КНС: аббревиатура кандайча түшүндүрүлөт, салыктын максаты, тарифтери

2025 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2025-01-24 13:20

Биз дүкөндөрдө жана башка жерлерден өнүмдөрдү сатып алган сайын КНС салыгын алабыз. Көбүнчө кассалык квитанцияда "КНСтин суммасы 10%" же "КНСтин суммасы 18%", эми "КНСтин суммасы 20%" өзүнчө сабын көрө аласыз.

Салыкты эсептөө жана колдонуу маселелери бухгалтердик эсепке алууда жана декларацияны даярдоодо көптөн бери актуалдуу болуп келген.

Бул макаланын алкагында биз КНС кантип чечмеленет жана ишканалар тарабынан салыкты эсептөөдө бүгүнкү күндө кандай ставкалар колдонулат деген маселени карайбыз.

Түшүнүк

Сиз КНСтин аббревиатурасы кандай экенин түшүндүңүзбү? Биринчи кезекте дал ушул маселени чечүү керек.

КНС (КНС) аббревиатурасы кошумча нарк салыгы дегенди билдирет. Бул акыркы колдонуучу сатып алган товардын наркы менен сатуучу дүң сатып алуучуга төлөгөн баанын ортосундагы айырма менен сатуучу мамлекетке төлөп бериши керек болгон сумманы билдирет.

КНС кантип чечмеленет? Үч тамга, бүт дүйнө жүзү боюнча абдан популярдуу,төмөнкүчө түшүндүрүлөт: кошумча нарк салыгы. Бардыгыбыз дүкөндөргө азык-түлүк же башка товарларды сатып алуу үчүн барабыз да, баалардын жазууларынан бул тамгаларды эрксизден көрүп калабыз. Бирок, акырында биз бул продукцияны чыгарбайбыз же соода түйүндөрү аркылуу сатпайбыз, жөн гана муктаждыктарыбыз үчүн сатып алабыз. КНС мамлекеттик бюджетке жөнөтүлгөн продукцияга же кызмат көрсөтүүгө кошумча нарк салыгын түзүүчү каражаттардын бир бөлүгү. Эгерде ишкана бул кошумча наркты түзбөсө, башкача айтканда, продукциянын акыркы наркы баштапкы баадан төмөн болсо, анда КНС боюнча милдеттенме болбойт. Бул мамлекеттик бюджетти толтуруунун эң күчтүү булагы экенин белгилей кетүү керек.

Бухгалтердик эсепте КНС кантип чечмеленет? Дагы бир маанилүү суроого жооп бериш керек. Бухгалтердик эсеп операцияларды салыктык эсепке алуу регистрлеринде чагылдырууну гана эмес, бухгалтердик эсептерде да чагылдырууну камтыйт. Бул жазуулар ар кандай транзакциялар үчүн салык суммаларын эсепке алууда туура чагылдыруу үчүн зарыл.

Бухгалтердик эсепте 68-счет жана 19-счет колдонулат. Эсептин 68-кредити боюнча чегерилген КНС эсепке алынат, ал эми төлөнгөн сумма дебет боюнча чагылдырылат. Эсеп 19 жеткирүүчүлөрдөн түшкөн салыктын суммасын чагылдырат. Бул суммалар азырынча бюджеттен кайтарыла элек.

Эсептөө

Бул эмне экенин түшүнүү үчүн - КНС, бул салыктын маанисин түшүнүү үчүн, аны эсептөөнүн негиздерин карап көрүңүз.

Мамлекеттик бюджетке түшө турган сумманы табуу үчүн алгач салык базасын жана салыктык чегерүүлөрдү аныктоо керек. Кошулган КНС менен чегерүүнүн ортосундагы айырма ошого барабар болоткомпаниялар казынага которууга тийиш болгон сумма. Ар кандай продукциянын өздүк наркы (C) өздүк баага (А) жана салыктын суммасынан (В) турат, башкача айтканда:

C=A + B.

Мында салыктын өзү (А) продуктунун баасын салыктын пайыздык ставкасына (К) көбөйтүү жана 100гө бөлүү жолу менен эсептелет:

B=AK / 100.

Мисалга карап көрөлү. Продукциянын наркы 700 рублди түзөт, КНСтин ставкасы 18% га белгиленгенин элестетиңиз, анда ал 126 рублга барабар болот. Башкача айтканда:

70018/100=126.

Акыркы баасы: 700 + 126=826 RUB

Кээ бир варианттарда продуктунун акыркы баасы (C) жана салык ставкасы белгилүү болгондо КНСти эсептей аласыз:

B=C / (100 + K)K.

Мисалы, C=300 рубль, жана K=18%, анда:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 руб. - бул сумма мамлекеттик бюджетке чегерилет.

Эгер сизге көп сандагы эсептөөлөрдү жана операцияларды жасоо керек болсо, анда эсептөөлөрдөгү каталардан эч ким корголбойт. Мындай учурларда онлайн эсептегичтер бар.

Салыктын өзгөчөлүгү

КНСтин дешифрленгендигин карап чыгуу үчүн анын негизги өзгөчөлүктөрүн мүнөздөп көрөлү. Салыктын бул түрү дүйнөнүн көптөгөн алдыңкы өлкөлөрүндө, ошондой эле биздин өлкөдө да колдонулат. Бул жерде 1992-жылдан бери биринчи жолу киргизилген. Бул салыкты бюджетке которуу, ошондой эле аны төлөө көп мүчөлүү ченемдик документтер менен жөнгө салынат. Бирок, адаттагыдай эле, киргизе турган бир өзгөчөлүк бардээрлик бардык салык төлөөчүлөрдүн башын айландырууда.

Муниципалдык иштердин жүрүшү менен тааныш болгондор милдеттенме деп аталган нерсе түз же кыйыр болушу мүмкүн экенин билишет. Кошумча нарк салыгы экинчи вариантка, башкача айтканда кыйыр салык салуу системасына тиешелүү.

Эгерде КНСтин маңызын жөнөкөй тил менен айтсак, анда мунун баары бир гана бизнесмендерге салык салууга туура келет. Бирок, акыр-аягы, бул салыкты өлкөнүн тургундары дүкөндөрдө сатып алууда же керектүү кызматтарга заказ кылууда төлөшөт.

Башка функцияларга төмөнкүлөр кирет:

• салык бир гана жолу алынат, натыйжада өндүрүштүн акыркы наркы төмөндөйт;
• экспорттоочулар үчүн бул салыкты төлөөдөн өздөрүн бошотуу мүмкүнчүлүгү бар;
• дээрлик ар дайым, кандайдыр бир продукт өндүрүүчүдөн акыркы колдонуучуга жеткенге чейин, ал бир нече ортомчулар аркылуу өтөт;
• Салык төлөө схемасы аркылуу өкмөт салык төлөөдөн качуу коркунучун азайтат.

Кызматтарга КНС

Бул учурда тариф кандай? Салыктын товарга коюлганына көнүп калдыңызбы? Бирок кызмат көрсөтүүлөр да салыкка дуушар болушат. Демейки көрсөткүч - 20%. Кээ бир кызматтар салыксыз. Аларга төмөнкүлөр кирет:

• медициналык кызматтар;
• майыптарга кам көрүү кызматтары;
• балдарды колдоо кызматтары;
• жүргүнчүлөрдү ташуу кызматтары;
• жаназа кызматтары;
• депозитардык кызматтар жана башкалар.

Тарыхый факт

Мурда мындай салык сатуудан алынуучу салык болгон, анда сатуучу товарды сатып алуу үчүн төлөгөн каражаттардын суммасы эсепке алынчу эмес. Бирок мындай салыктын колдонулушу бир эле товарга аны өндүрүү, сактоо, жеткирүү жана сатуу процессинде кайталап салык салууга шарт түзгөн. Ошону менен бирге товарлардын баасы акыркы керектөөчү үчүн жогорулатылган. Бул жагдай экономиканын өнүгүшүнө өбөлгө түзбөйт, инфляцияны козгойт жана ишке ашыруу процессинин катышуучуларын салыктык милдеттенмелерден ар кандай жолдор менен качууга түртөт.

Мындай кырдаалда сатуудан түшкөн салыктын ордуна КНС сунушталган. Адегенде КНСти колдонуу мүмкүнчүлүгү жөнүндө сунушту Франциянын Экономика министрлигинин салыктар жана жыйымдар боюнча дирекциясынын башчысы Морис Лоре 1954-ж. киргизген.

Ал өндүрүш жана сатуу процессинин ар бир катышуучусу тарабынан КНСтин суммасын продукцияга кошулган нарктын суммасынан гана төлөөнү сунуштады. Бул бул сумма сатуучунун товарларды сатып алуу чыгымдарына кошуларын билдирет.

Ошентип, КНСти киргизүү төмөнкүлөргө алып келди:

• салык жүгүн азайтуу үчүн;
• салыктарды толугураак чогултуу үчүн, анткени алардын бири салык төлөөдөн качса, башка шилтемелер өз милдеттенмелерин төлөйт.

1930-жылдан СССРде товар жүгүртүүдөн салык болгон. НЭП мезгилиндеги реформадан кийин акциздик салык системасы калыбына келтирилип, ал көпкө созулбай, жүгүртүү салыгы кайра кайтарылган. Салык салуунун субъекттери болуп экономиканын ар кандай тармактарындагы уюмдар жана ишкерлер болгон. Ошого жараша салык салуунун объектисикомпаниялардын жүгүртүүсүнө түз пропорционалдуу. Ал кезде бул салыкты ири суммада алууга мумкундук берген механизм иштеп, мамлекеттик бюджеттин туруктуулугун жана туруктуулугун камсыз кылган.

1992-жылы КНС түрүндө салыктын жаңы түрү киргизилген. Аны эсептөөнүн тартиби ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 21. Натыйжада, бүгүнкү күндө Орусиянын бюджетинин түзүмүндө бул салыктын үлүшү 30% дан 40%га чейин түзөт, бул олуттуу көрсөткүч.

Салык ставкасы. Нюанстар

Келгиле, КНСтин учурдагы ставкаларын карап көрөлү.

Эми салыктын бул түрүн бир ставкасы жокторго ыйгарса болот. Көп учурда, ишканаларда эсептөөдө, кээ бир баалуулуктарды пайдалануу боюнча суроолор бар. 2019-жылдын 1-январынан баштап Орусияда КНСтин 18%дын ордуна 20% жаңы ставкасы күчүндө болгондуктан кырдаал ого бетер татаалдашат.

Чымнын 20%га көтөрүлүшү өткөөл мезгилге байланыштуу көптөгөн түшүнүксүздүктү жаратты. Жаңы тариф2019-01-01 баштап жөнөтүлгөн товарларга карата колдонулат

Орусияда КНС боюнча 20% ставка 1993-жылдан 2004-жылга чейинки мезгилде болгон. 1992-жылдан 1993-жылга чейинки мезгилде бул көрсөткүч 28% га чейин өскөн. 2004-жылы бул көрсөткүч 18% чейин төмөндөтүлгөн.

Белгилей кетчү нерсе, тамак-аш дагы эле 10%дык ставкага жатат. Крымга, Севастопольго жана Ыраакы Чыгыш федералдык округуна абада ташуу үчүн кызмат көрсөтүүлөрдүн тарифи 2025-жылга чейин 0% менен чектелген.

Мүмкүн болгон тарифтерди колдонуңуз. 2019

Келгиле, 2019-жылы КНСтин кандай ставкалары колдонуларын карап көрөлү.

Бүгүнкү шкала төмөнкүдөй: 0, 10, 20%. Ошондой эле барчендер: 20/120, 10/110, 16, 67%.

2019-жылдагы КНСтин негизги мүмкүн болгон ставкалары төмөндө көрсөтүлгөн.

Коюмдун өлчөмү	2019-жылга чейин	2019-жылы кандай КНСти көрсөтүү керек? Канча пайыз?	КНС ставкалары жана кандай товарлар колдонулат?
20 %	18% болгон	Мурда 18% салык салынган товарларга 20% болду	Биздин өлкөдө көпчүлүк товарлар жана операциялар
10 %	10% болгон	10% калды	Тамак-аш, балдар, медициналык, социалдык жактан маанилүү товарлар үчүн
0 %	0 % болгон	Калган 0%	Экспорттук жана эл аралык жеткирүү
16, 67%	15ке чейин, 25 %	16 болду, 67%	Компанияны мүлк комплекси катары сатуу

Төмөнкү таблица 20/120 жана 10/110 тарифтеринин айырмалоочу өзгөчөлүктөрүн сүрөттөйт.

Коюмдар	Функциялар	Эскертүүлөр
20/120	Салык базасында КНСтин суммасы камтылган учурларда колдонулушу мүмкүн (мис., аванс, агент тарабынан кармоо)	20%
10/110	Салык базасында КНСтин суммасы камтылганда колдонулушу мүмкүн (мис., аванс, агент тарабынан кармоо)	10%

Өткөөл документтерде тарифтин чагылдырылышы

Өзгөчөлүк - өткөөл мезгилдеги тарифтерди эсептөө.

Келишимдерди 2019-жылга чейин түзүү шартында ченди 18% деңгээлинде колдонууга болот. Мыйзамда жаңы тарифтен эч кандай өзгөчөлүктөр жок, 01.2019-жылга чейин узак мөөнөттүү келишимдерди түзүү шартында бардык товарлар үчүн 20% ставкасы колдонулат. Келишимдерди кайра карап чыгуунун жана өзгөртүү киргизүүнүн кереги жок.

Төмөндө 2019-жылы тарифтерди колдонуу боюнча айрым түшүндүрмөлөр келтирилген.

Кырдаалдын мүнөздөмөсү	КНС кандай болушу керек?	Салыктын суммасы
2018-жылы сатылып алынган жана 2019-жылы сатылган өнүмдөр.	Киргизилген КНС 18% чегерүүсүнө колдонулат	КНС 20%
Нерсе 2018-жылы чыгарылган жана 2019-жылы төлөнгөн	КНС 18%	КНС 20% 2019-жылы жөнөтүлгөн товарлардан алынат. КНС түзөтүүнүн кереги жок
100% 2018-жылы алдын ала төлөнүп, 2019-жылы жөнөтүлгөн	Алдын ала төлөм боюнча КНС 18/118	КНС 20% чегерилүүчү18/118 чен боюнча алдын ала салык. Натыйжада айырма сатып алуучу мененкошумча келишимде жазылган
Алдын ала төлөм 2018-жылы алынган, өнүмдөр 2019-жылы жөнөтүлгөн, башка төлөм 2019-жылы жасалган	18/118 курсу боюнча КНС	КНС 20%. Биринчи аванстан баштап, 18/118 өлчөмүндө КНС чегерилүүчүнү кабыл алыңыз. Натыйжада айырма сатып алуучу мененкошумча келишимде жазылган

Эсептөө мисалдары

КНСтин ставкаларын колдонуунун мисалдарын карап көрөлү.

Мисал 1. Сатуучу 2018-жылы кардардан 100% товар үчүн аванстык төлөм өлчөмүндө каржы суммасын алды дейли. Товарларды чыгаруу 2019-жылдын биринчи айында пландалууда. Өткөн мезгилде бул көрсөткүч 18% болсо, 2019-жылы 20% болот. Бул КНС 18/118 ставкасы боюнча аванстын суммасынан эсептелет дегенди билдирет.

Товар чыгарылган күнү чегерүү үчүн алдын ала төлөмдөрдүн суммасынан мурда эсептелген салыктын суммасы колдонулат. Чечимге салынуучу ставка жөнөтүлгөн продукция үчүн 18/118 түзөт, сумма 20% ченди колдонуу менен эсепке алынат. Бул темпте бюджеттик органдарга чегерүүлөрдү төлөө зарыл. Белгилей кетсек, сатуучу акчаны мурда 18% ставка менен алган, андан кийин 2% айырманы өз чөнтөгүнөн төлөп берет.

Мисалы 2. «Светлана» ЖЧКсы сатып алуучудан 118 миң рубль алдын ала төлөм алсын. (100% төлөм). Эсеп-фактура берилди. Алдын ала төлөм 2018-11-20алынды

Каникулупродукт 2019-жылга пландаштырылган.

2 тр. өлчөмүндө КНС кошумча төлөмүнүн суммасы. КНСтин кошумча төлөмүнүн суммасы 2 миң рубль. сатып алуучудан 2018-12-25 күнү алынган

Сатуучу 2018-жылы алынган аванстын суммасына түзөтүүчү эсеп-фактураны даярдайт.

Эсеп-фактуранын үлгүсү төмөндө көрсөтүлгөн.

Критерий	КНСтин кандай ставкасы колдонулат?	Салык, т.р.	Товардын баасы, т.р.
Өзгөртүүдөн мурун	18/118	18	118
Өзгөртүүдөн кийин	18/118	18, 305	120
Жогору тууралоо	-	0, 305	2

2019-жылы КНСти кошумча төлөө үчүн өткөөл мезгил

Эсептөөлөргө дагы бир мисал келтирели. Кошумча төлөм 2019-01-01 кийин сатып алуучу тарабынан төлөнсүн. Мында төлөм КНСтин кошумча төлөмү катары кабыл алынышы мүмкүн, ал товарларды алдын ала төлөөгө чегерилбейт (КНС 20/120 ставкасы боюнча төлөнүшү керек). Мында сатуучу 18/118 ставкасын эске алуу менен мурда түзүлгөн эсеп-фактура боюнча салык суммасынын наркы менен салыктын ортосундагы айырманын суммасына кардар үчүн оңдоо үчүн эсеп-фактураны түзөт. кошумча төлөмдү эске алуу менен эсептелген.

Ошол эле «Светлана» ЖЧК компаниясын алалы. Айырмасы, кардар 2019-жылдын январь айында формада сумманы төлөгөнкошумча төлөмдөр.

Кошумча төлөмдүн суммасын төмөнкү таблицада көрсөтүлгөндөй эсеп-фактураны тууралап жаткан сатуучу алды.

Критерий	Коюмдун өлчөмү, %	Салыктын суммасы, т.р.	Товардын баасы, т.р.
Өзгөртүүдөн мурун	18/118	18	118
Өзгөртүүдөн кийин	20/120	20	120
Оңдоо (көбөйтүү)	-	2	2

Товарлар 2019-жылы аванс катары жөнөтүлгөндө сатуучу продукцияны сатуунун наркынан 20% (100 тр.) 20 тр. өлчөмүндө КНСти эсептейт. жана 20 тр. өлчөмүндө КНС чегерилишин кабыл алат.

Тыянак

Бул макаланын бир бөлүгү катары биз КНС кантип чечмеленгенин жана бул салык үчүн учурда кандай ставкалар колдонулуп жатканын карап чыктык.

Тариф белгиленген баалуулуктарга колдонулбайт, ал продукциянын, жумуштардын, кызматтардын түрлөрүнө жараша өзгөрөт. Ушул берененин алкагында КНСтин ставкаларын колдонуунун ар кандай варианттары каралды. Мыйзамдын өзү да тынымсыз өзгөрүп турат. Ошондуктан, компаниялар салык органдарынын каталарын жана дооматтарын болтурбоо үчүн мыйзамдардагы жана ченемдик укуктук актылардагы өзгөртүүлөрдү кылдаттык менен көзөмөлдөшү керек.