргө кирет.

Эсептөөнүн негизи болуп уюмдун кирешеси саналат. Art. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 247 пайда мындай дейт:

• ата мекендик уюмдар жана чет өлкөлүк компаниялардын өкүлчүлүктөрү үчүн - бул ишкананын (анын өкүлчүлүгүнүн) тарткан чыгымдарына азайтылган кирешесинин суммасы;
• бул катышуучу үчүн эсептелген жалпы пайданын суммасы;
• башка чет өлкөлүк уюмдар үчүн - бул ст боюнча киреше катары таанылган каражаттардын суммасы. 309 NK.

Кирешелер жана чыгашалар

Киреше – бул уюмдун иш-аракетинен натуралай же акчалай түрдө көрсөтүлгөн экономикалык пайда. Бул сатып алуучуларга көрсөтүлгөн чыгымдарды жана салыктарды кошпогондо, уюмдун бардык түшүүлөрдүн суммасы (мисалы, КНС). Алар баштапкы документтердин маалыматтары менен аныкталат. Күмүштөр сатуудан түшкөн киреше жана операциялык эмес киреше болуп бөлүнөт.

Корпоративдик киреше салыгын эсептөөдө салык ставкасы түшүүлөрдү эсепке албайт:

• берилген мүлктөн;
• күрөө катары;
• капиталга салымдар;
• кредиттик келишимдер боюнча алынган активдер;
• максаттуу каржылоо аркылуу алынган мүлк.

Чыгымдар акылга сыярлык жана негиздүүсалык төлөөчү тарткан чыгымдар, эгерде алар киреше алуу үчүн пайдаланылса. Корпоративдик киреше салыгын эсептөөдө салыктын ставкасы, чыгашаларына туумдардын, санкциялардын, туумдардын, дивиденддердин, заттардын ашыкча эмиссиясы үчүн төлөмдөрдүн, ыктыярдуу камсыздандырууга, материалдык жардамга, пенсияга кошумча төлөмдөрдүн жана башкалардын суммасы камтылбайт. 2-статьясында келтирилген чыгашалардан алынып салынган суммалардын тизмеси. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 270. Нормалдаштырылган чыгашалар толук эмес, жарым-жартылай эсептен чыгарылат. 2017-жылдан тарта кызматкерлердин квалификациясынын деңгээлин баалоого сарпталган суммаларды чыгашаларга да кошууга болот. Бирок, бир маанилүү шарт бар: кызматкер квалификация деңгээлин баалоого макулдугун жазуу жүзүндө ырасташы керек.

Отчеттук мезгилдер

Корпоративдик киреше салыгынын ставкасы белгиленген ставка боюнча белгиленет. Алымдын суммасынын чегерилгендиги жөнүндө отчеттор 6, 9 жана 12 айга берилиши керек. Аванстык төлөмдөр ай сайын бюджетке которулуп турушу керек. 2016-жылдан бери сатуудан түшкөн кирешенин орточо кварталдык суммасы 15 миллион рублга чейин көбөйтүлдү.

Салык базасы

Корпоративдик киреше салыгы кантип эсептелет? Салыктын ставкасы түшүүлөр менен чыгашалардын ортосундагы айырмага көбөйтүлөт. Эгерде түшүүлөрдүн суммасы чыгашалардын суммасынан аз болсо, анда база нөлгө барабар. Пайда календардык жылдын башынан тартып чегерүү ыкмасы боюнча аныкталат. Мыйзамдар корпоративдик киреше салыгынын ставкаларынын айрым түрлөрүн белгилегендиктен, кирешелер ар бири үчүн өзүнчө каралышы керек.аракет.

Салык кодекси төлөөчүлөрдүн ар кандай категориялары үчүн кирешелерди жана чыгашаларды аныктоонун өзгөчөлүктөрүн аныктайт: банктар (290-292-ст.), камсыздандыруу компаниялары (293-ст.), мамлекеттик эмес КФ (295-ст.), микрофинансы. уюмдар (297-ст.), РЗБнын кесипкөй катышуучулары (299-берене), Борбордук банк менен операциялар (280-берене), шашылыш финансылык операциялар (305-берене), клирингдик уюмдар (299-берене). Оюн бизнеси уюмдары кирешелердин жана чыгашалардын өзүнчө эсебин жүргүзүшөт. Документтелген экономикалык жактан негизделген чыгымдар гана эске алынат.

Корпоративдик киреше салыгынын ставкасы кандай?

Төлөнгөн төлөмдүн суммасы федералдык жана жергиликтүү бюджеттерге чегерилет. 2017-жылдан бери пайыздарды бөлүштүрүүдө өзгөрүүлөр болду. Корпоративдик киреше салыгынын негизги ставкасы өзгөргөн жок жана 20%ды түзөт. Буга чейин төлөнүүчү сумманын 2% федералдык бюджетке түшүп, 18% жергиликтүү бюджетке калган. 2017-жылдан 2020-жылга чейин жаңы схема киргизилген. 3% ставка боюнча эсептелген салыктын суммасы федералдык бюджетке, ал эми 17% Россия Федерациясынын субъекттеринин бюджетине чегерилет. Аймактык бийликтер төлөөчүлөрдүн айрым категориялары үчүн жыйымдын ставкасын төмөндөтүшү мүмкүн. 2017-2020-жылдары ал 12,5%дан кем болбошу керек.

Өзгөчөлөр

Кирешенин айрым түрлөрү үчүн корпоративдик киреше салыгынын ставкасы:

• Контейнерлерди, мобилдик транспортторду пайдалануудан, лизингге берүүдөн, эл аралык ташуудан түшкөн чет өлкөлүк компаниялардын кирешеси - 10%.
• Чет өлкөлүк уюмдун киреше салыгынын ставкасы аркылууРоссия Федерациясындагы ишмердүүлүккө тиешеси жок өкүлчүлүк 20% түзөт.
• Орусиялык уюмдардын дивиденддери - 13%. Салыктардын толук көлөмү жергиликтүү бюджетте калды. Чет элдик компаниялар алган дивиденддерге 15% өлчөмүндө салык салынат. Буга мамлекеттик баалуу кагаздар боюнча пайыздык киреше да кирет.
• Орусиянын Борбордук банктарынан түшүүлөр, алар депо эсебинде эсепке алынат - 30%.
• Россия Банкынын пайдасы - 0%.
• Айыл чарба өндүрүүчүлөрүнүн кирешеси - 0%.
• Медициналык, билим берүү ишмердүүлүгүн жүргүзгөн уюмдардын кирешеси - 0%.
• Уставдык капиталдын үлүшүн сатуу менен байланышкан операциялардан түшкөн киреше - 0%.
• Инновациялык экономикалык зонада, туристтик жана рекреациялык зонада аткарылган иштерден түшкөн түшүүлөр, кирешелерди жана чыгымдарды өзүнчө эсепке алуу менен - 0%.
• Аймактык инвестициялык долбоордун кирешелери, эгерде алар бардык түшүүлөрдүн 90% ашпаса - 0%.

Кабарлоо

Ар бир салык мезгилинин аягында уюм Федералдык салык кызматына декларация тапшырышы керек. Отчеттун формасы жана аны түзүү эрежелери Федералдык салык кызматынын N MMV-7-3 / 600 буйругу менен бекитилген. Декларация ишкананын же анын бөлүмчөсүнүн жайгашкан жери боюнча инспекцияга берилет. Отчет кагаз жүзүндө берилет. Ири салык төлөөчүлөр, ошондой эле өткөн жылы кызматкерлеринин орточо саны 100 адамдан ашык болгон уюмдар электрондук декларацияны тапшыра алышат.

2017-жылдагы салыктык өзгөрүүлөр

Шектүү карыздар боюнча резервдин суммасы өткөн же отчеттук мезгилдеги кирешенин 10%ынан аз болушу керек. Күмөндүү карыз - бул каршы милдеттенменин суммасынан ашкан карыз. Эгерде уюмдун бир контрагентке дебитордук жана кредитордук карызы болсо, анда кредитордук карыздан ашкан сумма гана шектүү карыздар боюнча эсептен чыгарылат.

Жоготуулар чектелүү. 01.01.2017ден 31.12.2020 чейин мурунку мезгилдердеги жоготууларды 50% дан ашык кыскартууга болбойт. Бул өзгөртүү салык кредиттери колдонула турган базага таасирин тийгизбейт. Өзгөртүүлөр 2007-01-01-жылдан кийин келтирилген жоготууларга тиешелүү.

2017-жылдан тартып 2007-жылдын 1-июнунан кийин келтирилген чыгымдын суммасын которууга коюлган чектөө алынып салынды. Эми которуу кийинки бардык жылдар үчүн жүргүзүлүшү мүмкүн. Мамлекеттик жана жергиликтүү бюджеттерге чегерилген салыктардын суммаларын тактоого байланыштуу өзгөртүүлөр декларацияда жана төлөмдөрдө чагылдырылууга тийиш. Бул документтер кайсы суммалар 3%, кайсынысы 17% ставкасы менен төлөнөрүн так чагылдырышы керек.

Карызды консолидацияланган деп таануу үчүн дагы көп себептер бар. Мисалы, эки өз ара көз каранды чет элдик уюм (уюмдардын бири экинчисинин негиздөөчүсү) бар. Алардын бирине чейин орусиялык ишкананын карызы бар болчу. Бул учурда карыз консолидацияланган деп таанылат. Ал эми чет өлкөлүк кредитор компаниянын капиталдын кандай үлүшү бар экендиги маанилүү эмес. Азыр консолидацияланган карызсалык төлөөчүнүн бардык милдеттенмелеринин өлчөмү менен аныкталат.

Эгерде капиталдаштыруунун коэффициенти отчеттук мезгилде өзгөрсө, анда салык базасын оңдоо маселеси келип чыгышы мүмкүн. 2017-жылдан тартып көзөмөлгө алынган карыздык чыгымдарды кайра эсептөөнүн кереги жок. Жогоруда айтылгандай, чыгашалардын суммасы кызматкерлердин квалификациясынын деңгээлин баалоого кеткен чыгымдарды камтышы мүмкүн. Мындай кароолорду шыктандыруу үчүн, баалардын наркын эсепке алуу үчүн жоболор иштелип чыгат. Эгерде баалоо кызмат көрсөтүү келишиминин негизинде жүргүзүлсө жана субъект менен эмгек келишими түзүлсө, компания чыгымдарды эске ала алат.

Салык боюнча айыптарды эсептөө тартиби өзгөртүлүп, айыптардын суммасы көбөйтүлдү. Өзгөртүүлөр 2017-01-10 кийин пайда болгон кечигүүлөргө карата колдонулат. Эгерде сиз салыкты төлөө мөөнөтүн 30 күндөн ашык кечиктирсеңиз, анда пайыздардын суммасын төмөнкү алгоритм боюнча эсептөө керек болот:

• 1/300 Борбордук банктын курсу, 1 күндөн 30 күнгө чейин жарактуу;
• Мөөнөтү өткөн 31 күндөн баштап күчүнө кирген Борбордук банктын курсунун 1/150сү.

Бардык карыздар 2017-01-10ге чейин төлөнсө, кечиктирилген күндөрдүн саны маанилүү эмес.