Салыктарды көзөмөлдөө функциясы: сүрөттөмө жана мисалдар

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Салыктардын маңызы жана максаттары биринчи кезекте алар аткарган функцияларда чагылдырылат. Акыркылары көп. Биз салыктарды жана Федералдык Салык кызматынын контролдоо функциясын майда-чүйдөсүнө чейин жашап, алардын ар бирин мүнөздөйт. Бул жерде анын сүрөттөлүшү, мисалдары.

Салык катары эмнелер эсептелет?

Кийинки, биз салык органдарынын жана салыктардын көзөмөлдөө функциясын талдайбыз. Алгач терминдин өзгөчөлүктөрүн карап көрүңүз.

Салык – атайын мамлекеттик органдар тарабынан жеке адамдардан жана ар кандай уюмдардан мажбурлап алынуучу жеке акысыз милдеттүү төлөм. Мындай чогултуунун максаты жалпы мамлекеттин да, анын муниципалитеттеринин да финансылык ишмердүүлүгүн камсыз кылуу.

Ошол эле учурда салыктар жыйымдар менен жыйымдардын бардык түрлөрүнөн айырмаланат, аларды алуу акысыз эмес, төлөөчүлөр үчүн белгилүү иш-аракеттерди жасоо, аларга мамлекеттик кызмат көрсөтүү, тартуу үчүн шарт болуп саналат. бардык документтерди, ж.б.

Россия Федерациясында салыктарды чогултуу Салык кодекси менен жөнгө салынат. Алардын баары федералдык, жергиликтүү жана аймактык болуп бөлүнөт. Ар биринде конкреттүү салыктардын тизмесиСалык кодексинде бекитилген топтордон.

Бардык белгиленген салыктардын, формаларынын, ыкмаларынын, аларды жыйноо, белгилөө, жоюу, контролдоо жана өзгөртүү принциптеринин жыйындысы мамлекеттин салык системасы болуп саналат.

Мындай салык элементтерин бөлүп көрсөтүү маанилүү:

• Салык төлөөчүлөр.
• Салык базасы.
• Салык салуу объекттери.
• Салык жеңилдиктери.
• Салык бирдиктери.
• Эсептөө тартиби.
• Салык ставкалары.
• Салыктын булактары.
• Салык мезгили.
• Төлөм процедуралары.
• Салыктык айлыктар.
• Салыктарды төлөөнүн акыркы мөөнөтү.

Мамлекеттик казынага бул чегерүүлөр абдан кеңири таралган категория. Ошондуктан, салыктарга карата бир нече классификациялар киргизилген:

• Түз жана кыйыр.
• Аккорд жана киреше.
• Регрессивдүү, прогрессивдүү жана пропорционалдуу.

Функциялардын спектри

Салыктарды көзөмөлдөө функциясы компоненттердин бири гана. Бардыгы болуп, алардын бир нечеси бар:

• Фискалдык.
• Жөнгө салуу.
• Социалдык.
• Салыктарды көзөмөлдөө функциясы.

Эми бул тизмедеги категориялардын мүнөздөмөлөрүн айтып берели.

Көзөмөл бөлмөсү

Салыктык контроль функциясынын маңызын талдап көрөлү. Бул функция ар кандай чарбалык субъекттердин кирешелерин түзүү жана андан ары бөлүштүрүү процессинде баалуулуктардын пропорцияларын сактоо үчүн өбөлгөлөрдү түзүү үчүн иштелип чыккан. Бул так натыйжалуулугун баалоого болот, анын аркасындабул же тигил салык каналы, ошондой эле калкка салык «прессасы». Салык саясатын өзгөртүү зарылдыгын аныктоого болот.

Салыктардын контролдук функциясы мамлекетке каражаттардын мамлекеттик бюджетке келип түшүүсүнүн өз убагында жана толуктугун да көзөмөлдөөгө мүмкүндүк берет. Чогултууда алардын баалуулуктарына көз салууга жана салыштырууга да жардам берет.

Салыктар мамлекетке өз жарандарынын финансылык-чарбалык иштерин көзөмөлдөөгө мүмкүндүк берет. Алардын киреше жана чыгаша булактарына көз салыңыз.

Салыктардын контролдук функциясынын мисалы: жеке адамдардан жана уюмдардан түшкөн акчанын суммасына баа берүү бар. Андан кийин - мамлекеттик финансылык ресурстарга болгон муктаждыктар менен кирешенин көрсөткүчтөрүн сандык салыштыруу. Кийинчерээк бул маалыматтардын негизинде түзүлгөн салык тутумунун натыйжалуулугуна баа берилип, финансылык агымдарга жана жарандардын ишмердүүлүгүнүн ар кандай түрлөрүнө контроль камсыз кылынат. Бул функция ошондой эле Салык кодексин жана бүтүндөй мамлекеттин бюджеттик саясатын оңдоо зарылдыгын аныктоого мүмкүндүк берет.

Салыктардын контролдук функциясы эмне экенин билип туруп, биз аны салык көзөмөлү менен аныктабайбыз. Аны салык жана бажы органдары, бюджеттен тышкаркы фонддордун айрым бирдиктери ишке ашырат. Бул бөлүмдөрдүн бардыгынын милдети салыктык текшерүүлөрдүн ар кандай формалары аркылуу салык мыйзамдарынын сакталышын көзөмөлдөө болуп саналат.

Социалдык

Салыктардын контролдук функциясы эмне экенин талдап чыктык. Социалдык кандайдыр бир деңгээлдеандан ажыратылган, бирок ошол эле учурда жөнгө салуучу жана фискалдык менен тыгыз байланышта. Ал мүлк жана киреше салыгын жыйноо аркылуу туюнтулат. Көбүрөөк суммада мындай жыйымдар калктын бай бөлүгү тарабынан төлөнүп, социалдык жөлөкпулдар түрүндөгү бул акча жакыр жарандарга кетет.

Бул социалдык функцияны - камсыздандыруу төлөмдөрүн ишке ашыруунун конкреттүү механизмдери. Жеке киреше салыгы боюнча, төмөнкү тизмелер бар:

• Салык салынбаган киреше.
• Салыктын стандарттык чегерүүлөрү.
• Кесиптик салык чегерүүлөрү.

Мындан тышкары салыктын ставкалары жогорулатылган кирешелердин тизмеси киргизилүүдө.

фискалдык

Фискалдык функция салыктын табиятынан келип чыгат деп айтууга болот. Бул ар кандай системадагы жана ар кандай доордогу мамлекеттер үчүн мүнөздүү. Аны ишке ашыруунун жүрүшүндө мамлекеттик ресурстар түзүлөт жана мамлекеттин жашоосун камсыз кылуу үчүн зарыл болгон материалдык ресурстар түзүлөт.

Бул функцияны ишке ашыруудагы негизги милдет бардык деңгээлдердеги бюджеттердин туруктуу киреше бөлүгүн камсыз кылуу болуп саналат. Бул макалада аныкталган бардык функциялардын эң кеңири түшүнүгү. Бул мамлекеттик керектөөлөр каржылануучу бюджетти түзүүгө жарандардын катышуусун камсыз кылуу үчүн гана эмес түшүнүлөт.

Фискалдык салык функциясын ишке ашырууда да бир катар субъективдүү, объективдүү чектөөлөр бар экенин эске алыңыз. Эгерде салыктык кирешелер жетишсиз болуп, мамлекеттик чыгашалар мүмкүн болбой калсаазайтса, анда казынага киреше тартуунун башка түрлөрүнө кайрылууга туура келет. Көпчүлүк учурда бул тышкы жана ички мамлекеттик, жергиликтүү, аймактык кредиттер. Терс жагы, алар мамлекеттик карыздын топтолушуна салым кошот.

Аны келечекте бюджеттик каражаттардын эсебинен кармап туруу көп учурда калктын салык жүгүн жогорулатууга алып келет. Бул салык төлөөчүлөрдүн нааразычылыгын жаратып, өндүрүштүн төмөндөшүнө алып келет. Мунун кесепети жаңы мамлекеттик кредиттерди алуу. Натыйжада, каржы пирамидасы курулат, ал өзүнүн маңызы боюнча чексиз эмес. Белгилүү бир учурда ал кыйрап, өлкөнүн бюджети үчүн да, жарандардын аманаттары үчүн да кыйроого айланат. Тарыхта көптөгөн мисалдар бар.

Жөнгө салуу

Салыктарды көзөмөлдөө функциясынан кем эмес, аны жөнгө салуу да маанилүү. Россия Федерациясындагы азыркы антикризистик шарттарда бул өзгөчө мааниге ээ. Бул - мамлекеттин социалдык жана экономикалык турмушка активдуу таасиринин керунушу.

Убактылуу бул функция юридикалык жана жеке жактардын, экономиканын түрдүү тармактарынын, мамлекеттин жана анын аймактык субъекттеринин ортосунда салык төлөмдөрүн кайра бөлүштүрүү менен байланышкан. Анын негизги милдети калктын ар кандай категорияларынын кирешелеринин деңгээлин жөнгө салуу болуп саналат. Бул салык чогултуу, жеңилдиктер жана төлөмдөр системасы аркылуу ишке ашат.

Жеңилдиктерди колдонуунун максаты - жарандардын конкреттүү топторунун салыктык милдеттенмелерин азайтуу. Бул жерде төмөнкүлөр өзгөчөлөнөт:

• Акчаны алуу. Салык салуудан алып салууга багытталган пайдаобъекттердин белгилүү түрлөрү.
• Арзандатуулар. Бул салык базасын кыскартууга багытталган жеңилдиктер.
• Салык кредити. Айлыктарды же салык ставкаларын төмөндөтүүгө багытталган жеңилдиктер.

Салык кредиттери үчүн алар төмөнкү формаларды алышы мүмкүн:

• Салык ставкаларын азайтуу.
• Айлык кыскартылды.
• Салык каникулдары - белгилүү бир убакыттын ичинде салыктардан толук бошотуу.
• Мурда төлөнгөн салыкты кайтаруу - толук же жарым-жартылай.
• Салык төлөөнү кийинкиге жылдыруу же бөлүп төлөө планы. Буга инвестициялык салык кредиттери кирет.
• Мурунку салыктар үчүн кредиттер.
• Салык төлөөнү (же анын кандайдыр бир бөлүгүн төлөөнү) натуралдуу туюнтма менен алмаштыруу.

Бул функция мамлекет тарабынан топтолгон жана сарпталган ресурстарды (негизинен табигый) калыбына келтирүүгө, аларды ишке көбүрөөк тартууга багытталган салык төлөмдөрүнүн системасы аркылуу ар кандай компаниялардын жана ишканалардын финансылык-чарбалык ишин жөнгө салууга багытталган. өндүрүштөгү келечек, экономикалык өсүштү тездетүү үчүн.

Жөнгө салуучу салыктар адатта төмөнкүлөрдү камтыйт:

• Минералдык ресурстарды кайра өндүрүүгө салык.
• Жер казынасын пайдалануу салыгы.
• Жаныбарлар дүйнөсүнүн объектилерин, суу биологиялык ресурстарын пайдалануу укугун алуу үчүн салык.
• Суу салыгы.
• Токой салыгы.
• Экологиялык салык.
• Жол салыгы.
• Мүлк салыгы.
• Транспорт салыгы.
• Жерсалык.

Белгилей кетүүчү нерсе, жөнгө салуучу салык функциясы өндүрүш чөйрөсүндө гана эмес, өзүн көрсөтөт. Ал жеке адамдардын төлөө жөндөмдүүлүгү аркылуу да иштейт.

Салык субфункциялары

Салыктарды көзөмөлдөө функциясы салык каналдарынын натыйжалуулугун баалоо жана анын негизинде тиешелүү мыйзамдарды тууралоо болуп саналат.

Бирок бул жана башка функциялардан тышкары, салыктын субфункциялары да бар. Алар жөнгө салуучу органдардан келет. Алардын үчөө бар:

• Репродуктивдүү.
• Стимулдаштыруучу.
• Демуляциялоо.

Бул субкатегорияларды кеңири талдап көрөлү.

Стимулдаштыруучу подфункция

Бул салыктык под-функциянын максаты ар кандай экономикалык процесстердин өнүгүшүн колдоо болуп саналат. Ишке ашыруу жеңилдиктер жана салыктан бошотуулар системасы аркылуу ишке ашат.

Мисалы, Россия Федерациясынын заманбап салык системасы чакан ишканаларга, майыптар бирикмелерине, айыл чарбасы менен алектенген ишкерлерге, кайрымдуулук менен алектенген уюмдарга жана башкаларга бир катар преференцияларды берет.

Destimulating subфункция

Аты айтып тургандай, бул мурунку, стимулдаштыруучу салык субфункциясына карама-каршы келет. Бул жерде эмне максат бар? Дестабилдештирүүчү субфункциянын жардамы менен мамлекет, тескерисинче, кээ бир экономикалык процесстерди жайлатат.

Көчмө функцияны кайра чыгаруу

Мындай салыктык под-функциянын негизги милдети улуттук ресурстарды калыбына келтирүүгө каражаттарды топтоо болуп саналат.

Мисалдар чегерүү болуп саналатминералдык-сырьелук базаны кайра өндүрүүгө, өлкөнүн суу ресурстарын калыбына келтирүүгө ж.б. салымдар.

Ынтандыруучу функция

Кээ бир системаларда жана классификацияларда контролдук, социалдык (кайра бөлүштүрүүчү), жөнгө салуучу жана фискалдык функциялардан тышкары, кээде стимул берүүчү функция да болот. Ал калктын айрым категорияларынын эмгегинин мамлекет тарабынан таанылышын билдирет. Россия Федерациясында булар, мисалы, Экинчи дүйнөлүк согуштун катышуучулары, Россиянын, Советтер Союзунун Баатырлары ж.б.

Өзүнүн маңызы боюнча бул функция салык системасын мамлекеттин социалдык саясатына ыңгайлаштыруу болуп саналат. Ошентип, граждандардын салык салынуучу кирешесинен чегеруулер багуусундагы адамдарды, жашы жетпеген балдарды багуу, турак-жай куруу жана сатып алуу, кайрымдуулук жардамын жузеге ашыруу учун жургузулет. Салык базасы ошондой эле жарандын социалдык чыгымдарына - дары-дармек сатып алууга, балдарды акы төлөнүүчү окутууга жана башкаларга байланыштуу кыскартылат.

Салык органдарынын функциялары

Жогоруда биз салык функцияларынын контролдук жана башка формаларын талдадык. Алар салык органдарына карата айырмаланат. Мисалы, Россия Федерациясынын Федералдык Салык кызматынын көзөмөлдөө функциялары салыктын өзүнөн бир аз башкача болот.

Салык органдарына карата алардын диапазонун карап көрөлү:

• Фискалдык. Жарандар жана уюмдар тарабынан төлөнгөн жыйымдар Федералдык салык кызматынын эсебине өз убагында жана толук түшүүсүн камсыз кылуу.
• Укук коргоо. Бул салык мыйзамдарын бузууларды аныктоо, ошондой эле аларга өз убагында бөгөт коюу болуп саналат. Мисалы, салыкты өз убагында төлөбөгөндүгү үчүн ар кандай айыптык санкцияларды киргизүү,отчеттук документтердеги бузуулар ж.б.
• Консалтинг (же маалыматтык). Салык органдары салыктарды төлөө эрежелери, ченемдер жана Салык кодексиндеги өзгөртүүлөр жөнүндө төлөөчүлөргө түздөн-түз маалымат берүүгө милдеттүү.
• Салык органдарынын контролдук функциясы. Салык кодексинин аткарылышын көзөмөлдөө, салык төлөөчүлөрдү эсепке алуу.

Федералдык салык кызматынын кошумча милдеттери

Салык органдарынын кошумча көзөмөлдөө функцияларын санап көрөлү:

• Мамлекеттик казынага салыктык төлөмдөрдү эсептөөнүн тууралыгын, толуктугун жана өз убагында төлөнүшүн көзөмөлдөө.
• Этил спиртин, алкоголдук жана тамеки продукциясын өндүрүүнү жана андан ары жүгүртүүнү көзөмөлдөө.
• Федералдык салык кызматынын компетенциясынын чегинде валюталык мыйзамдардын сакталышын көзөмөлдөө.
• Салык төлөөчүнүн маалыматын көзөмөлдөө.

Салыктардын контролдук функциясы мамлекетке бул төлөмдөрдүн түшүү көлөмүн жана толуктугун көзөмөлдөөгө, салык каналдарынын сапатын талдоого мүмкүндүк берет. Жана ушул маалыматтардын негизинде салык кодексин жана бюджеттик саясатты тууралап. Федералдык салык кызматынын көзөмөлдөө функцияларына келсек, алар салыктын өзүнөн айырмаланат.