UTIIди ким колдоно алат: салыкты эсептөө, мисал

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Чакан бизнестин өкүлдөрү көбүрөөк кирешелүү жана ыңгайлуу салык системасын дайыма күтүшөт. Кимдир бирөө жөнөкөйлөтүлгөн системаны колдонот, бирок кимдир бирөө үчүн эсептелген пайдадан бирдиктүү салык төлөө абдан ылайыктуу. Ким UTII колдоно алат? Бул салык режими жөнүндө эмнени билишиңиз керек?

Баардыгы UTII колдоно алабы?

UTIIди колдонуу мүмкүндүгү жөнүндө суроо көптөгөн бизнесмендерди кызыктырат. Мыйзамда белгиленген шарттарга жооп берген бардык ишкерлер эсептелген кирешеге бирдиктүү салыкты колдонууга укуктуу. ЖЧК UTII колдоно алабы? Ооба, балким. Бул режимдин субъекттери болуп жеке ишкердик менен алектенген юридикалык жактар да, жеке жактар да боло алат.

Бул салык салуу системасынын принциптери жалпысынан же жөнөкөйлөштүрүлгөндөн түп-тамырынан айырмаланбайт, анткени ал жыйымдарды чогултууну да камтыйт. Бирок, UTII менен салык чарба жүргүзүүчү субъект алган кирешеден эмес, атайын формула боюнча эсептелген жана персоналдын санын, аянтын эске алган эсептелген пайдадан эсептелет.жайлар, колдонулган унаалар ж.б.

Бүгүнкү күндө жалпы же жөнөкөйлөштүрүлгөн салык режимин колдонгондорго караганда UTII колдонгон салык төлөөчүлөр алда канча аз. Иштин так аныкталган түрлөрү менен алектенген ишкерлер гана эсептелген киреше боюнча алымды эсептей алышат. UTII системасына өтүү ыктыярдуу болуп саналат. Ишкер ишкананы фискалдык түзүмдө каттоодон өткөндөн кийин биринчи күндөн тартып бул система боюнча салыктарды төлөөгө укуктуу. Ал ошондой эле мыйзамда белгиленген тартипте UTIIге өтүүгө укуктуу.

Салык режими жөнүндө жалпы маалымат

Өзүнөн бул салык системасы UTII колдонууга укугу бар адамдар үчүн эч кандай кыйынчылык жаратпайт. Ошол эле учурда салык режимдерин рентабелдүү айкалыштыруу аракетинде кыйынчылыктар көп кездешет.

Россия Федерациясынын Салык кодексине ылайык, ишкерлер бир нече режимдерди колдонууга укуктуу. Ошентип, мисалы, бир нече адам бир эле учурда UTII жана STS колдонуу мүмкүн экенин билет. Бирок салыктык төлөмдөрдү эсептөө жана төлөө ар бир салык салуу системасы боюнча өзүнчө жана мыйзамда белгиленген мөөнөттөрдө жүргүзүлөт. Коомдун мүлкүн, финансылык операцияларын жана милдеттенмелерин эсепке алуу ст. 346 Россия Федерациясынын Салык кодексинин 26-глава. Эгер эки салык режимин бириктирсеңиз, компания алардын ар бири үчүн өзүнчө эсептерди жүргүзүшү керек болот.

Талап кылынган суммаларды мамлекеттик бюджеттерге эсептөөнүн жана төлөөнүн тартиби уюм колдонгон салык режими менен аныкталат. кошпогондоМындан тышкары, мыйзам салык төлөөчүлөрдү кирешелерди жана чыгашаларды эсепке алуу менен алектенүүгө, отчетторду түзүүгө жана аларды өз убагында Федералдык салык кызматына берүүгө милдеттендирет. UTII режими жөнүндө сөз кыла турган болсок, анда ишкерлер салык отчетун отчеттук мезгилден кийинки айдын 20-күнүнө чейин тапшырышы керек.

UTIIге ылайыктуу аракеттер

UTII ким колдоно алат деген суроого жооп экономикалык ишмердүүлүктүн түрүнө жараша болот. Бул режимди ишкер төмөнкү иш менен алектенген учурда гана тандай аласыз:

• автомобилдерди, жүк ташуучу унааларды, автобустарды ж.б. оңдоо, жуу жана тейлөө;
• транспортторду сактоо, автопарктарды уюштуруу жана жабдуу;
• жүргүнчүлөрдү жана жүктөрдү ташуу;
• тышкы жүк көтөрүүчү конструкцияларда жарнактарды таратуу;
• тамактануу же 150 мден ашпаган жайларда чекене соода2;
• турак жайларды, жер участокторун ижара келишими боюнча убактылуу пайдаланууга берүү.

UTII колдонууга ким укуктуу? Биринчиден, мындай мүмкүнчүлүк салык төлөөчү катары каттоодон өткөн жаңы түзүлгөн ишканаларга берилет. Бул салык режимин колдонуу укугун ишке ашыруу үчүн ишкер салык кызматына тиешелүү арыз менен кайрылышы керек.

Башка салык системаларынан негизги айырмасы эмнеде

Негизги айырмачылык бирдиктүү салыкты эсептөө тартибинде. Төлөмдүн суммасы иш жүзүндө алынган кирешеден эмес, уюмдун болжолдуу кирешесинен эсептелет. КайдаUTII системасын киргизүү башка режимдерди толук алмаштырууну билдирбейт.

Бул жерде салык ставкасы компаниянын күтүлгөн кирешесинин 15% түзөт. UTII режими боюнча бирдиктүү салык ар бир квартал үчүн кийинки айдын 25-күнүнө чейин төлөнөт. Салык салынуучу база - бул экономикалык иштин түрүнө көз каранды болгон туруктуу физикалык наркка карата баа эквивалентинде аныкталган пайда.

Негизги киреше – салык төлөөчүнүн айлык кирешесинин шарттуу суммасы. Милдетти аныктоо үчүн, натыйжада алынган маани жөнгө салуу факторлоруна көбөйтүлөт, анын ролу ар кандай өндүрүштүк факторлордун бизнестин натыйжалуулугуна таасиринин деңгээлин аныктоо болуп саналат. Эгерде ишкердин жылдык кирешеси 300 миң рублдан ашса, анда UTII колдонуу милдети кошумча камсыздандыруу төгүмдөрүн төлөө зарылдыгына алып келет.

UTIIге которулуш үчүн эмне керек?

Россия Федерациясынын Салык кодекси салык төлөөчүлөрдүн колдонулуп жаткан салык салуу системасын өзгөртүү укугун белгилейт. Муну жылына бир гана жолу жасай аласыз. Жеке ишкер же юридикалык жак ишкананын катталган жери боюнча салык органынын аймактык бөлүмүндө салык төлөөчү катары каттала алат.

UTII системасына өтүү үчүн негиз болуп ишкердин арызы саналат. Каттоо жөнүндө билдирүү эсептелген пайдага бирдиктүү салыкты пайдалануу укугун ырастоочу болуп саналат. Жеке ишкер UTII колдоно алабы? Жеке ишкерлер чарбалык субъект катары укуктуубул салык системасында иштөө, эгерде:

• ден соолук, билим берүү же социалдык кызматтарды көрсөтпөңүз;
• май куюучу жайды же май куюучу жайды ижарага бербеңиз;
• кызматкерлердин көп штаты жок;
• салык төлөөчүнүн уставдык капиталындагы үлүшү 25%дан ашкан компаниялар тарабынан түзүлгөн эмес;
• ишеним келишими боюнча бизнеске кирбеңиз.

UTII салык системасы: негизги компоненттер

Төмөнкү элементтер салык төлөмүн эсептөө үчүн тиешелүү:

• субъект, башкача айтканда, түздөн-түз салык төлөөчү;
• салык салуу объекти;
• салык базасы (эсептелген киреше);
• салык ставкасы;
• салык мезгили;
• алымды эсептөө формуласы;
• алымды төлөө ыкмасы жана акыркы мөөнөтү.

Салык салуунун субъекти болуп өз ишин ушул режимде жүргүзүүнү каалаган жеке ишкерлер жана компаниялар саналат. Алардын бардыгы салык мыйзамдарынын талаптарына ылайык квартал сайын салыктык чегерүүлөрдү өндүрүүгө милдеттүү болгон салык төлөөчүлөр болуп саналат. Ишкердин мыйзамдуу өкүлү талап кылынган сумманы төлөй алат.

Салык салуунун объектиси катары ишкананын өзү, соода жана кызмат көрсөтүү процесси, мүлк жана мүлктүк укуктар каралышы мүмкүн. Бул категорияга коммерциялык кирешелер да киретаракеттер жана салык салынуучу.

UTII колдонгон уюмдар үчүн салык базасы төмөнкүлөрдү эске алуу менен эсептелиши керек:

• аракеттин түрү;
• физикалык көрсөткүчтүн негизги кирешеге көбөйтүлгөнү.

Акыркы натыйжа дефлятор коэффициентине көбөйтүлөт. Белгиленген салык ставкасы эсептелген кирешенин 15% түзөт. Бул системадагы салык мезгили үч айдан турган чейрек.

Кандай нюанстарды эске алуу керек

UTII колдоно ала тургандар салык мыйзамдарында нөлдүк отчеттуулукту берүү мүмкүнчүлүгү каралбагандыгын эске алышы керек, ошондуктан акыркы эсептөөлөрдү жүргүзүүдөн мурун, ишкер бир нече факторлорду эске алышы керек. Эгерде, мисалы, физикалык көрсөткүчтөр салык мезгилинде ошол эле бойдон калса, анда алынган натыйжалар 3 эсеге көбөйтүлөт. Эгерде отчеттук мезгил ичинде өзгөрүүлөр болсо, компания ай сайын эсептөөлөрдү жүргүзүп, алынган үч сумманы тең кошуп алышы керек. чейректин аягында. Иштин бир нече түрүн колдонгон ишканалар үчүн салык алымынын эсеби алардын ар бири боюнча жүргүзүлөт, андан кийин төлөмдөрдүн суммасы чыгарылат.

Салыктын суммасын азайтуу үчүн UTII колдонгон уюмдар андан чыгарып салууга уруксат берилет:

• ыктыярдуу камсыздандыруу келишими боюнча төлөнүүчү камсыздандыруу төгүмдөрү;
• ишкана тарабынан Социалдык камсыздандыруу фондуна чегерилген төлөмдөр;
• убактылуу эмгекке жарамсыздык үчүн салымдар.

үчүнюридикалык жактар жеке ишкерлер үчүн эле эрежелерге баш ийбейт. Эгерде ЖЧК UTII колдонсо, анда салыктын суммасын жарымынан ашпаган суммага кыскартууга жол берилет. Бул чектөө жеке ишкерлерге жайылтылбайт, алар лимиттерден бошотулат, бирок алар менен эмгек келишими түзүлгөн кызматкерлер үчүн эч кандай чегерүү болбогон шартта.

Эрежелер жана эсептөө формуласы

Төлөмдүн суммасын аныктоо үчүн болжолдуу эсептелген пайданы, башкача айтканда, салыктык база болуп саналган күтүлгөн кирешенин суммасын коюп, андан кийин алынган сумманы 15% ченге көбөйтүү керек. Региондордо муниципалитеттер тарифти жарымына чейин төмөндөтүү укугун өзүнө калтырат. Салык кредити ишкананын иш чөйрөсүнө жана анын категориясына жараша болот.

UTII салыктык базасы – бул негизги кирешелүүлүк жана ишмердүүлүктүн белгилүү бир түрүнө мүнөздүү физикалык көрсөткүч менен аныкталуучу эсептелген пайда. Мисалы, чекене соода үчүн бул көрсөткүч соода жайларынын аянты, ал эми жеке кызмат көрсөтүүчү ишкана үчүн кызматкерлердин саны болуп саналат. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 29-главасынын 346-беренесинде ишкердиктин ар кандай түрлөрү үчүн алгылыктуу болгон кирешелүүлүктүн негизги коэффициенттери жана физикалык көрсөткүчтөр белгиленген. Мисалы, чекене соода түйүнү үчүн 1800 рублга өлчөмүндө белгиленген. айына 1 кв.м. сатуу сатуу үчүн, базалык кирешелүүлүгү 4500 рублди түзөт. бириненмашина, жана белгилүү кызматтарды көрсөткөн фирмалар ай сайын 7500 рублдан салык төлөшөт. бир жумушчуга.

Чейрек үчүн UTIIди эсептөө формуласы:

UTII=DBK1K2(үч айга FP)15%, мында ДБ негизги киреше, FP физикалык көрсөткүч, K1 – дефлятор коэффициенти, K2 - оңдоо фактору.

Салыкты эсептөөдө физикалык көрсөткүчтөр бүтүндөй бирдиктерде көрсөтүлөт, алар салттуу математикалык эрежелер боюнча тегеректелген. Эгерде белгиленген көрсөткүчтөрдүн азайышы же көбөйүшү байкалса, жаңы маанилер учурдагы айдан тартып колдонулат. Коррекциялоо коэффициенти аймактык бийлик органдары тарабынан белгиленет, ошондуктан анын мааниси 0,005тен 1ге чейин өзгөрүшү мүмкүн. Дефлятор коэффициенти федералдык деңгээлде аныкталат. Бүгүнкү күндө 1868 (Россия Федерациясынын Экономикалык өнүгүү министрлигинин 2017-жылдын 30-октябрындагы No 579 буйругуна ылайык).

Салыкты кантип туура эсептөө керек, үлгү

Эсептөө мисалы UTII колдоно алгандардын баарына пайдалуу болот. Мисал катары, 2018-жылдын кварталдарынын бири үчүн салык төлөмүнүн көлөмүн аныктоо зарыл болгон жагдайды алалы. Салык салуу объекти болуп соода аянты 55 м2 болгон дүкөн саналат. Ошентип, төмөнкү шарттар берилет:

• физикалык көрсөткүч=55;
• базалык киреше=1800 RUB;
• стандартты UTII салык ставкасы=15%;
• дефлятор коэффициенти=1, 868;
• түзөтүү коэффициенти=0, 7.

Эми эсептеп көрөлү. Биринчиден, биз салык салынуучу базаны, башкача айтканда, наркты аныктайбызэсептелген киреше:

ID=1800551, 8680, 7=129,452, 4.

Ошентип, квартал үчүн бирдиктүү салыктын суммасы:

(129 452,415%)3=19 417,863=58 253,58 RUB

Мындан кийин, мисалы, жеке кызматтарды көрсөтүүгө адистешкен жеке ишкер үчүн салыкты эсептөө вариантын карап көрөлү. UTII кадрлардын болушуна карабастан, жеке ишкерлер тарабынан колдонулушу мүмкүн. Биздин учурда, штатта кызматкерлер жок, ошондуктан, физикалык көрсөткүч катары, ишкер бирдикти колдонушу керек, анткени салыкты бир гана адам үчүн - өзү үчүн эсептейт. Ошол эле учурда, бул учурда негизги рентабелдүүлүк кызматкерлерди жалдоодо колдонула тургандан эч кандай айырмаланбайт. Бул 7500 рублди түзөт. Мурунку K1 жана K2 көрсөткүчтөрү өзгөрүүсүз калган. Бирдиктүү салыктын суммасын эсептөө үчүн, адегенде эсептелген кирешени аныктоо керек, бул:

ID=7 50011, 8680, 7=9 807 рубль

Бул бир эле айлык салык салынуучу база, салыкты эсептөө үчүн аны үчкө жана 15%га көбөйтүү керек.

Чейректик төлөм:

9 8073 ай15%=RUB 4,413

Эгерде жеке ишкер же ЖЧК UTIIди жалданма кызматкерлерисиз колдонсо, эсептелген салыктын суммасы отчеттук салык мезгилинде төлөнгөн камсыздандыруу төгүмдөрүнүн суммасына азайтылышы мүмкүн. Ошентип, салык төлөөчү 4000 рублга жалпы суммасы белгиленген төлөмдөрдү жүргүзүүгө жетишти. Бул учурда, UTII 413 рублди түзөт. (4413 - 4000). Эгерде жеке ишкер өзүнүн ишкердик ишин жүзөгө ашырууда жалдансакызматкерлер, ал ошондой эле салыкты азайтуу укугун пайдалана алат. Бирок, камсыздандыруу төгүмдөрүнүн суммасынын бир бөлүгү гана эсепке алынат, кварталдык төлөмдүн жарымынан ашпаганы.

UTII жана STS айкалыштыруу өзгөчөлүктөрү

UTII менен STSти бир эле учурда колдонууга болобу, кызыккандар үчүн кошумча маалымат. Ар бир ишкана бир катар шарттарды жана белгилүү бир өзгөчөлүктөрдү эске алуу менен эки салык режимин колдонууга укуктуу. Юридикалык жактар үчүн режимдердин мындай айкалышы дайыма эле ыңгайлуу боло бербейт, анткени ал бухгалтердик эсептин жана салыктык эсептин маалыматтарын кошумча деталдаштырууга милдеттүү. Эгерде жеке ишкер UTII жана STS колдонсо, анда ал салыктык эсепке алуу маалыматын бөлүштүрүүнү компетенттүү уюштурууга кам көрүшү керек.

Ошентип, мисалы, эки режимдин айкалышы ишканалардан төмөнкүлөрдү талап кылат:

• аналитикалык эсепке алуу үчүн пайданы чектөө;
• түз чыгымдарды бөлүү жана кыйыр чыгымдарды эсепке алууну бөлүү;
• кызматкерлерди иштин түрү боюнча катуу бөлүштүрүү;
• аракеттин ар бир түрүнө менчик ыйгаруу;
• чыгымдарды бөлүштүрүү алгоритмин иштеп чыгуу.

Жана UTII жана STS колдонууну чечкен жеке ишкерлерден эсептерди жүргүзүү талап кылынбаса да, салыктык эсептерди жүргүзүүдө көптөгөн суроолор туулат. Эсептелген жана жөнөкөйлөштүрүлгөн системаларды айкалыштырууда, ишкерлер көбүнчө "Киреше 6%" режимин артык көрүшөт. Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык салуунун бул модели эсептелген салык салууга көп жагынан окшош. Буга карабастан, режимдердин айкалышычыгымдарды бөлүшүүгө милдеттүү. Эгер сиз UTII жана STS "Киреше минус чыгашалар 15%" колдонсоңуз, салыктык чегерүүлөрдүн суммасы азаят, андыктан алымдын суммасын бир аз азайтууга болот.

Кызматкерлерди жалдабаган ишкерлер үчүн UTII жана STS айкалыштырып жатканда, жыйымдардын бирине салыктык чегерүүлөрдү толугу менен колдонсо болот. Ошентип, алар иш жүзүндө төлөнгөн камсыздандыруу төгүмдөрү боюнча салыктын суммасын 100% га чейин азайта алышат. Ошону менен бирге, мыйзамдар жеке ишкерлер тарабынан бир убакта колдонулган эки салык тутумунун ортосунда чегерүүлөрдү бөлүштүрүүгө тыюу салбайт. Бирок, практика көрсөткөндөй, ошол эле мезгилдеги ар бир режим үчүн иш жүзүндө алынган пайданын үлүшүнө басым жасоо менен чегерүүнү бөлүштүрүү пайдалуураак жана ыңгайлуу.

Кызматкерлерди жалдаган жеке ишкерлер камсыздандыруу төгүмдөрү боюнча салыктык чегерүүлөрдү толугу менен колдонууга мүмкүнчүлүгү жок. UTII жана STS 6% колдонгон салык төлөөчүлөр бардык кызматкерлер үчүн, анын ичинде ишкердин өзү үчүн төлөнгөн төгүмдөрдүн суммасына байланыштуу эки милдетти тең жарымына чейин кыскартууга укуктуу.

Кандай учурларда UTII колдонуу укугу жоголот

Эгерде салык төлөөчү UTIIди колдонууну каалаган ишкерлерге коюлган талаптардын жок дегенде бирин аткарбаса, ал автоматтык түрдө бул режимди колдонуу укугунан ажыратылат жана жалпы салык тутумуна өтөт. Эсептелген системаны колдонуу укугун жоготуу төмөнкү себептерден улам келип чыгат:

• уруксат берилген аракеттерди өзгөртүү;
• кызматкерлердин уруксат берилген санынан ашканжумушчулар;
• уюштуруучулардын уставдык капиталындагы үлүшүн көбөйтүү (25%дан ашык).

UTII же башка режимдер менен айкалыштыруу укугун жоготкондон кийин, салык төлөөчү беш күндүн ичинде салык кызматына билдирүү берүүгө милдеттүү. UTII колдонуу укугунан ажыраган квартал үчүн төлөнгөн салыктардын суммасы OSN боюнча кайра эсептелүүгө тийиш.