Бухгалтердик эсеп. Акча каражаттарын жана эсептешүүлөрдү эсепке алуу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Ишканада акча каражаттарынын жана эсептешүүлөрдүн эсеби капиталдын сакталышын камсыз кылууга жана анын максаттуу пайдаланылышына контролдук кылууга багытталган. Ишкананын натыйжалуулугу анын туура уюштурулушуна жараша болот. Кыскача акча каражаттарынын жана эсептешүүлөрдүн эсебин, анын милдеттерин жана өзгөчөлүктөрүн карап көрөлү.

Бара турган жер

Ишканада акча каражаттарын эсепке алуунун жана эсептешүүлөрдүн милдеттери төмөнкүчө:

• Операцияны өз убагында жана толук документтештирүү.
• Финансылык тартип.
• Аналитикалык документтерди ишенимдүү жана өз убагында жүргүзүү.
• Компаниянын эсептери боюнча төлөмдөрдү жүргүзүү.

Бухгалтердик маалымат компаниянын капиталын инвентаризациялоодо колдонулат.

Кардарлар жана сатып алуучулар менен транзакциялар

Аларга белгилүү бир киреше алуу менен чыгымдардын ордун толтуруу жана ишке ашыруу кирет. Акча агымын эсепке алуу жана эсептешүү эрежелери сатуу операцияларын жазуунун тандалган ыкмасына жараша болот.

Эгер компания накталай ыкманы колдонсо (төлөө үчүн), контрагенттердин карызы45 «Жөнөтүлгөн товарлар» эсебинде топтолот. Суммалар товардын өздүк наркында чагылдырылат:

db ч. 45 CD sc. 43.

Төлөмдөр бухгалтердик эсепке түшкөндө уюмдун накталай каражаттары жана эсептешүүлөрү төмөнкүдөй көрсөтүлөт:

• db ч. 51 CD sc. 90.
• db ч. 90 K sc. 45 - сатылган продукцияны өздүк наркы боюнча эсептен чыгаруу.
• db ч. 90 CD sc. 68 - КНСти чагылдыруу.

Карызды кечүү

Контрагенттердин аткарылбаган акчалай милдеттенмелери салык салынуучу кирешени азайтпастан, 45-эсептен чыгаша менен эсептен чыгарылат. Бул карыз которулду 007 (баланстан тышкаркы) жана 5 жыл бою эсепке алынган.

Милдеттенмелерди төлөөдө сумма финансылык натыйжа катары чагылдырылат жана салык салынуучу кирешеге кошулат.

Жөнөтүүнү эсепке алуу

Эгер компания бул ыкманы колдонсо, транзакциялар эсепте чагылдырылат. 62. Бул боюнча аткарылбаган милдеттенмелер ишке ашырууга кеткен чыгымдар жөнүндө топтолот.

Уюмдун эсептешүүлөрдүн жана акча каражаттарынын эсепке алуу регистрлеринде инкассо, пландык жана башка төлөмдөр үчүн субэсептер ачылат.

Инкассо статьясы банктык түзүм тарабынан берилген жана кабыл алынган жөнөтүү документтери боюнча операцияларды чагылдырат. Пландаштырылган төлөмдөрдүн субэчети бир документти төлөө менен бүтпөгөн системалуу эсептешүүлөрдү эске алат.

Бухгалтердик эсепке төмөнкү жазуулар киргизилет:

• db ч. 62 CD sc. 90 - өнүмдөрдү жөнөтүү жана эсеп-дүмүрчөктү көрсөтүү.
• db ч. 90 CD sc. 43 - ылайык сатылган продукцияны эсептен чыгаруубаасы.
• db ч. 90 CD sc. 68 - КНС чагылдырылган.

Карызды төлөөдө 62-счет кредиттелет.

Макала боюнча аналитика ар бир тапшырылган төлөм документи үчүн, ал эми пландаштырылган чегерүүлөр үчүн ар бир кардар жана сатып алуучу үчүн жүргүзүлөт.

Эсептөө ыкмасы

Эгер компанияда накталай акчаларды жана эсептешүүлөрдү эсепке алуунун ушундай тартиби бар болсо, кирешеден шектүү төлөмдөр үчүн резерв түзө аласыз. Ошол эле учурда салык салынуучу киреше азаят.

Белгиленген эскирүү мөөнөтү аяктагандан кийин өндүрүлбөй калган дебитордук карыздар резервди кыскартуу катары эсептен чыгарылууга тийиш. Суммалар эсепке кабыл алынат. 007 жана 5 жылдан бери ошол жерде. Карызды төлөөдө алар операциялык эмес киреше түрүндө пайдага чегерилет.

Алдын ала транзакциялар

Алар ишкананын келечектеги продукцияны жеткирүү, жумуштарды өндүрүү, кызмат көрсөтүүлөр үчүн алдын ала төлөмдүн бир түрүн алуу менен байланышкан. Келишимдин тараптары алдын ала төлөмдүн белгилүү бир өлчөмүн макулдаша алышат. Ошол эле учурда компания ар бир алынган төлөм боюнча эсепти уюштурууга тийиш. Операцияларды чагылдыруу үчүн жазуу жүргүзүлөт: dB sch. 51 CD sc. 62.

Алдын ала төлөм алынганда андан КНС алынып салынат. Ошого жараша зымдар жасалат: дБ sch. 62 CD sc. 68.

Доолор

Алар жазуу жүзүндө түзүлөт жана контрагенттин талаптарын, суммасын жана ченемдик актыга шилтемени камтыйт. Тастыктоочу документтер дооматка тиркелет.

Доолорду кароо, жалпы эрежелерге ылайык, ичинде жүргүзүлөтай. Жооп жазуу жүзүндө жөнөтүлөт. Дооматтар толук же жарым-жартылай канааттандырылган учурда анда төлөм документинин (ордеринин) суммасы, номери, датасы көрсөтүлөт. Талаптарды аткаруудан баш тарткан учурда билдирүүдө буга жол берген ченемдик актыга шилтеме камтылууга тийиш.

Контрагент дооматка канааттандырарлык эмес жооп алган же аны албаган учурда сотко арыз менен кайрылууга укуктуу.

Талаптар келип түшкөндө каражаттардын жана эсептешүүлөрдүн (чакан ишканаларда, анын ичинде) эсепке алуу эсеби боюнча жүргүзүлөт. 76, подк. 76.2.

Компания берүүчүгө/подрядчыга доомат коюуга укуктуу, эгерде:

• Контрагент келишим шарттарын аткарган жок.
• Кирүүчү өнүмдөрдүн жетишсиздиги аныкталды.
• Документтердеги эсептөөлөрдөгү каталар.

Дооматтар боюнча операцияларды жазуу өзгөчөлүктөрү

Келишимдин шарттары бузулган учурда контрагентке айыптар, туумдар жана пайыздар колдонулат. Аларды эсепке алууда уюмдагы акча каражаттарын жана эсептешүүлөрдү эсепке алуу төмөнкүдөй жүргүзүлөт:

db ч. 76, подк. 76,2 CD саны. 91, пункт. 91.1 - контрагент тарабынан таанылган же сот тарабынан эсептелген айыптарды, үстөктөрдү, айыптарды кошуу.

Келген продукцияда жетишсиздик же бузулуу аныкталганда, сатып алуучу ишкана төмөнкү жазууларды жасайт:

• db ч. 94 CD rec. 60 - келишимде каралган чектерде жетишсиздикти/зыянды чагылдыруу.
• db ч. 76, подк. 76,2 CD саны. 60 - келишимде каралгандан ашкан жоготууларды көрсөтөт.

Эгер сот контрагенттен келтирилген зыяндын ордун толтуруудан баш тартса, жетишпегендик төмөнкү жазуулар менен эсептен чыгарылат: Db sch. 94 CD rec. 76, подк. 76.2.

Төлөм сурамдары/буйрутмалар

Алар негизги документтер. Накталай акчаны жана алар боюнча эсептешүүлөрдү эсепке алуу бир катар өзгөчөлүктөргө ээ.

Төлөм тапшырмасы – бул эсептин ээсинен банк тарабынан алынган буйрутма. Ал жазуу жүзүндөгү документте түзүлөт жана ошол эле же башка финансылык мекемеде ачылган контрагенттин эсебине белгилүү бир сумманын которулгандыгы жөнүндө көрсөтмөнү камтыйт.

Буйруктун аткарылышынын мөөнөтү мыйзам тарабынан белгиленген. Кыска мөөнөт банктык кызмат көрсөтүү келишими менен белгилениши же практикадан улам болушу мүмкүн. Суммалар төлөм тапшырмалары аркылуу которулат:

• Жеткирилген өнүмдөр, аткарылган иштер, көрсөтүлгөн кызматтар үчүн.
• Кандай деңгээлдеги бюджетке, бюджеттен тышкаркы каражаттарга.
• Кредиттерди/депозиттерди, алар боюнча пайыздарды чегерүүлөрдү кайтаруу/жайгаштыруу үчүн.
• Келишимде көрсөтүлгөн же мыйзамда бекитилген башка максаттар үчүн.

Буйрутмалар алдын ала же кайталануучу төлөмдөр үчүн да колдонулушу мүмкүн.

Буйрукту аткаруунун өзгөчөлүктөрү

Кардардын заказы f формасында түзүлөт. 0401060. Заказдар эсептеги акча каражаттарынын болушуна карабастан кабыл алынат. Төлөөдө документтин бардык көчүрмөлөрү тиешелүү тилкеге эсептен чыгаруу датасы (жарым-жартылай которууда, акыркы транзакциянын датасы), мөөрдүн изи жана кызматкердин колу менен белгиленет.

Төлөөөчүнүн талабы боюнча банкЭгерде эсепти тейлөө келишиминде башка мөөнөт каралбаса, кардардын өтүнүчү боюнча кийинки күндүн аягына чейин ага буйруктун аткарылышы жөнүндө кабарлайт.

Аккредитив тапшырык

Кардардын бул буйругу жөнөтүлгөндөн кийин дароо төлөм жүргүзүүнү камтыйт. Жеткирип берүүчү банкка тастыктоочу документтерди бериши керек.

Аккредитив төлөмдүн өз убагында болушун камсыздайт жана аны кечиктирүү мүмкүнчүлүгүн жокко чыгарат. Буйрук келишимде каралган мөөнөткө чыгарылат. Мындан тышкары, ар бир аккредитив бир гана жеткирүүчү менен эсептешүү операциялары үчүн колдонулат.

Байлыкка ээ болуу

Акча каражаттарын эсепке алуу жана жеткирүүчүлөр/подрядчылар менен эсептешүү эсеп боюнча жүргүзүлөт. 60. Эсеп-фактурада төлөө убактысына карабастан, бардык операциялар анда чагылдырылат. Тапшырылган төлөм документтери үчүн жарыялоо жүргүзүлөт:

• db ч. 10 (жана башка инвентарлык эсеп) Kd sch. 60;.
• db ч. 19 cd sc. 60.

Үчүнчү жактар тарабынан товарларды жана материалдарды жеткирүү жана кайра иштетүү учурундагы акча каражаттарын жана эсептешүүлөрдү эсепке алуу ушул сыяктуу жазуулар жүргүзүлөт.

Баалуу буюмдарды документсиз тапшырган учурда объекттер төлөнгөн деп чагылдырылып, бирок складдан же жолдон чыгарылып кеткендигин, ал сумма дебитордук карызга кошулганын текшерүү керек. Андан кийин, материалдар эсеп-фактурасыз жеткирүү катары чагылдырылат: Db c. 10, б. 15 CD sc. 60.

Эсептешүү документтерин алгандан кийин, булжазуу жокко чыгарылып, жаңы жарыялоо жасалат.

Аналитикалык эсеп

Анын тейлөөсү ар кандай жеткирүүчүлөр, кабыл алынган документтер, фактураланбаган жеткирүүлөр, төлөм мөөнөтү келе элек жана мөөнөтү бүтүп калган векселдер, коммерциялык кредиттер боюнча керектүү маалыматты камсыз кылууга тийиш. Бул маалымат балансты түзүү үчүн колдонулат.

Эгерде ишкана акча каражаттарынын жана эсептешүүлөрдүн журнал-ордердик эсебин колдонсо, анда маалымат е-де жалпыланат. № 1. Операциялар кредиттик эсеп боюнча чагылдырылат. Ар бир төлөм документи үчүн 60 позиция ыкмасы.

Каражаттардын аналитикалык эсеби жана пландалган төлөмдөр боюнча подрядчылар/подрядчылар менен эсептешүүлөр е ведомостунда жүргүзүлөт. № 5. Андан алынган маалыматтар айдын аягындагы жалпы жыйынтыгы менен № 6 журнал-ордерге өткөрүлүп берилет.

Социалдык камсыздоо

Ар кандай социалдык муктаждыктар үчүн чегерүүлөр бөлүштүрүүгө же өндүрүшкө кеткен чыгымдарга кошулат. Инвалиддик боюнча пособие, санаториялык-курорттук дарылануу үчүн социалдык камсыздандыруу фондусунан төлөнөт. Уюм Россия Федерациясынын Пенсиялык фондуна жана Милдеттүү медициналык камсыздандыруу фондуна, ошондой эле иш менен камсыз кылуу фондуна (убактылуу жумушсуздарды камсыз кылуу үчүн) чегерүүлөрдү коет.

Социалдык камсыздоо жана камсыздандыруу боюнча каражаттардын жана эсептешүүлөрдүн эсеби 69 эсебинде жүргүзүлөт.

Чогулганда, жазуу түзүлөт: дБ эсеби. 20 (23, 26, 25) CD саны. 69.

Чыгымдар төмөнкүчө чагылдырылат: dB c. 69 CD sc. 70.

Айлык акы

Операцияларды эсепке алуу 70 эсебинде жүргүзүлөт. Кредит чегерүүлөрдүн эсебине алынат,дебет боюнча - чегерүүлөр. Баланс кызматкерлерге карыздын болушун билдирет. Кызматкерлердин иштеген жерине ылайык иштеген сааттары үчүн эсептелген эмгек акынын суммалары Дб с. 20, 23, 25, 43, 26 же 44. 70 эсеп кредитке которулду.

Эгерде ээлеп коюу берилбесе, жазуу жүргүзүлөт: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

Компанияга эмгек стажы үчүн акы төлөнүшү мүмкүн. Эгерде каражаттар резервде болсо, алардан, эгерде жок болсо, керектее фондусунан чегеруулер жургузулет.

Токтолот

Айлыктан кармалат:

• жеке киреше салыгы - db c. 70 CD sc. 68.
• Аткаруу документтери боюнча суммалар - Db c. 70 CD sc. 76.
• Бузулган айыптар - db c. 70 CD sc. 28.

Иштегендердин калган суммасы кызматкерлерге берилет. Бул учурда, жазуу жүргүзүлөт: dB sch. 70 CD sc. 50.

Накталай акча операциялары

Алар банктан кассага түшкөн акча каражаттарын кабыл алуу, сактоо, чыгымдоо менен байланышкан. Акча которууда төмөнкү жазуу жүргүзүлөт: dB sch. 50 CD sc. 51.

Эсептешүүлөрдү жана каражаттарды эсепке алуу үчүн негизги документтер:

• Кирүүчү жана чыгуучу накталай ордерлер.
• Касса китеби.
• Айлык төлөмдөр.
• Буйрутма таржымалы.
• Чыгарылган жана алынган акчалар китеби.

Буйруктар катасыз жана тактарсыз берилиши керек. Кассир китебиндеги барактар номерленген, шнурковкаланган; документ Ч-дын колу менен күбөлөндүрүлөт. бухгалтер жана компаниянын директору.

Жоопкерчилик менен болгон транзакцияларжүздөр

Алар тууралуу маалыматты жалпылоо үчүн 71 аккаунт колдонулат. Ал товарларды жана материалдарды сатып алуу үчүн накталай акчаларды жана жооптуу адамдар менен эсептешүүлөрдү, кызматтык муктаждыктар үчүн берилген суммаларды, командировкаларды эсепке алат.

Отчет боюнча акча каражаттарын чыгарууга укугу бар адамдардын тизмеси жетекчи тарабынан бекитилет.

Учурдагы эрежелерге ылайык, каражатты алган кызматкерлер чыгымы тууралуу отчет бериши керек. Калган акчаны ишканага кайтаруу керек. Кайтарылбаган суммалар эсепте чагылдырылат. 94 (ал үчүн атайын субсчет ачылат). Кийинчерээк эсептен чыгаруулар жүргүзүлөт. 70 же 73.

Кызматкерлер чыгашаларды тастыктаган документтер тиркелет бухгалтерияга алдын ала отчет бериши керек.

Акча каражаттарынын эмиссиясы жазууда чагылдырылат: dB sch. 10 CD sc. 71.

Эсептеги операциялар

Учурлук эсептеги акча каражаттарын эсепке алуу төлөм формасына жараша ар кандай документтер боюнча жүргүзүлөт. Накталай транзакциялар үчүн алар:

• накталай чектер;
• салымы үчүн жарнамалар.

Накталай эмес төлөмдөр үчүн колдонулат:

• кабыл алуу формасы;
• төлөм тапшырмалары;
• коллективдик документтер;
• банктын мемориалдык ордери.

Биринчи вариант эң кеңири таралган. Кабыл алуу формасы менен банк сатып алуучу менен жеткирүүчүнүн ортосунда ортомчу болуп саналат. Акыркысы акчаны эсептешүү кагаздарынын негизинде алат.

Карыздар/кредиторлор менен операциялар

Аларды чагылдыруу үчүн 76 эсеби колдонулат. Акча каражаттарын эсепке алуу жана дебиторлор менен эсептешүүлөр жанакредиторлор тарабынан буга чейин жарым-жартылай жогоруда талкууланган. 76-эсепте жеке/мүлктүк камсыздандыруу, дооматтар, депозиттик суммалар, дивиденддер боюнча операциялар чагылдырылат.

Бул макалада негизинен коммерциялык эмес мүнөздөгү бир кыйла көп сандагы калктуу конуштар эске алынган. Демек, бухгалтер Планда каралбаган субэсептерди ачат.

Субаэсеп 76.1, мисалы, табигый кырсыктардын натыйжасында мүлктүк зыян болгон учурда камсыздандыруу операцияларын эсепке алуу үчүн колдонулат. Бул учурда, жазуу жүргүзүлөт: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Камсыздандыруу компаниясынан төлөмдү кайтарып алууда 51 эсеп дебеттелет. Эгерде жоготуулар сумма менен толук жабылбаса, компенсацияланбаган бөлүктүн наркына жазуу түзүлөт: дБ sch. 91,2 CD саны. 76.1.

Кредиттер жана насыялар

Компания өздүк капиталы жетишсиз болгон учурда финансылык институттардын (банктардын) каражаттарын пайдаланууга мажбур. Кредиттер келишимдердин негизинде берилет. Карыздын суммасын, берүү жана төлөө мөөнөтүн, пайыздык чендерди банк белгилейт.

Ишкана башка чарбалык субъекттерден кредит алат. Аларды чыгаруу ошондой эле бүтүмдүн бардык маанилүү шарттарын белгилеген келишим менен таризделет.

Ишкананын каражаттары ар кандай мезгилдерге алынышы мүмкүн - бир жылдан аз же андан көп. Демек, накталай каражаттардын жана кредиттер жана зайымдар боюнча эсептешүүлөрдүн эсеби 66 жана 67-счеттордо жүргүзүлөт. Бул статьялар милдеттенмелерге киргизилет. Кредитте акча каражаттарынын келип түшүүсү жана карыздын келип чыгышы чагылдырылат, дебет - суммалардын кайтарылышы.

Кредиттерди жана насыяларды эсепке түшкөн акча менен берсе болот. Мындай учурларда, жазуу жүргүзүлөт: dB sch. 50-52 CD rec. 66 (67).

Көрсөтүлгөн эсептерге облигацияларды чыгаруудан жана жайгаштыруудан түшкөн каражаттар да кирет. Суммалар башка кредиттерден өзүнчө көрсөтүлөт. Облигациялардын наркы номиналдык баадан төмөн же жогору болушу мүмкүн. Айырмачылык 91 эсебинде чагылдырылган. Эгерде нарк номиналдык нарктан жогору болсо, ал субэчет боюнча башка кирешелерге киргизилет. 91.1, эгерде төмөн болсо - субэсепте. 91.2

Облигациялар боюнча пайыздарды жана төлөнүүчү операцияларды чагылдыруу жөнөкөй кредиттердегидей эле ишке ашырылат.

ПМРда накталай акчаларды жана эсептешүүлөрдү эсепке алуу

Приднестровская Молдавия Республикасында бардык транзакциялар улуттук валютада - рублде чагылдырылат. ПМРде накталай жана накталай эсептешүүлөрдү эсепке алуу 50 эсебинде жүргүзүлөт. Ал үчүн субэсептер ачылса болот:

• 50.1 - уюмдун кассасы;
• 50.2 - касса ж.б.

Субэсепке ылайык. 50.2 товардык конторалардын, эксплуатациялык участоктордун, дарыя өтмөктөрүнүн, аялдамалардын, порттордун, мариналардын, станциялардын, почта бөлүмдөрүнүн ж.б. каражаттардын болушун жана кыймылын чагылдырат.

Дебет дүмүрчөктөрдү, кредит төлөмдөрдү эсептейт.

Мыйзамда каралган учурларда чет өлкө валютасында кассалык операциялар жүргүзүлгөндө 50-эсепте тиешелүү субсчеттор ачылат. Алар каражаттардын кыймылын өзүнчө чагылдырат. Ошол эле учурда алар операция жасалган күндөгү ПМР Борбордук банкынын курсу боюнча улуттук валютага конвертацияланат. Аналитикалык эсепте жазуулар бир эле убакта төлөмдөрдүн жана эсептешүүлөрдүн валютасында жүргүзүлөт.

Ишкананын кассасына акча түшкөндө бухгалтертөмөнкү билдирүүлөрдү жаратат:

• db ч. 50 CD sc. 51 (52) - эсептешүү же валюталык эсептен алынган накталай акчанын суммасын чагылдырат.
• db ч. 50 CD sc. 61 - кардарлардан / сатып алуучулардан түшкөн киреше эске алынат.
• db ч. 50 CD. sch. 71 - отчеттуу кызматкерлер тарабынан кайтарылган каражаттардын суммасын чагылдырат.
• db ч. 50 CD sc. 76 - дебиторлордон алынган накталай акчалардын эсеби.
• db ч. 50 CD sc. 70 - кызматкерлерге чегерилген кирешенин суммасын чагылдырат.

Акча каражаттарын берүү төмөнкү жазуулар менен жүргүзүлөт:

• db ч. 51 (52) Cd sch. 50 - транзакциялар эсепке которулган каражаттардын (эсептешүү/валюта) накталай чектен ашкан суммасында чагылдырылат.
• db ч. 60 CD sc. 50 - подрядчылар жана жеткирүүчүлөр көрсөткөн эсеп-фактураларды төлөө боюнча накталай акчалар эсепке алынат.
• db ч. 76 CD саны. 50 - кредиторлордун эсептериндеги суммаларды чагылдырат.
• db ч. 71 CD sc. 50 - жооптуу кызматкерге берилген каражаттар эсепке алынат.
• Cd sc. 70 дБ ч. 50 - кызматкерлерге берилген эмгек акынын суммасын чагылдырат.

Айдын аягында 50 эсептин кредиттик жана дебеттик жүгүртүүсү салыштырылат. Салыштыруунун жыйынтыгы боюнча калдык (баланс) көрсөтүлөт. Анын мааниси кассалык китептин маалыматтары менен салыштырылат.

Ишкананын акча каражаттарынын синтетикалык эсеби е боюнча журнал-варрантта жүргүзүлөт. 1 жана е ылайык билдирүүдө. 1.

Инвентаризацияны текшерүү

Бул процедура бухгалтердик эсеп документтеринде чагылдырылган маалыматтардын тууралыгын камсыздайт. Инвентаризация талап кылынатучурлар:

• Мүлктү ижарага берүү, сатуу/сатып алуу.
• Муниципалдык же мамлекеттик ишкананы трансформациялоо.
• Материалдык жооптуу кызматкерди иштен бошотуу.
• Кызмат абалынан кыянаттык менен пайдалануу, мүлктү бузуу/уурдоо фактыларын аныктоо.
• Табигый кырсыктар.
• Экономикалык субъектти жоюу/кайра уюштуруу.

Кассаны инвентаризациялоо соттун чечими же прокуратуранын буйругу менен да жүргүзүлүшү мүмкүн.

Оңдоо күтүлбөгөн жерден жүргүзүлүшү керек. Ишканада инвентаризациялоо үчүн комиссия түзүлүп, анын курамы жетекчи тарабынан бекитилет.

Текшерүүнүн жыйынтыгы акт менен таризделет. Артыкчылыктарды же жетишсиздиктерди аныктоодо материалдык жооптуу кызматкер түшүнүк кат жазат. Ашыкча суммалар кредитке чегерилет жана ишкананын кирешесине чегерилет. Бул учурда, төмөнкү жарыялоо жүргүзүлөт:

• db ч. 50 CD sc. 48.
• db ч. 48 cd sc. 80.

Жооптуу кызматкерден жетишсиздиктер кармалат.

Кассада операцияларды жүргүзүү эрежелеринин аткарылышы үчүн жоопкерчилик түздөн-түз оперативдүү кызматкерлерге жүктөлөт, Ч. бухгалтер жана уюмдун жетекчиси. Финансылык тартиптин бузулушуна күнөөлүү адамдарга ПМР мыйзамдарында каралган чаралар көрүлөт. Ири чыгымдын ордун толтуруу сот тартибинде жүргүзүлөт.