Корпоративдик мүлк салыгы: алдын ала төлөмдөрдү төлөө мөөнөтү

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

РФнын мамлекеттик казынасына түшкөн бир нече жыйымдардын арасында аймактык категорияга кирген уюмдардын мүлк салыгы да бар. Аны орусиялык дагы, чет элдик дагы фирмалар төлөшү керек. Бул салыктын мүнөзү кандай? Ал иш жүзүндө кандайча эсептелет? Ишканалар тиешелүү сумманы мамлекеттик казынага канча жолу төгүшү керек?

Салыктын маңызы

Корпоративдик мүлк салыгы деген эмне? Бюджетке төлөө бизнестин бардык түрлөрү үчүн милдеттүүбү же белгилүү бир критерийлерге жооп берген уюмдар үчүнбү? Корпоративдик мүлк салыгы региондук катары категорияланган.

Ал Россия Федерациясынын Салык кодексинин ченемдеринин деңгээлинде белгиленген жана Россия Федерациясынын белгилүү бир субъектинин аймагында иш жүргүзгөн фирмалар үчүн милдеттүү болуп саналат. Алымдардын бул түрүнүн төлөөчүлөрү Россияда кыймылсыз мүлкү бар орусиялык жана чет элдик компаниялар.

Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык тутумундагы уюмдардын мүлкүнө салыкты төлөө кыймылсыз мүлккө гана, ошондой эле салыктык базасы болгон шартта жүзөгө ашырылат.компаниянын негизги каражаттары алар үчүн белгиленген кадастрдык нарк катары аныкталат.

Салык салуу объекти

Каралып жаткан жыйымды эсептөөнүн чегинде уюмдар үчүн кандай салык салуу объекти болуп саналат? Россия Федерациясынын Салык кодексинин жоболоруна ылайык, баланста негизги каражаттардын объекти катары эсепке алынган кыймылдуу жана кыймылсыз мүлк (анын ичинде ишенимдүү башкаруу жолу менен компанияга берилген мүлк) таанылат. сыяктуу. Чет өлкөлүк компанияларга келсек, аларга карата салык салуунун объектиси кыймылсыз мүлк гана болуп саналат. Биз уюмдардын мүлк салыгын мүнөздөгөн негизги аспектилерди (төлөө, мөөнөттөрү) изилдейбиз. Андан кийин тиешелүү төлөмдөрдү эсептөөнүн айрым мисалдарын карап чыгабыз.

Алымды эсептөөнүн жана төлөөнүн өзгөчөлүктөрү

Корпоративдик мүлк салыгы сыяктуу жыйымды эсептөөнүн жана төлөөнүн принциптери кандай? Мыйзамда белгиленген салыктык жана отчеттук мезгилдерге ылайык бюджетке төлөнөт. Алардын өзгөчөлүктөрү кандай?

Салык мезгили, Россиянын бюджетине жыйымдардын башка түрлөрүндөгүдөй эле, бул учурда календардык жыл болуп саналат. Отчеттук мезгилдерге келсек, бул биринчи квартал, жарым жыл, ошондой эле жылдын 9 айы.

Аймактык өзгөчөлүктөр

Каралып жаткан жыйымды эсептөө Россия Федерациясынын субъекттеринин мыйзам чыгаруучу органдары тарабынан бекитилүүчү салык ставкалары боюнча жүргүзүлөт. Алардын максималдуу мааниси 2,2% ашпоого тийиш. Россия Федерациясынын Салык кодексинин жоболоруна ылайык, аймактык бийлик органдарытиешелүү салык ставкаларынын өлчөмүн аныктоодо дифференцияланган мамилени колдоно алат. Бул жерде критерий салык төлөөчүнүн категориясы же салык салуу объектиси болгон мүлктүн өзгөчөлүктөрү болушу мүмкүн.

Артыкчылыктар

Эсептөө жана төлөөгө байланыштуу дагы кандай нюанстар уюмдардын мүлк салыгын мүнөздөйт? Тиешелүү суммаларды бюджетке төлөө ар кандай жеңилдиктерди колдонуу менен жүргүзүлүшү мүмкүн. Мындай түрдөгү преференциялар Россия Федерациясынын Салык кодексинин ченемдеринин деңгээлинде да, укуктун аймактык булактарында да белгилениши мүмкүн. Федералдык мыйзамдарда аныкталган жана Россия Федерациясынын субъектилеринде кабыл алынган жеңилдиктер бир эле учурда колдонулушу мүмкүн.

Алымды эсептөө формуласы

Каралып жаткан казынага жыйымды практикалык эсептөө салыктык мезгил аяктагандан кийин салык төлөөчүлөр тарабынан өз алдынча жүргүзүлөт. Салыктын суммасын аныктоо формуласы жөнөкөй: аймактын органдары тарабынан бекитилген ставканы базанын суммасына көбөйтүү керек. Бирок пайда болгон сумманы казынага которуудан мурун, аны салык мезгилинде төлөнгөн аванстык төлөмдөрдүн суммасына азайтуу зарыл. Уюмдардын мүлк салыгын мүнөздөгөн эң маанилүү өзгөчөлүгү - бул коомдун ар бир филиалы же башка өзүнчө бөлүнүшү боюнча бюджетке өзүнчө төлөнүшү (эгер анын өз алдынча балансы болсо).

Салык төлөө шарттары жана Федералдык салык кызматы менен эсептешүү тартиби

Каралып жаткан ишканалар менен мамлекеттин ортосундагы салыктык эсептешүүлөрдүн эң маанилүү аспектиси бул мөөнөт. Биз аларды, ошондой эле тиешелүү төлөөгө байланыштуу кээ бир практикалык нюанстарды изилдейбизжыйнак.

Ошентип, уюмдардын мүлк салыгын мүнөздөгөн эң маанилүү аспект - бул аны төлөө мөөнөтү. Алар Россия Федерациясынын субъекттеринин деңгээлинде кабыл алынган мыйзам актыларында бекитилген.

Биз жогоруда айтылган жыйымдын салык мезгили бар экенин белгиледик. Алардын алкагында ишканалар аванс төлөп бериши керек. Бул уюмдардын мүлк салыгын мүнөздөгөн эң маанилүү өзгөчөлүк. Аванстык төлөмдөрдү төлөө мөөнөтү салык мезгили аяктагандан кийин дароо квартал сайын болуп саналат. Ишкана отчеттук мезгилден кийинки айдын 1-күнүнө карата эсептелген салыктын 1/4 бөлүгүн казынага которууга милдеттүү. Жылдын аягында уюмдардын мүлкүнө салык төлөө кийинки жылдын 30-мартына чейин жүргүзүлөт.

Ишкана жылдын башынан тартып эле ишке киришпегени толук мумкун. Бул учурда уюмдардын мүлк салыгы мамлекетке кандайча өткөрүлөт? Тиешелүү сценарий боюнча бул жыйымды төлөөнүн акыркы мөөнөтү мамлекеттик каттоо жол-жобосу аяктагандан, ошондой эле салыктык базаны түзгөн мүлк белгиленген тартипте кабыл алынгандан кийин дароо эсептелет.

Кээ бир учурларда, федералдык салык кызматы ишканаларды ишкана тиешелүү негизги каражаттарды иш жүзүндө иштете баштаганда эле алым төлөөгө милдеттендирет. Юристтер корпоративдик мүлк салыгын төлөгөн субъекттерге өзгөчө көңүл бурууну сунушташат. Тиешелүү төлөмдү төлөө мөөнөтүн түшүнөбүз. Азыр ойлонуп көркаралып жаткан салык боюнча ишканалар менен мамлекеттин ортосундагы эсептешүүлөрдүн кээ бир практикалык мисалдары.

Салыкты эсептөө мисалдары

«Индустри Люкс» ЖЧКсы 2014-жылдын 11-февралында катталган дейли. Уюм жөнүндө маалыматтарды тиешелүү мамлекеттик реестрлерге киргизүү учурунда компаниянын балансында 1,5 миллион рубль өлчөмүндө мүлкү болгон. Тиешелүү көрсөткүч 2014-жылдын 1-мартында 1,7 миллионго, 1-апрелде - 1,8 миллионго чейин, 1-майда - 2 миллионго чейин жана 1-июнда - 2,5 миллион рублга чейин өстү дейли. Компания иштеп жаткан аймакта мүлк салыгынын ставкасы 2,2% дейли.

Ошентип, Россия Федерациясынын Салык кодексинин жоболоруна ылайык, алымга карата салык мезгили календардык жыл, ал эми отчеттук мезгил биринчи квартал, жарым жыл жана ошондой эле жылдын 9 айы. Биз жогоруда белгилегендей, «Индастри Люкс» ЖЧКсы 11-февралда, башкача айтканда календардык жыл башталгандан кийин катталган. Россия Федерациясынын Салык кодексинин жоболоруна ылайык, компания үчүн салык мезгили болуп катталган күндөн тартып жылдын аягына чейинки мезгил эсептелет.

Россия Федерациясынын Салык кодекси «Индустри Люкс» ЖЧКсына 30-июлга чейин белгиленген тартипте жүргүзүлгөн жарым жылдык аванстык төлөмдөрдүн эсебин камсыз кылууну тапшырат. Ошондой эле, Кодекстин жоболоруна ылайык, фирма каралып жаткан алым үчүн алдын ала төлөм жүргүзүүсү керек. Уюмдун салыктык базасынын өлчөмү баланстык мүлктүн орточо жылдык калдык наркына барабар болот. Аны эсептөө үчүн, сумманы бөлүү керек,салык мезгилинин 1-күнүнө жана тиешелүү интервалдан кийинки айдын 1-күнүнө карата мүлктүн калдык наркын айлардын жалпы санына кошуудан келип чыккан, ал 1.

Ошентип, адегенде бизде болгон сандарды жыйынтыктайбыз: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (бул март, апрель, май айларындагы "Индустри Люкс" ЖЧКсынын мүлкүнүн баланстык баасы., 2014-жылдын июнь жана июль айларында миллион рубль), ал 9,5 миллион рублди түзөт. Жыл башынан бери 6 ай өттү, дагы 1 ай кошуп жатабыз. Көрсө, “Индустри Люкс” ЖЧКсынын мүлкүнүн орточо жылдык баасы 1 миллион 357 миң рублга жакын экен. Бул суммадан алдын ала төлөмдү төлөө керек. Ал аймактык бийлик органдары тарабынан бекитилген ставкага ылайык жалпы салыктын 1/4 бөлүгү катары эсептелет. Биздин мисалда 2,2%ды түзөт. Башкача айтканда, 1 миллион 357 миңдин 2,2%ы 29 миң 854 рублди түзөт. Биз бул маанинин 1/4 алып, ал 7463 рублга чыгат. 50 коп. Бул Industry Lux LLC үчүн алдын ала төлөм болот.

Мүлк салыгы: нюанстар

Ошентип, биз корпоративдик мүлк салыгынын негизги өзгөчөлүктөрүн, ошондой эле тиешелүү жыйым үчүн алдын ала төлөмдөрдү эсептөөнүн мисалын карап чыктык. Биз мыйзамдарда уюмдардын мүлк салыгын мүнөздөгөн Россия Федерациясынын бүткүл аймагы үчүн бирдиктүү критерий да белгилей аларын билдик - төлөө мөөнөтү (Москва, Санкт-Петербург же Нижний Новгород - ошол эле жыштык менен бул төлөмдү төлөө), жана ар бир аймак үчүн өзүнчө белгиленген көрсөткүч, тактап айтканда, коюмдун суммасы.

Ошол эле учурда Россия Федерациясында иштеген уюмдар аткарышы керек болгон милдеттемелерди мүнөздөгөн бир катар башка нюанстар абдан маанилүү. Корпоративдик мүлк салыгын эсептөөнү жана төлөөнү жөнгө салуучу федералдык мыйзамдар жана аймактык укуктук актылар көп учурда укуктук мамилелердин тиешелүү чөйрөсүнө тиешелүү жалпы формулаларды камтыйт. Албетте, Федералдык Мыйзамдын негизги жоболору жана Россия Федерациясынын субъектилериндеги укук булактары, мисалы, ишканалар менен мамлекеттин ортосундагы эсептешүүлөрдүн жыштыгына тиешелүү логикалык жана түшүнүктүү. Атап айтканда, биз Москвада корпоративдик мүлк салыгын төлөө мөөнөтү башка аймактардагыдай эле экенин белгиледик. Бирок, федералдык жана региондук мыйзамдарда түздөн-түз жазылган эмес, федералдык салык кызматынын алдындагы тиешелүү милдеттенмелерин аткарган компаниялардын практикасына байланыштуу нюанстар бар. Бул учурда мыйзам алдындагы актылар биз үчүн мыйзамдын негизги булагы болуп калат. Кайсыларына өзгөчө көңүл буруш керек?

Мүлктү иш жүзүндө колдонуунун маанилүүлүгү

Эң көрүнүктүү мыйзам алдындагы актылардын арасында Россия Федерациясынын Финансы министрлигинин №03-06-01-02/28 каты саналат. Анда мекеме ишканалар тарабынан белгиленген тартипте катталбаган каражаттар боюнча мүлк салыгын төлөө боюнча бөлүмдүн сунуштары чагылдырылган. Бул документ фирмалардын негизги каражаттары жөнүндө маалыматтарды мамлекеттик реестрлерге киргизүү мүлктү каттоо милдеттүү экендигине карабастан, фирманын тиешелүү салыкты төлөө боюнча милдеттенмесин белгилөөдө негизги критерий болуп санала тургандыгын тактайт.

Эгерде айрым негизги фонддор өндүрүштө колдонулса, анда алар уюмдун салык базасына киргизилиши керек жана алардан төлөм төлөнүшү керек. Бул учурда мүлк 08 эсебинде жазылууга тийиш. Уюмдун мындай сунуштарды аткаруудан баш тартуусу Федералдык Салык кызматы тарабынан салык төлөөдөн качуу катары бааланышы мүмкүн.

Чет өлкөлүк уюмдар тарабынан салык төлөө

Корпоративдик мүлк салыгы (төлөм, мөөнөттөр) сыяктуу милдеттенменин негизги аспектилеринин өзгөчөлүктөрүн изилдеп чыгып, биз чет өлкөлүк уюмдар тарабынан тиешелүү талапты аткаруунун өзгөчөлүктөрүн изилдей алабыз.

Бул учурда салык базасы кыймылсыз мүлктүн эсебинен гана түзүлөт. Ошол эле учурда, ал Россия Федерациясындагы чет өлкөлүк компаниянын иш жүзүндөгү ишмердүүлүгүнүн аймагында же анын чегинен тышкары жерде жайгашкандыгы маанилүү эмес.

Мүлк салыгын эсептөө ал чет өлкөлүк компанияга таандык болгон учурда анын календардык жылдын башына карата инвентарлык наркын чагылдырган маалыматтардын негизинде жүргүзүлөт. Бул маалымат тиешелүү типтеги объекттерди техникалык инвентаризациялоону жүргүзгөн уюмдар тарабынан Федералдык салык кызматына өткөрүлүп берилиши керек. Чет өлкөлүк фирмаларга таандык мүлк боюнча аванстык төлөмдөр отчеттук мезгилдин акырына карата мүлктүн инвентарлык наркынын 1/4 бөлүгү катары эсептелет жана региондук мыйзамдарда белгиленген ставкага көбөйтүлөт.

Тийиштүү түрдөгү ээлик болсомүлк календардык жыл башталгандан кийин катталат, андан кийин аванстык төлөмдөрдү эсептөө процессинде уюм тарабынан тиешелүү каражаттардын иш жүзүндөгү пайдаланылган мезгили эске алынат. Белгилей кетсек, мыйзам чыгаруучу үчүн эң негизгиси мамлекеттик реестрлерге чет өлкөлүк компаниялардын мүлкү жөнүндө маалыматтардын киргизилишин чагылдырган юридикалык факт эмес, уюм колдо болгон ресурстарды иш жүзүндө колдонуп жаткандыгы болуп саналат.

Белгилей кетчү нерсе, россиялык компаниялар сыяктуу эле, чет өлкөлүк түзүмдөр календардык жылга туура келген салык мезгилинин негизинде мүлк салыгы боюнча милдеттенмелерин аткарууга тийиш, ошондой эле мен квартал, жарым жылдык, ошондой эле жылдын 9 айы. Россиялык фирмалардагыдай эле жыл үчүн корпоративдик мүлк салыгын төлөө мөөнөтү кийинки жылдын 30-мартында аяктайт.

Мүлктүн иш жүзүндө жайгашкан жеринин маанилүүлүгү

Маанилүү нюанс: чет өлкөлүк уюмдар салыктарды жана аванстарды аймактык бюджетке өздөрү ээлик кылган мүлктүн иш жүзүндө жайгашкан жери боюнча которуулары керек. Салыктык же отчеттук мезгил аяктагандан кийин компания өз алдынча балансы бар мекеменин же филиалдын дареги боюнча, ошондой эле ар бир мүлктүн жайгашкан жери боюнча Федералдык салык кызматына салыктын суммасын чагылдырган салыктык эсептөөлөрдү берүүгө милдеттүү. алдын ала төлөмдөр. Фирмалардын дагы бир милдети - белгиленген формада декларацияларды түзүү жана аларды Федералдык салык кызматына жөнөтүү.

Чет элдик уюм Россияда иш жүргүзбөсө, ал дагы элеЭгерде тиешелүү каражаттар Россия Федерациясына таандык болсо, мүлк салыгын төлөшү керек.

Уюмдардын мүлкүнө салыкты кварталдык эсептөөлөр боюнча төлөө мүлктүн иш жүзүндө жайгашкан жери боюнча чет өлкөлүк фирмалар тарабынан жүргүзүлөт. Шарттар, орусиялык компаниялар сыяктуу эле, Россия Федерациясынын субъекттеринин мыйзам актыларында бекитилген.