TC RF 26.1. Айыл чарба өндүрүүчүлөрүнө салык салуу системасы. Бирдиктүү айыл чарба салыгы

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Жеке ишкерди же компанияны каттоодон мурун ар бир ишкер оптималдуу салык режими жөнүндө чечим кабыл алышы керек. Россияда ар кандай преференциалдык системалардан пайдалануу мүмкүнчүлүгү бар, мунун аркасында бизнесмендерге салык жүгү кыйла кыскарган. Эгерде ишкер айыл чарба продукциясын өндүрүү жана сатуу менен алектенүүнү пландаса, анда ESHN ал үчүн идеалдуу тандоо болуп эсептелет. Айыл чарба өндүрүүчүлөрү үчүн салык салуунун бул системасы жөнөкөйлөштүрүлгөн жана ар бир ишкер үчүн жеткиликтүү. Эсептөөнүн жана декларацияны даярдоонун оңойлугунан улам тажрыйбалуу бухгалтерлер менен такай байланышып туруу зарыл эмес.

Режим түшүнүгү

Айыл чарба өндүрүүчүлөрүнө салык салуу системасы бирдиктүү айыл чарба салыгы деп аталат. Бул иш-аракети айыл чарба продукциясын өндүрүү, кайра иштетүү же сатуу менен байланышкан ишкерлер тарабынан гана колдонула турган өзгөчө режим.

Кошумчалай кетсек, бул режимди балык тармагында иштеген ишкерлер колдоно алышат. Анын негизги артыкчылыгы – төмөн пайыздык чен жана эсепке алуунун жеңилдиги, андыктан көптөгөн ишкерлер тажрыйбалуу бухгалтердин кызматын үнөмдөшөт.

Арыз берүү шарттары

Россия Федерациясынын Салык кодексинин 26.1-главасы бул салык режимин колдонуунун эрежелери жана өзгөчөлүктөрү жөнүндө негизги маалыматтарды камтыйт. Ошондуктан, эгерде ишкер айыл чарба тармагында иш баштоону пландаса, анда алгач бул жобону изилдеп алуу максатка ылайыктуу.

ESHNге өтүү белгилүү бир шарттар аткарылганда гана мүмкүн. Аларга төмөнкүлөр кирет:

• ишкерлер же компаниялар айыл чарба продукциясын түзүүгө, кайра иштетүүгө же сатууга түздөн-түз байланышкан иш-аракеттер менен алектениши керек, ошондой эле алар балык уулоо менен да алектене алышат;
• негизги шарт – бул продукцияны өндүрүү, андыктан компания товарды кайра иштетип же кайра сатса, анда Бирдиктүү айыл чарба салыгын колдоно албайт;
• мындай компаниянын кирешесинин кеминде 70% айыл чарба продукциялары менен иштөөнүн натыйжасында алынышы керек.

Жогорудагы шарттардын бири да аткарылбаса, анда ишкер бизнес жүргүзүү үчүн башка режимди тандоого туура келет. Болбосо, ал мыйзамдын талаптарын бузуп, сөзсүз түрдө кайра эсептөөгө жана ОСНОго мажбурлап которууга алып келет.

Кимайыл чарба продукциясын өндүрүүчүбү?

Айыл чарба өндүрүүчүлөрүнө салык салуу системасы бул уюмдардын бухгалтердик эсебин жөнөкөйлөтүү үчүн атайын иштелип чыккан. Бул режимди төмөнкү ишканалар колдоно алат:

• айыл чарба продукциясын өндүрүү менен алектенген фирмалар же ишкерлер, аларды андан ары кайра иштетүүгө же сатууга болот, бирок мындай товарларды сатуунун үлүшү компаниянын жалпы кирешесинин 70% ашуусу керек;
• керектөө кооперативдери, бирок алардын кирешесинин 70%тен ашыгы ушул кооператив тарабынан түзүлгөн айыл чарба продукциясын сатуудан алынууга тийиш;
• балык чарба ишканалары же балык уулоочу кемелерди пайдаланган жеке ишкерлер жана бул кемелер ишкерлерге берилиши же чартердик келишимдин негизинде алынышы мүмкүн;
• Айыл чарба өндүрүүчүлөрүнө ар кандай кызматтарды көрсөткөн уюмдар, мисалы, алар түшүм жыйноо, талааларды даярдоо, малды айдоо жана жаюу жана башка ушул сыяктуу иштер менен алектениши мүмкүн.

Бирдиктүү айыл чарба салыгына өтүү үчүн жогорудагы уюмдар Федералдык салык кызматына кайрылса болот. Ошол эле учурда бизнесмендер айыл чарба иштеринин ар кандай түрлөрүнө адистеше алышат.

Айыл чарба продукциясычы?

Ишкер ESHN колдоно алабы же жокпу аныктоо үчүн, сиз айыл чарба азыктарына эмне тиешелүү экенин билишиңиз керек. Анын ичине мал чарбасы жана айыл чарба продукциялары кирет. Мындан тышкары, бул балык продуктыларын камтыйт, агабалык жана башка суу объектилерин кармоого же өстүрүүгө тиешелүү.

Токой чарба продукциясын түзүүгө адистешкен фирмалар жөнөкөйлөштүрүлгөн салык режиминен пайдалана алышат.

Ким колдоно албайт?

Айыл чарба өндүрүүчүлөрүнө салык салуунун бул уникалдуу системасын компаниянын төмөнкү түрлөрү колдоно албайт:

• өнүмдөрдү кайра иштетүүгө же аларды кайра сатууга гана адистешкен фирмалар же жеке ишкерлер;
• акциздик товарларды түзгөн жана саткан ишканалар;
• оюн компаниялары;
• бюджеттик, автономдуу же мамлекеттик мекемелер болгон компаниялар.

Жогоруда көрсөтүлгөн уюмдар салыктарды эсептөө үчүн режимдин башка түрлөрүн колдонушу мүмкүн.

Система кайда иштейт?

Айыл чарба өндүрүүчүлөрү үчүн салык системасы бүткүл Россияда иштейт. Аймактар ишкерлерге эч кандай чектөө коюуга укугу жок.

Бул режимге өтүү эрежелери бардык бизнесмендер үчүн, алар иштеген аймакка карабастан бирдей.

Кантип баруу керек?

Бирдиктүү айыл чарба налогуна өтүү жөнөкөй процесс деп эсептелет. Бул үчүн бир гана шарт аткарылышы керек. Ал еткен жылдын ичинде айыл чарба продуктыларын сатуунун улушу ар турдуу товарларды же кызмат керсетуунун натыйжасында алынган жалпы кирешенин 70 процентинен ашкандыгында турат.

Эгерде ишкер үстүбүздөгү жылы катталган болсо, андажогорудагы шарт акыркы жарым жылда аткарылышы керек.

Балык чарба ишканалары үчүн кошумча шарттар бар. Алар кызматкерлердин санына жана бизнес үчүн кемелерди колдонуунун өзгөчөлүктөрүнө байланыштуу.

Эгер чындап эле шарттар аткарылса, анда ишканалар ушул жылдын аягына чейин Федералдык салык кызматына тиешелүү арыз бериши керек. Ушундай шарттарда гана кийинки жылдан тарта фирмалар UAT төлөөчүсү болуп калышат.

Эгерде фирмалар же жеке ишкерлер гана катталган болсо, анда алар катталган күндөн тартып ESHNге которууга арыз берүүгө укуктуу. Бул үчүн, туура түзүлгөн билдирүү каттоодон өткөндөн кийин 30 күндүн ичинде Федералдык салык кызматынын бөлүмүнө жиберилет. Эгерде жыл ичинде айыл чарба продукциясын өндүрүүдөн жаңы келгендер киреше албаса, анда алар бир эле мезгилде кайра эсептөө менен башка режимге мажбурлап которулат.

Эсептөө эрежелери

Бирдиктүү айыл чарба салыгын эсептөө жол-жобосу абдан жөнөкөй деп эсептелет, ошондуктан бул процессти ар бир ишкер түшүнө алат. Эгерде бир жеке ишкер бизнес менен алектенсе, анда ал тажрыйбалуу бухгалтердин эмгек акысын үнөмдөй алат. Бирдиктүү айыл чарба салыгын төлөө эрежелери төмөнкүлөрдү камтыйт:

• салык салуунун объектиси болуп айыл чарба продукциясын түзүүнүн, кайра иштетүүнүн же сатуунун натыйжасында алынган, ар кандай өндүрүштүк чыгымдарга азайтылган пайда саналат;
• чыгымдар акталууга жана расмий бухгалтердик документтер менен ырасталууга тийиш;
• бул режим үчүн салык ставкасы 6%;
• сизге керектүү төлөмдү эсептөө үчүнсалык базасын 6% көбөйтүү;
• коом жылына эки жолу төлөнөт, анткени аванс алгач үстүбүздөгү жылдын 25-июлуна чейин төлөнөт, бирок акыркы төлөм жылдын аягында, тактап айтканда келерки жылдын 31-мартына чейин жүргүзүлөт.

Мисалы, ишкана бир жыл иштегени үчүн киреше түрүндө 800 миң рубль алган. Негизги иш чөйрөсүнө байланыштуу чыгымдар 650 миң рублди түздү. Салык базасы бул баалуулуктардын ортосундагы айырма менен көрсөтүлөт, ошондуктан ал 150 миң рублди түзөт. Салыктын суммасы: 150 0006%=9 миң рубль. UAT көрсөткүчү кыйла төмөн деп эсептелет, ошондуктан бул режимди колдонуу айыл чарба тармагында иштеген ар бир ишкана үчүн пайдалуу.

Дагы кандай салыктар төлөнөт?

Эгер компания ESHNге өтсө, анда ал OSNOну колдонууда зарыл болгон жыйымдардын башка түрлөрүн төлөөдөн бошотулат. Бардык бул жыйымдар 6% чен менен эсептелген бирдиктүү салык менен алмаштырылат. 2019-жылдан баштап КНС боюнча өзгөртүүлөр күчүнө кирет.

Бирок бирдиктүү айыл чарба салыгын эсептеген фирмалар төмөнкү төлөмдөрдү төлөшү керек:

• Пенсиялык фонддогу жана ММКдагы кызматкерлер үчүн милдеттүү төлөмдөр;
• кызматкерлер үчүн киреше салыгы.

Бардык эсептөөлөрдү түздөн-түз бизнесмендер же бухгалтерлер жүргүзсө болот.

КНС төлөшүм керекпи?

2019-жылдын башынан тартып КНС төлөөчү катары УАТ колдонгон бардык компаниялар жана жеке ишкерлер таанылат. Салык кодексине бул өзгөртүү Федералдык Мыйзамдын жоболору менен киргизилген№ 335. Кээ бир учурларда, ишкерлер КНСтен бошотууга ишене алышат.

Ошондуктан, эми айыл чарба өндүрүүчүлөрү ЭШ жана КНС төлөшү керек. 2018-жылы 100 миллион рублдан ашпаган киреше алган ишкерлер КНС төлөөчү болбошу керек. 2019-жылга 90 миллион рубль чеги белгиленген. 2022-жылга чейин бул чек 60 миллион рублга чейин кыскарат. Эгерде компания КНСтен бошотууга жарамдуу болсо, анда ал FTS кеңсесине жазуу жүзүндөгү билдирүүнү бошотуу алынган айдын 20-күнүнө чейин тапшырышы керек.

Кирешелерди жана чыгашаларды эсепке алуунун эрежелери

Салыктын суммасын туура эсептөө үчүн ишкер бардык кирешелерди жана чыгашаларды компетенттүү эсепке алуу менен алектениши керек. Негизги бизнестен түшкөн киреше киреше катары көрсөтүлөт. Буга кошумча жумуштун башка түрлөрүнөн алынган накталай акча кирет, андыктан бул операциялык эмес киреше болуп саналат.

Расмий чыгымдардын тизмеси катуу чектелген. Бул чыгымдардын төмөнкү түрлөрүн камтыйт:

• жалданган адистердин эмгек акысы;
• негизги каражаттардын наркы;
• жарнамалык чыгымдар.

Эгер компания декларацияны толтуруу процессинде расмий документтер менен ырасталбаган чыгымдарды ашыкча көрсөтсө, анда Федералдык салык кызматынын адистери салыкты өз алдынча кайра эсептеп, анын өлчөмүн көбөйтөт.

Чыгымдарды жана кирешелерди эсепке алуу үчүн компаниялар бухгалтердик эсеп регистрлерин жүргүзүшү керек. Ишкерлер үчүн №169н. формасында чыгашалардын жана кирешелердин атайын китеби түзүлдү.

УАТ салык төлөөчүлөр салыкты накталай эсептөө ыкмасын колдонушат. Демек, бардык кирешелер эсептешүү эсебине акча каражаттары чегерилгенден кийин же кассага накталай акча менен төлөнгөндөн кийин гана таанылат. Чыгымдар фирма контрагенттер алдындагы милдеттенмелерин аткаргандан кийин таанылат.

Кабарлоо

Бирдиктүү айыл чарба салыгы боюнча салык декларациясында бул иш-аракеттен түшкөн бардык кирешелер жана чыгашалар жөнүндө маалымат камтылышы керек. Бул документация жыл сайын отчеттук жылдан кийинки жылдын 31-мартына чейин берилет. ESHN колдонууну улантуу мүмкүнчүлүгү бул документацияны толтуруунун жана өз убагында жеткирүүнүн тууралыгынан көз каранды. Төлөө мөөнөтү федералдык деңгээлде белгиленет, андыктан компания мыйзамдын талаптарын бузса, анда ал айыптарды жана айыптарды төлөшү керек болот.

Мындан тышкары, ишкерлер кирешелер жана чыгашалар китебин жүргүзүүгө милдеттүү. Бул учурда гана салыкты туура эсептөөгө болот, ошондой эле бардык чыгымдар расмий документтер менен тастыкталат. Аларга ар кандай кассалык квитанциялар, тейлөө келишими, квитанциялар, сатуу квитанциялары, аткарылган иштердин актылары же башка төлөм документтери кирет.

Салыктарды эсептөө процессинде эске алынышы мүмкүн болгон чыгашалардын конкреттүү тизмеси ст. 346,5 NK.

Декларацияны толтуруунун өзгөчөлүктөрү

Адатта, бухгалтерди жалдабаган ишкерлертандалган салык режими үчүн декларацияны кантип толтуруу жөнүндө ойлонуп көр. Жол-жобосу абдан жөнөкөй деп эсептелет, ошондуктан бизнесмен өзү жонокой аны менен күрөшүүгө болот. Бул үчүн төмөнкү эрежелер эске алынат:

• документтер жылына бир жолу 31-мартка чейин тапшырылат;
• Федералдык салык кызматынын № ММВ-7-3/384@ буйругу менен бекитилген форманы колдонуңуз;
• документтерди кол менен же компьютерден толтурсаңыз болот;
• сия кара же көк болушу керек;
• бир тараптуу басып чыгарууга жол берилбейт;
• барактарды степлееге болбойт;
• декларацияны толтурууда кандайдыр бир катачылыктар кетирилсе, аны кайра жасоого туура келет, анткени оңдоолорго жол берилбейт;
• эгер бош уячалар болсо, анда аларга сызыкчалар коюлат;
• маалымат баш тамгалар менен жазылат;
• бардык көрсөткүчтөр толугу менен рубль менен көрсөтүлгөн.

Эгер сиз декларацияны кантип толтурууну билсеңиз, анда бул процессте эч кандай көйгөй болбойт. Документтер бир нече бөлүктөн турат:

• титулдук баракчада ишкер же компания жөнүндө негизги маалымат камтылган;
• экинчи бөлүмдө бизнесмендин бюджетке төлөгөн суммасы көрсөтүлөт;
• экинчи бөлүм салыкты эсептөө үчүн;
• 2.1-бөлүм өткөн жылдардагы жоготуулардын суммасын көрсөтөт, анын жардамы менен учурдагы салык базасы кыскарган;
• үчүнчү бөлүм акчаны алуу же максаттуу сарптоо боюнча маалыматтарды чагылдырууга арналган.

Бул декларациянын негизиндеФедералдык салык кызматынын кызматкерлери тарабынан салыкты эсептөөнүн тууралыгы текшерилет. Демек, документти толтуруунун тууралыгы УАТ төлөөчүлөр тарабынан бюджетке канча каражат которулаарынан көз каранды. Декларацияны тапшыруунун акыркы мөөнөтү бардык ишкерлер үчүн бирдей, андыктан документ салык кызматына 31-мартка чейин тапшырылышы керек.

Документтерди тапшыруу ыкмалары

ESHN декларациясы FTS бөлүмүнө ар кандай жолдор менен берилиши мүмкүн. Ишкер өзү үчүн эң оптималдуу ыкманы өз алдынча тандайт. Төмөнкү опциялардын бирин тандай аласыз:

• Туура түзүлгөн декларация менен мекемеге жеке баруу жана уюмдун адиси бир документке кабыл алуу жөнүндө белги коюу үчүн эки нусканы алып келүү зарыл;
• нотариус тарабынан күбөлөндүрүлгөн ишеним каты бар ишенимдүү адамдын жардамы менен;
• документтерди баалуу кат менен жөнөтүү, бирок жеткирүү жөнүндө кошумча билдирүү жана документтердин тизмеси төлөнүшү керек;
• документти интернет аркылуу жеткирүү, бирок бул үчүн бизнесменде EDS болушу керек.

Тандоо салык төлөөчүнүн мүмкүнчүлүктөрүнө жана каалоосуна жараша болот.

Салык режимин колдонуу укугу качан жоголот?

УАТ төлөөчү түрүндөгү каттоодон чыгаруу ар кандай себептерден улам жүргүзүлүшү мүмкүн. Аларга төмөнкүлөр кирет:

• салык төлөөчү иш учурунда мыйзамдуу талаптарды бузса, мисалы, айыл чарба продукциясын өндүрүүдөн жана сатуудан түшкөн киреше компаниянын жалпы кирешесинин 70% ашпаса, автоматтык түрдө каттоодон чыгарылат;
• ишкер кыла алатбашка режимди колдонуу жөнүндө өз алдынча чечим кабыл алат, ошондуктан, FTS бөлүмүнө тиешелүү билдирүү жөнөтөт.

Бизнесмендер кийинки айдын 25ине чейин салык кызматына башка режимге өтүү жөнүндө билдирүү тапшырышы керек.

Башка режимдер менен айкалышы

ESHNди башка салык системалары менен айкалыштырууга жол берилет. Бул үчүн, кирешелер жана чыгашалар үчүн өзүнчө эсепке алуу менен күрөшүүгө туура келет. Процедура кыйла татаал жана спецификалык деп эсептелет, андыктан мындай шарттарда тажрыйбалуу бухгалтерди жалдоо сунушталат.

Көбүнчө UAT төлөөчүлөрү бул режимди UTII же PSN менен колдонушат. Бир нече системаны айкалыштырууда ишкерлер Федералдык салык кызматынын өкүлдөрү менен көйгөйлөргө туш болушат, анткени кандайдыр бир киреше же чыгашаны тигил же бул системага таандык кылуу кыйын.

Өндүрүлгөн продукцияны алардын дүкөндөрү же стационардык эмес соода түйүндөрү аркылуу сатууну UTIIге өткөрүү мүмкүн эмес. Мындай шарттарда ESHN дагы эле колдонулат.

Бузуулар үчүн жоопкерчилик

Эгер ENSH төлөөчүлөрү ар кандай себептер менен салыкты өз убагында төлөбөсө же декларацияны өз убагында тапшырбаса, анда алар бул мыйзам бузуулар үчүн жоопкерчиликке тартылышы керек болот.

Серттин негизинде. Салык кодексинин 122 салык төлөбөгөндүгү үчүн айып каралган. Анын суммасы жыйымдын 20 пайызынан 40 пайызына чейин өзгөрөт.

Санетке ылайык. Салык кодексинин 119-беренесине ылайык, декларациянын жоктугу олуттуу бузуу болуп саналат. Ал үчүн төлөм суммасынын 5 пайыздан 30 пайызга чейинки өлчөмүндө айып төлөнөт жана мындай санкция ар бири үчүн алынат.кечиктирилген ай. Айыптын суммасы 1 миң рублдан кем болбошу керек. Ошондуктан, ишкерлер өз милдеттерине жоопкерчиликтүү болушу керек.

Тыянак

ESKhN - бардык айыл чарба өндүрүүчүлөрү үчүн талап кылынган жана оптималдуу салык режими. УАТ ставкасы төмөндөтүлгөн, анткени бул системанын жардамы менен мамлекет айыл чарба ишканаларынын ишмердүүлүгүн колдоого умтулат.

Бул режим колдонулушу үчүн белгилүү бир шарттар аткарылышы керек. Салык жылына эки жолу төлөнөт, ал эми декларация жылына бир гана жолу берилет. Бухгалтердик эсеп абдан жөнөкөй жана түшүнүктүү, андыктан аны түздөн-түз бизнесмен чече алат.