Текшерүүнүн максаты эмне, аудиттин максаттары

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Акыркы өзгөртүү: 2023-12-17 10:34

Ишкана ар кандай деңгээлдеги жана ар кандай мүнөздөгү иш-аракеттин конкреттүү аймактык таандыктыгынын жана мамлекеттик бийликтин конкреттүү аймактык башкаруусунун мыйзамдарына баш ийүүнүн негизинде иштейт. Эгерде коммерциялык ишкердик жөнүндө өзгөчө айта турган болсок, анда бул жерде отчеттук документтердин туура толтурылышына жана тиешелүү органдарга өз убагында берилишине көзөмөл олуттуу деңгээлде жүргүзүлөт. Демек, бул фактор ири жана кичи фирмалардын жетекчилеринин тышкы аудит төлөй электе өз ишканасындагы иштердин абалын түшүнүү жана териштирүү үчүн алгач өздөрүнүн карамагындагылардын жана бүтүндөй бөлүмдөрдүн ишмердүүлүгүн өз алдынча көзөмөлдөөгө тенденциясын шарттайт. өзгөчө күмөндүү жагдайларга көңүл буруу. Ошондуктан, ири фирмалардын ээлери контролдук жана аудитордук иш-аракеттерди жүргүзүү үчүн тышкы адистерди тартуу жана алардын системалуу иш процессиндеги мүмкүн болгон карама-каршылыктарды жана алсыздыктарды аныктоо үчүн сейрек эмес.компаниялар. Ошентип, ишканада ички аудит уюштурулат, анын максаты бухгалтердик эсептин иштешин жана ага байланыштуу операциялык процедураларды бүтүндөй ишканада текшерүү болуп саналат.

Түшүнүк

Аудит деген эмне? Тике тар профилдик мааниде бул термин ишканада бухгалтердик эсептин кызматкерлери тарабынан аткарылган жол-жоболорго мониторинг жүргүзүү, салыштыруу, талдоо жана баалоо, ошондой эле алар көрсөткөн маалыматтардын аныктыгын аныктоо үчүн контролдук текшерүү чараларынын комплексин билдирет. отчеттук документацияда. Башкача айтканда, аудиттин негизги максаты ишкананын финансылык отчетун текшерүү жана бул маселе боюнча тиешелүү жазуу жүзүндөгү корутунду берүү болуп саналат. Адистер кызматтарды көрсөтүүгө келишим түзүү аркылуу ишканалардын жетекчилери тарабынан тартылат (башталган текшерүүдө). Аудитордук фирмалар ишканадагы операциялык процесстин көз карандысыз катышуучулары болуп саналат, алар конкреттүү объектте бухгалтердик эсептин маалыматтарын ачык, объективдүү жана көз карандысыз текшерүүгө көмөктөшүшөт.

Эмне үчүн?

Мындай план, ишканада өткөрүлүүчү дүйнөлүк иш-чаранын эң маанилүү максаттуу максатынан тышкары бир катар жеке максаттары бар. Аудит комплекстүү иштин ажырагыс бөлүгү болуп саналат. Мыйзам боюнча да, тигил же бул компаниянын жетекчилигинин демилгеси боюнча да ар бир ишкана үчүн милдеттүү. Ал анын иштешинин жалпы чынжырындагы алсыз звенолорду аныктоо максатында жүргүзүлөт.

Учурдагы өзгөчө максаттар кандайаудитордук фирма:

1. Объектте бухгалтердик эсептин бухгалтердик эсеп жана отчеттуулук тартибин түздөн-түз жөнгө салуучу ченемдик укуктук актыларда баяндалган айрым талаптарга ылайык келишин текшерүү.
2. Финансылык отчеттуулуктун аудитордук уюмдун иш-аракети жөнүндө карамагындагы маалыматтарга ылайык келишин текшерүү.
3. Бухгалтерия тарабынан берилген отчеттордун аныктыгын тастыктоо же алардын ишенимсиздигин аныктоо.
4. Чарбалык субъекти тарабынан ченемдик укуктук актыларда каралган ченемдерди жана эрежелерди мыйзам деңгээлинде сакташына кылдат мониторинг жүргүзүү жана контролдоо операцияларын жүргүзүү.
5. Ишканада жүргүзүлүп жаткан операциялардын бухгалтердик эсептин жана отчеттуулуктун эрежелерине ылайык келишин аныктоо.
6. Ишкананын милдеттенмелерин, активдерин жана өздүк капиталын баалоо жагынан контролдук жана аудитордук процедураларды жүргүзүү.
7. Текшерүү үчүн тандалган белгилүү бир мезгил үчүн чыгашалар, кирешелер, финансылык натыйжалар түрүндө бухгалтердик эсепте чагылдырылган маалыматтардын толуктугун, тактыгын, ишенимдүүлүгүн аныктоо.
8. Өздүк жана карыздык финансылык, жүгүртүү капиталын, негизги фонддорду эң оптималдуу пайдалануунун резервдерин жана жолдорун табуу.

Ал эми аудиттин максаты көбүнчө изилдөөнүн жүрүшүндө алынган бухгалтердик эсептин маалыматтарынын шайкештигин аныктоо, аныктоо, баалоо болсо, анда анын милдеттери көбүрөөк текшерилип жаткан чарба жүргүзүүчү субъекттин жетекчилигин көйгөйлүү аймактарга көрсөтүүгө багытталган. жана милдеттүү оңдоону талап кылган каталар.

Тапшырмалар

Эгер тышкы аудиттин милдеттери жөнүндө айта турган болсок,алар көп жагынан анын максаттуу багыты менен шайкеш келет. Ички аудит өзүнүн негизги милдети катары карайт:

• чарбалык келишимдерди туура түзүү, ошондой эле аларды ишке ашыруу шарттарын сактоо;
• менчиктин болушу жана абалы, ошондой эле ресурстарды пайдалануунун натыйжалуулугу (финансылык, материалдык, эмгек);
• белгиленген тарифтерди, бааларды, эсептешүү жана төлөө тартибин, бюджеттен тышкаркы фонддорго төлөмдөрдү жана салыктарды сактоо;
• бухгалтердик балансты, финансылык отчетту, ошондой эле текшерүү объектисинде бухгалтердик эсепти уюштуруунун тууралыгын текшерүү;
• өндүрүшкө жумшалган каражаттардын объективдүүлүгүн, алынган пайданы жана болгон каражаттарды пайдалануунун натыйжалуулугун, сатуудан түшкөн кирешенин чагылдырылган суммаларынын ишенимдүүлүгүн текшерүү.

Аудиттин милдеттери ишкана тарабынан бухгалтердик эсептин ишинин саналып өткөн факторлоруна баа берүүдөн тышкары бухгалтердик эсептин тартибин көзөмөлдөөнү жакшыртуу, аны уюштуруунун натыйжалуулугун жогорулатуу жана рационалдуу өзгөртүү боюнча негизделген сунуштарды иштеп чыгууга жана берүүгө багытталган. ендуруштун структурасы. Мындан тышкары, аудиттин эң маанилүү милдеттеринин бири компаниянын жетекчилерине жана уюштуруучуларына, ошондой эле бөлүмдөрдүн адистерине жана башкаруу аппаратынын кызматкерлерине алардын ишинин сапатын жогорулатуу жана координацияланган жана сарамжалдуу болушу үчүн кеңеш берүү болуп саналат. чечимдер.

Принциптер

Изилдөө өкүлчүлүктөрүнүн ишмердүүлүгү негизделген принциптер,алардын максаттары менен тыгыз айкалышкан. Аудит - бул конкреттүү ишкананын бухгалтердик тарыхын түзүүнүн эң маанилүү этабы. Балким, көптөр банк инфраструктурасында көбүнчө кардардын “кредиттик тарыхы” деген түшүнүк менен тааныш болсо керек. Ошентип, бул учурда, аудит экономикалык иш-аракеттин мыйзамга баш ийүүчү субъекти катары коомдун бүтүндүгүн аныктоодо маанилүү ролду ойнойт. Ал эми бул тамырда маанилүү ролдордун бири конкреттүү принциптер менен ойнойт. Контролдук жана аудитордук иш-чаралардын жүрүшүндө аудитордук фирмалар тарабынан жетекчиликке алынат. Бул кандай принциптер:

1. Көз карандысыздык - аудиторду текшерүү объектисинин өзүнөн же үчүнчү жактардан ар кандай кысымдардан жана кол салуулардан толук бошотууну камсыздайт. Мыйзамдын нормаларына ылайык, инспекторго эч ким финансылык, моралдык же кылмыштуу таасир этпеши керек (коркутуу ж.б.).
2. Ак ниеттүүлүк – бул ар бир аудитор текшерүү учурунда жетекчиликке ала турган негизги принцип. Аудит жүргүзүүнүн милдеттүү шарты болуп анын чындыгы, берилген маалыматтын ишенимдүүлүгү саналат. Мына ушундан улам аудитордун өзүнүн кесиптик милдетин чынчылдык жана ак ниеттүүлүк принцибине ылайык аткаруу анын кесиптик ишмердигин ишке ашыруунун негизги аспектиси болуп саналат.
3. Объективдүүлүк - кандайдыр бир маселелерди кароодо өзгөчө калыс баалоо аудиттин бүткүл процессине жана акыры аудитордук отчетту түзө турган пикирлерге жайылтышы керек.
4. Компетенция ганатийиштүү деңгээлдеги кесипкөйлүгү бар адис туура уюштурулган текшерүүнү жүргүзө алат.
5. Ак ниеттүүлүк - аудитордун милдеттерин кылдат, кунт коюп жана ыкчам аткаруу анын кесиптик ишмердигинин ажырагыс бөлүгү болуп саналат.
6. Купуялуулук - текшерүү учурунда алынган маалыматты ачыкка чыгарбоо маалыматты ачыкка чыгарбоонун негизги шарттарында (коммерциялык сыр) белгиленет.
7. Профессионализм - адистин өзүнө доо кетире турган же бүткүл аудитордук фирманын аброюна шек келтире турган аракеттерден баш тартууну жана качууну билдирет.
8. Скептицизм - критикалык баа берүү жана ар кандай ээн-эркиндиктен жана индульгенциядан алыс болуу адис үчүн анын бардык иш-аракеттеринде жетекчиликке ала турган негиз болуп калышы керек.

Максат

Аудиттин маңызы эмнеде жана анын максаты эмнеде?

Объекттер

Милдеттүү аудитке кимдер кирет? Ал эми компанияда мындай текшерүү иш-чараларын ким жүргүзөт? Бул суроого жооп берүү үчүн "милдеттүү" жана "демилге" түшүнүктөрүн түшүнүү зарыл.

Биринчи аудит берилди«Аудитордук иш жөнүндө» мыйзам, ошондуктан аны ишке ашыруу мыйзамдык деңгээлде негиздүү. Ал акционердик коомдун уюштуруу-укуктук формасына ээ ишканаларга, кредиттик мекемелерге, жылдык кирешеси 60 миллион рублдан ашык ишканаларга тиешелүү. Бул ким милдеттүү түрдө аудиттен өтүшү керек деген суроого байланыштуу.

Экинчиси, менчик ээсинин жеке демилгесинин натыйжасы жана анын ишканасында бухгалтердик оперативдүү иш кандай жүрүп жатканын билүүгө болгон умтулуусунун натыйжасы: финансылык отчетто көрсөтүлгөн цифралар реалдуулукка дал келеби.

Мындай текшерүүлөрдү көз карандысыз аудитордук фирмалардын өкүлдөрү жүргүзөт.

Кадамдар

Ар кандай системалуу жана логикалык процесс сыяктуу эле аудит да өз ара байланышкан бир нече этаптар менен шартталган. Алар эмне менен мүнөздөлөт:

1. Пландоо - бул аудитти уюштуруунун биринчи этабы, жалпы планды жана аудиттин тиешелүү программасын иштеп чыгууга багытталган. Буга ошондой эле аудиттик каттын долбоорун түзүү жана экономикалык оператордун жетекчилиги менен аудитордук бюронун ортосунда келишим түзүү кирет.
2. Түздөн-түз текшерүү жана маалыматтарды чогултуу - бухгалтердик эсеп маалыматындагы жана финансылык отчеттордогу карама-каршылыктарды жана карама-каршылыктарды аныктоого багытталган иш-аракеттердин жана иш-аракеттердин толук тизмесин берет.
3. Жыйынтыктоо жана корутунду берүү аудиттин жыйынтыктоочу этабы болуп саналат, ал аудиттин жыйынтыгы боюнча тиешелүү корутундуларды түзүү менен мүнөздөлөт.аудитордук иш-чаралар жүргүзүлгөн. Анда аныкталган мыйзам бузуулардын кыскача мазмуну, бул укук бузуулар пайда болгон документтерге шилтемелер, ушул беренеде каралган ар кандай административдик жаза чараларынын түрлөрү, ошондой эле бузууну четтетүү үчүн көрүлүүчү иш-чаралардын сыпаттамасы көрсөтүлөт. Бул маалыматтардын баары аудитордук отчетто жазуу жүзүндө чагылдырылат.

Жоболор

Аудит тикелей же кыйыр түрдө тиешелүү мыйзам актыларынын тизмеси менен жөнгө салынат. Алар төмөнкүлөрдү камтышы керек:

1. Мыйзам 402-ФЗ "Бухгалтердик эсеп жөнүндө".
2. Мыйзам 199-ФЗ "Аудитордук иш жөнүндө".
3. IFRS тизмеси (Финансылык отчеттуулуктун эл аралык стандарттары).
4. № 696 "Аудиттин федералдык эрежелерин (стандарттарын) бекитүү жөнүндө" Жарлык
5. ISA тизмеси (текшерүүнүн бул түрү үчүн эл аралык стандарттар).

Процедуралар

Башка нерселер менен катар аудитордук процесстин маңызын толук түшүнүү үчүн максаттардан, милдеттерден, принциптерден жана этаптардан тышкары, ага байланыштуу операцияларды изилдөө зарыл. Аудит процедураларын жүргүзүүнүн негизги аспектилери кайсылар:

1. Инспекция - жазууларды, кагаздагы маалыматтарды, электрондук түрдө берилген маалыматтарды текшерүү, ошондой эле материалдык баалуулуктарды физикалык экспертизадан өткөрүү. Акыркы абзацта активдерди текшерүү жана алардын бар экендигин күбөлөндүрүү каралган, бирок аларга ээлик кылуу фактысын милдеттүү түрдө тактоосузэкономикалык иштин конкреттүү предмети.
2. Байкоо - башка адамдар (чарбалык субъекттин кызматкерлери) аткарган процессти же процедураны изилдөөгө багытталган аракеттердин жыйындысы менен мүнөздөлөт.
3. Request - алардын ичинде же артында текшерилген ишкананын билимдүү өкүлдөрүнөн маалыматтарды издөө зарылдыгын камсыз кылат. Андан кийин суроо-талапка жооп бааланат. Сурамдар формалдуу болушу мүмкүн (кат жүзүндөгү жана үчүнчү жактарга жөнөтүлгөн) же формалдуу эмес болушу мүмкүн (ишкананын кызматкерлерине суроо катары оозеки берилет).
4. Ырастоо - аудитордук кеңсе тарабынан үчүнчү жактарга жөнөтүлгөн суроо-талапка жооп берет. Мындай билдирүү көбүнчө бухгалтердик эсептин маалыматтарында камтылган маалыматты тастыктаган же жокко чыгарган жооп кат катары иштейт. Мисалы, бул дебитордук карыздар жана башкалар жөнүндө маалымат болушу мүмкүн.
5. Кайра эсептөө - баштапкы документтерде жана бухгалтердик эсептерде көрсөтүлгөн арифметикалык эсептөөлөрдүн тактыгын жана ишенимдүүлүгүн текшерүүнү билдирет. Аудитор кайра эсептөөлөрдү өз алдынча жүргүзө алат же маалыматтык технологияларды жана маалыматтын белгилүү бир бөлүгүнө ылайыкташтырылган программалык блокту колдонуу менен жүргүзө алат.
6. Кайра аудит - азыр ички контролдук иш-чаралардын ачкычында алгач аткарылган жол-жоболор боюнча көз карандысыз аудитти көзөмөлдөөнү камтыйт.
7. Аналитикалыкжол-жоболор - текшерүүнүн токтоосуз этабында акыркы звено болуп саналат. Алардын мааниси аудиттин жүрүшүндө алынган маалыматты талдоо жана баалоо, ошондой эле бухгалтердик эсепте бурмаланган же туура эмес чагылдырылган чарбалык операцияларды аныктоо максатында текшерилүүчү субъекттин эң маанилүү экономикалык жана финансылык көрсөткүчтөрүн иликтөө болуп саналат.

Натыйжалар

ЖЧК үчүн да, менчиктин башка түрүндөгү ишканалар үчүн да милдеттүү аудиттин критерийлери аудиттин натыйжалары боюнча тиешелүү корутунду берүүнү карайт. Бардык контролдук жана кайра кароо жол-жоболору аяктагандан кийин адис программанын жана башкы пландын пункттарында баяндалган көрүлгөн чаралардын толуктугуна жана сапатына баа берет. Аудитордук фирманын өкүлү бухгалтердик эсептин эрежелеринин негизинде финансылык отчеттуулуктун ишенимдүү чагылдырылгандыгы жөнүндө корутунду берүүгө милдеттүү. Бул жерде ал аткарылган жол-жоболор мыйзам менен негизделип, колдонулган жана f/o жөнүндө жобого ылайык жүргүзүлгөнүн көрсөтүп, анын ишинин натыйжаларын баяндайт. Белгилүү бир финансылык көрсөткүчтөрдөгү мүмкүн болгон бурмалоолордун максималдуу жол берилген деңгээли үч пайызды түзөрүн белгилей кетүү керек.

Аудиттин документалдык жыйынтыгы аудитордук корутундуну жана корутундуну даярдоо болуп саналат. Тактап айтканда, аудит отчету төмөнкү милдеттүү реквизиттердин тизмесин камтыйт:

• документтин аталышы;
• чарбалык субъекттин аталышы;
• аудитор маалыматы;
• текшерилген объект жөнүндө маалыматтар;
• пролог;
• аткарылган процедуралардын сыпаттамасы менен аналитикалык компонент;
• Аудитордун пикири;
• корутунду датасы;
• инспектордун колу.

Тике корутундуга анын квалификациялык сертификатынын жарактуулук мөөнөтүн жана номерин милдеттүү түрдө көрсөтүү менен аудитордук уюмдун жетекчиси жана текшерүүдөн өткөн адам кол коет. Албетте, кол тамгалар нымдуу мөөр менен мөөр басылган.

Корутундудагы пикирди эң кеңири таралган бир нече версияда билдирсе болот:

• шартсыз оң - ишкананын бухгалтериясы тарабынан бардык активдер, милдеттенмелер жана белгилүү бир мезгил үчүн финансылык натыйжалар менен финансылык отчет катары берилген абсолюттук ишенимдүү жана объективдүү маалыматтын ырастоосу менен мүнөздөлөт;
• эскертме менен корутунду - белгилүү бир жагдайларды кошпогондо, адистин ишенимдүү жана белгиленген мыйзамдарга ылайык даярдалган маалыматты таануусун карайт;
• терс корутунду - бухгалтердик эсептин кызматкерлери тарабынан даярдалган жана берилген маалыматтар «Бухгалтердик эсеп жөнүндө» мыйзамдын ченемдерине ылайык келбегендигин жана чындыкка дал келбестигин көрсөтөт;
• Пикирден баш тартуу – өтө сейрек учурларда берилген, текшерүүнүн өтө чектелген чөйрөсү менен коштолгон, анын алкагында практик физикалык жактан жетиштүү деңгээлдеги далилдерди ала албайт.

Инспектордун корутундусу баарына окуй турган жана түшүнүктүү формада берилиши керек.