Салык кодекси, ст. 220. Мүлк салыгы боюнча чыгарып салуулар

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Бюджетке милдеттүү чегерүүлөрдү киргизүүнүн эрежелери Салык кодексинде белгиленет. Art. 220 субъекттер үчүн бир катар жеңилдетилген шарттарды аныктайт. Алар чыгарып салуулардын өзгөчөлүгүнө жана салык салуу объектинин пайда болуу жагдайларына жараша аныкталат. Андан ары ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 220 комментарийлери менен. Материалда норманын негизги жоболору ачылат, аларга эскертүүлөр жана түшүндүрмөлөр берилет.

Ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 220: мүлк салыгы боюнча чегерүү №

Салык салынуучу базаны аныктоо процессинде 210-норманын 3-пунктуна ылайык субъект бюджетке чегерүүлөрдүн көлөмүн азайтууга укуктуу. Тактап айтканда, ал мүлктү, андагы үлүштү же коомдун уставдык капиталын сатууда мүлк салыгы боюнча чегерүүлөрдү ала алат. Бул мүмкүнчүлүк төмөнкү учурларда пайда болот:

1. Уюмдан чыгуу.
2. Ишкананын жоюлушуна байланыштуу акча каражаттарын которуу.
3. Уставдык капиталдагы үлүштүн номиналдык наркынын төмөндөшү.
4. Тапшырмалар, эгерде курулушка үлүштүк катышуу шарттарында турак жай имаратын сатып алуу жөнүндө келишим түзүлсө.

Темаобъектти муниципалдык же мамлекеттик муктаждыктар үчүн алып койгондо натуралай же акчалай түрдө алган жер участогун же анда жайгашкан курулушту сатып алуу баасынын суммасынан милдеттүү кармап калуу суммасынын төмөндөшүнө ишене алат.

Объекттерди сатып алууга субъекттин чыгашалары

Базаны аныктоодо субъект туруктуу жашоо үчүн арналган квартираны, бөлмөнү, имаратты же алардагы үлүштөрдү сатып алууга, ошондой эле алардын жаңы курулушуна болгон иш жүзүндөгү чыгымдарынын ордун толтура алат. Чечимдин суммасы жеке турак-жай куруу үчүн берилген жер участогун сатып алуу наркынын наркына, ошондой эле кабыл алынуучу имарат жайгашкан чектерде азайтылышы мүмкүн.

Эсептөө функциялары

Салыктык чегерүү субъектке бир же бир нече объектти курууга же сатып алууга тарткан чыгымдарынын өлчөмүндө берилет. Ошол эле учурда, анын көлөмү 2 миллион рублдан ашык болбошу керек. Эгерде адам бул мүмкүнчүлүктү жарым-жартылай колдонгон болсо (белгиленген суммадан азыраак алган), баланс келечекте эске алынышы мүмкүн. Маселен, адам пайдаланылбаган сумманын чегинде башка курулушту тургузууда же жеке менчигине объектти алууда бюджетке милдеттүү салымды кайра азайта алат. Ушундай эле эреже жер участокторуна жана алардагы үлүшкө да тиешелүү. Чечимдин максималдуу суммасы субъекттин аны алуу мүмкүнчүлүгүнө биринчи жолу ээ болгон мезгилде күчүндө болгон суммага барабар. Жеке турак-жай куруу үчүн жер участогун же анын үлүшүн сатып алууда милдеттүү чегерүүлөрдүн суммасы белгилениши мүмкүн.тиешелүү мыйзамда белгиленген тартипте тиешелүү титулдук документтерди алгандан кийин кыскартылат.

Чыгымдардын курамы

Объектти курууга же сатып алууга же андагы үлүштөрдү сатып алууга кеткен иш жүзүндөгү чыгымдар төмөнкүлөрдү камтышы мүмкүн:

1. Сметаларды жана долбоорлорду иштеп чыгуу.
2. Түзөтүү жана курулуш материалдарын сатып алуу.
3. Конструкцияны (андагы үлүштөрдү), анын ичинде бүтүп жаткан курулушту сатып алуу.
4. Кызматтарды аяктоо же бүтүрүү үчүн төлөм.
5. Суу, электр энергиясы, газ менен камсыздоо, канализация тармактарына туташуу же автономдуу коммуникацияларды түзүү.

Кредитти төлөө боюнча чыгымдар

Ст. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 220 жаңы курулуш же бөлмө, батир, курулуш, же алардагы үлүштөрүн сатып алуу үчүн пайдаланылган максаттуу кредиттер боюнча төлөнүүчү пайыздардын суммасына чегерүүлөрдүн суммасын кыскартууга мүмкүндүк берет. Ушул эле эреже жеке турак жай куруу үчүн субъекттин менчигине өткөн, ошондой эле анын чегинде тиешелүү имараты же үлүшү бар жер участогуна карата колдонулат. Салык кодексинде каралган дагы бир мүмкүнчүлүктү белгилей кетүү керек. Art. 220 жаңы курулуш/квартираны, имаратты, бөлмөнү же алардагы үлүштөрдү сатып алууга кредиттөө (кайра каржылоо) үчүн банк уюмдарынан алынган кредиттер боюнча пайыздарды жабуунун наркынын суммасына бюджеттик чегерүүлөрдүн көлөмүн кыскартууга жол берет.. Ушул эле нерсе менчикке өткөн жер участокторуна, анын ичинде аларда объект бар болсо, тиешелүү.

Шарттар

1-пунктунда каралган мүмкүнчүлүктөр. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 220 бир катар өзгөчөлүктөрдү эске алуу менен берилет. Тактап айтканда, түшкөн каражаттын көлөмү эске алынат. Субъект бюджеттик бөлүүнүн көлөмүн төмөндөтө алат:

1. 217.1. ченеминде каралган минималдуу чектик мөөнөттөн азыраак менчикте турган кыймылсыз мүлктү (батирлерди, бөлмөлөрдү, курулмаларды), анын ичинде менчиктештирилген жайларды, бакчаларды, жайлоолорду, участокторду же алардагы үлүштөрдү сатуудан түшкөн кирешелер. Ошол эле учурда алардын көлөмү жалпысынан 1 миллион рублден ашпоого тийиш.
2. Менчиктеги башка кыймылсыз мүлктү сатуудан түшкөн кирешелер ушул беренеде көрсөтүлгөн минималдуу мөөнөттөн азыраак. 217.1. Кирешенин суммасы жалпысынан 250 миң рублден ашык болбошу керек
3. Баалуу кагаздарды кошпогондо, 3 жылдан аз убакытка ээлик кылган башка мүнөздөгү мүлктү сатуудан түшкөн киреше. Кирешенин суммасы 250 миң рублдан ашпашы керек.

Биринчи пунктча 2016-жылдын 1-январынан кийин сатылып алынган мүлккө тиешелүү

Башка учурлар

Ишкананын жоюлушуна, андан чыгуусуна, акциянын номиналдык наркынын төмөндөшүнө, курулушка үлүштүк катышуу келишими боюнча өткөрүп берүүгө байланыштуу мүлктү сатууда субъект салык салуу объектисин азайтышы мүмкүн.. Бул баалуулуктарды сатып алууга байланышкан ырасталган чыгымдардын суммалары эске алынат. Салык төлөөчүнүн чыгашалары төмөнкүлөрдү камтышы мүмкүн:

1. Уюмду түзүүдө же компаниянын акча фондун көбөйтүүдө уставдык капиталга чегерүүлөр.
2. Сатып алуу чыгымдарыже кеңейтүүнү бөлүшүү.

Иш кагаздары менен ырасталган жогоруда көрсөтүлгөн чыгашалар жок болгон учурда, бюджеттик ассигнованиенин суммасы уюмга катышуу токтотулгандан кийин түшкөн каражаттардын суммасына азайтылышы мүмкүн. Ошол эле учурда жалпысынан алар 250 миң рублден ашык болбошу керек

Кирешенин эсеби

Анын тартиби Салык кодексинде да аныкталат. Art. 220 ишканага таандык болгон коомдун капиталындагы үлүштү өткөрүп берүүдө аны алууга кеткен чыгымдар анын азайышына пропорционалдуу түрдө эске алынаарын көрсөтөт. Пайда катышуучуга натуралай же коомдун фондусунун келемунун азайышына байланыштуу акчалай турде теленушу мумкун. Мында адам тарабынан аны сатып алуу үчүн сарпталган каражаттар уюмдун капиталынын азайышына пропорционалдуу түрдө эске алынууга тийиш. Ишкананын фондунун көбөйүшү анын мүлкүн кайра баалоонун эсебинен болушу мүмкүн. Мындай учурларда субъекттин чыгымдарын азайтууда алар анын үлүшүнүн номиналдык наркынын өсүшүнөн ашкан төлөмдүн өлчөмүндө эске алынат.

Чет элдик компанияны жоюу

Салык кодексинде (220-статья) бул учурда субъекттин салык салуу объектисин азайтуу мүмкүнчүлүгү да каралган. Тартип акционерге, уюштуруучуга, акционерге, катышуучуга, контролдоочу адамга карата колдонулат. Юридикалык жакты түзбөстөн чет өлкөлүк компаниянын же түзүмдүн иши токтотулгандан кийин алынган, 217- норманын 60-пунктуна ылайык алынган пайда салык салуудан бошотулган мүлктү сатууда объектти төмөндөтүү 2008-жылдын 20-декабрындагы 2010-жылдын 20-декабрындагы № 6000 өлчөмүндө жүргүзүлөт. материалдык баалуулуктардын наркы. Жоюлуп жаткан ишкананын бухгалтердик эсебинин маалыматтарына ылайык аныкталат. Эсептөөдөмындай уюмдан мүлктү алган күнгө карата жалпыланган маалыматтар кабыл алынат. Субъект арызга тиркеген кагаздарда көрсөтүлөт. Ошол эле учурда мүлктүн наркы ушул берененин жоболоруна ылайык аныкталган рыноктук нарктан жогору болбоого тийиш. 105.3 NK.

Көзөмөлдөгү чет өлкөлүк фирма менен келишимдер

Мындай коомдон алынган мүлктүк укуктарды (акцияларды, акцияларды, анын ичинде) сатууда, эгерде бул учурда анын пайдасы жана аларды сатып алууга кеткен чыгымдар түрүндөгү чыгымдар ушул Кодекске ылайык анын кирешесинен/чыгашасынан алынып салынса ст. 10-пункту. 309.1, контролдоочу же россиялык байланышы бар жак катары иш алып барган уюм тарабынан чыгымдардын суммасы нарктын эң азы боюнча аныкталат:

1. Ишенимдүү маалыматтар менен ырасталган. Отчеттук маалымат көзөмөлдөгү компаниядан менчик укугун өткөрүп берүү күнү кабыл алынат. күн ст. жоболору менен аныкталат. 105.3.
2. Базар.

Жалпы үлүштүк же үлүштүк менчикте турган мүлктү сатууда чегерүү суммасы үлүштүк менчик ээлеринин ортосунда ар биринин үлүшүнө пропорционалдуу же макулдашуу боюнча бөлүштүрүлөт.

Өзгөчөлөр

Эгерде статьяда башкача каралбаса. Салык кодексинин 220-пунктунун жоболору. 1-пункт 1 транзакциялардан түшкөн кирешелерге колдонулбайт:

1. Баалуу кагаздар менен.
2. Кыймылсыз мүлк же бизнесте колдонулган унаалар.

Донордук уюм үчүн мүмкүнчүлүктөр

Ал максатты жоюуда алган мүлкүн саткандафонд, кайрымдуулуктарды жокко чыгаруу жана башка учурларда, чыгашалар капиталдын менчик ээси-уюмуна өткөрүп берүү күнүнө жумшалган материалдык баалуулуктарды алууга, сактоого, күтүүгө багытталган каражаттар деп таанылат. Эгерде кайтаруу келишимде же № 275 Федералдык Мыйзамда каралган болсо, бул жобо жарактуу. Капитал жоюлганда, тартуулоо жокко чыгарылганда жана башка учурларда тартуулоочуга таандык болгон мүлктүн узактыгы объекттерди өткөрүп бергенге чейин субъекттин сактоо мөөнөтүн эске алуу менен белгиленет.

Керектүү документтер

Бюджетке милдеттүү салымды азайтуу мүмкүнчүлүгүн пайдаланууну каалаган субъект мүлккө менчик укугун тастыктаган документтерди берүүгө тийиш:

1. Курулушту, бөлмөнү, батирди, жерди же андагы имаратты же алардагы үлүштү сатып алуу келишими.
2. Курулушка үлүштүк катышуу келишими жана өткөрүп берүү актысы (объектке укуктарды алууда).
3. Баланын туулгандыгы тууралуу күбөлүк - ата-энеси жашы жете элек бала үчүн үй, батир, бөлмө, жер же алардагы үлүштөрдү сатып алганда (же ыйгарым укуктуу органдын 18 жашка чыга элек адамдарга камкорчулук белгилөө жөнүндө чечими)
4. Предметтин чыгымдарын ырастоочу документтер. Аларга заказдар боюнча квитанциялар, сатып алуучунун эсебинен сатуучунун эсебине акча каражаттарын которуу жөнүндө банктык көчүрмөлөр, кассалык жана сатуу квитанциялары, курулуш материалдарын сатып алуу актылары ж.б. кирет.

Эскертүү

Салык чегерүүсүндө каралгансуб. 212-Федералдык Мыйзам күчүнө кирген күнгө чейин алынган максаттуу маанидеги кредиттер боюнча пайыздарды төлөөгө багытталган чыгымдардын өлчөмүндө каралып жаткан ченемдин 4-пунктунун 1-пунктунда, ошондой эле бул кредиттерди кайра каржылоо үчүн кредиттер каралган. 4-пунктунда белгиленген чектөөлөрдү эсепке албастан. 220.

Төмөндөөнүн суммасы

Чечимде каралган. 4 б. 1 ст. 220, банк менен келишимдин шарттарына ылайык,% га кеткен чыгашалардын өлчөмүндө берилет, бирок 3 миллион рублден ашпоого тийиш. Бул учурда адамда күбөлөндүрүүчү документтер болушу керек. Алардын катарына анын каралып жаткан эреженин жоболорун колдонуу укугун тастыктаган документтер, кредиттик мекеме менен түзүлгөн келишим кирет. Тема ошондой эле % төлөп берүү үчүн тарткан чыгымдарын тастыктаган документтерди берет.

Чектөөлөр

Иш берүүчүнүн же башка адамдардын, үй-бүлөнүн (энеликтин) каражаттарынын эсебинен жаңы курулушка же курулушту, батирди, бөлмөнү (алардагы үлүштөрдү) сатып алууга субъекттин чыгымдарына салыктык чегерүүлөр каралбайт. кошумча мамлекеттик колдоо чараларын ишке ашырууга багытталган капитал, бюджет. Окшош эреже тектеш адамдар тарабынан жасалган транзакцияларга карата колдонулат.

Предметтердин өзгөчөлүктөрү

Жашы жете элек балдар үчүн имараттарды, бөлмөлөрдү, батирлерди, жер тилкелерин же алардагы үлүштөрдү өз каражаттарынын эсебинен куруп жаткан же сатып алган ата-энелер (анын ичинде бакма ата-энелер), камкорчулар, камкорчулар (камкорчулар, камкорчулар) пайдалана алышат. каралып жаткан ченемдин жоболору. Наркчегерүү бул учурларда каралып жаткан эреженин 3-пунктунда каралган чектөөлөрдү эске алуу менен тартылган чыгымдарга ылайык аныкталат.

Документтерди контролдоочу органга берүү

Эгерде каралып жаткан ченемде башкача каралбаса, салыктык чегерүү субъект тарабынан тиешелүү мезгилдин аягында декларация тапшырганда берилет. пунктчасында белгиленген милдеттүү чегерүүнү азайтуу мүмкүнчүлүгү. 3 жана 1-б., адам иш берүүчүгө арыз (жазуу түрүндө) менен кайрылганда жогоруда көрсөтүлгөн мөөнөттөн эрте пайдалана алат. Ошол эле учурда көзөмөл инспекциясы аткаруу бийлигинин федералдык органы бекиткен форма боюнча ушул эреженин жоболорун колдонууга өзүнүн укугун ырастоого тийиш.

Иш берүүчү менен өз ара аракеттенүү

Салык чегерүү суб. Каралып жаткан ченемдин 4-пунктунун 1-пункту бир объектке карата гана каралган. Бир адам аны өз каалоосу боюнча бир же бир нече жумуш берүүчүдөн ала алат. Эгерде кармап калуу бир салык агенти тарабынан берилсе, ал эми субъект башка иш берүүчүгө төмөнкү арыз менен кайрылса, чегерүүнүн өлчөмүн азайтуу каралып жаткан эреженин 7-пунктунда аныкталган тартипте жүргүзүлөт. Иш берүүчү жактын өтүнүчүн андан контролдоочу орган тарабынан берилген тиешелүү кагазды алгандан кийин канааттандырууга милдеттүү. Субъекттердин укуктарын тастыктоо салык инспекциясы тарабынан 30 күндөн ашпаган мөөнөттө жүргүзүлөт. өтүнмө берилген күндөн тартып.

Кошумча

Эгерде мезгилдин аягында предметтин бардык түшүүлөрдүн суммасынан алынганиш берүүчүлөр каралып жаткан ченемдин 3 жана 4-пункттарында каралган чегерүүлөрдүн суммасынан аз болуп чыкса, ал адам 7-пункттун жоболорун пайдалана алат. Эгерде иш берүүчү кыскартууну эсепке албастан суммаларды кармап калгандан кийин, ашыкча чегерилген каражаттар статьясында аныкталган тартипте кайтарылууга тийиш. 231.

Тыянак

Эгерде мөөнөттө чегерүүлөр белгиленген суб. Каралып жаткан ченемдин 1-пунктунун 3 же 4-бөлүгүн толук пайдаланууга болбойт, калган бөлүгү, эгерде ушул статьяда башкача каралбаса, кийинкиге берилиши мүмкүн. Колдонуудагы мыйзамдарга ылайык пенсия алуучу субъекттер үчүн бюджетке чегерүүлөрдүн кыскаруусу өткөн жылдарга киргизилиши мүмкүн, бирок үчтөн көп эмес. Бирок, алар дароо өткөрүп берүү балансы пайда болгон мезгилдин алдында болушу керек. пунктунда каралган мүлктүк чегерүүлөрдү кайра берүү. 3 жана 4 б. 1, ст. 220га жол берилбейт.