Салыкты эсептөө тартиби - өзгөчөлүктөр, талаптар жана комментарийлер

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Орус мыйзамдарында "салыктарды эсептөө тартиби" жана "салык төлөө тартиби" деген түшүнүктөр колдонулат. Салык салуунун белгилүү бир түрү боюнча салыктык төлөмдөрдүн өлчөмдөрүн аныктоо эсептөө болуп саналат, ал эми бюджетке салыктык төлөмдөрдү жүргүзүү же которуу төлөм деп таанылат. Салык төлөөчү тарабынан салыктарды эсептөө жана төлөө тартиби салык салуунун негизги элементтеринин бири болуп саналат. Бул салык же жыйым түзүү зарыл. Салыктарды жана жыйымдарды эсептөө тартиби үчүн жоопкерчилик салык инспекциясына жүктөлүшү мүмкүн. Кээде салымды жеке же юридикалык жак өзү эсептейт.

Салыктарды жана жыйымдарды эсептөө тартиби салык органына жүктөлөт, андан кийин текшерүү жаранга же ишканага төлөм жүргүзүлгөнгө чейин отуз күндөн кечиктирбестен суммасын, алуу мөөнөтүн көрсөтүү менен билдирүү жөнөтөт. Жөнөтүүнүн мөөнөтүн бузуу аны төлөө кечиктирилген учурда жоопкерчиликтен бошотууга алып келет. Граждан же ишкана кабарлоо же билдирүү тапшырылган күндөн тартып отуз күндүн (ай) ичинде салыктык жыйымды төлөөгө милдеттүү.катталган катты алуу. Кабарлоо уюмдун жетекчисине же жаранга берилет. Жеткирүү жеке же заказдык почта аркылуу болушу мүмкүн. Эң негизгиси - билдирүүнү алуу фактысынын болушу.

Салыкты эсептөө критерийлери

Салык – бул белгилүү бир субъекттин бюджетине, бюджеттен тышкаркы фондго төлөөчүлөр тарабынан сөзсүз түрдө төлөнүүчү салым. Салык төлөөчү салыкты эсептөө жол-жобосунун төмөнкү элементтерин эске алышы керек:

• Эсептөө базасы.
• Салыктарды эсептөөнүн мөөнөтү жана тартиби.
• Салык жеңилдиктери.
• Салыкты эсептөөдө жана төлөөдө колдонулган салык ставкалары.

Актылар менен белгиленген кирешелер, пайда, товарлардын же кызмат көрсөтүүлөрдүн наркы, иштин түрлөрү, баалуу кагаздар менен операциялар, жаратылыш ресурстарын пайдалануу, адамдардын менчиги, мүлктү өткөрүп берүү, продукциянын кошумча наркын эсептөө үчүн негиз болуп саналат.. Ал кирешени аныктоочу чыгашалардын жана пайдалардын курамынан келип чыгат жана салык салынуучу объекттин наркын билдирет.

Агында салык базасы жана андан ары төлөө үчүн талап кылынган салыктын суммасы эсептелген мезгил салык мезгили деп аталат. Салык мезгилинде бир же бир нече негизги даталар бар.

Салык ставкасы – бул белгилүү бир санариптик мааниге ээ болгон маани. Объекттердин мыйзамдары областтык жана республикалык салыктарды бекитет. Муниципалдык бийлик органдарынын ченемдик укуктук актылары - жергиликтүү жыйымдар жана жыйымдар. Бардык фискалдык төлөмдөр Россия Федерациясынын Салык кодексине ылайык чектерде болушу керек.

Жеңилдиктер категорияга берилген жеңилдиктерсалык төлөөчүлөр, өлкөнүн салык системасынын башка катышуучуларына салыштырмалуу аларды жагымдуу финансылык абалга келтирет.

Салыктар федералдык, республикалык жана жергиликтүү. Федералдык, мисалы, КНС жана киреше салыгы кирет. Жергиликтүү төлөмдөргө - жер жана транспорт салыгы.

Юридикалык жактар үчүн милдеттүү төлөмдөр

Россия Федерациясында менчигинин түрүнө карабастан юридикалык жактар салык төлөөчүлөр болуп саналат. Алар жалпы системада же атайын салык режиминде болушу мүмкүн.

OSN - бул Россия Федерациясынын Салык кодексинде көрсөтүлгөн бардык салыктар, эгерде аларды төлөөдөн бошотуу болбосо, төлөнүүчү фискалдык система. Ыктыярдуу негизде башка салык салуу системасын тандабаган бардык уюмдар DOSдо. Бул системага кирген уюмдар тарабынан салыктарды эсептөө жана төлөө тартиби салык төлөөнү билдирет:

• КНС;
• пайда;
• менчикте;
• жерге;
• транспорт үчүн;
• Кызматкерлердин кирешесинен жеке киреше салыгы.

Киреше салыгын эсептөө жана төлөө тартиби

Өлкө казынасын толтуруунун негизги булагы болуп уюмдар төлөгөн киреше салыгы саналат. Жөнөкөйлөштүрүлгөн салык тутумун тандабаган, Россияда иштеген жана андан киреше алып жаткан орусиялык жана чет өлкөлүк бардык компаниялар корпоративдик киреше салыгын эсептөө тартибин сакташы керек.

Корпоративдик киреше салыгы:

• Эсептөөнүн негизи болуп фискалдык салык салынуучу акчалай түрдө киреше эсептелет.
• Календарлык жыл эсептелетсалык мезгили. Отчеттук даталар биринчи квартал, биринчи эки жана үч чейрек.
• Салык ставкасы - жыйырма пайыз (эки - федералдык казынага, он сегиз - субъекттин бюджетине). Төмөнкү милдеттүү салымдар кирешенин жана кирешенин айрым түрлөрү үчүн мыйзамдаштырылган.
• Салык жеңилдиктери базалык жана салыктык ставкаларды эсептөөгө кирбеген киреше статьяларында көрсөтүлгөн. Фискалдык системанын кодекси жеңилдетилген ставка түрүндө жеңилдиктерди берүүнү бекитет.

Иштин өзгөчө профилине ээ жана төмөндөтүлгөн кирешени талап кылган компаниялардын түрлөрү бар:

• Билим берүү жана медициналык мекемелер. Алардын кирешесине салык салынбайт (ставка нөл пайыз).
• Бирдиктүү реестрге киргизилген (Калининград облусу, Крым Республикасы) жана резиденти болуп саналган атайын экономикалык зоналардын ишканалары. Киреше салымынын чени нөл.
• Тарифтерди төмөндөтүү боюнча жардамга муктаж болгон айыл чарба жана балык чарбасы.
• Өлкөнүн аймактарындагы инвестициялык долбоорлордун катышуучулары.
• Экономикалык өнүгүү уюмдарына тиешелүү ишканалар.
• Калктын нормалдуу жашоосу үчүн зарыл болгон социалдык кызматтар.

Корпоративдик киреше салыгын эсептөө тартиби бардык ишканалар үчүн милдеттүү.

Мүлк салыгы

Ишкананын бардык кыймылдуу жана кыймылсыз мүлкү мүлккө милдеттүү түрдө төлөнүүгө тийиш. Фискалдык төлөмдү эсептөө үчүн баланстагы маанилер эске алынат:

• менчик;
• убактылуу ээлик же башкаруу ишенимге алынган;
• ишканадагы биргелешкен үлүшкө салым кошкон.

Салыксыз товарлар:

• жер участоктору;
• коруктун жаратылышты пайдалануу зоналары;
• коргоо ишканаларынын менчиги;
• өлкөнүн маданий мурастарынын объекттери;
• Ядролук объектилер;
• музжаргычтар;
• сот;
• космостук өнөр жай объекттери;
• 2013-жылдан азыркыга чейин ишканалардын балансындагы транспорт;
• кайра сатуу үчүн сатылып алынган бардык мүлк.

Мүлккө карата фискалдык салыкты төлөөнүн тартиби ишканалардын да, жарандардын да салык төлөөчүлөр экендигин билдирет. Салык салынуучу мүлккө ээ болгон бардык адамдар.

Корпоративдик мүлк салыгын эсептөө тартиби:

• Эсептөө үчүн негиз болуп активдердин орточо жылдык наркы эсептелет. Кээ бир мүлккө карата салык кадастрдык каттоого ылайык анын наркына жараша эсептелет. Фискалдык салык жер участокторун жана жаратылышты пайдалануунун башка объекттерин кошпогондо, бардык кыймылсыз мүлк объектилеринен алынат. Ишканада негизги каражат катары жайгашкан кыймылдуу объекттерге салыкты DOS боюнча уюмдар гана төлөйт.
• Салык мезгили мүлктүн наркына жана түрүнө карабастан бардык учурларда календардык жылга барабар. Бул мезгилдин ичинде юридикалык жак милдеттүүотчеттук мезгилдердин (биринчи квартал, алты ай, биринчи үч квартал) жыйынтыгы боюнча мүлк салыгы боюнча аванстарды эсептөө жана которуу. Бул аванстар жыйымдын жалпы суммасын азайтат. Региондук бийликтер мыйзамда отчеттук мөөнөттөрдү белгилей албайт. Мүлктөрү мындай мөөнөттөр өтүп кеткен жактарда жайгашкан юридикалык жактарга аванстык төлөмдөр которулбайт, салыкты календардык жылдын аягында гана эсептеп төлөйт.
• Өлкөнүн субъекттеринин бийлик органдары мүлк салыгынын ставкасын өз алдынча аныктоого укуктуу. Фискалдык жыйымдын өлчөмү Россия Федерациясынын Салык кодексинде белгиленген ставкадан ашпоого тийиш (максималдуу ставка эки пайызды түзөт).
• Пайда салыгы атайын иш менен алектенген компаниялар үчүн жеңилдетилген.

Мүлк салыгы боюнча жеңилдиктерди колдонгон юридикалык жактардын категориялары:

• жазык-процессуалдык системасынын ишканалары;
• диний ишканалар;
• мүмкүнчүлүгү чектелген адамдарды иш менен камсыз кылган уюмдар (кеминде сексен пайызы майыптар болушу керек);
• эпидемияга жана эпизоотияга каршы багытталган продукцияны чыгаруучу фармацевтикалык уюмдар;
• Сколково инвестициялык долбоорунун катышуучуларынын статусу бар уюмдар;
• компаниялар инвентарларды кемелерди оңдоо жана куруу үчүн колдонушкан;
• өзгөчө экономикалык зоналарда жайгашкан уюмдар (Крым Республикасы, Севастополь шаары, Калининград облусу).

Жарандардын мүлк салыгы

Үч жыл мурун Россия Федерациясынын Салык кодексиөлкөнүн жарандарынын мүлкүнө салык жөнүндө глава менен толукталды. Өзгөртүүлөр бөлмөсү, батири, айыл үйү, коттеджи же туруктуу гаражы бар бардык жаран-ээсине таасирин тийгизди.

Мүлк акысы - бюджетке жергиликтүү салым. Ал Кодекс менен да, жергиликтүү бийлик органдарынын мыйзамдары менен да жөнгө салынат. Жергиликтүү инспекциялар салыктын суммасын эсептеп, мүлкү бар жарандарга көрсөтүлгөн салыктын ставкасы менен жыл сайын төлөм билдирүүсүн жөнөтүшөт.

Жарандардын мүлк салыгын эсептөө жана төлөө тартиби:

• Эсептөө базасы - бул ээликтеги мүлктүн баасы.
• 2018-жылы төлөмдөрдү фискалдык чогултуунун акыркы мөөнөтү 2018-жылдын 01-декабрына чейин белгиленген.
• Жыйымдын тарифтери Россия Федерациясынын субъекттери үчүн өзүнчө белгиленет. Мыйзамдардагы бирден-бир шарт - алар белгилүү чектен ашпоо.

Мүлк	Объекттин кадастрдык баасы	Салык ставкасы
Аянты элүү чарчы метрден ашпаган турак жай жана жайкы коттедждер	он миллион рублден ашпайт.	0, 1
	ондон жыйырма миллион рублга чейин.	0, 15
	жыйырма миллиондон элүү миллион рублга чейин.	0, 2
	элүүдөн үч жүз миллион рублга чейин.	0, 3
Унаа токтотуучу жайлар, гараждар		0, 1
Курулуп жаткан турак жай объекттери		0, 3
Турак эмес жайлар жанабашка бөлмөлөр		2
Кандай гана максатта болбосун мүлк	үч жүз миллион рублдан ашык.	2
Жогорудагы категорияларга кирбеген объекттер		0, 5

Салык жеңилдиктери жарандардын көптөгөн категорияларына берилет. Биринчи жана экинчи топтогу майыптардын, ошондой эле бала кезинен майыптардын, карылыгы боюнча пенсионерлердин мүлкү өндүрүп алынууга жатпайт. Салык төлөөдө артыкчылык жарандын жеке тандоосу боюнча мүлктүн ар бир түрүнүн бир объектисине карата берилет. Жеңилдиктерди алуу үчүн 1-ноябрга чейин салыктык жеңилдиктер колдонула турган мүлк жөнүндө салык инспекциясына билдирүү керек. Эгерде менчик ээси арызын инспекцияга жөнөтпөсө, анда салыктын эң көп суммасы менен кыймылсыз мүлк инспекциясы тарабынан жеңилдик берилет

Жер салыгы

Жер салыгы Салык кодекси тарабынан белгиленет, бирок субъекттердин жергиликтүү бийлик органдары тарабынан жөнгө салынат. Жергиликтүү мыйзам чыгаруу органдары:

• Россия Федерациясынын Салык кодексинде жана башка ченемдик укуктук актыларда белгиленген чектерде салыктын ставкаларынын өлчөмүн аныктоо;
• төлөө тартибин жана убактысын жөнгө салуу;
• төлөм боюнча жеңилдиктерге уруксат берүү же бербөө;
• жарандардын айрым категорияларына салык салынбайт.

Жер салыгы көптөн бери мүлктүн баланстык баасынын негизинде эсептелип келген. Эки жыл мурун, 2016-жылы мыйзамдарга өзгөртүүлөр болгон. Бүгүн, алым кадастрдык каттоо наркынын негизинде алынат,базарга жакын. Бул фискалдык салыктын көлөмүнүн бир нече эсеге көбөйүшүнө алып келди. Бардык менчик ээлери өзгөрүүнү сезишти. Чындыгында, кадастрдык нарк мүлктү баалоо менен алектенген көз карандысыз уюмдар тарабынан эсептелинет, бул жердин баасы боюнча ишенимсиз, туура эмес маалыматтардын негизинде туура эмес баа берүү мүмкүнчүлүгүн жокко чыгарбайт. Кээде объекттин кадастрдык баасы, ал тургай, рынокто объектинин реалдуу наркынан бир нече эсе ашат. Кадастрдык баа жөнүндө маалымат Интернетте, Rosreestr сайтында (кыймылсыз мүлк объектилери боюнча маалымдама маалыматы бар кызмат) жеткиликтүү.

Жер салыгы алынуучу объекттерге айыл чарба жерлери, туризм жана рекреация үчүн жерлер жана өнөр жай жерлери кирет:

• уюмдардын айыл чарба жумуштары үчүн участоктору;
• багбанчылык жана дачалык коммерциялык эмес шериктештиктерге жана жеке жарандарга жеке чарба жүргүзүү үчүн сатылып алынган участоктор;
• өнөр жай уюмдарынын ишин камсыз кылуучу объекттер, анын ичинде ишканалардын иши үчүн зарыл болгон объектилерди куруу үчүн участоктор;
• токой-суу зонасы-нын резервдик фондунун мекемелерге жана граждандарга, атап айтканда, менчигинде турган үлүшү;
• туристтик жана рекреациялык зоналардын жерлери, эгерде өлкөнүн жарандары үчүн пансионаттар, санаторийлер жана эс алуу борборлору болсо.

Жер салыгын эсептөө жана төлөө тартиби:

• Эсептөө базасы - салык эсептелген жылдын 1-январына кадастрдык каттоо боюнча жер участогунун наркысалым.
• Жер салыгын эсептөө тартиби салык мезгили календардык жылга барабар экендигин билдирет.
• Салык кодексинде жер салыгынын эки ставкасы каралган: бир жарым пайыз жана пайыздын ондон үч бөлүгү.

Жердин максаты	Салык ставкасы
Айыл чарбасы үчүн жер. Турак жай курулушуна, багбанчылыкка, мал чарбачылыгына, дачалык жана көмөкчү чарбага арналган участоктор. Бажы муктаждыктарын, өлкөнүн коопсуздугун жана коргонуусун камсыз кылуу үчүн жүгүртүүгө чектөө коюлган жерлер. Турак жай жана инфраструктура жерлери.	0, 3
Башка жер участоктору.	1, 5

Жер салыгы, бардык салым сыяктуу эле, төлөөчүлөрдүн өзүнүн артыкчылыктуу категорияларына ээ. Мыйзам тарабынан белгиленген жеңилдиктер жарандардын төмөнкү топторуна тиешелүү:

• өчүрүлгөн;
• Улуу Ата Мекендик согуштун катышуучулары;
• согушкерлер;
• биринчи жана экинчи топтогу майыптар;
• бала кезинен ден соолугунан майып;
• Россия менен Советтер Союзунун Баатырлары;
• ядролук куралды сыноого катышкан жарандар;
• атомдук электр станциясындагы авариянын кесепеттерин жоюучулар;
• космоско катышуудан, өзөктүк сыноолордон кийин пайда болгон оорудан улам майып.

Жогорудагы тизмеде көрсөтүлгөн адамдар салык базасынын он миң рублга азайышына ишенүүгө укуктуу. Жөлөк пул алуу үчүн салык органдарына тизмени тапшыруу керексуралган документтер.

Федералдык бийлик органдары тарабынан жер салыгын төлөөдөн бошотулган уюмдардын тизмеси Россия Федерациясынын Салык кодексинде аныкталган. Калган жыйымдар өлкөнүн субъекттеринин бийлик органдары тарабынан эсептелет жана бөлүштүрүлөт.

Транспорт салыгы

Өлкөдө транспорт салыгы мындан он беш жылдан ашык мурда киргизилген. Бул жергиликтүү салымдарга таандык. Негизинен алым унаа ээлери тарабынан экологияга жана жолдорго келтирилген зыяндын ордун толтуруу максатында киргизилген. Транспорт салыгынан тышкары компенсациялоо функциясын күйүүчү майдын акциздери, жол жыйымдары жана жаратылышка терс таасири (чыгарылган газдар, калдыктар менен булгануу) үчүн милдеттүү төлөмдөр аткарат, алардын менчик ээлеринен өндүрүлөт.

Транспорт салыгы техниканын катталган жери боюнча транспорт каражаттары катталган уюмдар тарабынан төлөнөт (курт же пневматикалык транспорт, аба жана суу транспорту).

Салык салынбаган объекттер:

• мотор же калак менен жабдылган, кубаттуулугу беш аттын күчүнө чейин жеткен кайыктар;
• кубаттуулугу жүз аттын күчүнө чейинки же ар кандай топтогу майыптар үчүн атайын жабдылган унаалар;
• балык уулоо категориясына түздөн-түз тиешелүү дарыя кемелери;
• ишкерге таандык жүргүнчүлөрдү ташыган кемелер;
• айыл чарба транспорту;
• кемелер эл аралык реестрде катталган.

Уюмдар үчүн транспорт салыгын эсептөө тартиби:

• Салык базасы кыймылдуу активдин наркы болуп саналат.
• Салык декларациясы отчеттук мезгилден кийинки жылдын февраль айынын биринчи иш күнүнөн кечиктирбестен берилет. Эгерде Россия Федерациясынын субъекти алдын ала төлөмдөрдү төлөө жөнүндө чечим чыгарган болсо, анда төлөмдөр жыл ичинде ар бир квартал сайын алдын ала төлөнөт. Алар боюнча эсептөөлөр салык кызматына жөнөтүлбөйт. Календардык жылдын акырына карата бюджетке төлөнүүгө тийиш болгон жалпы фискалдык жыйымдардын суммасын аныктоодо аванстык суммалар эске алынат.
• Аймактардагы салык ставкасы төмөндөшү же базалык салык ставкаларына чейин көбөйүшү мүмкүн. Аймактарда белгиленген тарифтер базалык тарифтерден он эседен ашык айырмаланбашы керек.
• Өлкөнүн субъекттеринин мыйзам чыгаруучулары ишканалар үчүн транспорт салыгын төлөөдө артыкчылыктарды бере алышат. Мисалы, эркин экономикалык аймактарда жайгашкан компаниялар үчүн салык каникулдары каралган.

Жарандар үчүн транспорт салыгы

Салык салынуучу унаалар:

• унаалар;
• мототранспорттор (мотоциклдер);
• автобустар;
• курттагы механизмдер, пневматикалык жетек;
• вертолеттор жана учактар;
• суу технологиясы (моторлуу кемелер, парустук кемелер);
• снегоходдор;
• моторлуу чана;
• электр кайыктары, реактивдүү лыжалар;
• өзү жүрбөгөн суу жана аба транспорттору.

Жеке адамдар үчүн транспорт салыгын эсептөө тартиби:

• Салык базасы бул нарктранспорт.
• Салык мезгили бир жыл. Төлөм төлөөнүн суммасы, мөөнөтү жана объектиси көрсөтүлгөн салык органдарынан жөнөтүлгөн билдирүүнүн негизинде жүргүзүлөт. Эгерде жаран өткөн жыл ичинде салык төлөө жөнүндө билдирүү албаса, анда ал салык төлөнүүгө тийиш болгон жылдан кийинки жылдын акыркы жумушчу күнүнөн кечиктирбестен бул жөнүндө салык органына өз алдынча билдирүүгө милдеттүү.
• Салыктын ставкасы Россия Федерациясынын субъекти тарабынан мыйзамда белгиленет. Аны эсептөөдө кыймылдаткычтын күчү жана мобилдик унаанын категориясы эске алынат. Курс өйдө же ылдый өзгөрүшү мүмкүн, бирок он эседен ашпашы мүмкүн.
• Россия Федерациясынын субъекти салык төлөөдөн бошотулган жарандардын тизмесин өз алдынча түзөт.

Көпчүлүк аймактарда жарандардын төмөнкү категорияларына нөлдүк тариф берилет:

• майыптар жана Экинчи дүйнөлүк согуштун ардагерлери;
• фашисттик геттолордун жана лагерлердин туткундары;
• эмгектин ардагерлери;
• Россия Федерациясынын жана СССРдин Баатырлары жана ар кандай даражадагы Даңк ордендери менен сыйланган адамдар;
• согуштун ардагерлери жана согуштун инвалиддери;
• биринчи жана экинчи топтогу майыптар;
• курагы боюнча пенсионерлер;
• радиациянын таасири астында калган адамдар;
• массалык кыргын салуучу термоядролук куралдарды радиоактивдүү сыноолорго катышкан жарандар;
• майып баланын ата-энесинин бири;
• көп үй-бүлөлөрдүн ата-энелери.

NDFL

Бардык жеке адамдар тапкан кирешесинен салык төлөшү керек. Буларды эсептөө жана төлөө милдетисалыктар жарандарга эмгек акы төлөгөн иш берүүчүлөргө (юридикалык жактарга, жеке ишкерлерге, юристтерге жана чет өлкөлүк компаниялардын өлкөдөгү өкүлчүлүктөрүнө) алынат.

Жеке киреше салыгын эсептөө тартиби:

• Салык салынуучу жарандардын кирешелерине салыкты эсептөө үчүн салык базасы эмгек кирешесинин өзү болуп саналат. Ар кандай салык ставкаларын колдонууда салыкты эсептөө үчүн кирешенин ар бир түрү үчүн база өзүнчө эсептелет. Өздүк капиталдын кирешесин эсептөө үчүн база бардык башка кирешелер боюнча салык базасынан өзүнчө эсептелет, ага он үч пайыз тиешелүү.
• Салык агенттери салыктын чегерилген суммасын жарандардын кирешесинен түздөн-түз алар иш жүзүндө төлөнгөн учурда кармап калат жана бюджетке чегерет. Салык киреше (эмгек акы) төлөнгөн күндөн кийинки күндөн кечиктирбестен которулууга тийиш. Салык төлөм айынын акыркы күнүнөн кечиктирбестен төлөнүшү керек болгон өргүү жана оорук боюнча өргүү төлөмдөрү өзгөчө болуп саналат.
• Граждандардын киреше салыгы он үч пайыздык ставка боюнча салык салынуучу кирешеден календардык жылдын башынан тартып кошуп эсептөөнүн негизинде үстүбүздөгү жылдын өткөн айлары үчүн төлөнгөн салыктын суммасын эсепке алуу менен эсептелет.. Башка тарифтер боюнча, эсептөө кирешенин ар бир чегерилген суммасы үчүн өзүнчө жүргүзүлөт.
• Салык базасы тастыктоочу документтерди тапшырганда салыктык чегерүүлөрдүн суммасына азайтылат. Алар стандарттуу, социалдык (дарылоо үчүн төлөм,билим берүү), мүлк (мүлккө ээ болуу, ипотекалык кредит боюнча пайыздарды төлөө), баалуу кагаздар жана жеке инвестициялык эсептер, кесиптик (көркөм чыгармалардын авторлору ж.б.у.с.). Салыктык чыгарып салуулар он үч пайыздык салык ставкасы боюнча салык салынган кирешеге гана тиешелүү, башкача айтканда, алар өлкөнүн резиденти болгон жеке жактарга гана берилет.

Бирдиктүү салык

Россия Федерациясынын Салык кодексинде бирдиктүү салыкты эсептөө жана төлөө тартиби кеңири сүрөттөлгөн. Бирдиктүү салык салыкты жана анын ставкасын эсептөө үчүн базанын үлүшүнүн көбөйтүлүшүнө барабар, салык төлөөчү тарабынан салык мезгилинин аягында бюджетке эсептелинет жана төлөнөт.

Жөнөкөйлөтүлгөн схема боюнча бирдиктүү салыкты эсептөө тартиби юридикалык жактар үчүн төмөнкү салыктарды төлөөнү алмаштырат:

• пайда үчүн
• менчикте;
• нарк кошулду.

Эгерде ишкер (жеке ишкердиктин ээси) атайын режимде бирдиктүү салык төлөсө, анда ал төмөнкү салыктардан бошотулат:

• жеке ишкердин кызматкерлеринин кирешесине салык;
• ишкердик ишмердүүлүк үчүн колдонулган мүлккө салык;
• КНС.

Уюмдар жалпы негизде төлөшөт:

• бюджеттен тышкаркы фонддорго камсыздандыруу төгүмдөрү;
• Камсыздандыруу үчүн FSSке чегерүү;
• транспорт салыгы;
• жер салыгы;
• конкреттүү салыктар жана жыйымдар мыйзамда белгиленген тарифтер боюнча.

Бир жолку төлөмдү эсептөө жана төлөө тартиби:

• Бирдиктүү салыкты эсептөө тартиби качанЖөнөкөйлөтүлгөн салык системасы салык төлөөчү тарабынан ыктыярдуу негизде белгиленген салык режиминин объектисине көз каранды: киреше минус чыгаша же киреше.
• Эгерде Россия Федерациясынын субъекти тарабынан бирдиктүү төлөм ставкасын өзгөртүүчү мыйзамдар чыкпаса, анда "киреше" объекти үчүн кодексте белгиленген максималдуу маани алты пайызды, ал эми "киреше минус чыгашалар" объектисинде белгиленген чекти түзөт. - он беш пайыз.
• Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасында турган ишкер отчеттук мезгилдин аягында бюджетке бирдиктүү салык боюнча аванс төлөйт. Аванс мезгилдин башынан тартып отчеттук жылдын аягына чейинки (биринчи квартал, жарым жылдык, үч квартал) кошуу ыкмасы боюнча эсептелген алынган кирешеден эсептелет. Аванс мурда эсептелген салык төлөмдөрүнүн негизинде эсептелет. Төлөнгөн төгүмдөр кийинки мезгилдер үчүн кийинки төлөмдөрдүн суммасын жана салык мезгили үчүн салыктын суммасын эсептөөдө эсептелет.
• Айрым ишканалар үчүн "киреше минус чыгашалар" объектисинин фискалдык ставкасы беш пайызга чейин төмөндөтүлүшү мүмкүн.

Россияда салыктарды эсептөөнүн тартиби жана шарттары жеке жана юридикалык жактар тарабынан көп байкалбайт. Бул өлкөнүн бюджетин өз убагында жана толук толтуруунун негизи болгон туруктуу фискалдык системанын болушуна коркунуч келтирет. Азыркы учурда салык салуу чөйрөсүндө салыктын суммаларын эсептөө жана аларды өз убагында төлөө тартиби боюнча жүрүм-турумдун терс стереотипи пайда болууда. Заманбап дүйнөдө салык системасынын туруксуздугунун белгилери болуп төмөнкүлөр саналат:

• жетишпейткоомдогу жарандардын жогорку салык маданияты (мөөнөттөрдү бузуу же жыйымдарды төлөөдөн качуу);
• калктын да, бизнестин да салык системасына, салыктарды эсептөөнүн тууралыгына ишенбөөчүлүк;
• уюмдардын салыктардан качууга умтулуусу;
• финансы секторундагы укук бузуулардын жана кылмыштардын санынын өсүшү (кирешеден салык салуудан качуу);
• көп сандаган социологиялык изилдөөлөрдүн көрсөткүчтөрүнүн начарлашы.

Салыктарды эсептөөнүн жана төлөөнүн тартиби жагынан калктын салык тартибин калыптандыруу зарыл.