Салыктык укуктун ыкмасы жана анын мүнөздөмөлөрү

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Салыктык укук мамилелери чөйрөсүн изилдөө, ал үчүн кадрларды даярдоо, ошондой эле бул коммуникацияларды жөнгө салуу жаатында мамлекеттин артыкчылыктуу багыттарын ишке ашыруу жагынан юриспруденциянын эң маанилүү тармагы болуп саналат. Бул тармактын предметинин жана методунун өзгөчөлүктөрү кандай? Бул терминдерди чечмелөөдө кандай нюанстар бар?

Салык мыйзамы деген эмне?

Салыктык укуктун ыкмасын кароодон мурун, келгиле, бул юридикалык тармак эмне экенин карап көрөлү. Тиешелүү терминди 3 башка контекстте түшүнсө болот:

- академиялык дисциплина катары;

- илим тармагы катары;

- улуттук мыйзамдын бир бөлүмү катары.

«Салык укугу» түшүнүгүн бардык бул чечмелөөлөр бири-бири менен байланышкан. Ошентип, тиешелүү окуу дисциплина жана илим тармагы, биринчи кезекте, улуттук укуктун белгиленген бөлүмүн изилдейт. Өз кезегинде ченемдик укуктук актыларды, ошондой эле укук колдонуу практикасын басып чыгаруу көбүнесе юристтердин билим берүү мекемелеринде алган квалификациясынан, ошондой эле илимий деңгээлдеринен көз каранды.салык мыйзамдарына байланыштуу айрым көйгөйлөрдү иштеп чыгуу.

Салык мыйзамынын предмети

Тиешелүү терминдин бардык 3 чечмелөөсү үчүн жалпы субъект мүнөздүү экенин белгилей кетүү керек: жеке же юридикалык жактын статусунда мамлекеттик органдардын жана салык төлөөчүлөрдүн катышуусу менен түзүлүүчү укуктук мамилелердин жыйындысы. Бул укуктук мамилелердин предмети болуп ар кандай салыктарды белгилөө, эсептөө, бюджетке чегерүү, ошондой эле жыйноо, ошондой эле алардын төлөнүшүнө контролдукту жүзөгө ашыруу жана мыйзамдардын тиешелүү тармагын бузгандык үчүн жоопкерчилик чараларын көрүү тартиби болушу мүмкүн.

Тийиштүү укуктук мамилелер төмөнкүдөй болушу мүмкүн:

- илимий дисциплинанын деңгээлинде изилденүүгө;

- окуу материалдарында чагылдырылган;

- салык мыйзамдарына баш ийет.

Байланыштын бул түрлөрү салык мыйзамдарынын ар кандай ыкмаларын колдонуу менен жүргүзүлүшү мүмкүн. Келгиле, алардын өзгөчөлүктөрүн изилдеп көрөлү.

Салыктык укуктун ыкмаларынын маңызы

Салыктык укуктун методу – салттуу мамилеге ылайык, айрым субъектилерге салыктык укуктун предметине ар кандай деңгээлде таасир этүүгө мүмкүндүк берүүчү укуктук механизмдердин жыйындысы. Мисалы, илимдин өкүлдөрү - укуктук мамилелерди изилдөө үчүн, мугалимдер - аларды окуу дисциплинасынын алкагында чечмелөө, мыйзам чыгаруучу - ченемдик укуктук актыларда чагылдыруу

Келгиле, каралып жаткан ыкманы аны бөлүм катары кароонун контекстинде кантип түшүнүүгө болорун изилдеп көрөлүулуттук мыйзам.

Улуттук мыйзамдын контекстиндеги метод

Тиешелүү контекстте салыктык укуктун методу, адатта, салыктар жана жыйымдар чөйрөсүндөгү ар кандай укук мамилелерин жөнгө салууга мыйзам чыгаруучунун мамилеси катары мүнөздөлөт. Бул болушу мүмкүн:

- коомдук укук;

- жарандык.

Биринчи учурда, мыйзам чыгаруучу айрым адамдарды салык төлөө тапшырмаларын аткарууга мажбурлоо үчүн учурдагы ченемдик укуктук актыларда белгиленген механизмдерди колдонот. Ошентип, укуктук мамилелерди жөнгө салуунун императивдик ыкмасы тартылган. Экинчиден, мыйзам чыгаруучунун иш-аракеттери негизинен сунуштарга жана бекитүүгө кыскарган. Чындыгында, салык мыйзамдарында диспозитивдүү ыкма ишке ашырылууда, ага ылайык укуктук мамилелердин айрым субъектилери белгилүү бир коммуникацияларда жүрүм-турум ыкмасын тандоо мүмкүнчүлүгүнө ээ.

Салык мыйзамдарындагы ыкманы мүнөздөгөн негизги өзгөчөлүктөргө токтололу.

Салык мыйзамы ыкмасынын белгилери

Биринчиден, ал коомдук-укуктук мүнөзгө ээ. Жарандардын жана уюмдардын салыктык милдеттенмелери федералдык, региондук жана муниципалдык мыйзамдардын деңгээлинде жөнгө салынат, ал негизги коммуникацияларды жөнгө салуу жагынан ченемдик мүнөзгө ээ. Бул биринчи кезекте салыктарды жыйноо мамлекеттик бюджетти түзүүнүн, мамлекеттин негизги институттарын материалдык жактан камсыз кылуунун негизги процедурасы экендиги менен түшүндүрүлөт. Бул тиешелүү төлөмдөрдүн маңызын түшүнүү өзгөчөлүгүжеке кызыкчылыктарга караганда коомдук кызыкчылыктардын артыкчылыктуулугун алдын ала аныктайт. Ошентип, салыктарды төлөө боюнча милдеттенмелер бардык жарандарга бирдей жүктөлөт жана салык жеңилдиктери бирдей статуска ээ адамдар үчүн ченемдик тартипте аныкталат.

Салык мыйзамынын ыкмасын тандоо

Салыктык укуктун спецификалык ыкмасы жарандардын бюджетке айрым төлөмдөрдү которуу боюнча өз милдеттерин аткаруусун камсыз кылуунун эң эффективдүү механизмдерин мамлекет тандап алуу көз карашынан алганда маанилүү. Мында компетенттүү органдар тарабынан салык төлөөчүлөр үчүн милдеттүү нускамаларды чыгарууну камтыган императив катары мүнөздөлүүчү так ыкмаларды колдонуу артыкчылыктуу болушу мүмкүн.

Императивдик жана диспозитивдүү механизмдердин катышы

Ошол эле учурда бюджетке салыктарды төлөө жаатындагы укуктук мамилелерди башкаруунун натыйжалуулугун жогорулатуу өкмөттөн жарандык механизмдерди да колдонууну талап кылышы мүмкүн. Алардын таасиринин даражасын изилдөө практикалык мыйзам чыгаруу чөйрөсү үчүн да, атап айтканда, илимий изилдөө чөйрөсү үчүн да актуалдуу болгон салыктык укуктун методу проблемасына киргизилиши мүмкүн.

Диспозитивдүү жана императивдик мамилелердин өз ара байланышта болуу жолу көбүнчө укуктук нормаларды ишке ашырууда жана колдонууда гана ачылуучу көптөгөн факторлорду эске алуу менен аныкталат. Алар ички процесстер же, мисалы, тышкы саясат менен алдын ала аныкталган социалдык-экономикалык, институттук мүнөзгө ээ болушу мүмкүн.

Императивдин артыкчылыгыыкма

Бирок, тигил же бул жол менен Россиянын укуктук системасында салык мыйзамдарынын императивдик ыкмалары дагы эле көбүрөөк артыкчылыкка ээ болгон кырдаал түзүлдү. Тигил же бул укук мамилелеринин субъекти бюджетке салыктарды жана жыйымдарды төлөө боюнча милдеттенмелерди аткаруу контекстинде өзүнүн аракеттерине карата ченемдик укуктук актыларда белгиленген тартипте коомдук же жеке инструкцияларды алат.

Диспозитивдүү методдун мааниси

Зарыл болгон учурда мыйзам чыгаруучу салыктык укуктун ченемдерин чечмелөөнүн ар кандай ыкмаларын колдонот, эгерде мыйзамдардын айрым жоболорунда укуктун ченемдери диспозитивдүү болсо, аларды рекомендацияларда жана түшүндүрмө документтерде бекитет. Кээ бир учурларда, бул ыкма милдеттүү жөнгө салуудан да натыйжалуу болушу мүмкүн. Эреже катары, эгерде байланыштын тигил же бул түрүн федералдык ченемдик укуктук актылардын деңгээлинде жөнгө салуу кыйын болсо колдонулат.

Бул учурда компетенттүү органдар - көбүнчө Федералдык салык кызматы салык мыйзамдарынын ченемдерин чечмелөөнүн белгилүү бир каражаттарын жана ыкмаларын колдонушат, андан кийин алар аткарылган иштин натыйжаларын каттарда жана башка ченемдик укуктук актыларда бекитишет. белгиленген тартипте жарыяланат. Көп учурларда, мындай документтердин мазмуну салык төлөөчүлөр тарабынан биринчи кезекте каралат, ал эми федералдык ченемдик укуктук актылардын көрсөтмөлөрү чоң юридикалык күчкө ээ болгону менен де-факто колдонулбайт.

Федералдык диспозитивдүү нормалармыйзам

Орусия мыйзамдарында өздөрүнүн укуктук табияты боюнча диспозитивдүү болгон федералдык ченемдер бар. Мисалы, бул Салык кодексинин ишкерлердин салык тутумун тандоосуна карата жоболору. Эгерде алар тузген фирмалардын иш-аракети персоналдын алмашуусу жана саны боюнча белгилуу критерийлерге жооп берген шартта, алар, атап айтканда, же-цилдештирилген система боюнча иштей алышат жана ошону менен жалпы ыкма менен иштегенге Караганда алда канча аз салык телее алышат. салык салуу.

Өз кезегинде бюджетке конкреттүү төлөмдөрдүн өлчөмдөрүн эсептөө тартибин аныктоодо салыктык укуктун ыкмалары бирдей императивдик механизмдерди колдонушат: тиешелүү мыйзам ченемдери салыктык базаны, ставканы, салык мезгилин кантип белгилейт. жана мамлекеттик бюджетке төлөмдөрдү которуунун башка шарттары.

Жалпысынан салыктар жана жыйымдар чөйрөсүндөгү укуктук мамилелерди жөнгө салуу Россиянын федералдык мыйзамдарынын деңгээлинде жөнгө салынат. Бирок салыктык укуктун ыкмасы жана анын мүнөздөмөлөрү укуктун аймактык булактарынын ченемдеринин негизинде аныктала турган варианттар болушу мүмкүн. Келгиле, бул нюансты кененирээк карап чыгалы.

Аймактык мыйзамдарды колдонуунун алкагында салыктык укуктун ыкмалары

Чындыгында, жарандардын жана уюмдардын салыктарды жана жыйымдарды төлөө боюнча милдеттенмелерин аткаруу тартибин жөнгө салуучу ченемдердин негизги бөлүгү федералдык укуктук актылардын деңгээлинде - биринчи кезекте Россия Федерациясынын Салык кодексинде белгиленет. Бирок бир сандаучурларда, Россия Федерациясынын Салык кодексинин жоболору Россиянын региондорунун бийлик органдары тарабынан кабыл алынган ченемдер менен толукталууга тийиш.

Мисалы, бул өзгөчөлүк кыймылсыз мүлк менен көрсөтүлгөн жеке адамдардын мүлкүнө салык төлөөнү жөнгө салууну мүнөздөйт. Тиешелүү төлөмдү анын негизги компоненттери боюнча эсептөө тартиби Россия Федерациясынын Салык кодексинин деңгээлинде аныкталат. Бирок мүлк салыгынын бир катар негизги элементтери аймактык укук ченемдерин эске алуу менен аныкталат. Ошентип, белгилүү бир чекитке чейин, бул тиешелүү төлөм кыймылсыз мүлктүн инвентаризациясынын же кадастрдык наркынын негизинде эсептелет же жокпу, аныктоо Россия Федерациясынын субъектинин органдары болуп саналат. Өз кезегинде, региондук бийлик кайсы вариантты тандабасын, алар ошондой эле салыктын ставкаларын Россия Федерациясынын Салык кодексинде белгиленген чектерде белгилешет.

Салык мыйзамынын ыкмасын тандоодо аймактык жана федералдык мыйзамдардын катышы

Ошентип, ченемдердин аймактык булактарынын иштеши көз карашынан алганда, салыктык укуктун ыкмасы федералдык мыйзамдар колдонулгандай императив болот: тиешелүү аймакта катталган салык төлөөчүлөр жоболорду сактоого милдеттүү. Россия Федерациясынын субъектисинде бекитилген мыйзамдардын. Өз кезегинде, Россия Федерациясынын Салык кодексинин көз карашынан алганда, биринчиден, мүлк салыгын эсептөө схемасын, экинчиден, ал үчүн ставканы аныктаган ченемдер, эгерде булактардын конкреттүү жоболору болгондо гана колдонулушу мүмкүн. төлөмдүн бул элементтерин белгилеген мыйзам, аймактык мыйзам чыгаруучу тарабынан кабыл алынбайт.

Белбесин аныктоофедералдык деңгээлде иш жүзүндө императивдик салыктык укуктун конкреттүү ыкмасы кээ бир учурларда, тиешелүү укук ченемдерин региондук деңгээлде кабыл алынган ченемдер менен салыштыруунун үлгүлөрү аныкталган учурда гана мүмкүн болот. Ошентип, Россия Федерациясынын Салык кодексинин көз карашынан алганда, айрым ченемдер, эгерде ошол эле мамилелер чөйрөсүн жөнгө салуучу жоболор Россия Федерациясынын субъекттеринин бийлик органдары тарабынан кабыл алынбаса гана кабыл алынат. Өз кезегинде, бул учурда аймактык мыйзамдар, анын юридикалык күчү Салык кодексине караганда төмөн болгонуна карабастан, федералдык ченемдерге эквиваленттүү милдеттүү ченемдердин булагы катары каралышы мүмкүн.

Салык мыйзамдарындагы ченемдик укуктук актылардын ченемдери

Усулду салыктык укукта колдонуунун дагы бир аспектисин изилдөө пайдалуу болот: бийлик органдары тарабынан чыгарылган актылардын жоболорунун ченемдик мүнөзү. Салыктык укуктун ыкмасы, адатта, федералдык же региондук мыйзамдар менен, кээ бир учурларда - юридикалык булактар аркылуу көрсөтүлгөн бир эле жөнгө салуучу булактар аркылуу укуктук мамилелерди жөнгө салуу жолу катары мүнөздөлөт.

Өз кезегинде, көп учурларда, тиешелүү ыкма ченемдик эмес булактар аркылуу да көрсөтүлүшү мүмкүн. Алар бийлик тарабынан да чыгарылат, бирок, алардын иш-аракети белгилүү бир адамдардын чөйрөсүнө, атүгүл белгилүү бир жаранга же уюмга багытталган. Мисалы, тигил же бул жак тарабынан өз убагында которулбаган салыкты төлөө жөнүндө буйрук мындай булак болушу мүмкүн, анын натыйжасында карыз пайда болгон. Бирок, тиешелүү түрдөгү ар кандай рецепт - 1 катары менен, 2 же 3 болсун(салык укугу, предмети, ыкмасы, орду, анын булактары ошентип ченемдик эмес актылардын деңгээлинде аныкталышы мүмкүн) өз кезегинде ченемдик укуктук актылардын жоболоруна негизделиши керек. Башкача айтканда, мыйзамдуу жана эстүү болуңуз.

Ошентип, салыктар жана жыйымдар чөйрөсүндөгү укуктук мамилелерди башкаруунун эки механизми тең - ченемдик жана ченемдик эмес, дагы бири-бири менен тыгыз байланышта.

CV

Ошентип, биз салыктык укуктун предметинин жана ыкмасынын өзгөчөлүктөрүн изилдеп көрдүк. Биринчи кезекте, алар кандай контекстте каралат - илимий, билим берүү же институттук-укуктук. Салыктык укуктун предметине келсек, ал бардык 3 контекстте өзүнүн бүтүндүгүн сактайт.

Өз кезегинде укуктун тиешелүү тармагынын ыкмасы ким колдонулганына – изилдөөчүгө, мугалимге же мыйзамчыга жараша айырмаланат. Аны пайдалануу коммуникациянын тигил же бул субъектинин аракеттеринин тартибин алдын ала аныктайт. Мисалы, эгерде бул мыйзам чыгаруучу болсо, анда салыктык укуктун тандалган ыкмасына ылайык – императивдик же диспозитивдик, салыктарды жана жыйымдарды төлөө чөйрөсүндөгү укуктук мамилелерди жөнгө салуу максатында бийлик органдары тарабынан чыгарылган ченемдик актылардын жоболору түзүлөт.